注冊會計師《審計》考前模擬試卷二

注冊會計師《審計》考前模擬試卷二[單選題]1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，存在控制缺陷的是()。A.某長期客戶臨時申請延長信用期需由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)B.每季度末，財務(wù)部向客戶寄發(fā)對賬單C.企業(yè)定期（江南博哥）對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險進行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計提壞賬準(zhǔn)備D.企業(yè)在批準(zhǔn)客戶訂購單之后，簽訂銷售合同，并編制一式多聯(lián)的銷售單正確答案：A參考解析：本題考查銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制。A存在缺陷：賒銷批準(zhǔn)職能應(yīng)當(dāng)與銷售職能分離，否則可能因銷售人員盲目追求高銷售額而放松信用審批，進而導(dǎo)致壞賬風(fēng)險上升；BCD正確：均屬于信用管理相關(guān)內(nèi)部控制健全的表現(xiàn)。綜上所述，本題選A。[單選題]2.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列各項中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險的是()A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進行會計處理和披露D.就交易事項向關(guān)聯(lián)方函證正確答案：B參考解析：對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有)。（其中包含，評價交易的商業(yè)理由）②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。ACD錯誤：通常情況下，第①②種方法，應(yīng)對“超重關(guān)”可能都是有效的，但是本題題干提及“舞弊風(fēng)險”二字，當(dāng)涉及到舞弊性質(zhì)的時候，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的。即第②種涉及的方式可能是無效的。綜上所述，本題選B。[單選題]3.下列有關(guān)注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A.如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序B.注冊會計師出于成本效益的考慮通?？梢圆捎镁C合性方案設(shè)計進一步審計程序C.如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為采用實質(zhì)性方案設(shè)計進一步審計程序是適當(dāng)?shù)腄.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，注冊會計師僅實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：D參考解析：本題考查擬實施進一步審計程序的總體審計方案的選擇。A說法正確：總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案，實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，如果僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序。B說法正確：采用綜合性方案時，當(dāng)注冊會計師獲取控制運行有效性的結(jié)論，可能可以據(jù)此減少實施實質(zhì)性程序的實施范同，滿足成本效益的原則。C說法正確：綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用，如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為采用實質(zhì)性方案設(shè)計進一步審計程序是適當(dāng)?shù)?。D說法錯誤：當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，注冊會計師僅實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選D。[單選題]4.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位存貨實施監(jiān)盤B.在某些情況下，注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤可以替代被審計單位實施盤點C.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日實施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：A錯誤：如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；B錯誤：盤點是被審計單位管理層的責(zé)任，監(jiān)盤是注冊會計師的責(zé)任，注冊會計師不能代替管理層盤點存貨，否則影響其獨立性；D錯誤：注冊會計師可以在資產(chǎn)負(fù)債表日或非資產(chǎn)負(fù)債表日實施監(jiān)盤。[單選題]5.下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是()。A.財務(wù)報表審計目標(biāo)的制定B.審計內(nèi)容C.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制的了解D.注冊會計師采取的審計手段正確答案：A參考解析：A不受影響：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、實施風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。B受影響：對審計內(nèi)容的影響，在信息化環(huán)境下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。C受影響：對內(nèi)部控制的影響，現(xiàn)代審計技術(shù)中，注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解與評價，以此作為制定審計方案和決定抽樣范圍的依據(jù)。D受影響：對審計技術(shù)手段的影響，過去，注冊會計師的審計都是人工進行的，但隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，若仍以人工方式進行審計，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達到審計的目的。因此，注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有用的審計工具。綜上所述，本題選A。[單選題]6.在完成審計工作前，如果被審計單位要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，下列各項中。注冊會計師認(rèn)為合理的理由是()。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).注冊會計師與管理層就審計工作的開展存在爭議C.注冊會計師可獲取信息的可靠性存在重大疑慮D.注冊會計師審計范圍受到被審計單位的人為限制正確答案：A參考解析：A正確：審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，通常認(rèn)為合理的理由包括：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。BCD錯誤：是人為施加限制或注冊會計師工作不充分導(dǎo)致的后果，不屬于審計業(yè)務(wù)變更的合理理由。[單選題]7.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是()。A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響正確答案：A參考解析：A錯誤：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。[單選題]8.下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是()。A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同正確答案：B參考解析：本題考查財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的概念辨析。A正確：財務(wù)報表審閱保證程度低于審計業(yè)務(wù)，故其所需證據(jù)的數(shù)量也少于審計業(yè)務(wù)。B錯誤：財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等，而財務(wù)報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。因此，財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。C正確：財務(wù)報表審計提供合理保證，財務(wù)報表審閱提供有限保證，其保證程度低于審計業(yè)務(wù)。D正確：財務(wù)報表審計以積極方式提出結(jié)論，而財務(wù)報表審閱以消極方式提出結(jié)論。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選B。[單選題]9.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是()。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜠.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系正確答案：D參考解析：本題考查對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮。A錯誤：外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；B錯誤：審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息；C錯誤：注冊會計師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜?，通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍單選題]10.下列措施中可以提高函證程序的不可預(yù)見性的是()。A.向重要的客戶寄發(fā)詢證函B.向余額大的客戶寄發(fā)詢證函C.以11月30日為截止日對應(yīng)收賬款實施函證D.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間正確答案：C參考解析：ABD錯誤：均是函證程序中的常規(guī)操作，不能增加不可預(yù)見性。C正確：注冊會計師可以通過以下方法，提高審計程序的不可預(yù)見性。①對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序。②調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。注冊會計師可以考慮調(diào)整實施審計程序時測試項目的時間，從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目。③采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同。④選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。[單選題]11.下列有關(guān)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A.有效的內(nèi)部環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報B.內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響C.有效的內(nèi)部環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于內(nèi)部環(huán)境存在缺陷正確答案：A參考解析：本題考查內(nèi)部環(huán)境。A錯誤：注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，存在令人滿意的內(nèi)部環(huán)境是一個積極因素，但內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。BCD正確：內(nèi)部環(huán)境影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，良好的內(nèi)部環(huán)境可以有效降低舞弊風(fēng)險。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選A。[單選題]12.下列各項中，注冊會計師認(rèn)為不屬于控制活動的是()。A.授權(quán)B.批準(zhǔn)C.風(fēng)險評估D.職責(zé)分離正確答案：C參考解析：控制活動要素中的控制可能與下列事項相關(guān)：(1)授權(quán)和批準(zhǔn)；（選項AB）(2)調(diào)節(jié)；(3)驗證；(4)實物或邏輯控制；(5)職責(zé)分離(選項D)；C不屬于：風(fēng)險評估與控制活動同屬于內(nèi)部控制五要素，而非控制活動的內(nèi)容。綜上所述，本題選C。[單選題]13.針對資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)及其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償付，與此程序最相關(guān)的認(rèn)定是()。A.完整性B.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侰.存在D.截止正確答案：A參考解析：A正確：檢查已經(jīng)償付的應(yīng)付賬款是否是真實償付了，可以檢查應(yīng)付賬款是否少計了，因此與完整性相關(guān)。[單選題]14.關(guān)于對特定項目實施函證程序的下列說法中，錯誤的是()。A.除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，否則應(yīng)當(dāng)實施函證B.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且函證很可能無效，否則應(yīng)當(dāng)實施函證C.如果不對應(yīng)收賬款實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由D.如果不對某一銀行存款賬戶實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由正確答案：B參考解析：AD正確：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。B錯誤：對應(yīng)收賬款的要求是：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，否則應(yīng)當(dāng)實施函證。C正確：如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。本題選錯誤是，綜上所述，本題選B。[單選題]15.下列各項中，屬于注冊會計師進行實際數(shù)據(jù)分析工作的起點的是()。A.制定數(shù)據(jù)分析的計劃B.校驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性C.評價所使用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.獲取和整理數(shù)據(jù)正確答案：B參考解析：B正確：在許多情況下，對數(shù)據(jù)進行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。整理數(shù)據(jù)主要是為了識別數(shù)據(jù)中的錯誤，以及校驗所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性(該工作為進行實際數(shù)據(jù)分析工作的起點)，包括數(shù)據(jù)的一致性校驗、處理無效值和缺失值等方面的工作。ACD錯誤：屬于數(shù)據(jù)分析的基本步驟。序等。數(shù)據(jù)分析可總結(jié)為計劃數(shù)據(jù)分析、獲取和整理數(shù)據(jù)、評價所用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性、具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析、評價和應(yīng)對數(shù)據(jù)分析結(jié)果五個步驟。[單選題]16.確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列各項中，注冊會計師無須考慮的因素是()。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)性D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制正確答案：B參考解析：B錯誤：數(shù)據(jù)的可分解程度是評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，而非確定數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素?！咎崾尽吭诖_定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列因素是相關(guān)的；①可獲得信息的來源。（A）②可獲得信息的可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（C）④與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。（D）在評價作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素:①對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。②信息可分解的程度。（B）③財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。[單選題]17.由于不可預(yù)見原因?qū)е伦詴嫀煙o法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列應(yīng)對措施中正確的是()。A.另擇日期進行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序B.實施替代程序，如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C.評價被審計單位有關(guān)存貨盤點的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結(jié)果D.在審計報告中說明審計范圍因不可預(yù)見的情況受到限制正確答案：A參考解析：A正確：由于不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。[單選題]18.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是()。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期正確答案：D參考解析：A說法正確：注冊會計師簽署審計報告的日期可能與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，也可能晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。B說法正確：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。C說法正確：對于知悉的第二時段期后事項，在準(zhǔn)則未禁止的情況下，注冊會計師選擇修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期(雙重日期)，從而表明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。D說法錯誤：審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。本題選錯誤是，綜上所述，本題選D。[單選題]19.下列有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價B.內(nèi)部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位的業(yè)務(wù)流程是否與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)D.注冊會計師通常僅針對每一年的變化修改記錄重要交易流程的工作底稿正確答案：C參考解析：本題考查了解被審計單位的內(nèi)部控制。A說法正確：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價。B說法正確：內(nèi)部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。C說法錯誤：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)是否與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，選項說法“本末倒置”。D說法正確：注冊會計師通常只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大變化。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選C。[單選題]20.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定審計范圍.下列各項中，不屬于確定審計范圍的考慮因素的是()。A.財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.對個別財務(wù)報表進行法定審計的需求C.與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性D.項目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時間安排正確答案：D參考解析：本題考查確定審計范圍的考慮因素。A屬于：采用不同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對于審計的宏觀工作內(nèi)容會產(chǎn)生較大影響。針對同一家被審計單位，采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和采用終止經(jīng)營假設(shè)，所涉及的審計范圍會存在明顯差異。B屬于：在集團審計中，如法律法規(guī)要求對于某一組成部分進行審計(例如組成部分為上市公司)，會進一步擴大被審計整體的審計范圍。C屬于：與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性，屬于確定審計范圍時的考慮因素。例如，在時間不易協(xié)調(diào)或相關(guān)數(shù)據(jù)不可獲得時，注冊會計師可能需要通過改變審計范圍以滿足審計中獲取證據(jù)的需求。D不屬于：項目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時間安排是計劃報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的重要內(nèi)容，不屬于確定審計范圍的考慮因素。本題選不屬于的，綜上所述，本題選D。[多選題]1.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。A.針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何.注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序D.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試正確答案：ABC參考解析：D錯誤：如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。[多選題]2.下列有關(guān)政府審計和注冊會計師審計的說法中，錯誤的有()。A.注冊會計師審計是國家維護市場經(jīng)濟秩序的有力手段，其收費列入財政預(yù)算B.政府審計是行政行為，注冊會計師審計是市場行為C.注冊會計師審計對被審計單位及相關(guān)單位均不具備行政強制力D.政府審汁的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業(yè)的財務(wù)收支正確答案：AD參考解析：A說法錯誤：注冊會計師審計本質(zhì)上是市場化的行為，收費是與審計客戶協(xié)商確定的，而非由財政預(yù)算保障；BC說法正確：政府審計具備行政強制力，而注冊會計師審計是市場行為，不具備行政強制力。D說法錯誤：政府審計的對象也包括國有企業(yè)的財務(wù)收支；本題選說法錯誤的，綜上所述，本題選AD。[多選題]3.下列各項中，屬于注冊會計師的專家的有()。A.審計項目組就疑難會計問題進行咨詢的會計專家B.參與境外組成部分審計工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家C.就復(fù)雜的法律問題為審計項目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人D.向被審計單位提供用于財務(wù)報表編制目的的評估服務(wù)的資產(chǎn)評估師正確答案：BC參考解析：A錯誤、BC正確：注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。D錯誤：資產(chǎn)評估師服務(wù)于被審計單位，屬于被審計單位的專家，而非注冊會計師的專家。[多選題]4.下列有關(guān)注冊會計師對管理層以前期間會計估計實施追溯復(fù)核的說法中，正確的有()。A.追溯復(fù)核可以支持對本期重大錯報風(fēng)險的識別和評估B.注冊會計師僅可以針對上期財務(wù)報表實施追溯復(fù)核C.注冊會計師可以運用分析程序?qū)嵤┳匪輳?fù)核D.追溯復(fù)核的目的是驗證以前期間依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息作出的判斷是否存在重大錯報正確答案：AC參考解析：A正確、D錯誤：注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計（追溯復(fù)核)，這有助于識別和評估本期的重大錯報風(fēng)險。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的特征。注冊會計師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑以前期間依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息作出的適當(dāng)判斷。B錯誤：注冊會計師可以針對上期財務(wù)報表做出的會計估計實施追溯復(fù)核，也可以針對若干期間或更短的期間(如每半年或每季度)實施追溯復(fù)核。C正確：對因記錄常規(guī)和重復(fù)發(fā)生交易而產(chǎn)生的會計估計，注冊會計師可能認(rèn)為運用分析程序作為風(fēng)險評估程序足以實現(xiàn)復(fù)核目的。[多選題]5.下列選項中，可以由集團項目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊會計師執(zhí)行的有()。A.對重要組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計工作B.已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計工作C.制定組成部分實際執(zhí)行的重要性D.制定組成部分的重要性正確答案：ABC參考解析：ABC正確：下列事項既可以由集團項目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊會計師執(zhí)行：(1)制定組成部分實際執(zhí)行的重要性；(2)對重要組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計工作；(3)已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組選擇了某些不重要的組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計工作。D錯誤：應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定。綜上所述，本題選ABC。[多選題]6.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法中，正確的有()。A.信息技術(shù)一般控制可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻B.信息技術(shù)一般控制通常要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)C.信息技術(shù)一般控制的有效性直接影響信息處理控制的有效性D.注冊會計師需要了解并測試信息技術(shù)一般控制正確答案：AC參考解析：本題考查信息技術(shù)的一般控制的概念。A正確：信息系統(tǒng)一般控制通常會對部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻，某些情況下，也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻。B錯誤：信息處理控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。C正確：信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息處理控制的有效性是否能夠信任。D錯誤：注冊會計師需要了解的是與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制，若計劃依賴自動化信息處理控制、系統(tǒng)生成的信息，則需要對信息技術(shù)一般控制進行測試。綜上所述，本題選AC。[多選題]7.下列各項中，受被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有()：A.審計線索B.審計內(nèi)容C.審計目標(biāo)D.審計技術(shù)手段正確答案：ABD參考解析：本題考查信息技術(shù)的應(yīng)用對審計的影響。A正確：在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在存儲介質(zhì)上，從而會影響到審計線索。C錯誤：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。B正確：在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動化處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容。D正確：隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以手工方式進行審計現(xiàn)已難以達到審計的目的，應(yīng)逐步將信息技術(shù)作為一種有力的審計工具。[多選題]8.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有()。A.穿行測試B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試正確答案：AC參考解析：AC正確：審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序(包括穿行測試)和實質(zhì)性分析程序。[多選題]9.下列各項程序中，屬于注冊會計師在業(yè)務(wù)承接階段開展的有()。A.實施質(zhì)量管理程序B.簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書C.與前任注冊會計師溝通D.初步了解和評價控制環(huán)境正確答案：ABCD參考解析：AB正確：注冊會計師在業(yè)務(wù)承接階段實施程序旨在確定是否接受委托。針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序，評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以確認(rèn)是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力，從而得出是否可以接受委托的結(jié)論。C正確：后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師進行必要溝通，根據(jù)溝通結(jié)果以確定是否接受委托。D正確：通常，對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務(wù)。而對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約。綜上所述，本題全選。[多選題]10.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施的有()。A.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告C.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)正確答案：ABC參考解析：ABC正確：在針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):①在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;（C）②評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;（B）③在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。（A）D錯誤：改變擬實施審計程序的性質(zhì)，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。[多選題]11.下列各項中，通常屬于注冊會計師在審計工作底稿中記錄的重大事項的有()。A.引起特別風(fēng)險的事項B.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形C.可能導(dǎo)致在審計報告中增加強調(diào)事項段的事項D.可能導(dǎo)致在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落的事項正確答案：ABC參考解析：ABC正確：重大事項通常包括:①引起特別風(fēng)險的事項;（A）②實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;③導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;（B）④可能導(dǎo)致在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強調(diào)事項段的事項。（C）D錯誤：可能導(dǎo)致在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強調(diào)事項段的事項屬于重大事項，而通常不包括在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落的事項。[多選題]12.在作出是否有必要實施函證的決策時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)D.函證程序針對的認(rèn)定正確答案：BCD參考解析：A錯誤：被審計單位管理層是否愿意協(xié)助注冊會計師實施函證程序不屬于注冊會計師決定是否實施函證的考慮因素，當(dāng)管理層要求不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，若理由不合理，應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。BCD正確：本題考查作出函證決策時的考慮因素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險；(2)函證程序針對的認(rèn)定；(3)實施除函證以外的其他審計程序。[多選題]13.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式的說法中，正確的有()。A.了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力B.了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程C.了解被審計單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露正確答案：ABD參考解析：本題考查了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式。A正確：了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，進而考慮持續(xù)經(jīng)營能力。B正確：了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，并了解被審計單位的決策過程。C錯誤：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，這是由于投資活動往往能反映出被審計單位的發(fā)展戰(zhàn)略、投資方向、業(yè)務(wù)開拓領(lǐng)域等方面的情況。D正確：了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露。[多選題]14.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試后可能得出的結(jié)論的有()。A.控制的設(shè)計是無效的B.缺乏必要的控制C.控制的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行D.控制的執(zhí)行是無效的正確答案：ABC參考解析：本題考查實施穿行測試與控制測試所獲取證據(jù)的辨析：注冊會計師執(zhí)行穿行測試對控制的評價結(jié)論是：(1)控制設(shè)計的合理性；(2)控制是否得到執(zhí)行。故選項ABC當(dāng)選。選項D，控制是否有效執(zhí)行是實施控制測試可得到的結(jié)論，而非穿行測試，故不當(dāng)選。[多選題]15.下列各項中，可以用作確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)來源有()。A.前期財務(wù)數(shù)據(jù)B.本期財務(wù)數(shù)據(jù)C.本期預(yù)算數(shù)據(jù)D.本期預(yù)測數(shù)據(jù)正確答案：ABCD參考解析：適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)。就選定的基準(zhǔn)而言，相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)通常包括：①前期財務(wù)成果和財務(wù)狀況；（A）②本期最新的財務(wù)成果和財務(wù)狀況；（B）③本期的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果，（CD）[問答題]1.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵60萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款10萬元。(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(3)對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。(4)為確?？陀^性，項目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計項目提供咨詢。(5)如果審計工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對客戶信息的保密。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：(1)違反。事務(wù)所的獎懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。(2)違反。對事務(wù)所中所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函(3)違反。對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。(4)不違反。(5)違反。原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。[問答題]2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：(1)甲公司與賬齡分析相關(guān)的信息處理控制在2022年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2023年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。(2)甲公司內(nèi)部審計部門對銷售傭金系統(tǒng)進行測試的結(jié)果表明運行有效，A注冊會計師評價認(rèn)為利用內(nèi)部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，不再另行測試。(3)甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報銷流程，A注冊會計師據(jù)此認(rèn)為無須在每個重要組成部分選取一筆交易或事項實施穿行測試。(4)甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表潛在錯報的金額大于實際執(zhí)行的重要性水平，A注冊會計師據(jù)此將其直接認(rèn)定為重大缺陷。(5)甲公司將本期新收購的子公司包括在內(nèi)部控制評價范圍內(nèi)，A注冊會計師認(rèn)為按照相關(guān)豁免規(guī)定，無須將該子公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計范圍內(nèi)，擬在強調(diào)事項段中指明以提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)評價內(nèi)部審計的工作并實施審計程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)評價補償性控制的影響：(5)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)將子公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計范圍內(nèi)，不應(yīng)增加強調(diào)事項段。[問答題]3.甲乙丙會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)多家上市公司的2023年年度審計工作，該事務(wù)所2023年審計工作底稿中與確定重要性相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2022年A公司處于盈虧臨界點，甲注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定2023年財務(wù)報表整體的重要性。(2)B公司2022年度審計中乙注冊會計師提出了多項審計調(diào)整，2022年底相關(guān)主管部門對B公司所在行業(yè)下發(fā)了較為嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)定，乙注冊會計師確定2023年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75％，與2022年度保持一致。(3)丙注冊會計師今年首次接受c公司的委托對其進行審計，C公司是一家互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)公司，近兩年的主要目標(biāo)是搶占市場份額，丙注冊會計師將總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定2023年財務(wù)報表整體的重要性。(4)由于上一任注冊會計師2022年對C公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，丙注冊會計師確定2023年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75％。(5)丁注冊會計師在對D公司進行年度審計的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2023年經(jīng)常性稅前利潤實際應(yīng)為5億元，而非財務(wù)報表上顯示的50億元，據(jù)此丁注冊會計師將D公司2023年審計的重要性水平由2.5億元調(diào)整為2500萬元。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。連續(xù)審計項目以前年度審計調(diào)整較多時，注冊會計師應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。(3)不恰當(dāng)。處于新興行業(yè)側(cè)重于搶占市場份額的輕資產(chǎn)公司，基準(zhǔn)用營業(yè)收入更為合適。(4)不恰當(dāng)。首次接受委托的審計項目，注冊會計師應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。(5)恰當(dāng)。[問答題]4.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個為員工繳納社保公積金的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計項目組認(rèn)為，該賬戶余額不重大且重大錯報風(fēng)險很低，未對該賬戶實施函證程序。(2)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2023年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，僅將部分被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行核對，然后直接到郵局將詢證函寄出。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所，審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無須實施進一步審計程序。(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”，審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)對間隔期/剩余期間的應(yīng)收賬款變動實施審計程序/期末余額無重大變動可能是相反方向的大額交易抵銷后的結(jié)果，注冊會計師應(yīng)針對剩余期間實施審計程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師未對函證的全過程保持控制。(5)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性/審計項目組需要實施額外或替代審計程序。[問答題]5.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與進一步審計程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，據(jù)此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。(2)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運行有效。(3)審計項目組對差旅費的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試，從差旅費明細(xì)賬中選取樣本，檢查了費用審批記錄，核對了報銷金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結(jié)果滿意。(4)甲公司使用自主開發(fā)的網(wǎng)上平臺對供應(yīng)商供貨進行全程管理，審計項目組登錄網(wǎng)上平臺選取樣本，核對了供貨數(shù)量，據(jù)此認(rèn)為甲公司與供應(yīng)商供貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。(5)審計項目組對甲公司產(chǎn)品成本核算進行測試，將成本計算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門的產(chǎn)量記錄和標(biāo)準(zhǔn)成本清單進行了核對，檢查了成本差異的計算、分配與賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：(1)不恰當(dāng)。通過實質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊會計師不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。(2)不恰當(dāng)。只檢查財務(wù)經(jīng)理的簽字不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)當(dāng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施了該控制。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)對系統(tǒng)的一般控制運行有效性進行測試。(5)不恰當(dāng)：還應(yīng)測試成本計算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。[問答題]6.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2023年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(1)A注冊會計師2016年度至2018年度擔(dān)任甲公司審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2020年度和2021年度擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，2019年度和2022年度未參與審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。。(2)審計項目組成員B將其股票賬戶借給妹妹使用，在期中審計期間知悉妹妹通過該賬戶購買了甲公司股票8000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。(3)審計項目組成員C于2021年7月加入ABC會計師事務(wù)所。其父親曾擔(dān)任甲公司某子公司的董事，于2023年4月離任。(4)甲公司是乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2023年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標(biāo)的公司進行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。(5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2023年11月至12月，丙公司的會計主管休產(chǎn)假。應(yīng)丙公司要求。XYZ公司的D高級經(jīng)理臨時借調(diào)至丙公司負(fù)責(zé)該會計主管的相關(guān)工作。D不是甲公司審計項目團隊成員。(6)甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2023年12月上市。甲公司在ABC會計師事務(wù)所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案：詳見解析參考解析：[問答題]7.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為600萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿