中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制問題研究

本科論文摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的日益發(fā)展壯大，審計(jì)報告的價值越來越受到社會的普遍認(rèn)同和關(guān)注，而會計(jì)里由事務(wù)所和注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中起到了關(guān)鍵的作用和意義，這主要也是因?yàn)槠鋵Ρ粚徲?jì)單位的審計(jì)意見和披露信息的真實(shí)可靠性負(fù)有不可推卸的責(zé)任與義務(wù)，也正是其重要性使審計(jì)報告的價值越來越受到公眾們的認(rèn)可。然而，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)風(fēng)險隱患也在不斷的加大，特別是信息化時代的發(fā)展，使會計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。本文主要按照發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題的寫作思路，對中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目中所遇到的審計(jì)風(fēng)險控制制度問題、客戶選擇上存在武斷行為、審計(jì)收費(fèi)價格不規(guī)范、審計(jì)計(jì)劃制定重視程度不夠、審計(jì)項(xiàng)目組構(gòu)建不合理等審計(jì)風(fēng)險控制問題進(jìn)行研究分析。通過中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制制度和審計(jì)過程存在的問題及矛盾，提出審計(jì)風(fēng)險控制制度措施、規(guī)范選擇客戶標(biāo)準(zhǔn)、建立審計(jì)收費(fèi)規(guī)范制度、嚴(yán)密審視審計(jì)計(jì)劃的制定、科學(xué)配置審計(jì)團(tuán)隊(duì)力量和提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力等解決措施和辦法，從中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目問題現(xiàn)狀，查找風(fēng)險點(diǎn)及原因，用切實(shí)可行的方法降低審計(jì)風(fēng)險隱患，保證中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險；風(fēng)險控制；審計(jì)計(jì)劃

AbstractWiththedevelopmentofourcountry'seconomyandsociety,thevalueofauditreportismoreandmorerecognizedandconcernedbythesociety,andtheaccountingreasonfirmandthecertifiedpublicaccountantplayakeyroleandsignificanceintheauditprocess,whichismainlybecausetheyhaveanunshirkableresponsibilityandobligationfortheauditopinionoftheauditedunitandtheauthenticityandreliabilityoftheinformationdisclosed,Itisalsoitsimportancethatmakesthevalueofauditreportmoreandmorerecognizedbythepublic.However,theauditriskhiddendangersofaccountingfirmsinauditprojectsarealsoincreasing,especiallyintheinformationage,whichmakestherisksfacedbyaccountingfirmsshowadiversifiedtrend.Accordingtotheideasoffindingproblems,researchingproblemsandsolvingproblems,thispaperstudiestheauditriskcontrolproblemsintheauditproject,suchasauditriskcontrolsystemproblems,arbitrarybehaviorincustomerselection,irregularpriceofauditfees,insufficientattentiontoauditplanformulation,unreasonableconstructionofauditprojectteam,etcAnalysis.ThroughtheproblemsandcontradictionsexistingintheauditriskcontrolsystemandauditprocessofChinaauditfirm,thispaperputsforwardsomesolutionsandmeasures,suchasauditriskcontrolsystemmeasures,standardizedselectionofcustomerstandards,establishmentofauditfeestandardsystem,closeexaminationoftheformulationofauditplan,scientificallocationofauditteamstrengthandimprovementofauditors'professionalabilityThecurrentsituationofauditprojectproblemsoftheoffice,findouttheriskpointsandcauses,reducetheauditriskhiddendangerswithpracticalmethods,andensurethefurtherimprovementoftheauditqualityoftheChinaAuditCenter.Keywords:auditrisk;riskcontrol;auditplan引言近幾年來，國內(nèi)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的舞弊的問題層出不窮。這些問題的發(fā)生也直接導(dǎo)致了社會公眾對于財(cái)務(wù)審計(jì)行業(yè)作出的審計(jì)報告的質(zhì)量提出嚴(yán)重的質(zhì)疑。與此同時，對于整個審計(jì)行業(yè)的名譽(yù)也遭受到嚴(yán)重的傷害，這也都說明在我國的審計(jì)行業(yè)和市場中仍然有很多亟待改進(jìn)的方面[1]。本文主要以中審華會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）為例，以此會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險控制中發(fā)現(xiàn)的問題及解決對策為重點(diǎn)研究方向。在這類會計(jì)師事務(wù)審計(jì)風(fēng)險控制問題及對策的研究中，國外的研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于我國。1845年，英國政府就已經(jīng)提出對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行第三方審計(jì)，而我國自1980年才逐步正規(guī)審計(jì)制度。因?yàn)槲覈髽I(yè)引入內(nèi)部審計(jì)相對較晚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在理念和審計(jì)方法上跟不上國外，并由于我國的特殊國情，審計(jì)市場的發(fā)展也與國外不同，國外的審計(jì)多來源于市場需求，而我國的審計(jì)主要還是以政府行為為主導(dǎo)，會計(jì)事務(wù)所的成功改制也標(biāo)志著從此不在屬于國有。在如此嚴(yán)格的審計(jì)風(fēng)險規(guī)定形勢下，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方面出現(xiàn)的相應(yīng)問題也逐步得到了糾治[2]。而隨著中小型事務(wù)所的數(shù)量激增，在我國“萬眾創(chuàng)業(yè)”的時代大背景下，會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)競爭相當(dāng)激烈。但不得不看到，我國的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制管理的問題矛盾比較突出，存在著事務(wù)所規(guī)模普遍較小、審計(jì)制度不完善、審計(jì)風(fēng)險承受能力較差等多方面問題。因此，中審華會計(jì)師事務(wù)作為國家大型會計(jì)師事務(wù)所，如果想擴(kuò)大審計(jì)市場份額比例，就必須認(rèn)真思考審計(jì)風(fēng)險控制問題，從而盡量避免被訴訟的風(fēng)險因素。下面列舉幾個典型的審計(jì)風(fēng)險類型問題：一是審計(jì)單位管理和財(cái)務(wù)會計(jì)模式的不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)共享中心的建立健全，也使審計(jì)工作的風(fēng)險點(diǎn)逐漸增加；二是審計(jì)單位財(cái)務(wù)報告造假和舞弊等行為，使會計(jì)師事務(wù)所可能遭受重大錯報審計(jì)風(fēng)險，從而受到經(jīng)濟(jì)及聲譽(yù)上的損失；三是中小型會計(jì)師事務(wù)較大型會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)較低，使本行業(yè)的惡性競爭問題日益嚴(yán)重；四是中審華會計(jì)師事務(wù)所作為我國大型會計(jì)師事務(wù)所，如發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險問題，會嚴(yán)重影響到會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)界的口碑和聲譽(yù)，一定程度上會使?fàn)I業(yè)收入下降。國內(nèi)外對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制理論研究主要從審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險影響因素和審計(jì)風(fēng)險控制措施等三個方面進(jìn)行[3]。李潔的《現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型運(yùn)用研究》一文中，指出了審計(jì)風(fēng)險與會計(jì)風(fēng)險的顯著區(qū)別和特點(diǎn)，對審計(jì)風(fēng)險特點(diǎn)的客觀規(guī)律性、必然性和過程性進(jìn)行了概括介紹。李海龍的《審計(jì)風(fēng)險模型改進(jìn)及其應(yīng)用研究》一文中，具體講解了當(dāng)代審計(jì)過程中建立的審計(jì)風(fēng)險模型，并且詳細(xì)闡述了這些審計(jì)風(fēng)險模型在審計(jì)項(xiàng)目中的具體應(yīng)用，描述了以審計(jì)風(fēng)險模型改進(jìn)為方法，在審計(jì)風(fēng)險導(dǎo)向中的應(yīng)用。A.D.Woodhead在《Theotherauditrisk:theinpactoffalserejectonauditplanning》一文中，采取了多元方差分析理念，用調(diào)研走訪的方式，對影響審計(jì)風(fēng)險因素的一些變量進(jìn)行了判斷分析。CraswelAT和FrancisJR二人在《PricingInitialAuditEngagenent:ATestofConpetingTheories》一文中，用博弈理論和非對稱理論，對審計(jì)的利益相關(guān)者對審計(jì)風(fēng)險的行為和心理進(jìn)行了研究。本文主要針對中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險問題進(jìn)行研究，主要采用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法。文獻(xiàn)研究法：本文搜集了國內(nèi)外關(guān)于審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)控制內(nèi)容、審計(jì)方法等相關(guān)文獻(xiàn)，從中分析研究審計(jì)風(fēng)險和控制方法。案例分析法：以中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制現(xiàn)狀為例，對中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險方面的問題，及時提出相應(yīng)的解決方法及對策。那么中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險存在哪些問題？是否與上述研究的結(jié)論相一致？是否存在新的審計(jì)風(fēng)險？對此進(jìn)行分析研究可以有效的找出中審華會計(jì)師事物所存在的問題，為中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)上提供幫助，在審計(jì)工作中避免出現(xiàn)這些問題有著重要意義。

1審計(jì)風(fēng)險相關(guān)理論概述1.1審計(jì)風(fēng)險基本概念在我國審計(jì)風(fēng)險定義為：會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報表時，并沒有指出企業(yè)財(cái)務(wù)報表中存在的重大過失和漏報、錯報現(xiàn)象和問題，并給予正確的審計(jì)意見。而在審計(jì)的過程中主要包括了基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險、管理控制風(fēng)險和審查風(fēng)險等?；A(chǔ)審計(jì)風(fēng)險主要來自于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報表中的不實(shí)財(cái)賬信息；管理控制風(fēng)險主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理控制體系不健全，可能導(dǎo)致重大錯報、漏報的現(xiàn)象和問題發(fā)生；而審查風(fēng)險不同于前兩者，主要是來自于審計(jì)單位，指的是會計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)的相關(guān)程序時，由于多種原因，并未能及時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)報表中的嚴(yán)重錯誤問題。審查風(fēng)險是可控制的，主要取決于審計(jì)程序?qū)嵤┑那闆r[4]。1.2審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)主要有五種特點(diǎn)及規(guī)律：普遍性、偶然性、客觀性、潛在性和可控性。一是普遍性特點(diǎn)。在審計(jì)活動中，每一次審計(jì)都普遍存在著風(fēng)險因素，審計(jì)的過程環(huán)節(jié)都是需要嚴(yán)格管理和控制的；二是偶然性特點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，大多是客觀的原因所導(dǎo)致，而人為主觀上的因素導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的可能性非常小，不占主要因素；三是客觀性特點(diǎn)。審計(jì)過程中，大多采取是抽樣審計(jì)的方法，而樣本的數(shù)量雖然眾多，但與審計(jì)主體之間必然仍然著一定的誤差，因此，審計(jì)風(fēng)險在審計(jì)過程中客觀性的存在，不會被人為消除；四是潛在性特點(diǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，無時無刻的存在著審計(jì)的風(fēng)險，而審計(jì)風(fēng)險不暴露也不代表沒有審計(jì)風(fēng)險，說明審計(jì)風(fēng)險存在著一定的潛在性；五是可控性特點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險可以隨著審計(jì)人員利用識別風(fēng)險措施和改進(jìn)控制風(fēng)險過程來控制與降低[5]。1.3審計(jì)風(fēng)險的控制內(nèi)容1.3.1樹立審計(jì)風(fēng)險控制理念會計(jì)師事務(wù)所對參與審計(jì)人員要進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險意識培訓(xùn)，準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險行為定位，確保審計(jì)復(fù)核人員的審計(jì)復(fù)核權(quán)限等。1.3.2加強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性原則會計(jì)師事務(wù)所，要適當(dāng)保持審計(jì)風(fēng)險控制體系的完整性和獨(dú)立性，持續(xù)保持與其它會計(jì)師事務(wù)所的密切聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位的綜合交叉服務(wù)，盡量規(guī)避與其它事務(wù)所之間的惡性競爭問題。1.3.3審計(jì)人員培訓(xùn)實(shí)施應(yīng)通過正規(guī)的培訓(xùn)渠道，使從業(yè)的審計(jì)人員素質(zhì)得到相應(yīng)提升，職業(yè)能力與審計(jì)績效相掛鉤。另外，進(jìn)行審計(jì)職業(yè)道德教育，以提高從業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)能力水平。1.3.4優(yōu)化審計(jì)的控制方法和程序應(yīng)分析研究事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制方法，提升內(nèi)部控制中的技術(shù)控制含量，使審計(jì)的方法得到信息化技術(shù)的支持，更為科學(xué)合理和有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。1.4審計(jì)風(fēng)險的控制方法審計(jì)風(fēng)險的控制方法主要有：風(fēng)險因素判斷、風(fēng)險率排查、內(nèi)部控制評測、綜合定量分析和復(fù)核審計(jì)等。1.4.1風(fēng)險因素判斷控制主要用于審計(jì)風(fēng)險源頭上的調(diào)查研究，對審計(jì)過程中所易發(fā)生的風(fēng)險因素進(jìn)行比對、分析、選擇和總結(jié)，通過一系列概率計(jì)算來確定審計(jì)風(fēng)險在某一領(lǐng)域發(fā)生的概率。1.4.2風(fēng)險率排查控制這種方法主要是通過一系列運(yùn)算來查找出某一審計(jì)過程中的風(fēng)險率，這是一種定量分析的方法，而用測算出來的風(fēng)險率與相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行比對，風(fēng)險率偏離指標(biāo)的高低，來評估審計(jì)過程出現(xiàn)風(fēng)險的大小。1.4.3內(nèi)部控制評測控制這種方法主要針對被審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成和能力進(jìn)行評測，以確定被審計(jì)企業(yè)是否存在著內(nèi)部控制方面的問題及風(fēng)險。1.4.4綜合定量分析控制也是一種定量分析方法，主要結(jié)合應(yīng)用多層次和多角度的分析方法，是我國審計(jì)風(fēng)險分析法中比較常見的一種方法。1.4.5復(fù)核審計(jì)控制針對某一個具體的審計(jì)項(xiàng)目，通過對企業(yè)的發(fā)展趨勢的判斷，找出其中項(xiàng)目過程的異常變量，以判斷和預(yù)測被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報表中是否存在審計(jì)的重大突出問題。多角度的分析方法，在審計(jì)風(fēng)險控制中可以為我們提供更多的思路，從多個角度分析審計(jì)風(fēng)險，從而尋找出在審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)風(fēng)險控制最優(yōu)的方法，也有助于我們從固有的一條思路中解放出來，避免增加審計(jì)風(fēng)險。該方法是我國審計(jì)風(fēng)險分析法中比較常見的一種方法。

2中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制現(xiàn)狀中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險的防控方面，主要從嚴(yán)抓好國家審計(jì)的規(guī)范性文件精神的落實(shí)，從提高審計(jì)人員的從業(yè)能力和職業(yè)道德水平抓起，明確審計(jì)各崗位的職責(zé)，確保審計(jì)從業(yè)人員在審計(jì)過程中能夠做到有效的規(guī)避存在風(fēng)險隱患。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的四個階段，對中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。2.1審計(jì)業(yè)務(wù)四個階段風(fēng)險控制分析2.1.1審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析中審華會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，先通過與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行談話了解，在一定程度上取得互信后，對被審計(jì)單位進(jìn)行詳細(xì)考察，并做出一系列評估預(yù)測。然而，大多數(shù)情況是中審華會計(jì)師事務(wù)所在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通前，按照相應(yīng)流程應(yīng)先與前任會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行有效溝通，了解相關(guān)審計(jì)情況，但出于競爭等原因的限制，往往這種溝通得不到有效的實(shí)施，僅流于表面。因此，在與前任會計(jì)師事務(wù)所無法得到有效溝通的情況下，審計(jì)程序?qū)嵤╇y度都會相應(yīng)增加，其中也存在一定的審計(jì)風(fēng)險因素。另外，在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面，國內(nèi)審計(jì)行業(yè)與國外同行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相差很遠(yuǎn)，同理計(jì)算國內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際工作量與所要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險也不成正比，這就使國內(nèi)審計(jì)行業(yè)的市場競爭趨于復(fù)雜和激烈。而中審華會計(jì)師事務(wù)所為適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境，以便取得更大的發(fā)展空間，有時也不得不采取降價的手段，來爭取更大的市場份額。然而，又由于工作時間與強(qiáng)度較大，為加大進(jìn)展和節(jié)奏，會計(jì)師事務(wù)所也可能以簡化不重要的審計(jì)程度為代價，適應(yīng)審計(jì)工作的效率要求。但這種方法也可能導(dǎo)致在采集信息數(shù)據(jù)的不全面、審計(jì)質(zhì)量效果難以保證等審計(jì)風(fēng)險發(fā)生[6]。2.1.2審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析中審華會計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)規(guī)定，在前期計(jì)劃準(zhǔn)備階段，提出審計(jì)工作具體流程。一是針對前期采集到的審計(jì)信息，進(jìn)行研究分析，做出符合實(shí)際的審計(jì)計(jì)劃；二是對事務(wù)所內(nèi)部的人力、物力進(jìn)行資源配置，審核審計(jì)預(yù)案，指出審計(jì)過程中可能發(fā)生的問題；三是對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行初步確定，交給部門管理者審核通過。四是在審計(jì)計(jì)劃施用過程中，及時將審計(jì)程度和相差情況反饋給分管領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)項(xiàng)目信息對有關(guān)人員公開透明，取得相應(yīng)溝通順利的效果。但在實(shí)際的操作過程中，中審華會計(jì)師事務(wù)所為維系客戶群體，在客戶要求的審計(jì)報告時限短時，會縮減審計(jì)計(jì)劃中原定的審計(jì)時間，而審計(jì)單位情況了解的時間是最容易被忽略的，這樣就在被審計(jì)單位如果出現(xiàn)內(nèi)外部重大情況改變時，無法做到及時跟進(jìn)了解，加大了審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。2.1.3審計(jì)實(shí)施風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)實(shí)施主要依據(jù)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬目登記。而賬目審計(jì)是一個詳盡而又復(fù)雜的過程，需要進(jìn)行大量的審計(jì)工作，有時還需要進(jìn)行實(shí)地考察等相關(guān)工作，因此，此項(xiàng)工作需要花費(fèi)大量的時間完成。而在實(shí)際的審計(jì)過程中，審計(jì)時間很有限，特別越到后期越?jīng)]有充足的時間進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)上的研究考察。另外，對會計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，需要突擊檢查方式進(jìn)行，還要審計(jì)單位管理層、會計(jì)人員和事務(wù)所審計(jì)人員的共同簽字[7]。而在實(shí)際操作中，中審華會計(jì)師事務(wù)所如果進(jìn)行突擊檢查，往往因?yàn)楸粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)主管人員的缺位而導(dǎo)致審計(jì)無法順利進(jìn)行，因此，中審華會計(jì)師事務(wù)所只有事先通知被審計(jì)單位，才能順利實(shí)施審計(jì)，而這樣往往給被審計(jì)單位留出營私舞弊的時間可能，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險。2.1.4審計(jì)報告風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析在審計(jì)報告階段，中審華會計(jì)師事務(wù)所往往會以第三方的角度，公開公布被審計(jì)單位的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)管理狀況和資產(chǎn)變動等，并及時開具審計(jì)報告得到大眾的認(rèn)同。而開具這種審計(jì)報告之前，事務(wù)所也需要與相關(guān)部門和人員進(jìn)行有效溝通，對報告的遺漏點(diǎn)進(jìn)行完善。通過中審華會計(jì)師事務(wù)所的主任級會計(jì)師對審計(jì)報告的審核，保證審計(jì)報告的正確性和規(guī)范性原則。然而，在具體的工作過程中，這個流程對于風(fēng)險的控制也還處于初級階段，還需要對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的整理和區(qū)分，以便積累審計(jì)風(fēng)險控制管理經(jīng)驗(yàn)，為下一步審計(jì)風(fēng)險控制工作提供評估依據(jù)[8]。2.2審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險控制分析中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)實(shí)施主要依據(jù)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬目登記。而賬目審計(jì)是一個詳盡而又復(fù)雜的過程，需要進(jìn)行大量的審計(jì)工作，有時還需要進(jìn)行實(shí)地考察等相關(guān)工作，因此，此項(xiàng)工作需要花費(fèi)大量的時間完成。而在實(shí)際的審計(jì)過程中，審計(jì)時間很有限，特別越到后期越?jīng)]有充足的時間進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)上的研究考察。另外，對會計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，需要突擊檢查方式進(jìn)行，還要審計(jì)單位管理層、會計(jì)人員和事務(wù)所審計(jì)人員的共同簽字。而在實(shí)際操作中，中審華會計(jì)師事務(wù)所如果進(jìn)行突擊檢查，往往因?yàn)楸粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)主管人員的缺位而導(dǎo)致審計(jì)無法順利進(jìn)行，因此，中審華會計(jì)師事務(wù)所只有事先通知被審計(jì)單位，才能順利實(shí)施審計(jì)，而這樣往往給被審計(jì)單位留出營私舞弊的時間可能，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險。且現(xiàn)如今審計(jì)供給市場競爭激烈，客戶尋找其他事務(wù)所的機(jī)會和條件增加，因?yàn)橹袑徣A會計(jì)師事務(wù)所需要在審計(jì)供給市場中與其他會計(jì)師事物所競爭穩(wěn)定的客戶和新的客戶來源，那么在客戶的爭奪上，注冊會計(jì)師的獨(dú)立性會減弱。且在大環(huán)境的觀察下，現(xiàn)如今小規(guī)模會計(jì)師事務(wù)所數(shù)量眾多，因規(guī)模小，所以為了在審計(jì)供給市場中發(fā)展起來，這類事務(wù)所也會為客戶提供各種優(yōu)惠，這也增加了中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)市場中的競爭壓力，從而影響注冊會計(jì)師在審計(jì)中為保留客戶而影響審計(jì)的獨(dú)立性，提高了審計(jì)控制風(fēng)險。審計(jì)獨(dú)立性具體流程如圖2.1所示。財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師 審計(jì) 委托審計(jì) 報告審計(jì)結(jié)果 提供資料 委托經(jīng)營財(cái)產(chǎn) 負(fù)有受托責(zé)任圖2.1審計(jì)獨(dú)立性流程表審計(jì)過程中注冊會計(jì)師，財(cái)產(chǎn)所有者，財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者三方相關(guān)聯(lián)，由財(cái)產(chǎn)所有者委托注冊會計(jì)師對財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者進(jìn)行審計(jì)，由財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者提供資料給注冊會計(jì)師報告審計(jì)結(jié)果給財(cái)產(chǎn)所有者，因?yàn)槿酱嬖诼?lián)系，所以一旦注冊會計(jì)師與客戶產(chǎn)生利益聯(lián)系，不能做出客觀公正的判斷就會影響審計(jì)結(jié)果，這也是審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險控制的因素之一[9]。

3中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制存在問題3.1審計(jì)風(fēng)險控制制度措施不合理中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險控制制度措施存在一些不合理的行為，一是員工審計(jì)風(fēng)險控制學(xué)習(xí)制度不夠完善；二是沒有對員工關(guān)于審計(jì)風(fēng)險控制的上崗培訓(xùn)和考核；三是沒有定期的審計(jì)風(fēng)險控制制度研討，所以大家很少會交流意見，問題辦法等得不到有效的溝通，很難為改進(jìn)制度提供幫助；四是在對待審計(jì)風(fēng)險制度學(xué)習(xí)考核上員工不夠積極。以上是審計(jì)風(fēng)險控制制度措施上存在的一些問題。3.2審計(jì)計(jì)劃制定重視程度不夠，客戶選擇上存在武斷行為中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)計(jì)劃制定上存在一些問題，其中突出問題主要有審計(jì)計(jì)劃制定不夠詳細(xì)、審計(jì)計(jì)劃補(bǔ)計(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重、審計(jì)項(xiàng)目未按審計(jì)計(jì)劃流程執(zhí)行等。歸納問題原因：事務(wù)所對審計(jì)計(jì)劃審定力度不夠，項(xiàng)目經(jīng)理信息化審計(jì)應(yīng)用能力不足。中審華會計(jì)師事務(wù)所在與客戶的業(yè)務(wù)承接流程上，由于害怕客戶流失等原因，并沒有考察客戶誠信和獨(dú)立性的環(huán)節(jié)和措施，從而在客戶的選擇上造成了審計(jì)風(fēng)險控制隱患。歸納問題原因：主要與審計(jì)行業(yè)的激烈競爭和事務(wù)所管理層對審計(jì)風(fēng)險控制的重視程度有關(guān)。而我國的會計(jì)師事務(wù)所受到行業(yè)景氣程度和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，行業(yè)市場競爭殘酷，供需矛盾問題一時難以得到解決[10]。而許多家會計(jì)事務(wù)所都以低于市場價格的正常收費(fèi)招攬客戶，因此，在客戶選擇上的武斷行為一直都難以克服[11]。3.3審計(jì)項(xiàng)目組構(gòu)建不合理，審計(jì)程序不規(guī)范中審華會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)項(xiàng)目時，對項(xiàng)目組的成員的職業(yè)道德水平和專業(yè)能力并未充分考慮，而是只按照職能作用進(jìn)行人員分配。歸納問題原因：主要是事務(wù)所各類專業(yè)人員還不充足，承接的審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模都很大，數(shù)量較多，而一個項(xiàng)目需要大量專業(yè)人員參與，人手不足的問題一直困惑著事務(wù)所。由于審計(jì)程序上的不規(guī)范，中審華會計(jì)師事務(wù)所在客觀公正態(tài)度上也受到一定因素的影響，致使審計(jì)風(fēng)險進(jìn)一步加大。歸納問題原因：沒有對銀行存款函證與詢證函保持獨(dú)立和控制，極可能出現(xiàn)函證現(xiàn)場，被函證人、被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所人員同時出現(xiàn)的問題和現(xiàn)象，影響到了審計(jì)程序的正規(guī)有序。3.4相關(guān)證據(jù)分析不充分中審華會計(jì)師事務(wù)所由于審計(jì)工作量較大，審計(jì)骨干力量分散與不足，許多審計(jì)工作都停留在賬期審計(jì)階段，而未充分對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析研究，從而加大了審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險。歸納問題原因：近些年，事務(wù)所業(yè)務(wù)擴(kuò)張加速，被審計(jì)單位類型與業(yè)務(wù)量不斷加大，很多審計(jì)項(xiàng)目方面的新情況和新問題層出不窮，給注冊會計(jì)師在審計(jì)力量和質(zhì)量上帶來壓力，為追求審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量目標(biāo)，事務(wù)所審計(jì)人員大多將精力放在賬目審計(jì)方面，從而忽略審計(jì)證據(jù)分析的重要性。3.5審計(jì)留存資料不規(guī)范，業(yè)務(wù)復(fù)核質(zhì)量評估不正規(guī)經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，在中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報告環(huán)節(jié)，部分在審計(jì)過程中一手獲得、計(jì)算生成和調(diào)查了解到的資料與記錄，并沒有得到妥善的保管。有些資料雖然保管儲存很好，但仍有些審計(jì)項(xiàng)目成員可以隨時調(diào)用。歸納問題原因：審計(jì)項(xiàng)目組成員較多，且個別臨時人員工作流動性較大，給審計(jì)資料保管和留存，人為制造了隱患和矛盾，增加了審計(jì)風(fēng)險因素。中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目在報告環(huán)節(jié)均要實(shí)行三級復(fù)核，大部分審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核業(yè)務(wù)都符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，但也出現(xiàn)過復(fù)核質(zhì)量一般及復(fù)核級數(shù)不夠等問題。歸納問題原因：事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理及主任級會計(jì)師的風(fēng)險意識不到位，沒有正確認(rèn)識到業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核的重要性。有時對被審計(jì)單位的總體經(jīng)營情況掌握不夠深入[12]。

4中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制的對策建議中審華會計(jì)師事務(wù)所的管理者應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險的具體流程認(rèn)真研究，把審計(jì)風(fēng)險影響因子全部找到，歸納整理。本人對審計(jì)風(fēng)險控制流程中的影響因子進(jìn)行歸納總結(jié)如表4.1所示：表4.1審計(jì)風(fēng)險影響因子統(tǒng)計(jì)表序號審計(jì)業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)報告環(huán)節(jié)1客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃制定采集審計(jì)證據(jù)保持審計(jì)報告獨(dú)立性2確定審計(jì)范圍及時間被審計(jì)單位經(jīng)營狀況審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)報告復(fù)核3審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)員工獨(dú)立性考察審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)相關(guān)復(fù)核工作4客戶需求評估組成員崗位分配項(xiàng)目組成員配置出具審計(jì)報告流程5事務(wù)所獨(dú)立性考察審計(jì)重大風(fēng)險預(yù)測專業(yè)技術(shù)專家支持審計(jì)材料使用6事務(wù)所資質(zhì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)材料保密性審計(jì)報告材料留存根據(jù)表4.1這些影響因子可以制定辦法詳細(xì)的審計(jì)風(fēng)險控制制度措施。為審計(jì)風(fēng)險控制提供幫助。4.1制定合理的審計(jì)風(fēng)險控制制度措施在審計(jì)風(fēng)險控制制度上，應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)：一是對員工審計(jì)風(fēng)險控制學(xué)習(xí)制度進(jìn)行改進(jìn)；二是對員工進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險控制的上崗培訓(xùn)和考核；三是加強(qiáng)定期的審計(jì)風(fēng)險控制制度研討，交流意見和改進(jìn)制度；四是審計(jì)風(fēng)險制度學(xué)習(xí)考核與薪酬掛鉤。事務(wù)所管理層要大力宣傳審計(jì)風(fēng)險控制制度執(zhí)行的重要性，進(jìn)一步強(qiáng)化員工審計(jì)風(fēng)險控制意識[13]。4.2嚴(yán)密審視審計(jì)計(jì)劃的制定，規(guī)范選擇客戶標(biāo)準(zhǔn)通過制定符合被審計(jì)單位經(jīng)營狀況的審計(jì)計(jì)劃，為審計(jì)業(yè)務(wù)開展奠定良好的基礎(chǔ)[14]。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)按照確定審計(jì)實(shí)施范圍、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、確定審計(jì)主要方向、合理分配審計(jì)資源、詳細(xì)擬定審計(jì)計(jì)劃表、嚴(yán)密組織審計(jì)計(jì)劃復(fù)核、與被審計(jì)單位加強(qiáng)聯(lián)系，共同更定審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目等，具體執(zhí)行流程如表4.2所示。事務(wù)所要對承接業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的客戶進(jìn)行有必要的選擇，選擇的客戶標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：一是客戶單位的賬目是否清楚。[15]賬目事關(guān)對被審計(jì)單位的審計(jì)證據(jù)采集和審計(jì)效率的影響；二是考察事務(wù)所會計(jì)師資質(zhì)是否勝任被審計(jì)單位業(yè)務(wù)；三是重視了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況、經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)資質(zhì)等；四是對被審計(jì)單位的前期審計(jì)報告意見進(jìn)行研究，核對前期審計(jì)報告與被審計(jì)單位情況是否一致。6.與被審計(jì)單位溝通，更新審計(jì)計(jì)劃5.收集項(xiàng)目組意見，制定審計(jì)計(jì)劃7.審計(jì)計(jì)劃復(fù)核方案4.合理分配審計(jì)資源力量3.確定審計(jì)主要方向2.規(guī)定出具審計(jì)報告時間1.確定審計(jì)范圍和目標(biāo)6.與被審計(jì)單位溝通，更新審計(jì)計(jì)劃5.收集項(xiàng)目組意見，制定審計(jì)計(jì)劃7.審計(jì)計(jì)劃復(fù)核方案4.合理分配審計(jì)資源力量3.確定審計(jì)主要方向2.規(guī)定出具審計(jì)報告時間1.確定審計(jì)范圍和目標(biāo)圖4.1審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行流程圖4.3規(guī)范審計(jì)程序控制，合理配置項(xiàng)目組建團(tuán)隊(duì)中審華會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)程序不到位的問題，更應(yīng)該采取以下措施：一是加大對審計(jì)留存資料的復(fù)核力度，檢查審計(jì)程序上的疏漏之處，特別是對應(yīng)收賬款的程序分析必須嚴(yán)格細(xì)致[16]。二是確定業(yè)務(wù)管理范圍，對審計(jì)留存資料進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，并在項(xiàng)目中設(shè)置監(jiān)管人員[17]。為了進(jìn)一步降低中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險，合理配置審計(jì)團(tuán)隊(duì)力量是關(guān)鍵性的問題[18]。一是審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)定期對審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的獨(dú)立性進(jìn)行專項(xiàng)研究；二是進(jìn)一步明確項(xiàng)目組成員職責(zé)，規(guī)范好審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員各項(xiàng)工作內(nèi)容；三是避免審計(jì)項(xiàng)目組成員工作上的交叉關(guān)系，防止審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象[19]。審計(jì)計(jì)劃制定的重要性已經(jīng)不言而喻，那么，中審華會計(jì)師事務(wù)所需要針對審計(jì)計(jì)劃所涉及到的問題制定措施：一是制定審計(jì)計(jì)劃一定要考慮到審計(jì)的權(quán)限、審計(jì)的資源范圍、審計(jì)時間把握、審計(jì)方向、被審計(jì)單位的經(jīng)營情況等相關(guān)的問題和情況等；二是審計(jì)計(jì)劃重點(diǎn)要包括審計(jì)風(fēng)險測評相關(guān)流程，充分說明審計(jì)流程中的具體內(nèi)容與程序；三是充審計(jì)計(jì)劃要充分考慮對員工的合理分配和利用，特別是信息化技術(shù)人才支持。4.4審計(jì)證據(jù)獲取規(guī)范，注重審計(jì)的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)證據(jù)獲取方面，更應(yīng)該加強(qiáng)規(guī)范性措施，以進(jìn)一步降低審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)上的風(fēng)險因素。主要在以下幾點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)：一是會計(jì)師在獲取會計(jì)信息及其它相關(guān)信息，必須保證信息來源真實(shí)可靠[20]。二是時刻關(guān)注審計(jì)程序的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，在存貨真實(shí)存在的信息證據(jù)上保持警覺，逐一核對有關(guān)存貨信息[21]。三是合理判斷審計(jì)證據(jù)的合理性，編制計(jì)算表和統(tǒng)計(jì)表應(yīng)多人進(jìn)行復(fù)核，一般復(fù)核人簽名不少于兩人。4.5嚴(yán)密執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，完善審計(jì)留存資料為避免審計(jì)風(fēng)險的再次發(fā)生，中審華會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核制度，而嚴(yán)密審計(jì)復(fù)核制度一般都要三級。因此，中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)復(fù)核制度應(yīng)為：一是三級審計(jì)復(fù)核應(yīng)由專職人員擔(dān)任，不得有一人兼顧多職的問題和現(xiàn)象發(fā)生，不得隨意進(jìn)行改動；二是制定的三級審計(jì)復(fù)核，應(yīng)逐級審批簽字，未由上級簽字的審計(jì)報告不得隨意轉(zhuǎn)發(fā)到下一級。中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見是比較客觀公正的，為了更加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險的控制，對事務(wù)所抵制不正當(dāng)競爭行為提出改進(jìn)措施：一是在出具審計(jì)意見時，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，一定要遵守國家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)，嚴(yán)守執(zhí)業(yè)道德操守。對審計(jì)登記資料進(jìn)行反復(fù)復(fù)核，避免因?qū)彶椴划?dāng)，造成審計(jì)風(fēng)險管理的問題和隱患。這主要是因?yàn)閷徲?jì)報告最終會送到被審計(jì)單位，如果一旦發(fā)生保密性不嚴(yán)的問題，那么審計(jì)的風(fēng)險就沒有辦法得到控制。因此，中審華會計(jì)師事務(wù)所在完善審計(jì)登記資料的保管中應(yīng)采取下列有效措施：一是要有專人對審計(jì)登記資料進(jìn)行保管和裝訂；二是對查閱登記資料的人員進(jìn)行記錄；三是審計(jì)留存資料不得隨意由被審計(jì)單位借用。

結(jié)論在現(xiàn)代的社會中，會計(jì)師事務(wù)所越來越廣泛的參與到經(jīng)濟(jì)社會的經(jīng)濟(jì)活動中，并發(fā)揮著越來越重要的作用。但同時行業(yè)競爭環(huán)境越來越激烈，社會各領(lǐng)域的監(jiān)管和監(jiān)察力度也逐漸加大。并且，現(xiàn)如今，會計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)的問題和受到處罰的案例也逐步增加，在這種情況下，中審華會計(jì)師事務(wù)所如果想有效的避免審計(jì)風(fēng)險問題，就必須要極其重視審計(jì)質(zhì)量問題，把審計(jì)風(fēng)險降到最低，通過撰寫本文，現(xiàn)得出結(jié)論：（1）中審華會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險隱患。中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格；客戶選擇不規(guī)范；不重視對審計(jì)計(jì)劃的制定和研究；審計(jì)項(xiàng)目組成員有一人兼多職、配置力量不足等問題；審計(jì)留存資料不規(guī)范等；（2）中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制措施：提升審計(jì)人員從業(yè)能力；對業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險測評；科學(xué)組建審計(jì)項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)；規(guī)范獲取審計(jì)證據(jù)；審計(jì)留存資料保管完善等。（3）中審華會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險控制發(fā)展方向：建立健全審計(jì)風(fēng)險測評預(yù)防體系；提升審計(jì)專業(yè)人員的信息化業(yè)務(wù)能力；研究提升審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率的方法等。本文中提出審計(jì)風(fēng)險的防范在一定程度上對審計(jì)程序的正確實(shí)施起到促進(jìn)作用，也可以對中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制體系的建立健全起到積極的效果。因此，從發(fā)現(xiàn)中審華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險隱患中存在的問題，并提出解決中審華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的對策和措施，在一定程度上是具有著可行性，但也不能完全保證提出的各種措施皆有效果。

參考文獻(xiàn)[1]武欣娟.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制研究[J].農(nóng)家參謀,2018，59(7)：70-71[2]李權(quán)儒.我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險管理中存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）,2018，89(2)：5-6[3]范瑾.論會計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)的風(fēng)險控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017，65(22)：51-52[4]郭相偉.淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因與控制策略[J].納稅,2017，83(31)：12-13[5]A.D.Woodhead.Theotherauditrisk:theinpactoffalserejectonauditplanning[J].ManagerialAuditingJournal,2019,58(5)：59-61[6]BerezhniyYevgeniyB.TheTheoreticalandEnpiricalApproachestotheDefinitionofAuditRisk[J].BiznesInform,2020,115(12)：76-77[7]CraswelAT,FrancisJR.PricingInitialAuditEngagenent:ATestofConpetingTheories[J].AccountingReview,2020,102(2)：190-220[8]Bell,TinothyB.Auditingpractice,research,andeducation[M].PubishedbytheAnericanInstituteofCertifiedPublicAccountantsinCopperationwiththeAuditingSectionoftheAnericanAccountingAssociation,2017.7：35-36[9]CedergrenR.Audits:Movingfromatraditionaltoarisk-basedapproach[J].NorthWesternFinancialReview,2018,89(17)：84-85[10]劉文.注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險行為控制[J].知識經(jīng)濟(jì),2020，96(1)：30-31[11]徐舉莉.會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險控制探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2020，62(21)：217-218[12]劉丹.會計(jì)師事務(wù)所組織形式的變遷與選擇[J].中國管理信息化,2020，128(16)：5-6[13]熊玉紅.基于審計(jì)風(fēng)險控制策略的實(shí)證研究——審計(jì)收費(fèi)與會計(jì)穩(wěn)健性[J].財(cái)會通訊,2018，109(33)：20-21[14]蓋玲月.基于重大錯報風(fēng)險的審計(jì)風(fēng)險模型研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017，45(02)：25-26[15]孟曉飛,韓文婷.對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險模型的思考[J].財(cái)訊,2020，114(6)：99[16]楊曉宇.現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險模型的演進(jìn)與應(yīng)用研究[J].中國國際財(cái)經(jīng),2018，117(2)：25[17]趙荷珍.關(guān)于會計(jì)風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險的比較研究[J].中國商論,2018，85(28)：124-126[18]趙息,張世鵬,盧荻.基于結(jié)構(gòu)方程模型的國家審計(jì)風(fēng)險影響因素研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2018，98(20)：71-72[19]王秋菲,秦爽,石丹.基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險識別與控制問題研究[J].會計(jì)之友,2018，105(24)：15-16[20]杜晉華.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的成因及控制[J].會計(jì)之友,2020，135(5)：74-75[21]李潔.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型運(yùn)用研究[J].知識經(jīng)濟(jì),2018，129(5)：29致謝在這次畢業(yè)設(shè)計(jì)中，首先要誠摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師王會軍老師。王老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在論文寫作過程中給我提出了許多寶貴的建議，及時幫助我解決了寫作過程中的各種問題。從論文的選題、構(gòu)思到論文的內(nèi)容安排，都得到了王老師的悉心指導(dǎo)，讓我的論文能夠得以順利完成。其次要感謝商學(xué)院的所有老師在四年大學(xué)生活中對我的幫助和照顧，也是老師們無私的付出才讓我們能更好的掌握會計(jì)方面的知識，系統(tǒng)的使用財(cái)務(wù)管理的軟件，讓我們的專業(yè)能力都有一個質(zhì)的提升，為以后的工作生活奠定了基礎(chǔ)，讓我們在未來的競爭中擁有更強(qiáng)的競爭力，在此深深的感謝老師們對我們的付出。大學(xué)的生活轉(zhuǎn)瞬即逝，雖然在最后的半年中有些許遺憾，但是在困難時期，學(xué)校也給為我們學(xué)生的未來做著各種的努力，同學(xué)之間互相聯(lián)系，互相幫助，在綠島的四年，我深刻的認(rèn)識到了擁有一個優(yōu)秀的校園環(huán)境是多么重要，感謝學(xué)校，感謝老師，感謝同學(xué)，感謝這四年的陪伴，最后用我最喜歡的一句話祝福大家，“海到天邊云作岸，山登絕頂我為峰”祝我們都有一個美好的未來！

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯是答辯委員會成員和學(xué)生面對面的交流，是評價畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要形式之一，是對已完成的論文、設(shè)計(jì)的最后審核、檢驗(yàn)，也是對學(xué)生學(xué)術(shù)水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯組織學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報告書后，學(xué)院各系部要組織相關(guān)專業(yè)教師對學(xué)生進(jìn)行答辯，檢查學(xué)生是否達(dá)到了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作的有序進(jìn)行，必須有計(jì)劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會。在系部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，成立各系部畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專業(yè)教授和部分指導(dǎo)教師。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作由各系部答辯委員會組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設(shè)組長1人，秘書1人。各答辯小組具體負(fù)責(zé)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作。答辯委員會及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱的人員（或相當(dāng)職稱的科技人員）擔(dān)任。②布置答辯場地，營造良好氛圍畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文答辯是實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場地及其設(shè)施的布置既要嚴(yán)肅莊重、格式醒目。對答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準(zhǔn)備等安排要準(zhǔn)確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應(yīng)當(dāng)包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問、學(xué)生的解答內(nèi)容的記錄、成績的評定、答辯工作總結(jié)等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對保證答辯工作的順利、有序進(jìn)行具有重要的保障作用。在答辯過程中，教師的活動內(nèi)容主要包括，聽取學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)論文的陳述，提出具有針對性的答辯問題；在學(xué)生的答辯回答后適當(dāng)進(jìn)行詢問和交流；對學(xué)生答辯作簡要的點(diǎn)評；最后經(jīng)過討論，給出答辯成績。學(xué)生的活動內(nèi)容主要包括，對自己的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行介紹；對答辯老師提出的問題進(jìn)行思考與回答；適當(dāng)?shù)嘏c答辯老師進(jìn)行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無論是教師，還是學(xué)生，都應(yīng)該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開答辯動員會，明確時間、地點(diǎn)、人員的排序，講清答辯的任務(wù)以及活動內(nèi)容、要求等。答辯結(jié)束以后，要將論文材料、中期檢查及指導(dǎo)記錄表、指導(dǎo)教師評分表、評閱人評分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關(guān)的證明材料整理簽字后上報系部進(jìn)行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯實(shí)施。學(xué)生必須在論文答辯舉行之前半個月，將經(jīng)過指導(dǎo)教師和評閱教師評閱、并簽署"同意答辯"意見的報告書連同任務(wù)書、開題報告以及中期考核檢查表提交答辯委員會，答辯委員會主席在仔細(xì)研讀畢業(yè)論文的基礎(chǔ)上，擬出要提問的要點(diǎn)，舉行答辯會。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學(xué)生答辯的順序及論文題目；③公布學(xué)生答辯的要求及注意事項(xiàng)；④答辯開始，學(xué)