集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

2-1-集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條適用依據(jù)為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目投資行為，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平和投資效益，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令）《天津市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《（集團(tuán)）有限公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制訂本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于集團(tuán)公司及所屬各級(jí)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）納入集團(tuán)年度投資預(yù)算的建設(shè)項(xiàng)目。第三條名詞解釋本辦法所稱“建設(shè)項(xiàng)目”指納入集團(tuán)年度投資預(yù)算的基本建設(shè)項(xiàng)目、納入集團(tuán)年度設(shè)施成本預(yù)算的設(shè)施維修項(xiàng)目；所稱“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”指集團(tuán)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；所稱“集團(tuán)審計(jì)中心”指集團(tuán)公司合審管理部下設(shè)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施中心；所稱“備選庫(kù)”指經(jīng)公開招標(biāo)入圍，為項(xiàng)目單位提供建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢單位總稱。第四條審計(jì)目的通過對(duì)重大重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)與管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提升建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效，增加建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)值。第五條審計(jì)要求被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求如實(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)資料，不得拒絕、阻礙審計(jì)人員開展審計(jì)工作。第六條審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)，履行必要的審計(jì)程序，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，謹(jǐn)慎出具審計(jì)意見。第二章審計(jì)組織方式第七條審計(jì)劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目投資情況和重要性水平，按照以下標(biāo)準(zhǔn)劃分審計(jì)監(jiān)督方式：（一）建設(shè)投資大于400（含）萬(wàn)元的項(xiàng)目集團(tuán)公司合審管理部按照內(nèi)部審計(jì)工作程序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理行為和建設(shè)管理過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（二）建設(shè)投資小于400（不含）萬(wàn)元的項(xiàng)目項(xiàng)目單位作為投資主體負(fù)責(zé)本單位建設(shè)項(xiàng)目的全過程管理；平臺(tái)公司根據(jù)集團(tuán)公司“1+4+N”管控架構(gòu)調(diào)整要求對(duì)其自身及其所屬管理企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督;集團(tuán)公司合審管理部抽查項(xiàng)目單位和平臺(tái)公司建設(shè)項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第八條審計(jì)方式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，采用以下審計(jì)方式：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接審計(jì)；（二）與其他相關(guān)部室組成審計(jì)組聯(lián)合審計(jì)；（三）委托備選庫(kù)內(nèi)的造價(jià)咨詢單位審計(jì)。第三章審計(jì)工作程序第九條制定審計(jì)計(jì)劃集團(tuán)公司合審管理部結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目投資情況和建設(shè)項(xiàng)目重要性水平，按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量”的要求，將重大重點(diǎn)、關(guān)注度高的建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。第十條開展審前調(diào)查，編制審計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，從集團(tuán)審計(jì)中心選派具有相應(yīng)知識(shí)背景及專業(yè)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。在建設(shè)項(xiàng)目開工前，審計(jì)組收集項(xiàng)目前期審批、內(nèi)部控制等資料，開展審前調(diào)查工作，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作內(nèi)容及重點(diǎn)做出評(píng)估判斷。審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方案，經(jīng)集團(tuán)公司合審管理部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施第十一條下發(fā)審計(jì)通知書根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方案編制審計(jì)通知書，明確審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員等信息，在實(shí)施審計(jì)3日前，送達(dá)項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）。第十二條檢查并測(cè)試內(nèi)部控制審計(jì)人員根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目管理特點(diǎn)，收集與項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)制度：包括進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理等方面的內(nèi)部控制制度，根據(jù)審計(jì)分工，分別開展內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。第十三條執(zhí)行審計(jì)并獲取證據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組運(yùn)用觀察、訪談、調(diào)查、計(jì)算、分析性復(fù)核等方式獲取相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第十四條編制審計(jì)工作底稿在實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中，將程序、證據(jù)、認(rèn)定的事實(shí)及結(jié)論等清晰、完整的記錄于審計(jì)工作底稿，獲取的證據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的底稿之后，審計(jì)工作底稿應(yīng)于審計(jì)期間完成，并經(jīng)組長(zhǎng)匯總、整理、復(fù)核。根據(jù)審計(jì)工作需要，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、核實(shí)的數(shù)據(jù)等記錄于審計(jì)工作記錄，并由項(xiàng)目參建單位簽字確認(rèn)。項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)施糾正措施的，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)復(fù)核整改情況，形成閉環(huán)管理。第十五條出具審計(jì)報(bào)告或意見審計(jì)組依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中獲取的證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿，編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告或意見，客觀、完整、清晰、及時(shí)反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，審計(jì)報(bào)告或意見應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告按程序經(jīng)多級(jí)復(fù)核并最終修改無(wú)誤后，由審計(jì)組書面征求項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）意見。項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提交書面反饋意見。第十六條檔案整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)組織將審計(jì)過程中形成的審計(jì)資料收集、整理、分類后交由集團(tuán)公司合審管理部歸檔。集團(tuán)公司合審管理部明確審計(jì)檔案保管期限，對(duì)審計(jì)檔案專門存放、專人負(fù)責(zé)，審計(jì)檔案嚴(yán)格遵循保密原則，查閱應(yīng)當(dāng)履行必要的審批程序并按照檔案借閱管理歸檔辦理。第四章審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)第十七條審計(jì)內(nèi)容（一）項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容1.基本建設(shè)程序的合規(guī)性。主要關(guān)注“三重一大”會(huì)議決策、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告論證及政府審批手續(xù)等內(nèi)容。2.項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的科學(xué)性。主要關(guān)注項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）的合同控制、資金控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等內(nèi)容。3.工程承發(fā)包的規(guī)范性和合同簽訂的合法性。主要關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序、轉(zhuǎn)分包情況、合同簽訂情況等內(nèi)容。（二）項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)內(nèi)容1.工程管理的有效性。主要關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目工期管理、質(zhì)量管理、安全管理及合同執(zhí)行等內(nèi)容。2.工程結(jié)算的規(guī)范性。主要關(guān)注工程造價(jià)管理、月度計(jì)量資料、變更簽證等內(nèi)容。（三）項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段審計(jì)內(nèi)容1.工程竣工驗(yàn)收的合規(guī)性。主要關(guān)注驗(yàn)收程序及簽字、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、驗(yàn)收資料等內(nèi)容。2.工程竣工結(jié)算的真實(shí)性。主要關(guān)注合同計(jì)價(jià)約定、結(jié)算資料、結(jié)算時(shí)限等內(nèi)容。第十八條審計(jì)重點(diǎn)（一）建設(shè)項(xiàng)目事前審計(jì)重點(diǎn)建設(shè)投資大于400（含）萬(wàn)元項(xiàng)目，在實(shí)際開工前5日內(nèi)，項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）向?qū)徲?jì)組提供審前調(diào)查清單（附件1）及立項(xiàng)、決策、審批等資料，集團(tuán)公司合審管理部組織開展建設(shè)項(xiàng)目審前調(diào)查。（二）建設(shè)項(xiàng)目事中審計(jì)重點(diǎn)1.實(shí)施重大重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目過程性審計(jì)。審計(jì)組對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到形成固定資產(chǎn)單個(gè)或幾個(gè)階段的建設(shè)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等開展審計(jì)監(jiān)督。2.推行重大重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目施工過程結(jié)算。按時(shí)間節(jié)點(diǎn)或進(jìn)度節(jié)點(diǎn)對(duì)周期內(nèi)已完工且無(wú)爭(zhēng)議的工程量（含變更、簽證等）進(jìn)行過程結(jié)算，提升建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算時(shí)效，縮短項(xiàng)目建設(shè)周期。（三）建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)重點(diǎn)1.建設(shè)投資大于400（含）萬(wàn)元項(xiàng)目，項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）將工程結(jié)算資料清單（附件2）及相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)組，委托備選庫(kù)內(nèi)造價(jià)咨詢單位開展建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核工作。結(jié)算審核工作應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)完成，大型項(xiàng)目一般不得超過3個(gè)月；2.建設(shè)投資小于400萬(wàn)元項(xiàng)目，項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）可根據(jù)實(shí)際情況委托備選庫(kù)內(nèi)造價(jià)咨詢單位或自行開展結(jié)算審核。結(jié)算審核工作應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)完成，項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）定期匯總結(jié)算審核臺(tái)賬并向?qū)徲?jì)組報(bào)備。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第十九條審計(jì)整改對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)建議，原則上項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告60日內(nèi)落實(shí)整改要求并反饋整改結(jié)果。項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）對(duì)實(shí)施審計(jì)整改負(fù)主體責(zé)任，項(xiàng)目單位（被審計(jì)單位）主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人，集團(tuán)公司合審管理部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，跟蹤整改進(jìn)度及整改結(jié)果。第二十條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處置集團(tuán)公司合審管理部根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、金額及其產(chǎn)生的后果，按照《（集團(tuán)）有限公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處置管理辦法》執(zhí)行。第六章附則第二十一條本辦法由（集團(tuán)）有限公司合審管理部負(fù)責(zé)解釋。第二十二條本辦法自頒發(fā)日起實(shí)施，原《基本建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)實(shí)施管理辦法》（津港合審〔2019〕39號(hào)）《（集團(tuán)）有限公司基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》等4項(xiàng)管理制度（津港合審〔2023〕20號(hào)）同時(shí)廢止。附件：1.建設(shè)項(xiàng)目審前調(diào)查清單2.工程結(jié)算資料清單3.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施流程圖附件1建設(shè)項(xiàng)目審前調(diào)查清單建設(shè)單位（蓋章）：填表日期：序號(hào)資料名稱文號(hào)批復(fù)時(shí)間1項(xiàng)目預(yù)算文件2公司決策文件3工程項(xiàng)目核準(zhǔn)決定4項(xiàng)目用地許可證5項(xiàng)目規(guī)劃許可證6項(xiàng)目岸線使用批復(fù)7初設(shè)批復(fù)8施工圖審批9招標(biāo)、投標(biāo)文件10中標(biāo)通知書11評(píng)標(biāo)報(bào)告12勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同13質(zhì)量監(jiān)督通知書14施工許可證15其他相關(guān)資料備注：上述資料按照實(shí)際辦理情況增刪，項(xiàng)目開工前5日內(nèi)報(bào)送項(xiàng)目聯(lián)系人：