酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì)。但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計(jì)算其總成本和單位成本，而只計(jì)算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。3.有所規(guī)模的酒店餐飲企業(yè)，既經(jīng)營(yíng)自制商品，又經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理和核算，需要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品4.酒店餐飲企業(yè)收入的結(jié)算以貨幣資金為主要的結(jié)算方式。在會(huì)計(jì)職能上，既有核算上的職能，更要加強(qiáng)貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能?，F(xiàn)金結(jié)算是酒店餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場(chǎng)，給酒店業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金結(jié)算帶來了前所未有的生機(jī)和活力。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算管理方法和制度。隨著我國(guó)改革開放政策的實(shí)施，有相當(dāng)多的飲食服務(wù)業(yè)有外匯貨幣收入。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換的財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局在2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行工人數(shù)800人以下，或銷售額1.5億元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人以上，銷售額3000萬元及以第二講酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理地的工商局(所)辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，未辦理這一旦經(jīng)營(yíng)形式確定并運(yùn)作起來，再去改變公司經(jīng)營(yíng)性受到影響。財(cái)務(wù)人員在工作中也會(huì)出現(xiàn)諸多不順手的事情。(一)辦理開業(yè)登記名，如“張生記”、“向陽漁港”、“鴻?！薄ⅰ斑x順由工商局核準(zhǔn)科將該名稱與已開業(yè)的企業(yè)核實(shí)無重名后發(fā)如無其他問題，在15個(gè)工作日憑受理回執(zhí)，帶上申請(qǐng)人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口，交付注冊(cè)資本1%的手續(xù)詢沒有店名重復(fù)后，到所在地工商分局(所)領(lǐng)取《個(gè)體戶未就業(yè)證明(待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等)以同)、驗(yàn)資報(bào)告，就可以到工商分局(所)辦理登記手續(xù)，(二)辦理法人代碼證及稅務(wù)登記上述材料被審查通過后，交30元錢，在7個(gè)工作日后便可在此提示：在領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后應(yīng)抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務(wù)登記要求在領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理，過期領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，每年4月30日前必須參加工商局商局可以處以1萬元以上10萬元以下的罰款；未年檢企業(yè)，工商局會(huì)發(fā)出未參加年檢企業(yè)公告，自公告發(fā)布30天內(nèi)仍原材料(或庫存商品)、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：實(shí)收資本(或股本)資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià))以貨幣出資120萬元，占該酒店股份的60%;XYZ公司出資20萬元，占該酒店股份的10%;王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評(píng)估確認(rèn)價(jià)為68萬元，投資各方均確認(rèn)了該價(jià)值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。王中豪占該酒店30%的股份。至2009年8月8日各(1)收到ABC公司的貨幣出資時(shí)(2)收到XYZ公司的貨幣出資時(shí)(3)收到王中豪投資的房屋時(shí)借：固定資產(chǎn)680000如果章程中約定超出注冊(cè)資本的部分作為對(duì)股東的負(fù)(二)開業(yè)前裝修營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的支出是一個(gè)大的項(xiàng)目，這萬元。9月10日，支付裝修費(fèi)用10萬元。10月20日裝修完畢，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用為86萬元，經(jīng)酒店驗(yàn)收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬元，余(1)9月10日支付工程款時(shí)【答疑編號(hào)911020104:針對(duì)該題提問】(2)10月20日裝修完畢時(shí)【答疑編號(hào)911020105:針對(duì)該題提問】(三)其他費(fèi)用：在此期間發(fā)生的其他費(fèi)用均直接記入飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算?！纠?】8月15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗(yàn)資費(fèi)用2600元?！敬鹨删幪?hào)911020106:針對(duì)該題提問】借：管理費(fèi)用2600第三講酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會(huì)計(jì)核算一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和形式酒店餐飲業(yè)應(yīng)建立一個(gè)有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費(fèi)清(一)收款方式1.收銀機(jī)收款：用于記錄收到的營(yíng)業(yè)收入款。主要功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)(如有旅客登記交錢住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯),將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵入收銀機(jī)，收銀機(jī)可以計(jì)算每張單據(jù)的合計(jì)數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時(shí)自動(dòng)將上述資料進(jìn)行記錄和保存。收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有錢柜，可保簿(單)和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時(shí)，按實(shí)(二)收入的形式⑤印鑒(財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章)是否清楚，印為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單(進(jìn)賬單在開戶行購(gòu)買)。其時(shí)間差。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料 (名稱、開戶行、賬號(hào)),出票人一攔填開支票方資料(名(一)現(xiàn)金的管理(1)現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工(2)現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記(3)現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；(4)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；(5)收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；(6)庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；(8)現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍；(9)不得以白條抵充現(xiàn)金；(10)不得私設(shè)小金庫；(11)現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑(1)進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日(2)進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金數(shù)),應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額(實(shí)有數(shù)小于賬存別處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無意?！纠?】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購(gòu)買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：【答疑編號(hào)911030101:針對(duì)該題提問】借：庫存現(xiàn)金460貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢460(2)查明原因后：【答疑編號(hào)911030102:針對(duì)該題提問】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢460貸：應(yīng)付賬款460【例2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)：【答疑編號(hào)911030103:針對(duì)該題提問】(2)查明原因后：【答疑編號(hào)911030104:針對(duì)該題提問】備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開支和營(yíng)業(yè)部門【例3】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購(gòu)部的零星采購(gòu)工作，給予采購(gòu)部定額備用金為600元，規(guī)定每年度清理一次。(1)年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：【答疑編號(hào)911030105:針對(duì)該題提問】(2)采購(gòu)員陳明動(dòng)用采購(gòu)部備用金購(gòu)買調(diào)料一批，金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。【答疑編號(hào)911030106:針對(duì)該題提問】(3)年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：【答疑編號(hào)911030107:針對(duì)該題提問】(一)開立銀行賬戶和填寫支票的企業(yè)(不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)),都應(yīng)在就近的銀人證明(即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明),辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章(如果業(yè)主自己辦理結(jié)算企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本有關(guān)支票的結(jié)算問題。3.支票填寫規(guī)則(1)填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期(2)填寫金額：①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。②中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，③中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金分，或者寫成人民幣壹任陸佰捌拾元叁角貳分；又如文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02,應(yīng)”結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開出一張8000元的支票付款，賬上只有6000(二)銀行存款的核算行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在(1)未達(dá)賬項(xiàng)的情況。項(xiàng)。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)例6、正保大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。經(jīng)①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款金額169360元；④銀行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。表3—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：結(jié)算戶存款賬號(hào)：884529—69年×月30日單位：元金融金融銀行存款日記賬余額1銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收入款項(xiàng)行尚未入賬款項(xiàng)(興達(dá)公司支票)(委托收款)續(xù)費(fèi))調(diào)節(jié)后余額第四講酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨(經(jīng)營(yíng)物資)的核算不管是經(jīng)營(yíng)餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營(yíng)特性的必要用品用具。如果經(jīng)營(yíng)旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營(yíng)餐館，那么應(yīng)該購(gòu)置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇……。這些，都是在開業(yè)前所必須(1)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)(2)固定資產(chǎn)與用品用具可按價(jià)值高低和使用時(shí)間長(zhǎng)短分為兩種方法攤銷計(jì)入當(dāng)期(一)酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以(二)原材料的核算(1)原材料的分類(2)原材料的計(jì)價(jià)商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)(商品銷售除外)是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)(1)原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算產(chǎn)部門(廚房、生產(chǎn)加工車間)提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為【例1】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算?！敬鹨删幪?hào)911040101:針對(duì)該題提問】35250【答疑編號(hào)911040102:針對(duì)該題提問】借：原材料——原料及主要材料——干貨類(冬菇)【例2】正保大飯店5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1000千克，單價(jià)2.元，金額2000元；面粉500千克，單價(jià)1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗(yàn)收入庫，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：【答疑編號(hào)911040103:針對(duì)該題提問】②購(gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300【答疑編號(hào)911040104:針對(duì)該題提問】600貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫和原材料發(fā)生盤盈生產(chǎn)部門(廚房、生產(chǎn)車間)根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及【例3】5月1日正保大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，單價(jià)2.00元，金額300元，作分錄如下：【答疑編號(hào)911040105:針對(duì)該題提問】這是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺(溢余)報(bào)告單”或“原材料報(bào)【例4】5月28日，正保大酒店對(duì)庫存原料及主要材料盤點(diǎn)以后，送交財(cái)會(huì)部門的原材料盤點(diǎn)短缺(溢余)報(bào)告單品名(元)短金額大米千克5查面粉千克23待查合計(jì)3【答疑編號(hào)911040106:針對(duì)該題提問】貸：原材料——原料及主要材料——糧食類3【答疑編號(hào)911040107:針對(duì)該題提問】【答疑編號(hào)911040108:針對(duì)該題提問】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33(4)發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量×該批次原材料購(gòu)進(jìn)的加權(quán)平均單價(jià)來計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的入金額—本期原材料盤虧金額)/(期初原材料結(jié)存數(shù)量+本【例5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。8月2日購(gòu)進(jìn)300公斤，單價(jià)2.1元；8月15日購(gòu)進(jìn)400公斤，單價(jià)2.05元；8月26日購(gòu)進(jìn)200公斤，單價(jià)1.98元。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盤虧15公斤?！敬鹨删幪?hào)911040109:針對(duì)該題提問】1.98—15×2)/(500+300+400+200—15)=2.0332(元/公斤)期末原材料實(shí)際成本=485×2.0332=986.10(元)本期發(fā)出原材料成本=500×2+300×2.1+400×企業(yè)無論采用哪一種方法來計(jì)算原料及主要材料發(fā)出3、食品原材料清選整理(初加工)的核算(1)食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則(2)食品原材料清選整理的賬務(wù)處理借記“原材料——食品原材料(清選戶)”科目，貸記“原【例6】正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元。購(gòu)進(jìn)后直接交付清選整理。【答疑編號(hào)911040201:針對(duì)該題提問】借：原材料——食品原材料(清選戶)2000貸：庫存現(xiàn)金2②原材料清選完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)(即單位成凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量?jī)袅蠁蝺r(jià)=(清選整理前原材料成本一下腳料金額)/清凈料單價(jià)=(清選整理前原材料成本一其他凈料成本之和)/該種凈料重量成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本×【例7】正保大酒店餐廳購(gòu)進(jìn)毛鴨50千克，單價(jià)8元，清選整理后為40千克。則毛鴨的凈料單位成本為10(=400÷40)元，成本系數(shù)為1.25(10÷8)。假定某日又購(gòu)進(jìn)該種毛鴨30千克，單價(jià)8.5元，則其凈料單位成本為：8.5×1.25=10.63(元)【答疑編號(hào)911040202:針對(duì)該題提問】?jī)袅蠁挝怀杀?毛料購(gòu)進(jìn)總成本/凈料重量接上例，假定采用凈料率法計(jì)算凈料單位成本。則：該種毛鴨凈料率=40/50=80%某日購(gòu)進(jìn)30千克，單價(jià)8.5元時(shí)的毛鴨，其凈料單位凈料重量=30×80%=24(千克)凈料單位成本=(30×8.5)/24=10.63(元)【答疑編號(hào)911040203:針對(duì)該題提問】對(duì)于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計(jì)算其單位成本。計(jì)算公式為：泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。采用一定方法計(jì)算清選整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清選整理單”。財(cái)會(huì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的“食品原材料清選整理單”,借記“原材料——食品原材料(某凈料)”科目，貸記“原材料——食品原材料(清選戶)”科目。飲食企業(yè)有時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的需要，將某種原材料加工(1)撥付加工原材料的核算借：委托加工物資(原材料——委托加工原材料)(2)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計(jì)入委托借：委托加工物資(原材料——委托加工原材料)(3)收回加工成品和退回多余材料的核算貸：委托加工物資(原材料——委托加工原材料)(三)燃料的核算飲部門或者不獨(dú)立核算的車隊(duì)耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費(fèi)(3)倒擠耗用法。平時(shí)耗用燃料只登記備查簿，不作(四)物料用品的核算布折扇4000只，每只1.50元，共計(jì)6000元，合同規(guī)定先【答疑編號(hào)911040204:針對(duì)該題提問】(2)收到綢布折扇，并收到專用發(fā)票，計(jì)貨款6000元 (含稅),當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇【答疑編號(hào)911040205:針對(duì)該題提問】銀行存款3600企業(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料【例9】正保大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價(jià)10元，煙缸30個(gè)，單價(jià)3.5元，桌布30條，單價(jià)20元，共計(jì)905元。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價(jià)5元，信封100個(gè)，單價(jià)0.20元，圓珠筆30支，單價(jià)1元，共計(jì)100元。作會(huì)【答疑編號(hào)911040206:針對(duì)該題提問】(五)包裝物的核算企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值【例10】正保大酒店從某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)包裝用塑料袋一批共計(jì)3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元。包裝物已驗(yàn)收，【答疑編號(hào)911040207:針對(duì)該題提問】(1)顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期借：銷售費(fèi)用(2)隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在借：銀行存款(六)低值易耗品【例11】正保大酒店旅業(yè)部本月5日購(gòu)進(jìn)木沙發(fā)椅100套，單價(jià)580元，計(jì)金額58000元，以支票付訖，同時(shí)以現(xiàn)金460元支付運(yùn)雜費(fèi)。木沙發(fā)已驗(yàn)收。作會(huì)計(jì)分錄如下：【答疑編號(hào)911040208:針對(duì)該題提問】企業(yè)有關(guān)部門在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門據(jù)以轉(zhuǎn)賬。低值易耗品領(lǐng)用后，(1)一次攤銷法。它是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全【例12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3200【答疑編號(hào)911040209:針對(duì)該題提問】借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部(2)分次攤銷法。它是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷其價(jià)【例13】正保大酒店購(gòu)進(jìn)行李車4部，每部450元?！敬鹨删幪?hào)911040210:針對(duì)該題提問】②旅業(yè)部領(lǐng)用行李車4部，采用分次攤銷法，分兩次攤【答疑編號(hào)911040211:針對(duì)該題提問】領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的50%:借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部再攤銷50%,作會(huì)計(jì)分錄如下：【答疑編號(hào)911040212:針對(duì)該題提問】借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部企業(yè)不論采用哪種方法進(jìn)行攤銷，在購(gòu)進(jìn)低值易耗品(I)低值易耗品修理。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺(tái)，耗用維修材料140元，以庫存現(xiàn)金支付修理費(fèi)60元，作分錄如下：【答疑編號(hào)911040213:針對(duì)該題提問】(2)低值易耗品報(bào)廢。企業(yè)的低值易耗品，在使用過【例15】正保大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，每套實(shí)際成本600元，已攤銷50%,假定無殘值?！敬鹨删幪?hào)911040214:針對(duì)該題提問】(一)固定資產(chǎn)取得的核算外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算【例1】正保大酒店購(gòu)置不需要安裝的廚房炊事設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格15萬元，增值稅額2.55萬元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)【答疑編號(hào)911040215:針對(duì)該題提問】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=150000+25500+2000=177500(元)【例2】正保大酒店購(gòu)入需要安裝的收款設(shè)備一套，發(fā)票價(jià)格200000元，增值稅34000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)4000元，累計(jì)支付安裝費(fèi)2500元，其中，領(lǐng)用工程材料1500元(含增值稅),應(yīng)付工人工資1000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：【答疑編號(hào)911040216:針對(duì)該題提問】(2)發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：【答疑編號(hào)911040217:針對(duì)該題提問】應(yīng)付職工薪酬1000(3)設(shè)備安裝完成交付使用時(shí)：【答疑編號(hào)911040218:針對(duì)該題提問】借：固定資產(chǎn)240500【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項(xiàng)工程，專門從銀行借入500萬元的2年期借款，年利率6%。資產(chǎn)于2005年1月1日起開始建造，于2005年12月底建成完工。①購(gòu)入建筑材料、設(shè)備、物品320萬元；②發(fā)生機(jī)械施工費(fèi)用40萬元，人工費(fèi)用100萬元，施工管理費(fèi)用10萬元。【答疑編號(hào)911040219:針對(duì)該題提問】(2)2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時(shí)：【答疑編號(hào)911040220:針對(duì)該題提問】5000000×6%=300000(元)【答疑編號(hào)911040221:針對(duì)該題提問】【答疑編號(hào)911040222:針對(duì)該題提問】【答疑編號(hào)911040223:針對(duì)該題提問】(6)結(jié)算人工費(fèi)用時(shí)：【答疑編號(hào)911040224:針對(duì)該題提問】【答疑編號(hào)911040225:針對(duì)該題提問】(8)竣工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：【答疑編號(hào)911040226:針對(duì)該題提問】3200000+400000+1000000+100000+300000=5000000(元)借：固定資產(chǎn)5000000(9)2006年1～12月發(fā)生的借款利息：【答疑編號(hào)911040227:針對(duì)該題提問】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300000(10)歸還借款時(shí)【答疑編號(hào)911040228:針對(duì)該題提問】貸：銀行存款5600000(二)固定資產(chǎn)處置的核算(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；(2)發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的(3)出售收入、變價(jià)收入以及保險(xiǎn)賠償和過失賠償?shù)?，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。(4)清理凈損益的處理①固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：A.屬于籌建期間的，沖減開辦費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。②固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：A.屬于籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常處理損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”,貸記“投資性【例4】正保大酒店集團(tuán)公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為3年。其賬面原值240萬元，累計(jì)折舊60萬元。已使用5年，預(yù)計(jì)使用年限為20年，固定集團(tuán)自租賃開始日每半年預(yù)付租金12萬元的方式支付租金。(1)出租時(shí)【答疑編號(hào)911040301:針對(duì)該題提問】【答疑編號(hào)911040302:針對(duì)該題提問】(2)每月確認(rèn)租金收入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：【答疑編號(hào)911040303:針對(duì)該題提問】(3)每月計(jì)提折舊時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：【答疑編號(hào)911040304:針對(duì)該題提問】(三)固定資產(chǎn)折舊的概念企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資選擇折舊方法?？蛇x擇的折舊方法包括平均年限法(直線門進(jìn)行備案，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。我認(rèn)為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年限法計(jì)提折舊。平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。采用這種方法固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊總額是均勻地分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。年折舊額=[固定資產(chǎn)原值一(預(yù)計(jì)殘值收入一預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)]÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額÷預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%年折舊率=(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個(gè)別折舊率、分類折舊率和在實(shí)際工作中，企業(yè)大多按分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，只有個(gè)別特殊的資產(chǎn)(如價(jià)值較高、使用年限較長(zhǎng))采3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，是通過編制“固定資產(chǎn)計(jì)算表”進(jìn)行的。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，但是，如果固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)減值的應(yīng)按固定資產(chǎn)原值減去提取的固定資產(chǎn)減值以根據(jù)上月計(jì)提折舊額加上上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額減去上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為本月固定資產(chǎn)【例5】正保大酒店2003年4月30日編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下(表6—3)。賬務(wù)處理如下。2003年4月上月增加固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)本月折舊額分配費(fèi)用原價(jià)折舊額原價(jià)額額房屋銷售費(fèi)用設(shè)備小計(jì)欽食部房屋設(shè)備小計(jì)管理部門建筑工具小計(jì)合計(jì)【答疑編號(hào)911040305:針對(duì)該題提問】借：銷售費(fèi)用32000管理費(fèi)用2800飾工程公司承接了該項(xiàng)工程，合同約定裝修費(fèi)用為80萬元。9月10日，支付裝修費(fèi)用20萬元。10月20日裝修完畢，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用為86萬元，經(jīng)酒店驗(yàn)收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬元，余款暫欠。估計(jì)裝修間隔期為5年，期滿無殘值。則每月應(yīng)計(jì)提的折舊【答疑編號(hào)911040306:針對(duì)該題提問】(86÷5)/12=1.43萬元借：管理費(fèi)用1.43萬元貸：累計(jì)折舊1.43萬元(1)固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；(2)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工第五講酒店餐飲服務(wù)業(yè)收入的核算照相等，此類業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅率一般為5%;此外還有歌廳、舞廳等，此類業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率一般為5%~20%。(2)飲食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)定規(guī)模的酒店企業(yè)都有附屬的餐飲部門進(jìn)行酒店住宿的配(3)商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指酒店企業(yè)開設(shè)的商場(chǎng)所進(jìn)行的商品(1)領(lǐng)發(fā)票。企業(yè)相關(guān)人員持稅務(wù)登記證副本和經(jīng)辦并開具收件回執(zhí)給納稅人。納稅人憑回執(zhí)(按約定時(shí)間)到(一)客房業(yè)務(wù)收入的核算之日起，至次日中午12時(shí)止，收取一天租金；至次日中午12時(shí)以后，傍晚6時(shí)以前止，加收半天租金；至次日早晨6“營(yíng)業(yè)日記簿”中“本日營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”欄中日交付”欄內(nèi)數(shù)額相核對(duì)，并編制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”,連營(yíng)業(yè)日記簿2009年5房號(hào)姓名住店日期預(yù)收房金備注月日床飲料日存本日應(yīng)收本日本日結(jié)存馬526355473562535合計(jì)出租客房間數(shù)：110間空置客房間數(shù)：6間預(yù)收房金備注單人房標(biāo)準(zhǔn)房套房合計(jì)加床欽料食品其他3上日結(jié)存本日應(yīng)收本日交付信用卡簽合計(jì)3本日結(jié)存出租客房間數(shù)：110間空置客房間數(shù)：6間收款人：朱文交款人：陳君【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收(1)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“營(yíng)業(yè)收入”欄的數(shù)借：預(yù)收賬款——預(yù)收房金22500(2)信用卡結(jié)算手續(xù)費(fèi)率為3%,根據(jù)“營(yíng)業(yè)收人日?qǐng)?bào)借：庫存現(xiàn)金16400貸：預(yù)收賬款——預(yù)收房金16400財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：預(yù)收賬款——預(yù)收房金4000“營(yíng)業(yè)日記簿”,其格式(2009年6月10日)如下表所示。房號(hào)住店日期本日營(yíng)業(yè)收入結(jié)欠房金月日欠本付32511025青69合計(jì)【例2】正保大酒店采用先住店后結(jié)算方式，客房2009年6月10日營(yíng)業(yè)情況如上表所示，總臺(tái)交來庫存現(xiàn)金等有2009年6月10日備注人房準(zhǔn)房套房合計(jì)加床欽料食品其他本日交付其中：現(xiàn)金用卡簽購(gòu)單合計(jì)5本日結(jié)存出租客房間數(shù)：144間空置客房間數(shù)：12間短款：(1)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“營(yíng)業(yè)收入”欄的數(shù)【答疑編號(hào)911050103:針對(duì)該題提問】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房金35100—一飲料600(2)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中旅客“結(jié)欠房金”欄【答疑編號(hào)911050104:針對(duì)該題提問】借：庫存現(xiàn)金31620貸：應(yīng)收賬款31620借：銀行存款6000貸：應(yīng)收賬款6000(二)餐飲業(yè)務(wù)收入2009年4月20日品名數(shù)量青瓜肉片1份蛋花湯1份飯100克0.80元合計(jì)收款人：王萌萌副聯(lián)號(hào)(2)服務(wù)員開票收款2009年4月27日工號(hào)服務(wù)員姓名收到金額服務(wù)員簽字備注1張春蘭華4王蜀新5應(yīng)眉眉7毛春華8曾大年9張根豐合計(jì)實(shí)收金額(大寫)壹萬貳仟捌佰元整長(zhǎng)/短款收款人：王小萍(3)先就餐后結(jié)算(4)一手交錢一手交貨顧客直接以貨幣到柜臺(tái)購(gòu)買飲食制品。此法適用于經(jīng)營(yíng)品種簡(jiǎn)單且規(guī)格化的產(chǎn)品。這種方式手續(xù)簡(jiǎn)便，但必須進(jìn)行數(shù)量登記，食品交服務(wù)員銷售時(shí)，由產(chǎn)銷雙方登記數(shù)量，業(yè)務(wù)終了時(shí)，由服務(wù)員進(jìn)行盤存核對(duì)。其計(jì)算公式如下：銷售數(shù)量=上班結(jié)存十本班生產(chǎn)或提貨一班末結(jié)存應(yīng)收回的銷售金額=銷售數(shù)量×單價(jià)應(yīng)收回的銷售金額應(yīng)與實(shí)收金額進(jìn)行對(duì)比，確定盈虧，編制產(chǎn)銷核對(duì)表，其格式如下表所示。2009年3月25日品名(元)(元)備注壽桃松糕2424合計(jì)662.餐飲業(yè)務(wù)一般銷售收入的核算餐飲業(yè)務(wù)在當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由收款員根據(jù)“收款核對(duì)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”與所收庫存現(xiàn)金一并交財(cái)會(huì)部門。營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的格式如下表所示?；蛴墒湛钊俗孕刑顚憥齑娆F(xiàn)金解款單存至銀行，憑銀行解款單回單向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬。銷售收入的庫存現(xiàn)金，不得用于列支其他開支，如有長(zhǎng)短款，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中分別填列，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表2009年3月28日目應(yīng)收金額(元)實(shí)收金額(元)注門市收入外賣收入616107【例3】正保大酒店財(cái)務(wù)部依據(jù)營(yíng)業(yè)部門報(bào)送的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”,列明應(yīng)收金額7504元，實(shí)收庫存現(xiàn)金7502元，庫存現(xiàn)金已解存銀行，短缺庫存現(xiàn)金2元，原因待查。(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)收人日?qǐng)?bào)表，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金7502待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人7504(2)根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款7502貸：庫存現(xiàn)金7502(3)今查明短缺2元，系工作中差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)由收款【答疑編號(hào)911050203:針對(duì)該題提問】借：其他應(yīng)收款——××2貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2【例4】某餐館接受客戶預(yù)訂宴席兩桌，每桌2000元，計(jì)4000元。(1)預(yù)收訂金400【答疑編號(hào)911050204:針對(duì)該題提問】借：銀行存款400貸：預(yù)收賬款——宴席訂金400(2)宴席結(jié)束，兩桌宴席價(jià)款4000元，外加煙、酒、飲料800元，共計(jì)4800元，扣除定金后，收到庫存現(xiàn)金4400借：庫存現(xiàn)金4400預(yù)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——宴席收入4000——煙酒飲料收入800(三)美容經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算一般的酒店都有美容美發(fā)廳，為顧客進(jìn)行美容美發(fā)等服務(wù)。美容業(yè)由于規(guī)模、等級(jí)和管理形式的不同，通常有先服務(wù)后收款和先收款后服務(wù)兩種收款方式。1.先收款后服務(wù)一般大、中型的美容廳均設(shè)有統(tǒng)一收款臺(tái)，由收款員專門負(fù)責(zé)收款。顧客來廳美容時(shí)，先到收款臺(tái)按自己要求服務(wù)的項(xiàng)目交款，收款員收款后，發(fā)給小票(小牌),顧客憑票 (牌)順序美容，也可按顧客意愿挑選服務(wù)人員進(jìn)行美容。營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將收到的庫存現(xiàn)金與各個(gè)服務(wù)人員收到的票(牌)核對(duì)無誤后，填制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”。其格式服務(wù)人次單價(jià)備注部收入紋眼線修指甲發(fā)煽油營(yíng)業(yè)收入合計(jì)實(shí)收現(xiàn)金人民幣貳萬貳仟伍佰元整長(zhǎng)款：這種收款方式，服務(wù)人員收費(fèi)后應(yīng)及時(shí)登記“營(yíng)業(yè)收入臺(tái)借：庫存現(xiàn)金22500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人——美容部收入10560——理發(fā)部收入11940(四)桑拿浴室經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算1.桑拿浴室業(yè)務(wù)的服務(wù)收款浴池業(yè)的服務(wù)收款方式一般是先服務(wù)后收款的方式。營(yíng)業(yè)部門根據(jù)收款情況，在營(yíng)業(yè)終了時(shí)與顧客簽單確認(rèn)的服務(wù)項(xiàng)目核對(duì)無誤后填寫營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，其格式如下表服務(wù)人次單價(jià)備注一、沐浴收入男賓部大眾廳逍遙廳(二)女賓部淋浴盆浴(三)其他肋浴扦腳括捏腳頭部護(hù)理二、其他收入略營(yíng)業(yè)收入合計(jì)實(shí)收現(xiàn)金人民幣貳萬零陸佰貳拾元整長(zhǎng)收款人：鄒龍交款人：盧歡歡2.浴室桑拿經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算浴室桑拿業(yè)務(wù)的服務(wù)收入主要是指浴池的浴費(fèi)收入，財(cái)【例6】正保大酒店浴室桑拿部向財(cái)務(wù)部交來庫存現(xiàn)金和“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”,如前表所示。經(jīng)審核無誤后，作會(huì)【答疑編號(hào)911050207:針對(duì)該題提問】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男賓部7220第七講酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算(一)營(yíng)業(yè)稅(1)服務(wù)業(yè)的具體稅目(2)娛樂業(yè)的具體稅目20%,其余為5%。3200000×5%=160000(元)5600000×5%=280000(元)1800000×20%=360000(元)(1)兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為(2)混合銷售行為(3)兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為(4)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分營(yíng)業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅主要對(duì)各種勞務(wù)征收，同時(shí)對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也征收營(yíng)業(yè)稅。增值稅主要對(duì)各種貨物征收，同時(shí)對(duì)加工、修理修配業(yè)務(wù)也征收增值稅。兩個(gè)稅種性質(zhì)相同，各自征收領(lǐng)域不同，理論上是可以劃分清楚的。但在實(shí)際操作中存在一些具體區(qū)別的問旅游等業(yè)務(wù)，根據(jù)混合銷售規(guī)定的處理原則，比較容易確定征稅范圍。如飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)，附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。另外一種經(jīng)營(yíng)形式是飲食業(yè)自制食品，即可對(duì)內(nèi)又可對(duì)外銷售貨物的兼營(yíng)情況。如某飯店在大門口設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺(tái)，既對(duì)店內(nèi)的顧客提供自制食品(如月餅、生日蛋糕、快餐等),又對(duì)外銷售，這種情況屬于兼營(yíng)行為。在劃分混合銷售或是兼營(yíng)行為時(shí)都要嚴(yán)格區(qū)分兩者的概念，才能正確劃分營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征在其他服務(wù)業(yè)中，情況也比較復(fù)雜。例如某酒店開設(shè)的照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、相冊(cè)等貨物，此種混合銷售行為就應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)