記賬實操-運費支出的會計處理

會計實操文庫1/5記賬實操-運費支出的會計處理企業(yè)一般在采購商品、銷售貨物的過程中都會發(fā)生運輸費用支出。企業(yè)發(fā)生的運費支出是費用化還是資本化，直接影響企業(yè)會計利潤，并且也影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的運費如何會計處理？01企業(yè)外購存貨發(fā)生的運費企業(yè)外購存貨主要包括原材料和商品。物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入所購商品成本。在實務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末按照所購商品的存銷情況進行分攤。對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期銷售費用。02銷售貨物發(fā)生的運費銷售費用是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用。因此，企業(yè)銷售商品發(fā)生的運費可以計入銷售費用中。03購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運費《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此，購入固定資產(chǎn)的，無論是否是在籌建期，如果固定資產(chǎn)需要安裝才可以用，那么發(fā)生的運費計入“在建工程”，待固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”；如果固定資產(chǎn)不需要安裝，發(fā)生的運費直接計入固定資產(chǎn)成本中。注意：購入多項固定資產(chǎn)所發(fā)生的運費，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值占比進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。04企業(yè)代墊的運費代墊運費是承運方將運費發(fā)票直接開給購貨方，運輸發(fā)票由銷貨方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。代墊運費是本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。因此，在確認收入時與貨物的價稅款一起向購買方收取，計入“應(yīng)收賬款”中。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款——XX購買方貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款05物流企業(yè)發(fā)生的運費物流企業(yè)取得的運輸收入屬于其主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)物流企業(yè)發(fā)生的運費支付屬于與取得收入直接相關(guān)的成本。因此，物流企業(yè)發(fā)生的運輸費用直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”。企業(yè)在確認收入時，可能會面臨會計處理和稅法處理不一致的情形。實踐中，會計收入確認和稅法收入確認均執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制原則，但也存在一些例外情況比如，在確認融資性