財務會計實務 課件 任務二 如何生成會計信息

《財務會計實務》任務二

如何生成會計信息項目一

認知會計CONTENT

目錄任務情境假設你有幸成為鳴鵬皮具有限責任公司的會計，面對每天都發(fā)生的采購、銷售、報銷費用等經(jīng)濟活動及相關的錢、財、料、物的變動，你對以下問題是否會感到困惑：1.在什么時間進行會計核算？2.用貨幣還是實物量進行核算？3.在核算時是以錢的收付進行確認還是以業(yè)務發(fā)生的責任承擔時間進行確認？悄悄地告訴你吧

得先考慮確定會計核算工作的前提條件任務二如何生成會計信息一、會計基本假設二、會計基礎三、會計計量屬性四、會計核算方法一、會計基本假設

會計基本假設是對會計核算時間和空間范圍等所作的合理假定，是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的前提。會計基本假設會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量任務二如何生成會計信息會計應該記誰的賬？投資者、交易雙方還是本企業(yè)

我是給企業(yè)記賬呢，還是給老板記賬呢？一、會計基本假設1、會計主體(空間假設）

1、一般而言，企業(yè)集團、企業(yè)、企業(yè)的分廠、企業(yè)的車間或事業(yè)部，都可以成為會計主體，但不一定是法律主體。

即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。【提示】會計主體≠法律主體

1、會計主體(空間假設）凡是法律主體必為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。2、法律主體:活在法律之中，享有權利、負有義務和承擔責任的人。會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。1.會計主體假設明確了會計工作的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟業(yè)務、為誰記賬的問題。2.會計主體假設是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設和其他會計核算基礎建立的基礎。

1、會計主體(空間假設）我明白啦，當然是給企業(yè)記賬啰1、單選題】下列有關會計主體的說法中，不正確的是（）。A.會計主體是會計核算的空間范圍B.企業(yè)集團不屬于法律主體，但它是會計主體C.會計主體一定是法律主體D.法律主體一定是會計主體

做中學任務二如何生成會計信息1、單選題】下列有關會計主體的說法中，不正確的是（）。A.會計主體是會計核算的空間范圍B.企業(yè)集團不屬于法律主體，但它是會計主體C.會計主體一定是法律主體D.法律主體一定是會計主體

做中學任務二如何生成會計信息C二、持續(xù)經(jīng)營(時間假設)

持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。2、如果企業(yè)進入破產(chǎn)清算階段，會計核算應該更換成“破產(chǎn)會計核算方法”。1、在持續(xù)經(jīng)營假設下，會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

持續(xù)經(jīng)營是會計分期的前提

2、持續(xù)經(jīng)營(時間假設）

會計分期指企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動按長短標準分割為均等的時間間隔?！钊藶榈陌殉掷m(xù)經(jīng)營過程劃分為若干期間，目的是及時進行會計報告。

3、會計分期(時間假設）☆會計期間分為年度和中期

中期：短于一年的會計期間，

包括：月度、季度、半年度

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為主要計量單位，進行計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)濟活動。1.我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。2.業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣來反映

4、貨幣計量上述會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。

沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期，沒有貨幣計量就不會有現(xiàn)代會計。會計四個基本假設的關系:空間范圍時間范圍2、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價值和使用情況，確定采用某一方法計提折舊，它所依據(jù)的會計前提是（

）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量做中學任務二如何生成會計信息2、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價值和使用情況，確定采用某一方法計提折舊，它所依據(jù)的會計前提是（

）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量做中學任務二如何生成會計信息B3、【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本假設的是（）。A.貨幣計量B.會計主體C.實質(zhì)重于形式D.持續(xù)經(jīng)營

【解析】選項C，屬于企業(yè)的會計信息質(zhì)量要求。做中學任務二如何生成會計信息3、【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本假設的是（）。A.貨幣計量B.會計主體C.實質(zhì)重于形式D.持續(xù)經(jīng)營

【解析】選項C，屬于企業(yè)的會計信息質(zhì)量要求。做中學任務二如何生成會計信息C二、會計基礎會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎。任務二如何生成會計信息會計基礎定義使用范圍權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制以銷售商品取得收取款項的權利或購買商品、接受勞務支付款項的義務為標志來確定是否是本期收入或費用的會計基礎。以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計基礎。1、企業(yè)會計

2、政府會計中財務會計政府會計中的預算會計

會計基礎主要解決的是收入、費用發(fā)生時點和收付款時點不一致的問題。經(jīng)濟業(yè)務收付實現(xiàn)制下收入費用確認【案例1】企業(yè)于7月10日銷售商品一批，7月25日收到貨款存入銀行。【案例2】企業(yè)于7月10日銷售商品一批，8月10日收到貨款存入銀行【案例3】企業(yè)于7月10日收到某購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于9月份交付商品?！景咐?】企業(yè)于8月30日以銀行存款預付材料采購款，但按合同規(guī)定材料將于10月交貨?！景咐?】企業(yè)于本年12月30日購入辦公用品一批，但款項在明年3月份支付【案例6】企業(yè)于本年12月30日用銀行存款支付本月水電費。7月10日銷售商品7月25日確認收入7月10日銷售商品8月10日確認收入7月10日預收購貨款7月10日

確認收入8月30日預付材料采購款8月30日確認費用（材料采購成本）12月30日購入辦公用品第二年3月份確認費用12月30日支付水電費12月30日確認費用小牛試刀經(jīng)濟業(yè)務收付實現(xiàn)制下收入費用確認權責發(fā)生制下收入費用確認【案例1】企業(yè)于7月10日銷售商品一批，7月25日收到貨款存入銀行?！景咐?】企業(yè)于7月10日銷售商品一批，8月10日收到貨款存入銀行【案例3】企業(yè)于7月10日收到某購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于9月份交付商品?！景咐?】企業(yè)于8月30日以銀行存款預付材料采購款，但按合同規(guī)定材料將于10月交貨?！景咐?】企業(yè)于本年12月30日購入辦公用品一批，但款項在明年3月份支付【案例6】企業(yè)于本年12月30日用銀行存款支付本月水電費。7月10日銷售商品7月25日確認收入7月10日銷售商品8月10日確認收入7月10日預收購貨款7月10日

確認收入8月30日預付材料采購款8月30日確認費用（材料采購成本）12月30日購入辦公用品第二年3月份確認費用12月30日支付水電費12月30日確認費用7月10日銷售商品7月10日確認收入7月10日銷售商品7月10日確認收入7月10日預收購貨款9月確認收入8月30日預付材料采購款10月確認費用（材料采購成本）12月30日購入辦公用品12月30日確認費用12月30日支付水電費12月30日確認費用小牛試刀4、【單選題】某企業(yè)2021年9月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付第四季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權責發(fā)生制下確認本月費用為（）元。A.1000B.800C.3200D.3000做中學任務二如何生成會計信息5、【判斷題】所有的會計主體，都應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。（）4、【單選題】某企業(yè)2021年9月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付第四季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權責發(fā)生制下確認本月費用為（）元。A.1000B.800C.3200D.3000做中學任務二如何生成會計信息A5、【判斷題】所有的會計主體，都應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。（）×三、會計要素計量屬性

會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。任務二如何生成會計信息會計計量屬性主要包括：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值會計計量屬性(一)定義應用歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值(又稱實際成本)取得或生產(chǎn)某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者按照購置時所付出對價的公允價值計量。例如：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值。(又稱現(xiàn)行成本)按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。例如：盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值。指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。例如：對存貨進行減值測試，將存貨的成本與可變現(xiàn)凈值比較，按兩者孰低進行計量。

對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。例如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可收回金額的確定市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。例如：交易性金融資產(chǎn)的期末計量三、會計要素計量屬性(二)會計計量屬性的種類計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按購置時的金額按承擔現(xiàn)實義務時的金額重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額——現(xiàn)值按預計使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預計期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償?shù)慕痤~

企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。(三)會計計量屬性的選擇6、【多選題】企業(yè)的會計計量屬性包括（

）。

A.重置成本B.歷史成本C.公允價值D.現(xiàn)值做中學任務二如何生成會計信息7、【單選題】下列各項中，企業(yè)確認盤盈固定資產(chǎn)初始入賬價值所采用的會計計量屬性是（

）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)金D.公允價值6、【多選題】企業(yè)的會計計量屬性包括（

）。

A.重置成本B.歷史成本C.公允價值D.現(xiàn)值做中學任務二如何生成會計信息ABCD7、【單選題】下列各項中，企業(yè)確認盤盈固定資產(chǎn)初始入賬價值所采用的會計計量屬性是（

）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)金D.公允價值

B

四、會計核算方法任務二如何生成會計信息會計方法是指對會計對象進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法?，F(xiàn)階段的會計方法:會計核算方法會計分析方法會計檢查方法會計核算方法是會計的基本方法四、會計核算方法（一）設置賬戶（二）復式記賬（三）填制和審核

會計憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制財務

會計報告設置依據(jù)基本特征主要作用會計科目+=賬戶銀行存款

1、賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（一）設置賬戶（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容賬戶分為：2、賬戶的分類

（2）根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系賬戶分為：（一）設置賬戶資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶共同類賬戶所有者權益賬戶成本類賬戶損益類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶

賬戶的基本結(jié)構分為兩個基本部分

（即左方和右方）一方登記增加，一方登記減少。賬戶名稱（會計科目）左方右方至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，是由采用的記賬方法和記錄的經(jīng)濟內(nèi)容（或賬戶的性質(zhì)）來決定的。3、賬戶的結(jié)構（一）設置賬戶賬戶具體格式如下：又稱“丁”字賬戶

復式記賬是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)完整地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。（二）復式記賬

復式記賬分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國會計準則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法。（二）復式記賬——借貸記賬法借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債＋所有者權益”為記賬原理，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟交易或者事項所引起的會計要素的增減變動信息的一種復式記賬法。

資產(chǎn)+成本+費用=負債+所有者權益+收入左借右貸余額減少增加增加減少余額【一起來

】2017年9月1日某公司“銀行存款”賬戶的期初余額為128000元，9月份經(jīng)濟業(yè)務如下：舉例說明（資產(chǎn)類）借方

銀行存款

貸方月初余額：128000（2）25000發(fā)生額：62000發(fā)生額：31000月末余額：159000（1）30000（3）6000（4）320001、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構

（1）3日，向銀行送存現(xiàn)金30000元；（2）7日，用銀行存款購買材料，價款25000元；（3）12日，提取現(xiàn)金6000元，作為備用金；（4）20日，銷售產(chǎn)品收入32000元，存入銀行；

資產(chǎn)類賬戶：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額

－本期貸方發(fā)生額【拓展及復習】【一起來

】2017年9月1日某公司“應付賬款”賬戶期初余額為40000元，9月份發(fā)生如下業(yè)務（不考慮增值稅）：舉例說明（負債及所有者權益類）借方

應付賬款貸方月初余額：40000（2）32000發(fā)生額：90500發(fā)生額：123500月末余額：73000（1）58500（3）58500（4）650002、負債及所有者權益賬戶的結(jié)構

（1）1日購入A材料58500元，款未付；（2）7日歸還前欠貨款32000元；（3）18日歸還A材料款58500元；（4）27日購入設備，價款65000元未付。負債及所有者權益類賬戶：期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【拓展及復習】【一起來

】2017年9月1日某公司發(fā)生如下支出業(yè)務：

舉例說明（費用類）（3）30日，將本月的上述兩筆費用總額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方

管理費用

貸方（2）300發(fā)生額：4800發(fā)生額：4800（1）4500（3）48003、費用類賬戶的結(jié)構

借方

本年利潤貸方（1）5日，辦公室小樂報銷差旅費4500元，用銀行存款支付；（2）10日，購買300元辦公用品，以現(xiàn)金支付；（3）48000【拓展及復習】資產(chǎn)類賬戶結(jié)構（1）112000借貸生產(chǎn)成本（4）2140004、成本類賬戶的結(jié)構

214000借庫存商品貸完工產(chǎn)品入庫期初余額：32000

241600【一起來

】鴻飛工廠生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2017年11月1日“生產(chǎn)成本”賬戶月初余額為32000元，4月發(fā)生如下生產(chǎn)業(yè)務：（1）生產(chǎn)該產(chǎn)品領用材料112000元。（2）計算本月生產(chǎn)該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人職工薪酬75600元。（3）月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用54000元。（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本214000元。（2）75600（3）54000214000

27600【拓展及復習】【一起來

】2017年9月1日某公司發(fā)生如下產(chǎn)品銷售業(yè)務：舉例說明（收入類）借方

主營業(yè)務收入

貸方

借本年利潤貸

5、收入類賬戶的結(jié)構

（1）5日，銷售A產(chǎn)品10件，單價400元，貨款收回存入銀行；（2）10日，銷售B產(chǎn)品50件，單價220元，貨款未收；（3）30日，將本月的銷售收入總額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（1）4000（2）11000（3）150001500015000150000【拓展及復習】（1）15000

借主營業(yè)務收入貸借本年利潤貸（1）15000

6、利潤賬戶的結(jié)構

借主營業(yè)務成本貸（2）10000（2）1000005000

【一起來

】2017年9月30日某公司（1）把本月銷售收入總額15000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：（2）將本月已銷商品成本10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。【拓展及復習】賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤（收入-費用）增加額減少額余額在借方減少額增加額余額在貸方減少額增加額余額在貸方減少額增加額一般無余額增加額減少額一般無余額減少額增加額余額一般在貸方也可能在借方（二）復式記賬——借貸記賬法【拓展及復習】大家一起來歸納總結(jié)（三）填制和審核會計憑證

會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

會計憑證按照填制程序

和用途可分為原始憑證記賬憑證（三）填制和審核會計憑證-原始憑證1、原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。來源：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的主要內(nèi)容載明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及完成情況主要作用進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)填制記賬憑證2、原始憑證分類分類依據(jù)具體分類舉例（1）按取得

來源分類（2）按格式

分類（3）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類自制原始憑證

領料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等外來原始憑證

增值稅專用發(fā)票、飛機票、火車票、餐飲費發(fā)票等通用原始憑證由中國人民銀行印制的全國通行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、由國家稅務總局統(tǒng)一印制的全國通用增值稅專用發(fā)票等。領料單、差旅費報銷單、工資費用分配表等。專用原始憑證一次原始憑證收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等累計原始憑證限額領料單匯總原始憑證發(fā)料憑證匯總表（三）填制和審核會計憑證-原始憑證差旅費報銷單（1）名稱

（2）填制日期（3）填制單位名稱和填制人姓名（4）經(jīng)辦人員簽名或簽章（5）按受憑證單位名稱（6）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（7）數(shù)量、單價和金額3、原始憑證的基本內(nèi)容（三）填制和審核會計憑證-原始憑證★真實性、合法性的審核。

★準確性、完整性的審核。

《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。4、原始憑證的審核（三）填制和審核會計憑證-原始憑證（三）填制和審核會計憑證—記賬憑證1、記賬憑證又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制

經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）記賬憑證主要內(nèi)容編制經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿原始憑證（2）記賬憑證的種類（三）填制和審核會計憑證—記賬憑證類別含義填制依據(jù)

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證收款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制付款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款支