外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及措施研究-以深圳品盈貿(mào)易有限公司為例

外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及措施研究——以深圳品盈貿(mào)易有限公司為例摘要在這經(jīng)濟全球化的環(huán)境背景下，迅速發(fā)展的中國經(jīng)濟以及科技信息使得國外企業(yè)紛紛把投資目光轉(zhuǎn)向中國經(jīng)濟市場，并開始在華投資并建立自己的跨國子公司。近年來，在華外資企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模逐漸擴大，投資項目也逐漸增多。然而，外資企業(yè)在為中國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮舉足輕重的作用的同時面臨著諸多的環(huán)境問題，要想提升自身的核心競爭力就要從自身尋找有效的解決辦法，其中之一的方法就是提高企業(yè)的管理水平，而這可以從完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的方法著手。本文以深圳品盈貿(mào)易有限公司（簡稱GSSZ公司）作為代表，借鑒國內(nèi)外已有的相關(guān)文獻，通過文獻分析法，理論與實踐相結(jié)合法，歸納法以及舉例分析法分析了GSSZ公司現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的問題，并對癥下藥，尋找優(yōu)化GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施，以便提高GSSZ公司管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，這也為其他外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化帶來具有實踐意義的啟發(fā)。關(guān)鍵詞：GSSZ公司，財務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化措施ResearchonFinancialInternalcontrolandmeasuresofforeigncapitalenterprise——acaseofShenZhenGuestSupplyCo,LtdABSTRACT:inthecontextofeconomicglobalization,therapidlydevelopingChineseeconomyandscientificandtechnologicalinformationmakeforeignenterprisesturntheirinvestmentattentiontoChina'seconomicmarket.AndtheybegintoinvestinChinaandestablishtheirowntransnationalsubsidiaries.Inrecentyears,thenumberandscaleofforeignenterprisesinChinahavegraduallyincreased,andthenumberofinvestmentprojectshasalsoincreased.However,theforeigncapitalenterpriseforlocaleconomicdevelopmentplayadecisiverole,whilefacingmanyenvironmentalproblems,topromotetheirowncorecompetitivenesswillbefromtheirowntofindeffectivesolutions,oneofthemethodsistoimprovethemanagementlevelofenterprises,whichcanthenexplorestheproblemsexistingintheenterprisefinancialinternalcontrol,andthensuittheremedytothecase,thusperfectingenterprisefinancialinternalcontrolmethods.

BasedonShenZhenGuestSupplyCo,Ltd(hereinafterreferredtoasGSSZcompany)astherepresentative,itdrawlessonsfromtheexistingrelatedliteratureathomeandabroad,throughliteratureanalysis,incombinationwiththeoryandpractice,inductionandexampleanalysismethodanalyzestheGSSZcompanyproblemsexistinginthecurrentfinancialinternalcontrolsystem,andsuittheremedytothecase,lookforoptimizationGSSZcompanyfinancialinternalcontrolsystemofmeasures,inordertoimprovetheGSSZcompanymanagementlevel,promotetheenterpriseeconomicdevelopment.Italsobringspracticalinspirationfortheoptimizationofthefinancialinternalcontrolsystemofotherforeignenterprises.

Keywords:GSSZcompany,financialinternalcontrol,optimizationmeasures目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景及意義隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，迅速發(fā)展的中國經(jīng)濟以及科技信息使得國外企業(yè)紛紛把投資目光轉(zhuǎn)向中國經(jīng)濟市場，并開始在華投資并建立自己的跨國子公司。近年來，在華外資企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模逐漸擴大，投資項目也逐漸增多，外資企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展為中國本土的經(jīng)濟發(fā)展帶來了舉足輕重的作用。然而，隨著中國本土企業(yè)的發(fā)展與進步，外資企業(yè)面臨的行業(yè)競爭也逐漸加大，要想提升自身的核心競爭力就要從自身尋找有效的解決辦法，那就是提高企業(yè)的管理水平，而這便可以從完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面著手。外資企業(yè)以盈利為目的，財務(wù)內(nèi)部控制是外資企業(yè)日常管理的主線，是企業(yè)得以發(fā)展的核心。大都認為，國外的財務(wù)內(nèi)部控制體系都比較完善，但是外資企業(yè)不可能完全照搬母公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系來治理企業(yè)，又因為外企在中國發(fā)展的時間沒那么長，相對于中國本土企業(yè)來講，面臨著諸多的環(huán)境問題，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制也存在這樣或那樣的問題，所以完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為了外資企業(yè)最為關(guān)注的問題。深圳品盈貿(mào)易有限公司便是其中一個具有實踐意義的案例企業(yè)。深圳品盈貿(mào)易有限公司（英文全稱為ShenZhenGuestSupplyCo,Ltd，簡稱GSSZ）是一家世界領(lǐng)先的提供酒店和住房用品的外資企業(yè)，總部位于美國亞太區(qū)，是世界500強母公司美國西斯科公司（NYSE:SYY）的全資子公司，代表集團在中國市場開展經(jīng)營活動。GSSZ公司成立于2009年，由于進入中國市場的時間比較晚，企業(yè)的許多體系還在進行完善中，其中財務(wù)內(nèi)部控制體系也受到一定程度的影響，本文以深圳品盈貿(mào)易有限公司這家外資企業(yè)作為代表，深入分析其財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，研究其財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，以提高企業(yè)的管理水平。這也為其他外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供有益的啟發(fā)。1.2文獻綜述1.2.1國外研究綜述財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，它在保障企業(yè)財產(chǎn)安全，財務(wù)信息真實可靠的同時對企業(yè)的健全發(fā)展起到核心作用，對于財務(wù)內(nèi)部控制理論的研究，國外理論屆相關(guān)研究者做了許多貢獻。1945年，美國學(xué)者洛夫（W.H.Lough）研究表明，企業(yè)財務(wù)管理不僅包括籌資管理，而且包括對資本周轉(zhuǎn)的有效管理[參考文獻[]W.H.Lough.CorporateFinance[M].NewYorkMacMillan,2009,177-378.參考文獻[]W.H.Lough.CorporateFinance[M].NewYorkMacMillan,2009,177-378.20世紀60年代，P.T.Menzies提出了有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制的概念，他強調(diào)，為有效管理企業(yè)，企業(yè)管理者可以從財務(wù)內(nèi)部控制中得到可靠信息來知曉計劃和實際的差距，從而以合理有效的方式來糾偏，萬不得已時將計劃改變以便實現(xiàn)目標，可以這么說，財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)管理者在任何時候做正確的事[[]P.T.Menzies，[]P.T.Menzies，F(xiàn)ianacialControlasAidtoManagenment.ManagenmentDecision,1987(2)：54—58后來，三位學(xué)者JohnC.Aplin，PeterP.Schoderbek和RiehardA.Cosie對財務(wù)內(nèi)部控制進行相關(guān)研究并指出財務(wù)計劃與財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的必要方式，計劃在前，控制在后，控制是對計劃實施情況的監(jiān)控與糾正[[]鄭亞光.內(nèi)部財務(wù)控制研究——以依歐格資源中國有限公司為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2009][]鄭亞光.內(nèi)部財務(wù)控制研究——以依歐格資源中國有限公司為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，20091976年，澤克海森、威爾森、科斯、斯賓塞提出了委托代理理論，這一理論成為財務(wù)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)[[]Reilly,David.ChecksonInternalControlsPayOff[J].WallStreetJounal,2006,5:43]。Maryanne和Hansen認為，不斷擴大的企業(yè)規(guī)模以及日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在管理中采用分權(quán)管理手段來提高財務(wù)管理的質(zhì)量成為大勢所趨[[]KPMG:ImplicationsofProposedAuditingStandardonInternalControl[J].DefingIssues,October2003:03[]Reilly,David.ChecksonInternalControlsPayOff[J].WallStreetJounal,2006,5:43[]KPMG:ImplicationsofProposedAuditingStandardonInternalControl[J].DefingIssues,October2003:03—22P1999年，哈弗商學(xué)院著名教授羅伯特和DonR.Hansen認為企業(yè)通過有效的評價指標評價經(jīng)理人的業(yè)績，從而對經(jīng)理人采取相應(yīng)的激勵手段，這是公司提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的最好手段[[]羅伯特.s.卡普蘭.高級管理會計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，1999][]羅伯特.s.卡普蘭.高級管理會計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，19992011年，DoyleJT,MevayS指出公司財務(wù)數(shù)據(jù)的缺陷很可能是企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題所導(dǎo)致的，因此提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量來減少流程上的失誤可以通過健全完善的內(nèi)部控制來實現(xiàn)[[]DoyleT,MevayS.AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting[J].AccountingReview.2011,82(5):1141—[]DoyleT,MevayS.AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting[J].AccountingReview.2011,82(5):1141—1170.1.2.2國內(nèi)研究綜述國內(nèi)學(xué)者對于財務(wù)內(nèi)部控制方面的研究也有突出貢獻。2000年，竺素娥在《商業(yè)會計》雜志上發(fā)表題為“集體母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建”一文并指出，母公司對子公司財務(wù)活動的干預(yù)，監(jiān)督或糾偏而形成的若干因素能夠?qū)崿F(xiàn)集團公司的集體利益最大化，這是集團公司財務(wù)控制的核心[[]竺素娥.集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建[J].商業(yè)會計.2000.(10):33—34][]竺素娥.集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建[J].商業(yè)會計.2000.(10):33—342002年，教授靳建堂論述了企業(yè)集團財務(wù)控制模式若干問題，并著重強調(diào)財務(wù)模式選擇的相互匹配以及影響企業(yè)集團財務(wù)控制模式的職能定位[[]許林立.SJ保公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究[D].哈爾濱工程大學(xué)][]許林立.SJ保公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究[D].哈爾濱工程大學(xué)2004年，張純分析了國內(nèi)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的特點以及若干問題，提出了在企業(yè)建立財務(wù)預(yù)測管理體系以及在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制會計機制不僅可以有效提高和優(yōu)化管理水平，還可以實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標[[]張純.企業(yè)財務(wù)預(yù)測管理體系的構(gòu)建——完善我國企業(yè)內(nèi)部控制會計機制的關(guān)鍵[J].會計研究,2004（3）：23—26][]張純.企業(yè)財務(wù)預(yù)測管理體系的構(gòu)建——完善我國企業(yè)內(nèi)部控制會計機制的關(guān)鍵[J].會計研究,2004（3）：23—262007年，翟建勇在“海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究”一文中提出“財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是企業(yè)日常財務(wù)管理活動，通過制定和實施財管理相關(guān)制度，財務(wù)預(yù)算等，可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的約束和指導(dǎo)[[]翟健勇.海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究[D].對外貿(mào)易大學(xué).2007][]翟健勇.海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究[D].對外貿(mào)易大學(xué).20072010年，陳雪梅認為COSO報告對我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有啟示性，并指出為了提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制體系需要將資金管理、成本與費用管理、授權(quán)與審批等作為關(guān)鍵點[[]陳雪梅.基于COSO框架的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度分析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2010,23:157—159][]陳雪梅.基于COSO框架的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度分析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2010,23:157—1592012年,徐傳超論述了關(guān)于外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的幾點思考并提出了關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化以及完善策略[[]徐傳超.關(guān)于外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的幾點思考[J].中國外貿(mào)，2012（2）：186—188][]徐傳超.關(guān)于外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的幾點思考[J].中國外貿(mào)，2012（2）：186—1882015年，楊慧平以M公司為例深入分析了當前我國外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題并提出了自已的建議[[]楊惠平.外資企業(yè)內(nèi)部控制問題探討——以MH公司為例[J].財會通訊，2015（25）：97—98][]楊惠平.外資企業(yè)內(nèi)部控制問題探討——以MH公司為例[J].財會通訊，2015（25）：97—982018年，周志慧對外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系問題進行分析，重點論述了建立財務(wù)內(nèi)部控制體系直接關(guān)系著外資企業(yè)發(fā)展的命運，并提出了有效的強化策略[[]周志慧.外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系分析[J].時代金融.2018（5）：87—88致謝[]周志慧.外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系分析[J].時代金融.2018（5）：87—88致謝光陰似箭，回首四年的學(xué)習(xí)生活，感慨良多。在這四年里，我不僅收獲了很多專業(yè)知識，更結(jié)交了許多良師益友，積累了寶貴的人生經(jīng)驗。值此畢業(yè)之際，我謹向所有關(guān)心和幫助過我的人致以最衷心的感謝。我特別感謝實習(xí)期間幫助過我的人以及我的論文指導(dǎo)老師，也特別感謝廣州大學(xué)松田學(xué)院給予我學(xué)習(xí)的環(huán)境以及師兄師姐的幫助，也感謝我的父母在背后默默的支持與鼓勵，是這些人讓我能夠順利完成我的大學(xué)學(xué)業(yè)。1.2.3文獻綜述小結(jié)縱觀國內(nèi)外對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究，國內(nèi)的研究比較落后，大都是借鑒于西方國家，其理論往往脫離于實踐，另外，國外的研究開始從公司治理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制問題以及財務(wù)內(nèi)部控制進行探討，這使得國外對企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)內(nèi)部控制的研究提高到另一個水平，而國內(nèi)的研究起步較晚，其理論指導(dǎo)實踐的意義還沒那么明顯。目前為止，還沒有那么多文獻對外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系進行研究，因此本文將探討外資企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題，并提出了相應(yīng)的的優(yōu)化措施。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容本文一共分為5章，如REF_Ref32851159圖1-1所示為本文的研究內(nèi)容總體框架圖：圖1-SEQ圖\*ARABIC\s11研究內(nèi)容總體框架圖第1章主要介紹了論文的研究背景及意義，通過文獻分析法論述了國內(nèi)外內(nèi)部控制以及財務(wù)內(nèi)部控制的研究動態(tài)。第2章主要結(jié)合相關(guān)的文獻與理論，通過舉例對GSSZ公司現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題和原因進行分析。第3章通過理論與實際相結(jié)合法分析了GSSZ公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控體系的原則、要素以及作用。第4章以歸納法提出了優(yōu)化GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制的措施。第5章論述了本文的研究啟示、局限性與展望。1.3.2研究方法本文主要采用了文獻分析法，舉例分析法，理論與實際相結(jié)合法以及歸納法，具體情況如下：（1）文獻分析法：本文通過對現(xiàn)有的國內(nèi)外關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的文獻進行梳理，在前人關(guān)于外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究成果的基礎(chǔ)上進一步研究，為本文的寫作提供依據(jù)。（2）舉例分析法：本人進入GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部實習(xí)，在實習(xí)期間，通過自身接觸以及詢問同事關(guān)于公司財務(wù)的問題，獲得相關(guān)的資料，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論，對公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題以及原因進行分析并提出了改善措施。（3）理論與實際相結(jié)合法：本文結(jié)合關(guān)于國內(nèi)外財務(wù)內(nèi)部控制的研究理論，結(jié)合GSSZ公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，分析了其存在的問題并提出了相關(guān)解決措施。（4）歸納法：在提出關(guān)于GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的基礎(chǔ)上，本文將各種措施進行梳理歸納，以求這些措施更加清晰的展現(xiàn)出來。第2章GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建原則與要素及作用2.1公司財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則1.合法性原則GSSZ公司在設(shè)計適合自己企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制體系圖時，應(yīng)遵守國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)，不可知法犯法，要在合法合規(guī)的原則下找到適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制機制，在該機制下提升本企業(yè)的價值。2.成本效益性原則GSSZ公司要想使企業(yè)價值最大化，最重要的是各個部門應(yīng)以成本效益為原則，做到不鋪張浪費。如果連這一個原則都無法遵守，公司財務(wù)內(nèi)部控制機制將無法順利運行，公司企業(yè)價值也無法最大化。嚴重一點的是企業(yè)將會倒閉。3.全面整體性原則GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)滲透到公司每個部門。各個部門應(yīng)相互監(jiān)督，共同控制。4.權(quán)責(zé)分明原則公司財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)做到企業(yè)各部門人員崗位分工明確，權(quán)責(zé)分明，制定合理的賞罰機制，做好有功必賞，有錯就罰的獎懲工作。2.2公司財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本要素每個企業(yè)在構(gòu)建屬于自己的財務(wù)內(nèi)部控制體系時都會以COSO報告中的五要素作為建設(shè)標準，深圳品盈貿(mào)易有限公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，主要將下REF_Ref1727\h圖2-1的五個基本要素作為參考標準：圖SEQ圖\*ARABIC2-1構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的五要素參考圖2.3公司財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的作用財務(wù)內(nèi)部控制的作用指的是財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響和效應(yīng)。隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的作用也在擴展，目前，在經(jīng)濟監(jiān)督與評估活動中，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)為以下幾點。1.提高財務(wù)會計等信息的準確性、真實性、完整性。2.為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行提供合理保證。3.為企業(yè)財產(chǎn)的安全性提供合理保障。4.促進企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀守法并貫徹執(zhí)行國家政策、方針。5.提高企業(yè)各種經(jīng)營活動的效率和效益。第3章GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制問題及成因分析3.1公司基本情況深圳品盈貿(mào)易有限公司（簡稱GSSZ）隸屬于美國西斯科公司（NYSE:SYY），是一家世界領(lǐng)先的酒店和住房用品供銷商，它于2009年成立，現(xiàn)任總裁兼運營總監(jiān)是申尼斯先生（PaulXenis），董事長為PAULTRIARCHOSXENIS。歷時10年之久，深圳品盈秉承“VMV的理念”——愿景（Vision）、使命（Mission）、核心價值觀（Value）為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以及滿足客戶需求的服務(wù)，逐漸成長為行業(yè)內(nèi)最受信賴的供應(yīng)商之一,不僅如此，深圳品盈還能設(shè)計出別樣的風(fēng)格，它為奢華酒店品牌帶來的設(shè)計總是能令人眼前一亮，精良的配方和華麗的包裝使酒店變得超凡脫俗，為旅客創(chuàng)造身臨其境的體驗和無與倫比的歡樂時刻。公司倡導(dǎo)誠信守法，團結(jié)友善為核心文化，財務(wù)管理日益完善，財務(wù)人員以公司經(jīng)營管理為中心，不斷穩(wěn)固財務(wù)會計工作基礎(chǔ)，日常工作狠抓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理，遵守財務(wù)法律法規(guī)，較好地完成各項財務(wù)工作。但是，隨著外部環(huán)境的變化，外部對GSSZ公司的監(jiān)督越來越嚴格，社會對公司的審核標準越來越高，公司競爭壓力越來越大，再加上GSSZ公司是一家外資企業(yè)，進入中國市場時間比較晚，企業(yè)必須從改善自身做起以便提升自身核心競爭優(yōu)勢，因此研究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及提出合理的優(yōu)化措施顯得尤其重要。3.2公司財務(wù)內(nèi)部控制問題分析3.2.1財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境問題分析財務(wù)內(nèi)部環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，根據(jù)第2章關(guān)于GSSZ公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本要素可知，財務(wù)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)益分配、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、防舞弊機制、人力資源政策等內(nèi)容。（1）財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置截止至2019年底，GSSZ公司的財務(wù)部共有10名人員，分別是財務(wù)總監(jiān)1名，財務(wù)經(jīng)理1名，總賬會計1名，應(yīng)收會計3名，應(yīng)付會計1名，出納1名，財務(wù)助理1名，稅務(wù)會計1名。GSSZ公司的預(yù)算崗由其中一名會計兼任，內(nèi)審人員由財務(wù)經(jīng)理兼職。這樣的組織機構(gòu)明顯存在問題，弱化了財務(wù)管理與預(yù)算管理的職能。如圖3-SEQ圖\*ARABIC\s21所示為企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置框架圖.圖3-1企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置框架圖（2）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置從上文對財組織機構(gòu)的人員配置的分析，如上圖2所示，我們可以看到GSSZ公司內(nèi)審機構(gòu)是由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的，財務(wù)經(jīng)理執(zhí)行的組織機構(gòu)，這樣的的內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，顯而易見存在問題，即內(nèi)審獨立性不強，專業(yè)性不足。再者，企業(yè)中具有稅務(wù)方面工作經(jīng)驗的人員很少，也可說幾乎沒有，稅務(wù)崗位的人員配置只有一位，且她是臨時從會計崗位剛轉(zhuǎn)過來的，因此對于稅務(wù)方面的知識和經(jīng)驗還沒那么深，導(dǎo)致企業(yè)多次在納稅環(huán)節(jié)需要多交滯納金，這為企業(yè)的稅控帶來潛在風(fēng)險。3.2.2財務(wù)內(nèi)控控制活動問題分析（1）預(yù)算控制存在風(fēng)險GSSZ公司財務(wù)管理與會計職能還未分開，都設(shè)置在財務(wù)部之下，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理近幾年存在較大漏洞。比如，GSSZ公司并沒有專門的預(yù)算小組，只是將財務(wù)預(yù)算的相關(guān)工作交由本部門的一位會計人員處理，但是大量的工作導(dǎo)致預(yù)算管理工作處理不夠到位，預(yù)算指標分解沒那么具體詳細，預(yù)算分析僅將年初預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進行簡單相減，對預(yù)算差異原因未作具體深究，預(yù)算分析形同虛設(shè)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也不能夠為各部績效考核提供提供有力的依據(jù)，導(dǎo)致公司預(yù)算目標不能切實有效地發(fā)揮約束作用，預(yù)算權(quán)威性不高。特別是企業(yè)每次對成本費用的預(yù)算控制，總會出現(xiàn)預(yù)算控制結(jié)果與實際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生偏差的現(xiàn)象。以下我將對企業(yè)歷年的差旅費的實際發(fā)生額與預(yù)算額進行對比分析。如圖3-SEQ圖\*ARABIC\s23所示，2015年至2019年，差旅費用實際發(fā)生額逐年遞增，預(yù)算額也逐年遞增，然而這幾年差旅費實際發(fā)生額與預(yù)算額相差太大。為何會出現(xiàn)這種現(xiàn)？除了上文提到的預(yù)算管理不夠到位的原因外，還有其他的原因如下分析：第一、公司規(guī)模與業(yè)務(wù)量逐漸擴大，從公司員工只有20人左右到60人左右，從剛開始的酒店客戶只有十幾家到現(xiàn)在的五千多家，其中包括單體酒店與集團酒店，這樣一來，銷售人員與采購人員出差的頻率逐漸增多，顯而易見，企業(yè)每年的差旅費便會逐年上漲，而企業(yè)又要降低成本費用，因此在對差旅費進行預(yù)算時往往出現(xiàn)偏低的現(xiàn)象。第二、沒有完善的執(zhí)行手段。企業(yè)會在預(yù)算控制環(huán)節(jié)中指明項目的總金額與預(yù)算金額，卻沒有明確說明控制收支時間，也沒有重視對全年利潤表的影響的評估，從而產(chǎn)生實際與預(yù)算有差距的結(jié)果，而這種結(jié)果在預(yù)算執(zhí)行過程中卻無法控制，進而影響企業(yè)的業(yè)績考核。第三、考核不夠全面。GSSZ公司董事會到目前為止依然根據(jù)利潤表的數(shù)據(jù)對公司管理層以及分管部門進行考核，沒有在考核中提到未來報表的影響以及簽約帶來的義務(wù)，這樣一來企業(yè)的考核顯得過于片面化。第四、財務(wù)軟件工具功能不夠健全，在抓取會計現(xiàn)有數(shù)據(jù)時出現(xiàn)疏漏現(xiàn)象，這對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生一定影響。圖3-2差旅費實際額與預(yù)算額對比分析折線圖（2）財務(wù)部輪崗制度缺乏GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部人員配置崗位較少，每一個崗位的人員幾年才換一次崗，這不利于財務(wù)內(nèi)部人員知識經(jīng)驗水平的提高以及職位的晉升。比如，同事甲說她在總賬會計的崗位上工作的時間已有5年多的時間，同事乙說之前她在催收會計的崗位呆了將近六年，今年才被調(diào)過來做應(yīng)付會計。（3）審批權(quán)力過于集中現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制管理有一項極為重要的要求，那就是權(quán)限，這為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行提供合理的保障。GSSZ公司目前還是采用“一支筆”的審批制度，即各部門的重大事情都得經(jīng)過總經(jīng)理的審批才可通過，特別是涉及到資金方面的事件，因此當企業(yè)遇到緊急的事件時，過于集中的審批權(quán)力使企業(yè)時常出現(xiàn)緊急事件無法預(yù)期完成的現(xiàn)象。隨著公司業(yè)務(wù)量的增多，總經(jīng)理的時間將會受到限制，再加上專業(yè)的不足，總經(jīng)理對于某些經(jīng)濟活動的審批并沒有那么合理。比如，為了提高費用報銷的工作效率以及方便員工報銷相關(guān)費用，GSSZ公司財務(wù)總監(jiān)決策需要購買“易快報”系統(tǒng)軟件，由于總經(jīng)理對于系統(tǒng)軟件知識理解缺乏理解，并不能對該系統(tǒng)軟件的市場與采購做出正確的判斷，導(dǎo)致后期易快報系統(tǒng)出現(xiàn)這樣或那樣的問題。（4）貨幣資金控制存在不足據(jù)我調(diào)查，GSSZ公司的貨幣資金控制存在以下幾點問題：第一，財務(wù)部出納人員全權(quán)負責(zé)貨幣資金的收入與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，但是根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，出納只能負責(zé)現(xiàn)金的收支與流水賬的登記，如果出納負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，較容易出現(xiàn)做假賬的風(fēng)險，致使公司利益受到嚴重威脅。第二，根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的要求，公司的現(xiàn)金收支與保管只能出納負責(zé)，但是，由于財務(wù)部人手不足，當出納休假時，這些工作都交由本部門的稅務(wù)會計人員臨時負責(zé)，中間沒有任何交接手續(xù)，倘若出現(xiàn)現(xiàn)款丟失，責(zé)任人無法分清，這將給公司造成一定的財產(chǎn)損失。第三，稅法規(guī)定，采購貨物的資金，貨物與發(fā)票保持一致，但是，公司多次出現(xiàn)貨物資金已支付而發(fā)票尚未收到的現(xiàn)象，無法及時確認業(yè)務(wù)的真實性。3.2.3財務(wù)內(nèi)控信息溝通問題分析企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)其實是一個對企業(yè)財務(wù)信息進行及時準確地收集、核對、整合與傳遞的一個信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部與外部之間可以進行有效地溝通。然而，由于財務(wù)信息化的建設(shè)主要應(yīng)用于會計核算方面，財務(wù)內(nèi)部控制信息的建設(shè)尚未完善，因此財務(wù)內(nèi)部控制在溝通方面。出現(xiàn)以下問題：（1）工作效率較低企業(yè)在費用報銷業(yè)務(wù)以及應(yīng)付款業(yè)務(wù)方面常常在溝通上出現(xiàn)問題，比如，審批人休假或出差，從而導(dǎo)致報銷進度滯后或緊急支付的事件出現(xiàn)障礙，此時，企業(yè)不得不打破現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制流程，要求財務(wù)部門先支付后補手續(xù)或由經(jīng)手人先墊付后報銷。（2）財務(wù)軟件系統(tǒng)障礙處理效率緩慢GSSZ公司目前的財務(wù)軟件有PeopleSoft、金蝶、易快報。其中PeopleSoft系統(tǒng)常常出現(xiàn)頁面無法登錄，賬號密碼過期等現(xiàn)象，這時就得發(fā)郵件給公司的技術(shù)部，公司技術(shù)部還要將該問題上傳給美國總部的技術(shù)部才能將問題解決，這樣一來，緊急事件處理進度將出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。同事丙說她好多次都會遇到因登陸密碼過期或三次輸錯登陸密碼而無法繼續(xù)使用PeopleSoft致使工作中斷的現(xiàn)象，這時，她得發(fā)郵件給公司技術(shù)部工作人員，技術(shù)部工作人員根據(jù)相關(guān)情況初次判斷是美國總部鎖上了改系統(tǒng)，再發(fā)郵件給美國總部，讓美國總部技術(shù)部工作人員解鎖，重新更改登陸密碼。這樣一來，她就得花幾個小時來處理這件事，如果遇到公司技術(shù)部工作人員正處理手頭其他緊急事件，她甚至一天都不能繼續(xù)使用該系統(tǒng)工作，那么，她手頭上的緊急事件將無法按時完成。3.2.4財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督問題分析財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是財務(wù)內(nèi)控的組成成分之一，是財務(wù)內(nèi)控的保障。在GSSZ公司中，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督其實是財務(wù)內(nèi)審，但是從財務(wù)內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)來看，主要出現(xiàn)以下不足。（1）財務(wù)內(nèi)審獨立性不高如上圖2所示，GSSZ公司的財務(wù)內(nèi)審是由財務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)經(jīng)理兼任的組織團體，獨立性較差，可以說公司的內(nèi)審組織機構(gòu)形同虛設(shè)。（2）財務(wù)內(nèi)審人員專業(yè)性很低內(nèi)審其實是一個由專業(yè)素質(zhì)很高的內(nèi)審人員對公司財務(wù)進行監(jiān)督的經(jīng)濟過程，該過程要求內(nèi)審人員要具備豐富的內(nèi)審知識與經(jīng)驗，才能保證該過程可以獨立運行。然而，GSSZ公司的內(nèi)審人員其實是從財務(wù)部轉(zhuǎn)過來的，沒有專門的內(nèi)審經(jīng)驗和審計背景，這給公司財務(wù)監(jiān)督帶來潛在的風(fēng)險。（3）印章管理存在問題GSSZ公司的印章全部由一個人管理，包括公章，財務(wù)章，審批章，這不利于企業(yè)對貪污舞弊現(xiàn)象的防范。3.2.5財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估問題分析風(fēng)險評估作為財務(wù)內(nèi)部控制中組成成分之一，其重要性不言而喻。結(jié)合前文對公司財務(wù)內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督問題的分析，可見，公司財務(wù)內(nèi)部控制存在以下幾點風(fēng)險：組織架構(gòu)存在風(fēng)險：公司內(nèi)部組織設(shè)置存在問題，財務(wù)部責(zé)任不清晰。決策機制存在風(fēng)險：公司經(jīng)濟活動決策權(quán)過于集中，都需要通過總經(jīng)理的審批才可執(zhí)行。人力資源存在風(fēng)險：財務(wù)崗位中稅務(wù)崗、預(yù)算崗、內(nèi)審崗勝任能力不足。業(yè)務(wù)活動存在風(fēng)險：本公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、資金收支管理風(fēng)險、印章管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。然而，面對以上幾種風(fēng)險，GSSZ公司沒有專門的風(fēng)險評估小組或責(zé)任人來對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的管控進行負責(zé)，依然處于對事件定性分析的表面上，未能結(jié)合定量分析與定性分析對企業(yè)存在的各類風(fēng)險進行系統(tǒng)分析，對于風(fēng)險管控中存在的財務(wù)風(fēng)險不夠重視。3.3財務(wù)內(nèi)部控制問題成因分析1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不到位GSSZ公司更關(guān)注的是企業(yè)的營運模式與市場結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度相對較低，因此這使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不到位。2.財務(wù)管理人員存在問題GSSZ公司的財務(wù)內(nèi)部控制是常常需要企業(yè)管理者介入的，但是，企業(yè)管理者對于外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制模式還不那么深入了解，對于企業(yè)內(nèi)部人員的配置以及組織架構(gòu)的組建還不那么完美。財務(wù)內(nèi)部管理人員的創(chuàng)新能力與管控能力還有待提高。3.財務(wù)風(fēng)險意識薄弱在GSSZ公司中，領(lǐng)導(dǎo)忙于抓業(yè)務(wù)，員工忙于具體的工作事項，很少關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)問題，大都認為財務(wù)風(fēng)險管理的有關(guān)事項只是財務(wù)部人員的工作，和其他人員無關(guān)，導(dǎo)致整個財務(wù)工作流程處于被動轉(zhuǎn)態(tài)。第4章GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施根據(jù)第三章所提出的GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制的問題，本章基于COSO框架以及公司財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則與作用，從財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估、財務(wù)內(nèi)部控制活動、財務(wù)內(nèi)控信息溝通以及財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督這五個方面提出解決GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制問題的方法以及優(yōu)化措施。4.1優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境1.改善企業(yè)制度GSSZ公司應(yīng)選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度。健全的企業(yè)制度既是企業(yè)經(jīng)濟得以運轉(zhuǎn)的前提條件，又是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的各項工作得以順利進行的首要條件。因此，改善企業(yè)制度變得極為關(guān)鍵，但是必須強調(diào)的是，GSSZ公司要在遵守中國本土法律法規(guī)的前提下完善內(nèi)部相關(guān)制度，從而選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度。2.提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度運轉(zhuǎn)效率GSSZ公司各部門人員應(yīng)該嚴格遵循中國相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制定的各項制度，特別是財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，配合財務(wù)人員順利完成所有涉及財務(wù)方面的工作，這樣才可以使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度運轉(zhuǎn)效率得以提升。3.增強公司財務(wù)內(nèi)部控制意識對于財務(wù)內(nèi)部控制，各個部門應(yīng)該提高自己的意識，不管是銷售，采購，物流，客服，市場，財務(wù)等部門還是股東，董事，都要意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，都要做好相關(guān)預(yù)算，而不是把這些預(yù)算工作全部推給財務(wù)部。4.改進企業(yè)資金收支控制機制對企業(yè)資金收支控制機制的改進，主要是為GSSZ公司流動能力與營運能力提供合理的保障。企業(yè)的現(xiàn)金流量在保證不大量持有而造成浪費的同時需要滿足企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，這時，對于企業(yè)資金收支控制機制的改進變得尤為重要。因此，企業(yè)資金收支方面的控制機制可以參照以下流程：（1）資金收入控制機制流程：首先，部門業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)制度提供客戶付款相關(guān)資料、轉(zhuǎn)賬相關(guān)合同以及相關(guān)業(yè)務(wù)進程資料，交由相關(guān)部門責(zé)任人審核，審核完后，再交財務(wù)部審核，審核完后交由總經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理審核簽字確認無誤后，財務(wù)部錄入記賬憑證，審核憑證，登賬并開具正式發(fā)票，出納收款，核對銀行賬單，銷賬并更新系統(tǒng)上的銀行相關(guān)資料。（2）資金支出控制機制流程：首先，部門申請現(xiàn)金人員準備規(guī)范的原始憑證以及申請表，將他們交由部門相關(guān)責(zé)任人審核，審核完后交由財務(wù)部審核，最后交由總經(jīng)審核，總經(jīng)理確認無誤并簽字后，財務(wù)部錄入相關(guān)記賬憑證，審核憑證，登賬并保存憑證，賬簿，準備支付單式發(fā)票，出納收款，并更新系統(tǒng)銀行日記賬并保存賬簿。4.2做好相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制活動1.合理分配財務(wù)控制權(quán)力，避免權(quán)力過于集中影響工作效率。GSSZ在財務(wù)控制權(quán)力的分配方面，應(yīng)站在股東、董事、企業(yè)的管理層以及財務(wù)部的立場考慮問題，不能將權(quán)力集中于一人之手而影響工作效率，但也不能過于分散。2.健全財務(wù)內(nèi)部控制機制健全的財務(wù)內(nèi)部控制機制有助于財務(wù)內(nèi)部控制活動的順利進行。GSSZ公司應(yīng)尋找適合自身發(fā)展的內(nèi)控機制，科學(xué)合理的規(guī)劃好企業(yè)各部門的人員與崗位，合理制定企業(yè)人員定期輪崗制度，從而使各部門各司其職，各人員權(quán)責(zé)分明，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制各項工作的順利進行提供合理的保證。3.加強企業(yè)各項工作的預(yù)算基于GSSZ公司的業(yè)務(wù)，企業(yè)的采購，物流以及付款是屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)。由于交易頻率高，涉及的金額大公司將之納為財務(wù)內(nèi)部控制重要的內(nèi)容。這時，加強企業(yè)的預(yù)算管理變得極為關(guān)鍵。GSSZ公司各部門應(yīng)該嚴格按照采購與付款業(yè)務(wù)的各項程序處理各項業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)發(fā)生前也要按照企業(yè)的預(yù)算管理制度做好相關(guān)預(yù)算，使業(yè)務(wù)成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。4.企業(yè)印章分開管理企業(yè)的各個印章應(yīng)由不同崗位的人分別管理，特別是審批者的印章，不可隨意交給不相關(guān)的人管理。這樣可以嚴格控制企業(yè)不相關(guān)人員接觸到企業(yè)資金資產(chǎn)的機率，也可以對企業(yè)人員貪污舞弊的現(xiàn)象進行有效防范。4.3加強財務(wù)內(nèi)部控制信息溝通1.發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)信息有效溝通企業(yè)各部門之間可以發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，建立溝通以及信息共享平臺。比如建立QQ信息共享群，企業(yè)微信信息共享群，企業(yè)郵箱等平臺。2.做好付款業(yè)務(wù)溝通工作GSSZ公司采購部可以加強與供應(yīng)商的溝通，與之建立長期的合作伙伴關(guān)系，獲得相應(yīng)的賬期，使付款頻率相對降低以達到企業(yè)資金向外流的的速度減緩的目的。3.提高財務(wù)軟件系統(tǒng)障礙處理效率GSSZ公司技術(shù)部人員應(yīng)將這些問題反饋給美國總部，提出相關(guān)的解決措施以提高處理障礙的效率或申請美國總部授予權(quán)力開通處理該障礙系統(tǒng)。4.4完善審計監(jiān)督機制1.監(jiān)督應(yīng)收賬款各個部門應(yīng)做好公司的應(yīng)收賬款監(jiān)督工作：財務(wù)人員對資金往來以及進銷存應(yīng)做好監(jiān)督管理工作；業(yè)務(wù)部門負責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)員的工作；倉儲部監(jiān)督出庫管理工作；各個部門定期檢查彼此的工作。2.監(jiān)督供應(yīng)商信用程度各個部門在業(yè)務(wù)流程方面往往會相互交集，比如財務(wù)部與采購部等，這些交集部門可以聯(lián)合起來對供應(yīng)商的信用程度進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)其存在違法未紀等現(xiàn)象可以及時作出處理。3.強化內(nèi)部審計機制GSSZ公司應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，建立合適的具有獨立性的內(nèi)審組織，做到權(quán)責(zé)分明，分工明確，防范舞弊等現(xiàn)象。4.5健全財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制基于前文對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管控存在的問題的分析，本小結(jié)對于GSSZ財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的健全提出了以下幾點建議：第一、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理機制，成立專門的管理小組，風(fēng)險評估管理組組長負責(zé)安排組員的工作，預(yù)算工作所需時間以便可以對組員的時間與完成進度進行合理評估。第二、財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理小組應(yīng)定期對企業(yè)會面臨的風(fēng)險損失的大小做合理的評估與測試，并預(yù)估企業(yè)所能承受的風(fēng)險損失的能力的大小，還要考慮機會成本的大小，然后選擇合理的風(fēng)險管理方法，以最小的成本獲得最大的風(fēng)險管理效益。以GSSZ公司的費用報銷的風(fēng)險管理作為案例進行測試：首先，風(fēng)險管理小組整理公司費用報銷相關(guān)文件以及規(guī)定，在對費用的報銷流程以及背景有了充分的了解后再給予相應(yīng)的介紹，然后分析費用報銷流程可能存在的風(fēng)險點，最后通過梳理公司制度以確定相應(yīng)的控制措施，并對本過程對風(fēng)險點的控制進行詳細敘述。第5章結(jié)論在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)內(nèi)部控制管理具非常重要的地位。本文摒棄了傳統(tǒng)的就理論說理論以及實際與理論相脫節(jié)的研究方法，以GSSZ公司這家外資企業(yè)作為研究對象，首先根據(jù)相關(guān)的文獻理論以及相關(guān)數(shù)據(jù)分析了GSSZ公司當前財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并追究其問題的根源。然后基于COSO內(nèi)部控制框架，以歸納法提出了相關(guān)解決問題的措施，以求優(yōu)化GSSZ公司財務(wù)內(nèi)部控制體系。希望該研究對其他外資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的改善能起到一定的幫助。在這里需要說明一點的是，由于財務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建具有一定的主觀性，公司在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的管理中可能會因為主觀因素的存在而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假，從而誤導(dǎo)相關(guān)利益者的目光，特別是股東與投資者。

論文的研究方法和手段有哪些

（1）調(diào)查法

調(diào)查法是科學(xué)研究中最常用的方法之一。它是有目的、有計劃、有系統(tǒng)地搜集有關(guān)研究對象現(xiàn)實狀況或歷史狀況的材料的方法。一般是通過書面或口頭回答問題的方式獲得大量數(shù)據(jù)，進而對調(diào)查中收集的大量數(shù)據(jù)進行分析、比較、總結(jié)歸納，為人們提供規(guī)律性的知識。

（一）典型例子

調(diào)查法中最典型的例子是問卷調(diào)查法。它是通過書面提問收集信息的一種方法，即調(diào)查人員編制調(diào)查項目表，分發(fā)或郵寄給相關(guān)人員，詢問答案，然后收集、整理、統(tǒng)計和研究。

（二）研究步驟

1.確定調(diào)查課題

確定題目時要注意選題是否具有研究的必要性和可能性，同時要注意選題切忌太大，也要避免無意義的重復(fù)勞動。

2.制定調(diào)查計劃

要明確調(diào)查課題、調(diào)查目的、調(diào)查對象、調(diào)查范圍、調(diào)查手段、調(diào)查步驟、時間安排。

3.收集材料

收集材料時要盡可能保持材料的客觀性，盡可能采取多種手段或途徑。

4.整理材料

將收集到的材料進行整理，以便后續(xù)總結(jié)歸納、形成結(jié)論。

5.總結(jié)研究

對整理完的材料進行分析、總結(jié)、歸納，得出一般性的結(jié)論。

（三）特點

調(diào)查法相對其他研究方法來說較為耗時耗力，但也有其優(yōu)勢，即獲得的一手資料信息真實具體，能夠?qū)ρ芯繉ο笥懈訙蚀_、清晰的認識。

（2）觀察法

觀察法是指人們有目的、有計劃地通過感官和輔助儀器，對處于自然狀態(tài)下的客觀事物進行系統(tǒng)考察，從而獲取經(jīng)驗事實的一種科學(xué)研究方法。

（一）典型例子

皮亞杰的兒童認知發(fā)展理論就是通過觀察法提煉總結(jié)出來的；兒童心理學(xué)創(chuàng)始人——普萊爾，也是在一次次地使用觀察法后，提出了兒童心理學(xué)領(lǐng)域中的諸多理論。

（二）研究步驟

1.明確觀察對象

在選擇和確定研究問題的基礎(chǔ)上確定觀察者與觀察對象。

2.制定觀察計劃

在觀察計劃中要規(guī)定明確的觀察目的、重點、范圍以及要搜集的材料。

3.做好觀察準備

觀察準備是否充分，往往影響觀察的成敗。

4.做好記錄

在觀察過程中要時時記錄，不放掉任何一個關(guān)鍵信息。

（三）特點

觀察法具有拓展人們的感性知識、啟發(fā)思想等優(yōu)點，但是由于其強調(diào)研究要在自然環(huán)境下進行，且不允許摻雜個人的偏見，確為實際操作帶來了一定困難。

（3）實驗法

實驗法是指經(jīng)過精心設(shè)計，在高度控制的條件下，通過操縱某些因素，從而發(fā)現(xiàn)變量間因果關(guān)系以驗證預(yù)定假設(shè)的研究方法。核心在于對所要研究的對象在條件方面加以適當?shù)目刂疲懦匀粻顟B(tài)下無關(guān)因素的干擾。

（一）典型例子

采取實驗法的一個典例是羅森塔爾效應(yīng)的提出，美國心理學(xué)家羅森塔爾和L.雅各布森通過對小學(xué)生進行“未來發(fā)展趨勢測驗”，發(fā)現(xiàn)人們對他人行為的期望通常可以導(dǎo)致他人向期望方向改變。

（二）研究步驟

1.發(fā)現(xiàn)并提出問題

2.收集