自考00055企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)考點(diǎn)串講

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【選擇】

（1）費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)而不考慮是否支付現(xiàn)金，該做法體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（2）以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用的依據(jù)，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。

2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性【選擇】

（1）歷史成本：按購置時(shí)的實(shí)付金額。（2）重置成本：按現(xiàn)時(shí)購買的金額。（3）公允價(jià)值：按交易雙方

自愿進(jìn)行交易的金額。（4）可變現(xiàn)凈值：按預(yù)計(jì)售價(jià)扣減至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用及稅金后的

金額。（5）現(xiàn)值：對未來現(xiàn)金流量以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。

我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變

現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

3.銀行賬戶的開立【選擇】

（1）基本存款賬戶：企業(yè)日常經(jīng)營的資金收付、現(xiàn)金的支取、員工工資、獎(jiǎng)金發(fā)放

（2）一般存款賬戶：可辦理現(xiàn)金繳存和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但不得辦理現(xiàn)金支取

（3）專用存款賬戶：對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行賬戶。

（4）臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行賬戶。

4.存貨的概念［1210、1310、1404單選、1410簡答］

企業(yè)的存貨包括：原材料；在產(chǎn)品；半成品；產(chǎn)成品；商品；周轉(zhuǎn)材料。

5.存貨采購成本【選擇】

材料采購?fù)局邪l(fā)生的合理損耗，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。存貨的采購成本一般包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸

費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。原材料入庫前的整理挑選費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購成本。

6.先進(jìn)先出法［選擇］

物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)高估當(dāng)期利潤的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法是先進(jìn)先出法。

7.非流動(dòng)負(fù)債的概念與特點(diǎn)［選擇］

非流動(dòng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，通常是指償還期在1年以上或者超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期以上的

各種負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等內(nèi)容。

8.長期借款利息的核算【選擇】

（1）企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；（2）如果借入長期借款是為了滿足企業(yè)

日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金需要，則發(fā)生的借款利息，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；（3）如果借入

長期借款是為了滿足建造固定資產(chǎn)的資金需要，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前的借款利息支出，應(yīng)當(dāng)

資本化，計(jì)入“在建工程”科目；達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，應(yīng)費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目。

9.確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本【選擇】

（1）確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

10.利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配【選擇；賬務(wù)處理】

（1）年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”

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借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（2）從凈利潤中提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

（3）從凈利潤中提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

（4）從凈利潤中，分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

10.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理［選擇、賬務(wù)處理題］

（1）取得租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷/銀行存款

11.固定資產(chǎn)折舊的方法［選擇、計(jì)算、賬務(wù)處理題］

（1）采用平均年限法：各年的折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限

（2）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/尚可使用年限；各年的折舊額=各期期初賬面凈值×年折舊率

（3）年數(shù)總和法：各年折舊率=各期期初尚可使用年限/年數(shù)總和；

各年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率

12.影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素：［選擇、簡答］

①固定資產(chǎn)原值；②固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；③固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命；④固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

13.交易性金融資產(chǎn)取得的核算［選擇、賬務(wù)處理、情景分析］

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（實(shí)際價(jià)款）

投資收益（交易費(fèi)用：印花稅、手續(xù)費(fèi)、傭金）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和現(xiàn)金）

貸：銀行存款

14.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)時(shí)會(huì)計(jì)處理核算［選擇、賬務(wù)處理題、情景分析］

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該按照其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值余額之間的差額計(jì)入

當(dāng)期損益。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值。

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借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

15.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)會(huì)計(jì)處理核算［選擇、賬務(wù)處理題、情景分析］

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方）

投資收益（或借方）

借：投資收益（或貸方）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方）

16.持有至到期投資取得時(shí)會(huì)計(jì)處理核算［選擇、賬務(wù)、情景分析］

為核算企業(yè)的持有至到期投資，應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”科目，下設(shè)“成本”，“應(yīng)計(jì)利息”，“利

息調(diào)整”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

（1）購入分期付息、到期還本債券時(shí)：

借：持有至到期投資——成本

應(yīng)收利息

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

貸：銀行存款

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

（2）購入一次還本付息債券時(shí)：

借：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

貸：銀行存款

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

17.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理核算［選擇、賬務(wù)處理、情景分析］

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的分期付息、到期還本債券計(jì)算利息。（會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)收利息債券面值×票面利率

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

收到利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的到期一次還本付息債券計(jì)算利息。（會(huì)計(jì)分錄）

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息債券面值×票面利率

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率

（持有至到期投資——利息調(diào)整）

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收到利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

18.可供出售金融資產(chǎn)（股票）期末計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理核算［選擇、賬務(wù)處理題、情景分析］

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為其他綜合收益計(jì)入所有者

權(quán)益。

（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值>賬面價(jià)值

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

（2）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值<賬面價(jià)值

借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

19.長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算程序［選擇、賬務(wù)處理題、情景分析題］

（1）初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，即：

借：長期股權(quán)投資——××公司（投資成本）

貸：銀行存款

①初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額的處理。

初始投資成本>應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不動(dòng)賬

初始投資成本<應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額動(dòng)賬

初始投資成本<應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額動(dòng)賬

借：長期股權(quán)投資——xx公司（投資成本）

貸：營業(yè)外收入

（2）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理。

①被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：

借：長期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）

貸：投資收益

②被投資公司實(shí)現(xiàn)凈虧損：

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）

（3）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利。

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）

（4）被投資單位當(dāng)年其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)。

借：長期股權(quán)投資——xx公司（其他綜合收益）

貸：其他綜合收益

借：其他綜合收益

貸：長期股權(quán)投資——xx公司（其他綜合收益）

（5）被投資單位除凈損益和其他綜合收益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)。

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借：長期股權(quán)投資——xx公司（其他權(quán)益變動(dòng)）

貸：資本公積——其他資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：長期股權(quán)投資——xx公司（其他權(quán)益變動(dòng)）

20.備抵法［選擇、計(jì)算題］

(1)首次提取壞賬準(zhǔn)備，提取額為年末的應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備提取率；

(2)在以前年度已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的，

本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備提取率－壞賬準(zhǔn)備科目計(jì)提前的貸方余額，

本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備提取率＋壞賬準(zhǔn)備科目計(jì)提前的借方余額。

(3)備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法。

21.原材料的計(jì)劃成本法［選擇、計(jì)算、賬務(wù)處理］

(1)成本差異率的計(jì)算公式為：

本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成

本+本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%

(2)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

22.長期借款利息的核算［選擇、賬務(wù)處理題、情景分析題］

(1)如果借入長期借款是為了滿足建造固定資產(chǎn)的資金需要，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前并滿足

資本化條件的借款利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，即應(yīng)將利息支出計(jì)入“在建工程”科目。

(2)企業(yè)借款費(fèi)用資本化需滿足的條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。

23.負(fù)債+所有者權(quán)益賬務(wù)處理題

乙公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）為籌集資金發(fā)行股票10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)500000

元，所得款項(xiàng)存入銀行。

（2）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1800000元，增值稅稅額234000元，收到款項(xiàng)存入銀

行：該批產(chǎn)品成本為1200000元。

（3）年初為建造倉庫取得銀行借款15000000元，年利率8%，期限2年，到期還本付息。

（4）年末倉庫尚未建成，借款利息1200000元全部符合資本化條件。

（1）編制發(fā)行股票的會(huì)計(jì)分錄；

答案：

借：銀行存款49500000

貸：股本10000000

資本公積39500000

（2）編制銷售產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄；

答案：

借：銀行存款2034000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234000

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（3）編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄；

答案：

借：主營業(yè)務(wù)成本1200000

貸：庫存商品1200000

（4）編制取得長期借款的會(huì)計(jì)分錄；

答案：

借：銀行存款15000000

貸：長期借款15000000

（5）編制計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

借：在建工程1200000