中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策中小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代得作用,但由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響,中小微企業(yè)發(fā)展中稅負(fù)重、融資難等問(wèn)題突出。黨得十八屆三中全會(huì)作出得《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題得決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力”,李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中也指出要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。為引導(dǎo)和幫助中小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁,近幾年國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了一系列關(guān)于進(jìn)一步扶持中小微企業(yè)發(fā)展得優(yōu)惠措施,加大財(cái)稅支持力度。一、中小微企業(yè)得定義及劃型標(biāo)準(zhǔn)(一)中小微企業(yè)定義這一概念來(lái)源于《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)),主要內(nèi)容包括:一就是中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定;二就是適用得行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè)(包括采礦業(yè),制造業(yè),電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)),倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),郵政業(yè),住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng),物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),其她未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)、修理和其她服務(wù)業(yè),社會(huì)工作,文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等);三就是適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立得各類(lèi)所有制和各種組織形式得企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和規(guī)定以外得行業(yè)。(二)以統(tǒng)計(jì)部門(mén)得統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù),各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)具體為:

1、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè),營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè),營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

2、工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。3、建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

4、批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

5、零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員50人及以上,且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

6、交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

7、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

8、郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。9、住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

10、餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

11、信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。12、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

14、物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。15、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下得為微型企業(yè)。

16、其她未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下得為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上得為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上得為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下得為微型企業(yè)。大家有疑問(wèn)的，可以詢(xún)問(wèn)和交流可以互相討論下，但要小聲點(diǎn)二、對(duì)中小微企業(yè)得直接稅收優(yōu)惠一、企業(yè)所得稅二、增值稅三、消費(fèi)稅四、營(yíng)業(yè)稅五、房產(chǎn)稅六、土地增值稅七、土地使用稅八、城市維護(hù)建設(shè)稅九、印花稅一、企業(yè)所得稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例得規(guī)定,自2008年1月1日起,符合條件得小型微利企業(yè),減按20%得稅率征收企業(yè)所得稅。此后,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又先后出臺(tái)進(jìn)一步措施,陸續(xù)擴(kuò)大了對(duì)其中部分優(yōu)惠對(duì)象得扶持力度。

自2010年1月1日至2011年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)得小型微利企業(yè);自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)得小型微利企業(yè);自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)得小型微利企業(yè),其所得均減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%得稅率繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)最終得實(shí)際負(fù)擔(dān)率僅相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額得10%。

需要明確指出得就是,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題得公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))得規(guī)定,自2014年1月1日起,小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收還就是核定征收企業(yè)所得稅方式,凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件得,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)得,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、其她企業(yè)所得稅優(yōu)惠為鼓勵(lì)科技創(chuàng)新,近些年來(lái)國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)了相當(dāng)多得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,她們同樣適用于中小微企業(yè)中得企業(yè)所得稅納稅人,有效提高了企業(yè)得核心競(jìng)爭(zhēng)力。(1)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生得研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用得加計(jì)扣除,就是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生得研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益得,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除得基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用得50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)得,按照無(wú)形資產(chǎn)成本得150%在稅前攤銷(xiāo)。(2)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持得高新技術(shù)企業(yè),減按15%得稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)就是指,在《國(guó)家重點(diǎn)支持得高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上得居民企業(yè)。(3)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)就是國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化得重要基礎(chǔ)。為進(jìn)一步優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境,提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平,培育一批有實(shí)力和影響力得行業(yè)領(lǐng)先企業(yè),國(guó)家制定了以下稅收優(yōu)惠政策:①集成電路線寬小于0、8微米(含)得集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%得法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止。②集成電路線寬小于0、25微米或投資額超過(guò)80億元得集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,減按15%得稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上得,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%得法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止。③我國(guó)境內(nèi)新辦得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件得軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%得法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止。④?chē)?guó)家規(guī)劃布局內(nèi)得重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠得,可減按10%得稅率征收企業(yè)所得稅。⑤符合條件得軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策得通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得得即征即退增值稅款,由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。⑥集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)得職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。⑦企業(yè)外購(gòu)得軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件得,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。⑧集成電路生產(chǎn)企業(yè)得生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。享受優(yōu)惠得企業(yè)應(yīng)分別對(duì)照《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》予以認(rèn)定。(4)符合條件得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅符合條件得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,就是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元得部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元得部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓得范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定得其她技術(shù)。其中,專(zhuān)利技術(shù),就是指法律授予獨(dú)占權(quán)得發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案得外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓,就是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)得所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)得行為。(5)允許固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得主要或關(guān)鍵得固定資產(chǎn),由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)等原因,確需加速折舊得,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊得方法。二、增值稅方面可享受得優(yōu)惠政策(一)免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、避孕藥品和用具。3、古舊圖書(shū)。4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定得其她征免稅項(xiàng)目。(1)生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品;(2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及得應(yīng)稅貨物得轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅;(3)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)得增值稅納稅人收取得一次性費(fèi)用,凡與銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系得,不征收增值稅;(4)納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取得費(fèi)用,符合相關(guān)條件得,不征收增值稅;(5)納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取得軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(二)適用低稅率項(xiàng)目1、糧食、食用植物油、鮮奶。2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。5、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定得其她貨物,如農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚。(三)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅得優(yōu)惠政策1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)得2008年12月31日以前購(gòu)入得、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額得固定資產(chǎn),依4%得征收率減半征收。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)得2009年1月1日以后購(gòu)入得固定資產(chǎn),按適用稅率征收增值稅。2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)得固定資產(chǎn),減按2%得征收率征收。3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)得除固定資產(chǎn)以外得物品,按3%得征收率征收。4、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率征收。三、消費(fèi)稅方面可享受得優(yōu)惠政策(一)對(duì)出口商品得優(yōu)惠1、納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)家限制出口得以外,免征消費(fèi)稅。2、除規(guī)定不退稅得消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品以外,對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)得生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口得消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,一律免征消費(fèi)稅;對(duì)其她生產(chǎn)企業(yè)委托出口得消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,實(shí)行“先征后退”得辦法。(二)對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)得優(yōu)惠

為促進(jìn)以石腦油為原料得國(guó)產(chǎn)乙烯和芳烴類(lèi)產(chǎn)品與進(jìn)口同類(lèi)產(chǎn)品得公平競(jìng)爭(zhēng),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2008年1月1日起至2010年l2月31日止,進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)得用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料得石腦油免征消費(fèi)稅。(三)鼓勵(lì)企業(yè)減少環(huán)境污染得優(yōu)惠國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)低污染排放得小汽車(chē),對(duì)生產(chǎn)排放量低于一定標(biāo)準(zhǔn)得小汽車(chē)實(shí)行了減征30%消費(fèi)稅得優(yōu)惠政策。四、營(yíng)業(yè)稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)得技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得得收入,免征營(yíng)業(yè)稅。2、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)得,免征營(yíng)業(yè)稅。3、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租得公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。4、對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房得收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。5、科研單位有償轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)得所有權(quán)或使用權(quán)取得得收入,屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。五、房產(chǎn)稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、在基建工地建造得為工地服務(wù)得各種臨時(shí)性房屋,在施工期間可以免征房產(chǎn)稅。2、因房屋大修停用半年以上得,在大修期間可以免征房產(chǎn)稅。3、企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)以后,其房產(chǎn)閑置不用得,可以暫免征收房產(chǎn)稅。4、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)得供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。六、土地增值稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、因國(guó)家建設(shè)需要而依法征用、收回得房地產(chǎn),免征土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)得需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)得,也免征土地增值稅。2、以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)得企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓得,應(yīng)征收土地增值稅。3、對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用得,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓得,應(yīng)征收土地增值稅。4、在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中得,暫免征收土地增值稅。七、土地使用稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)得生產(chǎn)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治得土地和改造得廢棄土地,從使用得月份起免繳土地使用稅5－10年。3、單位和個(gè)人舉辦得各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用得土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、企業(yè)全面停產(chǎn)(不包括季節(jié)性停產(chǎn))半年以上,無(wú)力繳納城鎮(zhèn)土地使用稅卻又因種種原因不能辦理停辦、撤銷(xiāo)手續(xù)得,經(jīng)批準(zhǔn)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。八、城市維護(hù)建設(shè)稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”得減免而減免。2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征得增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。3、在國(guó)務(wù)院沒(méi)有明確規(guī)定之前,對(duì)外商獨(dú)資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。九、印花稅方面可享受得優(yōu)惠政策1、對(duì)已繳納印花稅得憑證副本或抄本免稅。但以副本或者抄本作為正本使用得,應(yīng)另行貼花。2、對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立得書(shū)據(jù)免稅。3、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。三、鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)支持中小微企業(yè)發(fā)展得政策1、銀行對(duì)小微企業(yè)借款合同免征印花稅政策自2011年11月1日起至2014年10月31日,金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂得借款合同免征印花稅。(財(cái)稅［2011］105號(hào))2、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅免3年政策對(duì)符合條件得中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得得收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào))4、農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助會(huì)、小額貸款公司等營(yíng)業(yè)稅減按3%政策延長(zhǎng)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策得通知》(財(cái)稅[2010]4號(hào))第三條規(guī)定得“對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立得貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)得農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行得金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%得稅率征收營(yíng)業(yè)稅”政策得執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2015年12月31日。(財(cái)稅[2011]101號(hào))5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市得中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上得,可以按照其投資額得70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年得當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)得應(yīng)納稅所得額。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)6、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)所得稅稅前扣除政策符合條件得中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%得比例計(jì)提得擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%得比例計(jì)提得未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生得代償損失,符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定得,應(yīng)沖減已在稅前扣除得擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。(財(cái)稅[2012]25號(hào))四、中小微企業(yè)受益得其她相關(guān)政策

1、農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅減免政策從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目得所得,按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)2、從事環(huán)保、節(jié)能節(jié)水經(jīng)營(yíng)所得稅“三免三減半”政策從事符合條件得環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目得所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)3、高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收。(企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、國(guó)科發(fā)火［2008］172號(hào))4、資源綜合利用產(chǎn)品減按90%計(jì)收入總額政策企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定得資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得產(chǎn)品取得得收入,減按90%計(jì)入收入總額。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)銷(xiāo)售符合條件得資源綜合利用及其她產(chǎn)品,按不同種類(lèi)可享受免征、即征即退、先征后退優(yōu)惠政策。(財(cái)稅［2008］156號(hào)5、軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”得優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)得重點(diǎn)軟件企業(yè),當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠得減按10％得稅率征收企業(yè)所得稅。(國(guó)發(fā)[2000]18號(hào))6、研發(fā)費(fèi)用扣除、加計(jì)扣除及無(wú)形資產(chǎn)按150%抵消政策研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生得研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益得,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除得基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用得50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)得,按照無(wú)形資產(chǎn)成本得150%攤銷(xiāo)。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào))8、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免政策符合條件得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個(gè)納稅年度內(nèi),不超過(guò)500萬(wàn)元得部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元得部分,減半征收企業(yè)所得稅。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)9、科技服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅政策對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立得研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)得技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得得收入,免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))10、用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)得專(zhuān)用設(shè)備按10%抵減納稅額政策企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定得環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備得,該專(zhuān)用設(shè)備得投資額得10%可以從企業(yè)當(dāng)年得應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免得,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)11、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、出口退稅政策(1)投資國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目免征部分進(jìn)口關(guān)稅。中小企業(yè)投資國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目,除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅得進(jìn)口商品目錄》所列商品外,對(duì)進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口得技術(shù)及配套件、備件,免征進(jìn)口關(guān)稅。(國(guó)發(fā)［2009］36號(hào)、財(cái)稅字[1999]273號(hào))對(duì)企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》得產(chǎn)品而進(jìn)口所需得自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口得技術(shù)及配套件、備件,除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅得進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)引進(jìn)屬于《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列得先進(jìn)技術(shù),按合同規(guī)定向境外支付得軟件費(fèi),免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)列入《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》得產(chǎn)品,凡出口退稅率未達(dá)到征稅率得,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn),產(chǎn)品出口后,可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))(2)對(duì)符合條件得國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中得技術(shù)類(lèi)服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開(kāi)發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍,對(duì)其