做賬實操-公立養(yǎng)老院賬務(wù)處理的實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-公立養(yǎng)老院賬務(wù)處理的實例一、收入類賬務(wù)處理1.財政撥款收入當收到財政部門撥入的運營經(jīng)費時，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款貸：財政撥款收入例如，收到財政撥款500,000元用于養(yǎng)老院的日常運營。借：銀行存款500,000貸：財政撥款收入500,0002.捐贈收入收到社會各界捐贈的現(xiàn)金或物資時：收到現(xiàn)金捐贈：借：銀行存款貸：捐贈收入收到物資捐贈，按其公允價值入賬：借：庫存物資貸：捐贈收入假設(shè)收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金20,000元。借：銀行存款20,000貸：捐贈收入20,0003.服務(wù)收入養(yǎng)老院向入住老人收取的床位費、護理費等服務(wù)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入例如，當月收取床位費和護理費共計30,000元。借：銀行存款30,000貸：經(jīng)營收入30,000二、支出類賬務(wù)處理1.人員經(jīng)費支出支付員工工資、獎金、社保等費用：借：事業(yè)支出—人員經(jīng)費貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬當月支付員工工資100,000元，社保費用20,000元。借：事業(yè)支出—人員經(jīng)費120,000貸：銀行存款120,0002.日常公用經(jīng)費支出包括水電費、辦公費、維修費等：借：事業(yè)支出—日常公用經(jīng)費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款支付水電費5,000元。借：事業(yè)支出—日常公用經(jīng)費5,000貸：銀行存款5,0003.物資采購支出購買養(yǎng)老院所需的食品、藥品、生活用品等物資：借：庫存物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬款采購食品花費10,000元。借：庫存物資10,000貸：銀行存款10,000三、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款例如，購入一批醫(yī)療設(shè)備，價值50,000元。借：固定資產(chǎn)50,000貸：銀行存款50,0002.計提固定資產(chǎn)折舊借：事業(yè)支出—折舊費貸：累計折舊假設(shè)每月計提固定資產(chǎn)折舊2,000元。借：事業(yè)支出—折舊費2,000貸：累計折舊2,000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將財政撥款收入、捐贈收入、經(jīng)營收入等結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”科目。借：財政撥款收入借：捐贈收入借：經(jīng)營收入貸：本期盈余假設(shè)本期財政撥款收入500,000元，捐贈收入20,000元，經(jīng)營收入30,000元。借：財政撥款收入500,000借：捐贈收入20,000借：經(jīng)營收入30,000貸：本期盈余550,0002.支出結(jié)轉(zhuǎn)將人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出等結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”科目。借：本期盈余貸：事業(yè)支出—人員經(jīng)費貸：事業(yè)支出—日常公用經(jīng)費假設(shè)本期人員經(jīng)費支出120,000元，日常公用經(jīng)費支出5,000元。借：本期盈余125,000貸：事業(yè)支出—人員經(jīng)費120,000貸：事業(yè)支出—日常公用經(jīng)費5,000公立養(yǎng)老院成本核算的實例：一、成本核算對象公立養(yǎng)老院的成本核算對象主要是為入住老人提供的各項服務(wù)，包括住宿、餐飲、護理、醫(yī)療等。二、成本項目分類1.人力成本包括護理人員、管理人員、后勤人員等的工資、獎金、福利、社保等費用。例如，養(yǎng)老院有護理人員20名，平均月工資為4000元；管理人員5名，平均月工資為5000元；后勤人員10名，平均月工資為3500元。則人力成本每月為：20×4000+5×5000+10×3500=122500元。2.物資成本食品、藥品、生活用品、護理用品等物資的采購費用。假設(shè)每月食品采購費用為20000元，藥品費用為5000元，生活用品費用為3000元，護理用品費用為2000元。則物資成本每月為：20000+5000+3000+2000=30000元。3.設(shè)施設(shè)備成本包括房屋及建筑物的折舊、設(shè)施設(shè)備的維護保養(yǎng)費用、水電費等。養(yǎng)老院房屋及建筑物原值為500萬元，預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊，則每月折舊額為：5000000÷20÷12≈20833元。設(shè)施設(shè)備維護保養(yǎng)費用每月5000元，水電費每月8000元。則設(shè)施設(shè)備成本每月為：20833+5000+8000=33833元。4.管理成本包括辦公費用、差旅費、培訓費等管理費用的分攤。假設(shè)每月辦公費用為3000元，差旅費為2000元，培訓費為1000元。則管理成本每月為：3000+2000+1000=6000元。三、成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬于某個成本核算對象的成本，直接計入該對象的成本中。例如，為特定老人購買的特殊藥品費用，直接計入該老人的成本中。2.間接成本分攤法對于不能直接歸屬于某個成本核算對象的間接成本，按照一定的分攤標準進行分攤。例如，設(shè)施設(shè)備成本可以按照入住老人的人數(shù)進行分攤。假設(shè)養(yǎng)老院當月入住老人100名，則每人每月的成本為：（122500+30000+33833+6000）÷100