第5章 城建稅法和煙葉稅法

PAGEPAGE1第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法【考情分析】非重點(diǎn)章，分值在2-4分之間。煙葉稅法是今年新增加的稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅特點(diǎn)1.稅款?？顚Ｓ?；2.屬于一種附加稅；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。納稅人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。稅率1、市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。2、由受托方代扣代繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。3、流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營地適用稅率。計(jì)稅依據(jù)1、違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2、違反三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅，征稅滯納金或罰款。3、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。4、自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營業(yè)稅）×適用稅率稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。2、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。5、對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按三稅的規(guī)定辦理。但是下列情況納稅地點(diǎn)為：1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納。3、對(duì)管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時(shí)一并繳納。4、對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。煙葉稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉。稅率20%，煙葉稅的稅率調(diào)整，由國務(wù)院決定。稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額×稅率征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收購煙葉的當(dāng)天。（2）納稅地點(diǎn)：煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅期限：應(yīng)當(dāng)自納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。教育費(fèi)附加1、應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×征收比率（3%或2%）2、教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一為2%。3、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。4、對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。【典型例題1】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A．2.80B．3.08C．2.52D．5.81【答案】城建稅=（40+4）×7%=3.08【典型例題2】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地【答案】BCD。選項(xiàng)A，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納?！镜湫屠}3】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款【答案】BD【典型例題4-2011年考題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）A.1250元B.1750元