業(yè)務人員財務知識培訓

海鹽錦漢電子科技有限公司財務與業(yè)務經(jīng)理培訓資料(內部使用資料,請不要外泄!)銷售合同的訂立一份完整的銷售合同應具備的內容：a、合同雙方當事人的名稱、地址、電話、稅號、開戶行及賬號；①是確認雙方當事人法律責任的依據(jù)；②是銷售開票的依據(jù)；b、合同的標的(商品、勞務或工作成果等)、數(shù)量、質量與價款；c、履行期限、地點和方式；------是保證合同能否按時履行；合同費用、風險由誰承擔，合同糾紛由何地法院管轄；合同價款及報酬的支付、結算的依據(jù)。d、違約責任；-----保證合同義務按雙方約定履行，具有法律約束力。e、解決爭議的辦法。（*若實在無法取得雙邊合同，經(jīng)辦人（業(yè)務員）應填寫單邊合同，作為銷售發(fā)貨、開票的依據(jù)）*作用：擬定一份完整的合同有利于對銷售業(yè)務作事前控制，是開票、發(fā)貨、收款的憑據(jù)，也是解決日后合同糾紛的重要依據(jù)。對所訂立合同風險、收益、成本的預先評估(1)客戶的選擇充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低貨款回收中的風險；(2)不同銷售方式下風險、收益、成本的對稱性關系：a、現(xiàn)銷（即時付款）：優(yōu)點：避免呆壞賬損失，及時回籠貨款投入再增值----理想銷售方式。缺點：造成市場銷路萎縮，競爭力下降，長期利益遭受損害。b、賒銷（延后付款）：實際生活中，所占金額比重大，對企業(yè)的影響最重要。優(yōu)點：強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益、降低存貨管理成本；缺點：風險大，形成壞賬的可能性大，企業(yè)付出一定的管理成本。（*注：賒銷是企業(yè)面臨市場競爭的需要）加高返還合同給企業(yè)造成的稅款損失假設合同加高10000元①增值稅損失=10000/1.17*0.17=1453元；②若返還時未取得對方發(fā)票，則開具按裝調試費發(fā)票的稅款損失=10000*（1-7.45％）*7.45％=689.50元③教育費附加損失=1453*25.04％*4％=14.55元④若加高部份取得對方當事人提供的差旅費、招待費發(fā)票，因招待費已超標，年末需納稅調整，則損失的企業(yè)所得稅=10000/1.17*25％=2136.75元。（*財務拒收以差旅費、招待費作為加高返還的報銷憑證）①②③合計稅款損失2157.05元+600①②③④合計稅款損失4293.80元（*加高合同若按合同法定性為無效合同，其銷售行為為虛開發(fā)票，企業(yè)原則上不允許填開此類發(fā)票）對合同中傭金支付的比例控制稅法允許的比例為5％;若超過5％，則可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，固業(yè)務員應對合同傭金作適度控制。（支付傭金一般要求業(yè)務員取得蓋有稅務監(jiān)制章的全國統(tǒng)一樣式的發(fā)票，財務部門應嚴格抵制“白條”抵賬的現(xiàn)象）。二、運貨:企業(yè)銷售貨物取得運輸發(fā)票，根據(jù)運費結算單據(jù)所列運費金額，依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。其取得的運費發(fā)票的要求如下：（*注：運輸發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90日內送達財務部門，以便財務部門在規(guī)定期限內通過稅務機關的認證,最好及時送達）。1、準予抵扣的運費結算單據(jù)是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章貨票；2、運費發(fā)票抵扣聯(lián)必須蓋有貨運方主管地方稅務局的條型章；3、字跡清楚，無涂改，項目填寫齊全；4、與貨物發(fā)票上所列的有關項目必須相符，5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。*注：其運費由供方承付，則其運費發(fā)票上的發(fā)貨人即為合同規(guī)定的供應商。三、銷售開票:根據(jù)銷售合同/訂貨通知單/出庫單/經(jīng)審核無誤后開具統(tǒng)一格式的銷售發(fā)票.（一）、發(fā)票開具的基本規(guī)定：開具發(fā)票不得自行擴大其使用范圍（即不能超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍所列的內容）。凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票；（如不開，則為偷稅行為）（二）、

發(fā)票開具的基本要求：1、字跡清楚。

2、不得涂改。

填錯發(fā)票，應書寫或加蓋"作廢"字樣，完整保存各聯(lián)備查。

3、項目填寫齊全。

4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

5、各項目內容正確無誤。

6、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。

7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。8、使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票（目前全國大部份省份使用的機外發(fā)票為三聯(lián)次：抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)）9、填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關的有效證明（銷貨退回證明）后，方可填開紅字發(fā)票.注:向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。(三)、

專用發(fā)票開具時限規(guī)定：

1、采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

2、采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

3、采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

4、將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

5、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)—核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

6、將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，分貨物移送的當天。

7、將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》實施細則第四十一條規(guī)定：使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。（四）、銷售開票的三種情況a、提前開票（由業(yè)務員提供合同、訂貨通知單及情況說明的有效審批單）b、即時開票（貨物發(fā)出的同時開具發(fā)票，確認收入和債權）c、滯后開票（先發(fā)貨后開票---形成已發(fā)貨未開票）--業(yè)務員應查找原因，跟催合同，盡快開票，回籠貨款，提高資金使用率。（五）財務對特殊情況的開票要求1、發(fā)貨時因所需客戶資料不全而影響開票，由銷售部門跟催業(yè)務員。（應事前控制：在合同訂立時詳細填寫客戶資料）2、對于先發(fā)貨后開票，由財務提供已發(fā)貨未開票明細，由銷售部門落實責任人跟催合同，盡快開票，確認債權。3、客戶要求提前開票，由責任人向開票人提供簽核完畢的提前開票情況說明，說明附所開發(fā)票后一同交財務。4、客戶要求開票的內容與實際發(fā)貨內容不一致，由責任人向開票人及財務提供簽核完畢的情況說明。5、有加高返還和代買代賣的合同，由責任人提供加高返還情況說明和代買代賣清單交開票人及財務。補充資料：費用類發(fā)票的取得應注意的事項、發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,要求與發(fā)票的開具相同。*收據(jù)不是發(fā)票，但凡是向國家行政機關、事業(yè)單位繳費，應取得稅務局印制的正式收據(jù)(有稅務局監(jiān)制章)，(六)、問題點客戶遺失發(fā)票，要求重新開票，怎么辦？答：原則上財務不允許重新開票，但可以向客戶提供記帳聯(lián)復印件和稅務出具的銷貨證明單，并以此替代發(fā)票作為報銷憑證（在發(fā)票開具之日起90天內的，可以憑復印件予以抵扣進項稅額,超過90天則有稅款損失）發(fā)票金額開錯（多開或少開），怎么辦？退回原發(fā)票，如為當月，則作廢原發(fā)票，重開；如隔月，紅字沖銷，再重開。若少開,差價補開;若多開,紅字沖銷差價部份，紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給客戶。產品以舊換新，如何開票？要求業(yè)務員重新擬定單邊合同或情況說明,以此作為發(fā)貨依據(jù),并開具以舊換新差價部份金額。四、收款控制（一）收款業(yè)務的內部控制1.業(yè)務員應當設置銷售臺賬，及時反映每份銷售訂單的開票、收款、發(fā)貨情況，為收款業(yè)務做好基礎工作；2.開票與收款要一致，即由哪里開票就由哪里收款；3.落實催款責任。a.對到期未收回的應收賬款，財務部門應提供到期未收回的應收賬款明細，業(yè)務員負責對應收賬款的催收，并每年至少一次向欠款期限較長的客戶（一般為3個月以上）寄發(fā)對賬單或詢證函；（*注：債務人的復函，并不意味債務人承諾付款，即函證不可能解決付款問題，但函證可視為對債權債務關系的認可。）b.對已發(fā)貨未開票的款項，每月由銷售部門提供已發(fā)貨未開票明細，并由財務核對無誤后，交還銷售部門，并落實到責任人，責任人應查找原因，跟催合同，盡快開票，回籠貨款，提高資金使用率。（*對已發(fā)貨未開票商品的管理與控制，是企業(yè)存貨資產管理的重要內容，銷售部門應建立臺賬，并落實到責任人，跟催合同，財務部門應核對其臺賬，并控制這部份已外流的企業(yè)資產。）注:業(yè)務員在與客戶訂立合同時就必須對其收款方式和收款期限作出明確規(guī)定，并對違約及其賠償條款作出詳細規(guī)定，以避免賒銷期過長給應收賬款發(fā)生壞賬帶來風險。（二）催款策略與手段：當貨物發(fā)出，債權形成后，業(yè)務員應主動催款，對時期較短的，不必過多去催討，以免將來失去這一市場；對逾期較長的貨款，則動之以情，曉之以理，訴之以法。動之以情：以與客戶的交情及自已的為難之處，打動對方還款之心。曉之以理：以合同訂立時的合同條款為事實依據(jù)，寓之以理，要求對方作出還款考慮。訴之以法：當情、理、利三種手段均告無效，則用法律手段討回欠款。

五、取得發(fā)票的具體要求根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一、二十二條的規(guī)定，從事生產、經(jīng)營活動的企業(yè)或個人，在購買商品，接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時不得要求變更品名和金額.（一）、增值稅發(fā)票，普通發(fā)票取得的具體要求1、取得的發(fā)票應明確注明商品的名稱、數(shù)量、金額，增值稅發(fā)票應同時注明增值稅稅款；2、字跡清楚，無涂改；3、項目填寫齊全（供應商名稱、地址、電話、稅號等）4、內容真實；5、票、物相符；6、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章；7、發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

如取得的發(fā)票不符合上述規(guī)定，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。*收據(jù)不是發(fā)票，但凡是向國家行政機關、事業(yè)單位繳費，應取得稅務局印制的正式收據(jù)（有稅務局監(jiān)制章），同時具備對發(fā)票的2-6項要求.（二）、財務部門應當對所取得發(fā)票的真實性、完整性、合法性及合理性進行嚴格的審核。（三）、對于供應、生產、銷售等其他環(huán)節(jié)取得的費用類發(fā)票（如辦公費、差旅費、向代理人或中介人支付的傭金及各類繳費），應取得蓋有稅務監(jiān)制章的全國統(tǒng)一樣式的發(fā)票，繳費應取得稅務局印制的正式收據(jù)（有稅務局監(jiān)制章），財務部門應嚴格抵制“白條”抵賬的現(xiàn)象。（四）、可抵扣運費發(fā)票的取得企業(yè)外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)所列運費