中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例

PAGEResearchoninternalcontrolproblemsandmeasuresofsmallandmedium-sizedenterprises--ZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,LtdAbstract：Inrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofChina'seconomy,thestateandlocalgovernmentshaveissuedvariouspoliciestosupporttherealestateindustry,whichhasinjecteda"strongimpetus"intothedevelopmentoftherealestateindustry.Therefore,therealestateindustryhasgraduallybecomethemainforceofChina'seconomicdevelopmentinrecentyears,andhasbecomeoneofthepillarsofthenationaleconomy.Butatthesametime,therealestateindustryisfacedwithgreatrisk,whichrequiresalotofcapitalsupport,short-termcapitalreturnanddevelopmentcostcontrol.Inthisseveresituation,iftherealestateenterpriseswanttowinthemarketcompetitionandhavealong-termandgooddevelopmentintherealestateindustry,thekeyistheinternalcontroloftheenterprises.Thispaperfirstanalyzesthemeaningandstatusofinternalcontrol,aswellasthestatusquoofinternalcontrolinChina,andanalyzeswhyinternalcontrolcanwinmarketcompetitionforrealestateenterprises,andwhyinternalcontrolcanplaysuchanimportantrole.ThenusetheactualsituationandthefiveelementsofinternalcontroltoanalyzetheinternalcontrolofZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,Ltd.thecorporategovernancemechanismisnotperfect,thecompany'sinternalcontrolconceptandimplementationarenotcoordinated,thecorporatecultureisnotclear,andtheinternalenvironmentisweak;intheaspectofriskassessment,themanagementandemployeesdonotpaymuchattentiontotheriskawareness,andtheriskassessmentmechanismAsaresult,theawarenessofenterpriseriskassessmentisweak;fromtheperspectiveofcontrolactivities,themanagementrightsandresponsibilitiesarenotobvious,andtherightsandresponsibilitiesareinseparable,whilethefundbudgetmechanisminthecompany'sprojectsisnotrigorous,andtheperformanceappraisalrewardandpunishmentmechanismisnotperfect;fromtheperspectiveofinformationandcommunication,thecommunicationbetweenthemanagementandemployeesisless,andthereisnorealandeffectivecommunicationmechanism;thefinalsupervisionmechanismisalsoIt'snotperfect..Finally,accordingtotheinternalcontrolproblemsofZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,Ltd.andthespecificanalysisofthespecificproblems,combinedwiththefiveelementsofinternalcontrolintheinternalcontrolofthelearnedknowledgeandtheresearchofdomesticandforeignjournalliterature,thispaperputsforwardeffectiveinternalcontrolmeasuresforZhongshanDixingdevelopmentCo.,Ltd.Keywords：Realestate，internalcontrols，casestudy目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1本課題的研究背景分析 11.1.2本課題的研究意義 11.2文獻(xiàn)綜述 21.2.1國內(nèi)內(nèi)部控制理論發(fā)展 21.2.2國外內(nèi)部控制理論發(fā)展 21.3課題研究方法和內(nèi)容 31.3.1研究方法 31.3.2研究內(nèi)容 4第2章內(nèi)部控制理論概述及公司發(fā)展歷程 52.1內(nèi)部控制的含義 52.2內(nèi)部控制的目的 52.3內(nèi)部控制的作用 5第3章中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制分析 63.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 63.1.1公司組織結(jié)構(gòu)不完善 63.1.2公司內(nèi)部控制理念與實(shí)施不協(xié)調(diào) 73.1.3企業(yè)文化宣傳程度不足 73.2預(yù)算體系和審查監(jiān)督機(jī)制缺失 83.2.1預(yù)算體系缺失 83.2.2審查監(jiān)督機(jī)制缺失 83.3激勵(lì)約束機(jī)制不健全 9第4章完善中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制的對策 104.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 104.1.1完善公司的組織結(jié)構(gòu) 104.1.2貫徹落實(shí)公司內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識 104.1.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，積極宣傳推廣企業(yè)文化 104.2完善預(yù)算體系和審查監(jiān)督機(jī)制 114.2.1完善預(yù)算體系和風(fēng)險(xiǎn)體系 114.2.2完善審查監(jiān)督機(jī)制，建立審核、監(jiān)督小組 114.3完善激勵(lì)約束機(jī)制 11第5章總結(jié) 13參考文獻(xiàn)： 13致謝 15PAGE15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1本課題的研究背景分析近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的中小企業(yè)不斷增加和壯大，中國市場的競爭越來越激烈，中小企業(yè)在中國市場乃至世界市場都是處于一個(gè)至關(guān)重要的作用，而在這優(yōu)勝劣汰的市場上，人們逐漸意識到一個(gè)企業(yè)想要在市場上超越或取締其他企業(yè)，就必須從企業(yè)內(nèi)部開始優(yōu)化、完善，必須擁有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。擁有了適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并完善該內(nèi)部控制制度，企業(yè)就能因內(nèi)部控制制度而去戰(zhàn)勝、超越其他中小企業(yè)。但是，現(xiàn)在縱觀我國的中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題令人堪憂。有的中小企業(yè)為了達(dá)到自己所設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，通常會(huì)采納成功企業(yè)的內(nèi)部控制制度來套用在自身企業(yè)上，這往往會(huì)因企業(yè)自身狀況與該成功的企業(yè)內(nèi)部控制制度不合適，從而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。有的中小企業(yè)雖然擁有合適自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際操作上沒有嚴(yán)格執(zhí)行，沒有貫徹落實(shí)，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。有的雖然擁有內(nèi)部控制制度，但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因在內(nèi)部控制問題中的會(huì)計(jì)制度里沒有得到優(yōu)化，導(dǎo)致錯(cuò)誤判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以至于企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。所以，各個(gè)中小企業(yè)都逐漸意識到企業(yè)擁有最合適自己的、完善的內(nèi)部控制制度是有多么重要，能為企業(yè)自身發(fā)展帶來多大的推動(dòng)力或是阻力。優(yōu)化、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以促進(jìn)企業(yè)管理朝著良好方向發(fā)展，而且還可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)制度優(yōu)化促使企業(yè)資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到保障。1.1.2本課題的研究意義內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分和企業(yè)能持續(xù)良好發(fā)展的主要因素。近年來，隨著我們國家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中國的市場競爭日益激烈，企業(yè)的競爭也越來越激烈，人們逐漸意識到內(nèi)部控制是企業(yè)在市場競爭中取得勝利和得到長久良好發(fā)展的重要因素。有的企業(yè)，企業(yè)管理意識缺乏，不知道內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，不管其他企業(yè)的內(nèi)部控制適不適合自己企業(yè)直接套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)缺失、機(jī)制設(shè)置不合理，使得工作流程銜接不上，不能有效及時(shí)處理和交接工作，機(jī)制設(shè)置不合理則使得人員工作責(zé)任界限不明確，當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)責(zé)任認(rèn)定難以確定；缺乏對企業(yè)的內(nèi)部人員監(jiān)管監(jiān)督，特別是在會(huì)計(jì)制度里，造成浪費(fèi)企業(yè)資源、貪污、挪用公款等，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。這些使得企業(yè)在經(jīng)營和管理上出現(xiàn)重大過失，更會(huì)使企業(yè)在激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢，影響企業(yè)未來的發(fā)展。所以，企業(yè)要重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)能長久良好發(fā)展下去的重要因素。在今天這種激烈的競爭中，企業(yè)想要在市場上占據(jù)一席之地，就必須要重視內(nèi)部控制。只有通過合理制定和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，才可以保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，才可以貫徹落實(shí)公司制度和領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)，才可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，防止貪污、挪用公款等，才可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能長久良好發(fā)展下去。在實(shí)際中，企業(yè)要找到合理合適的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須要結(jié)合我國的市場特點(diǎn)和企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營管理情況來制定和完善內(nèi)部控制。因此，本課題結(jié)合內(nèi)部控制五要素對中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析和措施的研究，同時(shí)針對不同的原因和企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出相應(yīng)有效的措施，完善公司的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司未來的發(fā)展。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)內(nèi)部控制理論發(fā)展在我國，內(nèi)部控制的理論的發(fā)展要晚于國外內(nèi)部控制的發(fā)展。上個(gè)世紀(jì)八十年代中期，我國才開始進(jìn)行對內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究，至今僅有20多年的發(fā)展歷程。然而在這短短的幾十年時(shí)間里，經(jīng)過國內(nèi)理論界相關(guān)人士的共同努力，我國的內(nèi)部控制的理論研究取得了巨大的進(jìn)步，并且仍在逐步的發(fā)展和完善。1.2.2國外內(nèi)部控制理論發(fā)展在國外，內(nèi)部控制的理論發(fā)展分為四個(gè)階段：階段一：內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)初，對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，僅限于按照審計(jì)學(xué)和內(nèi)部審計(jì)的一般原理，所謂的內(nèi)部控制僅停留在內(nèi)部牽制的思想上。最通行的就是分工協(xié)作理論，把一件事情劃分為多個(gè)階段，多個(gè)層次，讓多個(gè)人去共同完成。通過這種分工協(xié)作提高專業(yè)化的操作流程。后來人們把這種社會(huì)化大生產(chǎn)的思想運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)當(dāng)中，就形成了最初的相互牽制體系。階段二：內(nèi)部控制制度階段二十世紀(jì)七十年代，隨著企業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理理論體系的豐富和完善，內(nèi)部牽制體系逐步演變成內(nèi)部控制制度。階段三：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段二十世紀(jì)七十年代到八十年代，美國學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界認(rèn)識到，企業(yè)在管理控制的過程中，對人的管理是尤其重要的。要對人的思想、品行和道德觀價(jià)值觀有正確的認(rèn)識，才能采取相關(guān)的管理行動(dòng)。階段四：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)整體框架階段二十一世紀(jì)初，在美國COSO報(bào)告總結(jié)上世紀(jì)九十年代的內(nèi)部控制整體框架的時(shí)候，各管理部門、經(jīng)營部門、生產(chǎn)體系和會(huì)計(jì)界的專家把各種思想體系進(jìn)行融合之后發(fā)現(xiàn)一個(gè)新的問題，那就是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要在更高層次、更遠(yuǎn)角度上結(jié)合世紀(jì)情況來展開這項(xiàng)工作，于是總結(jié)初包含四大目標(biāo)、八大要素在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運(yùn)用了以下三種研究方法：1、文獻(xiàn)研究法：根據(jù)自己所研究的課題，通過圖書館、中國期刊論文網(wǎng)、中國知網(wǎng)等多個(gè)論文集中地搜集相關(guān)文獻(xiàn)，找出查找近期的文獻(xiàn)及各企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制問題，并對此進(jìn)行分析、整理，綜合研究中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，并且提出科學(xué)的、合理的解決方案。2、歸納分析法：歸納總結(jié)企業(yè)在內(nèi)部控制中遇到的問題，結(jié)合自己所學(xué)的知識，為提高中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制有效性提出解決方法3、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法，在中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行實(shí)踐活動(dòng)時(shí)，通過實(shí)踐的過程中對所觀所想進(jìn)行歸納與分析，使之系統(tǒng)化、理論化。1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為五個(gè)部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景和研究意義，分析內(nèi)部控制對于中小企業(yè)的重要性。同時(shí)，對中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行綜述，闡述本論文的研究意義。簡單闡述了內(nèi)部控制的國內(nèi)外發(fā)展概況以及本課題的研究方法。第2章：內(nèi)部控制含義分析。分析內(nèi)部控制的含義、目的及作用。第3章：中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制問題分析。介紹中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的發(fā)展歷程和經(jīng)營規(guī)模。進(jìn)而分析該公司的內(nèi)部控制存在的問題。第4章：為中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制存在的問題提出解決方案。第5章：總結(jié)。總結(jié)本研究的主要內(nèi)容。第2章內(nèi)部控制理論概述2.1內(nèi)部控制的含義在中國，所謂內(nèi)部控制,在《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中是這樣定義的：由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！秲?nèi)部控制基本規(guī)范》是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱《內(nèi)部控制基本規(guī)范》而在1949年，美國\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對內(nèi)部控制首次作出了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！?.2內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制目的是要求內(nèi)部控制完成的企業(yè)任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它用來促進(jìn)企業(yè)組織的有效營運(yùn),合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，以確保各部門均能發(fā)揮應(yīng)有的功能，企業(yè)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.3內(nèi)部控制的作用首先提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，解決了會(huì)計(jì)信息失真的問題；第二確保了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能順利進(jìn)行；第三同時(shí)也提高了企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全性；第四保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度,而且要狠抓貫徹執(zhí)行，有效地提高了企業(yè)的工作效率。第3章中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制分析中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于1992年，其總公司是一個(gè)以實(shí)業(yè)投資為核心，集房地產(chǎn)開發(fā)、建筑裝飾工程、盛景尚峰酒店、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)于一體的多元化企業(yè)集團(tuán)。以房地產(chǎn)開發(fā)為中心，同時(shí)擁有物業(yè)經(jīng)營、體育俱樂部、五星級酒店和大數(shù)據(jù)中心等子公司。并且集團(tuán)旗下?lián)碛兄猩紺BD盛景尚峰金融商務(wù)中心、盛景尚峰酒店、紫馬廣場、盛景體育俱樂部和火炬大數(shù)據(jù)中心等等商業(yè)。同時(shí)擁有紫馬奔騰、德寶怡高和尚峰花園等商住地產(chǎn)。二十五年來公司一直秉承著“誠信卓越，用心締造”的經(jīng)營理念，致力于打造多元化、高標(biāo)準(zhǔn)的綜合型商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目，公司開發(fā)的地產(chǎn)項(xiàng)目多次獲得中國房地產(chǎn)協(xié)會(huì)頒發(fā)的“大眾精品開發(fā)模式”獎(jiǎng)、中國最佳創(chuàng)新金融中心、經(jīng)濟(jì)建設(shè)“招商貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”等獎(jiǎng)項(xiàng)。雖然近年來，中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司有著不錯(cuò)的業(yè)績，但是地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈，風(fēng)險(xiǎn)巨大，中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司不得不不斷完善自身存在的問題，首先必須從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)到外不斷改善、優(yōu)化，才能得到可持續(xù)發(fā)展。所以就要從企業(yè)的內(nèi)部控制開始。3.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱無論是什么企業(yè)，內(nèi)部控制中的控制環(huán)境是會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施和企業(yè)未來的發(fā)展。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中是這樣定義內(nèi)部控制環(huán)境的：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。3.1.1公司組織結(jié)構(gòu)不完善首先中山是迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的組織機(jī)構(gòu)是以直線職能型為組織結(jié)構(gòu)。公司設(shè)置了總經(jīng)辦為管理層，另外公司共有行政人事部、財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目組、開發(fā)設(shè)計(jì)部、營銷客服和運(yùn)營策劃部，五大職能部門，管理層直接負(fù)責(zé)相應(yīng)職能部門。行政人事部門負(fù)責(zé)公司制度管理、后勤管理、企業(yè)活動(dòng)等，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司資金、采購、倉管等，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)公司開發(fā)項(xiàng)目工作，開發(fā)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)開發(fā)新項(xiàng)目、設(shè)計(jì)圖紙和規(guī)劃項(xiàng)目等，營銷客服和運(yùn)營策劃部則負(fù)責(zé)公司對外宣傳、營銷、物業(yè)服務(wù)等。這樣管理層直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的職能部門，雖然能很好的集中統(tǒng)一管理部門內(nèi)部事務(wù)，管理層能對部門的問題及時(shí)了解和處理，并且根據(jù)部門自身特點(diǎn)來管理，能盡可能發(fā)揮部門的特長。但是與此同時(shí)直線職能型組織結(jié)構(gòu)也存在許多問題，首先部門與部門之間出現(xiàn)問題時(shí)，不能及時(shí)溝通和處理，例如：我司最近更改了開票資料，財(cái)務(wù)部是第一時(shí)間知道的，但是其他部門就不能及時(shí)知道了。財(cái)務(wù)部更改了開票資料，首先上報(bào)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部員工，部門經(jīng)理發(fā)知會(huì)單通知其他部門經(jīng)理，其他部門經(jīng)理收到知會(huì)單再告知其部門員工，這就導(dǎo)致了一些像營銷客服和運(yùn)營策劃部門，直接對面客戶卻不能給到客戶正確信息。導(dǎo)致客戶需要重新開票，這容易使得客戶對我們公司產(chǎn)生不好的情緒。3.1.2公司內(nèi)部控制理念與實(shí)施不協(xié)調(diào)雖然公司內(nèi)部會(huì)提出一些公司的經(jīng)營理念和規(guī)章制度，但是公司一些管理層不重視部門規(guī)章制度，不按程序辦事。公司在工程款批款上也有一定的規(guī)章制度，無論是工程款還是其他款項(xiàng)都必須要有流程，請款單上必須有相關(guān)管理層的簽名和批復(fù)，但是這也是有缺點(diǎn)的，就是時(shí)效慢。正因如此，讓一些員工產(chǎn)生了忽略流程的想法。特別是公司項(xiàng)目組的工程人員，他們認(rèn)為工程款需要減少款項(xiàng)流程，盡快讓供應(yīng)商拿到工程款項(xiàng)，這樣承包商才能繼續(xù)為公司建設(shè)工程，讓工程能順利建設(shè)完工、交付。但是這樣的“不守規(guī)矩”導(dǎo)致了本應(yīng)按照程序走流程的工程款，不走流程，直接交給財(cái)務(wù)部批款，但是財(cái)務(wù)部看到?jīng)]有走正常流程的款項(xiàng)，便不給予轉(zhuǎn)款，將款項(xiàng)打回項(xiàng)目組重新走流程。這樣使得款項(xiàng)不但不能及時(shí)轉(zhuǎn)款，導(dǎo)致款項(xiàng)延期支付，產(chǎn)生了滯納金，不僅對自己公司造成了損失，還讓對方公司對我們產(chǎn)生不信任，影響信用。3.1.3企業(yè)文化宣傳程度不足公司的企業(yè)文化宣傳程度不足，無論是公司內(nèi)部還是外部。在公司內(nèi)部方面，內(nèi)部大部分員工都不清楚公司的企業(yè)文化，企業(yè)也沒有在公司內(nèi)部大力宣傳公司的經(jīng)營理念、企業(yè)文化和企業(yè)口號。雖然公司有屬于公司的歌曲，但是大多數(shù)員工不會(huì)唱，不理解公司主題曲背后的意義，同時(shí)也不理解公司的企業(yè)文化精神，難以讓員工對公司企業(yè)文化精神產(chǎn)生共感，難以提高員工的積極性，難以讓員工對公司產(chǎn)生歸屬感。在公司外部方面，公司極少對外宣傳公司的企業(yè)文化精神，廣告詞是一個(gè)能讓顧客迅速記住一家企業(yè)的最佳方式，但是中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司就沒有擁有屬于自己的廣告詞或者宣傳口號等，沒有做一些實(shí)質(zhì)性的公關(guān)活動(dòng)和廣告推廣，難以讓顧客知道或記住我們公司。3.2預(yù)算體系和審查監(jiān)督機(jī)制缺失3.2.1預(yù)算體系缺失許多房地產(chǎn)企業(yè)都會(huì)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)：資金周轉(zhuǎn)慢、開發(fā)成本高等，與此同時(shí)，如果對工程項(xiàng)目大量投入資金的同時(shí)，又缺乏對項(xiàng)目投入資金的預(yù)算，這樣及其容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)對項(xiàng)目投入成本過高，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的判斷。中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)部并沒有設(shè)立資金預(yù)算體系，對于預(yù)算的工作權(quán)責(zé)不明晰。對于本年的項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目組和財(cái)務(wù)部沒有嚴(yán)格地經(jīng)過討論，由項(xiàng)目組隨意上報(bào)，并且項(xiàng)目組僅僅只是報(bào)了一個(gè)預(yù)算金額，沒有具體的投入資金數(shù)據(jù)來源和分析，而財(cái)務(wù)部也無法判斷預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性。3.2.2審查監(jiān)督機(jī)制缺失中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)部有設(shè)置會(huì)計(jì)、出納和采購三大板塊。在會(huì)計(jì)方面，有分為應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)。但是卻沒有設(shè)置審計(jì)，更沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司同時(shí)開發(fā)兩大項(xiàng)目紫馬廣場和德寶怡高，正是需要建設(shè)，需要大量資金的投入。更受打擊的是，主要的主營業(yè)務(wù)收入為租金收入，也因?yàn)橐咔樵?，為租戶減租。項(xiàng)目開發(fā)需用資金高，收入?yún)s減少，若企業(yè)在融資方面出現(xiàn)問題，及其容易加大企業(yè)資金壓力，同時(shí)企業(yè)是沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的，這會(huì)及其容易使企業(yè)陷入困境。在采購方面，首先采購人員所采購物資沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批，直接購買，容易導(dǎo)致采購人員吃回扣、采購物資成本過高；其次其他部門所需物資，都是直接與采購人員溝通，沒有審批流程，容易導(dǎo)致購買過多不必要的物資造成浪費(fèi)；最后，采購和倉庫管理沒有有效溝通，采購不清楚倉庫是否有需要購買的物質(zhì)，把物資購買回來后才發(fā)現(xiàn)倉庫仍有庫存，也造成不必要的浪費(fèi)，增加成本。3.3激勵(lì)約束機(jī)制不健全中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司缺乏有效地激勵(lì)和約束機(jī)制，每年年末都會(huì)有一次員工績效考核，選出優(yōu)秀員工即可得到獎(jiǎng)金。首先需要員工自評成績，自評占總比分的百分之三十，再到部門經(jīng)理評價(jià)，部門經(jīng)理評價(jià)占總比的百分之七十，最高分者為優(yōu)秀員工。但是實(shí)際上，這個(gè)優(yōu)秀員工就是等于由部門經(jīng)理選出來的，部門經(jīng)理憑自己對員工的喜愛來打分的，部門經(jīng)理比較親近誰，誰的考核成績就會(huì)高，這種績效考核不僅不能展現(xiàn)員工實(shí)際工作情況，還容易導(dǎo)致員工不認(rèn)真對待績效考評，大大減少了員工對于工作的積極性和謹(jǐn)慎性，增加了工作中犯錯(cuò)誤的幾率。而員工犯了錯(cuò)誤也沒有相對應(yīng)的懲罰措施，這會(huì)導(dǎo)致員工缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，不認(rèn)真對待工作，增加風(fēng)險(xiǎn)。第4章完善中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制的對策4.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1完善公司的組織結(jié)構(gòu)完善公司的組織結(jié)構(gòu)，部門與部門之間建立及時(shí)有限地溝通機(jī)制，例如建立部門員工之間的知會(huì)單，在公司內(nèi)部事宜發(fā)生改變時(shí)，及時(shí)通知部門經(jīng)理和需要知道的其他部門人員，同時(shí)發(fā)出知會(huì)單。每周召開一次部門例會(huì)，一次部門經(jīng)理例會(huì)，加強(qiáng)部門與部門之間的溝通。并且定期開展組織結(jié)構(gòu)評估工作，找出部門與部門之間溝通的問題，及時(shí)解決。建立完善的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，劃分清晰各個(gè)崗位的職責(zé)，每當(dāng)需要授權(quán)職權(quán)的時(shí)候，必須發(fā)布公文到OA上，并用紙質(zhì)簽名確認(rèn)，最后以文書的形式告知全體員工。4.1.2貫徹落實(shí)公司內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識加強(qiáng)每一位員工的內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格要求每位員工按公司規(guī)章制度辦事和經(jīng)營理念。無論是什么款項(xiàng)，都必須走相應(yīng)的審批流程，實(shí)在是緊急款項(xiàng)，可以預(yù)先告知審批人員，后補(bǔ)款項(xiàng)審批流程。對于管理層，也要做好對公司規(guī)章制度的宣講，與普通員工一樣，嚴(yán)格遵守公司章程，加強(qiáng)管理層有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的意識。公司在每一位新員工入職前都要進(jìn)行一次內(nèi)部控制理念的培訓(xùn)，了解公司內(nèi)部控制的理念，這樣更好地讓新員工遵守公司規(guī)章制度，加強(qiáng)新員工的內(nèi)部控制意識。4.1.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，積極宣傳推廣企業(yè)文化首先公司加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，創(chuàng)造出屬于自己的、有創(chuàng)意的企業(yè)文化，對員工積極宣傳宣講企業(yè)文化，讓員工了解企業(yè)文化背后的意義，公司要加強(qiáng)對于員工在企業(yè)文化方面的培訓(xùn)或相關(guān)活動(dòng)，每次活動(dòng)都要帶動(dòng)員工一起喊口號、一起唱公司主題曲，將企業(yè)文化滲入日?；顒?dòng)，有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高員工對工作的積極性。并且企業(yè)文化還需要不斷更新和創(chuàng)新，完全貼緊企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。對外要積極宣傳和推廣企業(yè)文化和企業(yè)精神，要有實(shí)質(zhì)性的公關(guān)活動(dòng)和廣告宣傳，廣告宣傳還要有創(chuàng)意，要吸引顧客，給顧客留下深刻印象。4.2完善預(yù)算體系和審查監(jiān)督機(jī)制4.2.1完善預(yù)算體系和風(fēng)險(xiǎn)體系公司要在每個(gè)季度擬定出季度預(yù)算報(bào)告，項(xiàng)目組和財(cái)務(wù)部合作共同擬定，并且每個(gè)數(shù)據(jù)都需要合理、有依據(jù)，并根據(jù)預(yù)算建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對預(yù)算擬定出的方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，財(cái)務(wù)部要做到資金規(guī)劃結(jié)構(gòu)優(yōu)化和籌資結(jié)構(gòu)優(yōu)化，降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，公司需要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測小組并且要有項(xiàng)目組和財(cái)務(wù)部部分人員組成，對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司每個(gè)季度的預(yù)算報(bào)告做好風(fēng)險(xiǎn)評估，并且每季的風(fēng)險(xiǎn)評估做好后，需要上報(bào)管理層再次進(jìn)行分析，討論出對于風(fēng)險(xiǎn)作出的對策和方案。4.2.2完善審查監(jiān)督機(jī)制，建立審核、監(jiān)督小組首先在采購物資方面，要執(zhí)行申請審批制度，無論是哪個(gè)部門需要物資，都需要提交申請，待上級主管和部門經(jīng)理審批后，才能交給采購。采購人員和倉庫管理人員要建立及時(shí)有效的溝通機(jī)制。例如采購人員在采購前，先要查詢倉管人員是否有這批物資，若是沒有則可以購買，若有就向倉管提交已審批的單據(jù)，領(lǐng)取所需物資，防止浪費(fèi)資源、物資，節(jié)約成本。其次，采購人員做好采購記錄，并在采購物資時(shí)，必須向上級主管批示，或建立審核監(jiān)督小組，讓審核監(jiān)督小組審核，再購買，以防出現(xiàn)購買物資成本過高或是其他貪污行為。最后倉管人員需要做好倉庫管理，定期盤點(diǎn)物資，并做好物資清單，還要做到進(jìn)倉有登記，出倉需申請。4.3完善激勵(lì)約束機(jī)制首先公司需要完善激勵(lì)機(jī)制，對于績效考核，可以從日常工作開始記錄，分為自評、他評和上級領(lǐng)導(dǎo)評價(jià)，并為各個(gè)崗位設(shè)置相應(yīng)的工作指標(biāo)，只要無誤完成，即可得到獎(jiǎng)勵(lì)，做到公平公正。其次對于銷售人員，設(shè)定階梯式獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，當(dāng)季銷售冠軍給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，然后在年末公司再統(tǒng)一對季度銷售冠軍進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。完善員工的完成工作指標(biāo)與其年度獎(jiǎng)金、崗位晉升掛鉤的機(jī)制，增加員工的工作積極性。定期對每位員工做好相關(guān)崗位培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)，讓員工對公司有歸屬感。而當(dāng)員工犯了一定錯(cuò)誤時(shí)，該月要有相應(yīng)的懲罰措施，例如扣獎(jiǎng)金；若犯錯(cuò)誤的次數(shù)達(dá)到一定數(shù)量，年末的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)將不允許參加，扣減一部分年末獎(jiǎng)金，并且影響崗位晉升等等。第5章總結(jié)本論文研究了中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在內(nèi)部控制里的問題，首先介紹了公司的發(fā)展歷程，然后結(jié)合內(nèi)部控制五要素分析了企業(yè)從內(nèi)部控制意識、預(yù)算體系和審查監(jiān)督體系和激勵(lì)約束機(jī)制中存在了組織結(jié)構(gòu)不完善、公司內(nèi)部控制理念不能得到貫徹落實(shí)和企業(yè)文化不明晰等問題。再運(yùn)用內(nèi)部控制的相關(guān)知識和公司的實(shí)際情況，提出了完善的組織結(jié)構(gòu)、有效的企業(yè)文化宣傳手段和激勵(lì)機(jī)制等對策。但是有些不足的是不能發(fā)現(xiàn)更深層次問題，而且想要公司長久發(fā)展，就必須適應(yīng)行業(yè)發(fā)展和公司實(shí)際問題，而不斷改善自身內(nèi)部控制問題。參考文獻(xiàn)：林鐘高，陳曦，社會(huì)信任、內(nèi)部控制重大缺陷及其修復(fù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，2016(6):118-129.馮廷秀，論內(nèi)部控制制度在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制方面的應(yīng)用2010（16）宋軍杰，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究，2013(03).李敬，王澤霞，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)研究—基于Z公司的案例研究，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論壇文集，2010，168-175沈紅，從房地產(chǎn)企業(yè)角度看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估，2010(12).徐煒、肖智內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的非線性特征———理論推演與實(shí)證檢驗(yàn)，2019(3):68-82.王竹泉，隋敏，池國華，控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論，2010（03）李萬福，林斌，劉春麗，內(nèi)部控制缺陷異質(zhì)性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)告？———基于中國情境的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)2014,(6):71-82.羅正英，詹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畢業(yè)設(shè)計(jì)論文成績?nèi)绾芜M(jìn)行評定論文成績評定最后的分?jǐn)?shù)分為兩部分，一部分是論文指導(dǎo)教師的分?jǐn)?shù)，另一部分是答辯教師的分?jǐn)?shù)。兩個(gè)分?jǐn)?shù)所占的百分比是不一樣的，各個(gè)學(xué)校有時(shí)的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導(dǎo)教師占40%.（1）評定方法指導(dǎo)教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計(jì)，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內(nèi)，良好的比例控制在30%以內(nèi)，其余為中等、及格和不及格。學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的總成績采用結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行綜合評定，由專業(yè)指導(dǎo)教師、評閱人和答辯委員會(huì)的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導(dǎo)教師、評閱人和答辯小組成員對學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行成績評定時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)評價(jià)：①學(xué)生獨(dú)立工作能力、科學(xué)態(tài)度和工作作風(fēng)；②學(xué)生在設(shè)計(jì)過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎(chǔ)理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設(shè)計(jì)方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書和圖樣的質(zhì)量情況及寫作、繪制水平；⑤設(shè)計(jì)中獨(dú)立見解和創(chuàng)新性，綜合運(yùn)用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應(yīng)變能力和語言表達(dá)能力；.⑦對設(shè)計(jì)課題應(yīng)用情況和發(fā)展前景的了解程度。（3）評分標(biāo)準(zhǔn)①優(yōu)秀（90分以上）a.在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作期間，工作刻苦努力，態(tài)度認(rèn)真，遵守各項(xiàng)紀(jì)律，表現(xiàn)出色。b.論文立論正確，理論分析透徹，