健群藥業(yè)公司貨幣資金管理研究

圖3--1以及調(diào)查情況，經(jīng)過分析之后發(fā)現(xiàn)，該公司貨幣資金分配不合理的情況是信息傳遞不及時所導致的，具體而言則是由于信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)全部門覆蓋，部分信息的傳遞仍需使用人工傳遞的方式進行流轉(zhuǎn)，信息的傳遞存在滯后性。該信息系統(tǒng)在委托開發(fā)時并未考慮在全部門進行使用，雖然今年來該公司逐漸將其他部門納入信息系統(tǒng)進行管理，但功能并未完善，很多信息的傳遞不能直接通過系統(tǒng)進行傳遞，仍然需要人工傳遞。除了該信息系統(tǒng)外，由于倉庫的信息系統(tǒng)使用年限較久，在以前以紙質(zhì)版?zhèn)鬟f信息時也并未發(fā)生較大的失誤，所以倉庫仍然獨立使用的另一套處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，但是該獨立系統(tǒng)并不納入公司整個信息的范疇內(nèi)，其數(shù)據(jù)處理及最終呈現(xiàn)的方式與公司的信息系統(tǒng)不一致。倉庫用該系統(tǒng)來記錄企業(yè)存貨的數(shù)量以及不同批次的采購價以及對應的銷售價等數(shù)據(jù)，該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)更新并沒有與公司信息系統(tǒng)的更新同步，與公司的信息系統(tǒng)并不兼容，倉庫傳遞的信息需要經(jīng)過整理轉(zhuǎn)化才能供其他部門進行使用，而且在核對上并沒有節(jié)省很多的時間，反而因為需要進行數(shù)據(jù)整理、轉(zhuǎn)化，導致其呈現(xiàn)的信息不能及時反映真實的庫存信息，影響基于該信息進行采購的效果，經(jīng)常會導致部分新入庫的商品不一定符合該期實際需要的商品或是部分商品實際采購的數(shù)量低于實際需求，導致貨幣資金在使用上出現(xiàn)暫時性占用或者額外支出的情況，影響分配到其他用途上的資金份額。由于缺少其他部門提供的實時信息支持或是提供的信息格式不一，這給財務部在安排、規(guī)劃貨幣資金使用上形成了一定的難度，既不利于財務部對各項收支的監(jiān)控，不能對企業(yè)的貨幣資金進行合理、科學的規(guī)劃及安排，也不利于其做好資金預算安排。4.3現(xiàn)金支出預算編制不嚴謹一張預算表的編制除了需要考慮公司內(nèi)部環(huán)境的因素，公司外部的環(huán)境也至關(guān)重要，如市場環(huán)境、要素的價格變動、產(chǎn)品更新等，只依靠內(nèi)部因素或只依靠外部因素編制的都是不甚準確、有效性不足的預算，對企業(yè)指導作用更是微乎其微。所以一張有效的、起指導作用的預算表的編制需要考慮公司內(nèi)外部環(huán)境的相關(guān)因素對公司的影響程度。在比較健群藥業(yè)公司的2016到2019年的現(xiàn)金支出用預算表和實際支出數(shù)據(jù)，均出現(xiàn)較大程度的偏差，經(jīng)調(diào)研，該偏差的出現(xiàn)主要由于以下原因：第一，預算表編制所依據(jù)的因素不全。當外部環(huán)境較為穩(wěn)定或者所屬行業(yè)較為成熟時，只依靠公司內(nèi)部環(huán)境因素的編制方法較為簡便并且所依靠的數(shù)據(jù)容易獲取，但是醫(yī)藥行業(yè)的變化較快，新藥的更新速度快，重大事件或突發(fā)性事件對藥品的價格影響大，故其現(xiàn)金支出預算表的編制必須考慮外部環(huán)境的變化。具體來說，健群藥業(yè)公司編制現(xiàn)金支出預算表主要是基于公司內(nèi)部因素編制而成，主要為上一年度同期的各項支出情況、過去幾年內(nèi)支出的上漲趨勢以及本年年初制定的全年的銷售計劃，忽略了外部環(huán)境對公司支出增加的影響，導致預算表最終體現(xiàn)出來的效果與實際支出產(chǎn)生較大的偏差，其科學性和指導意義較弱。第二，信息質(zhì)量參差不齊。在這一點上則主要歸因于會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)能力，由于會計人員水平有限，在搜集以及篩選編制預算表所依靠的數(shù)據(jù)時，搜集數(shù)據(jù)的來源比較隨意，搜集的信息質(zhì)量參差不齊，在篩選中也難以分辨、挑選出有效的信息，這就不免導致了在編制預算表時產(chǎn)生不可避免的錯誤，如數(shù)據(jù)無效、失真，數(shù)據(jù)參考意義不大等情況。綜上所述，健群藥業(yè)公司雖然編制現(xiàn)金支出預算表以控制企業(yè)各項支出，但是在編制該表時，所要考慮的因素不全、初始數(shù)據(jù)的來源隨意、編制預算表所依靠的人員專業(yè)性不足以及在預算的執(zhí)行過程不夠嚴謹，影響了每期預算與實際支出的之間的差距，這就導致了預算表對于企業(yè)意圖控制資金流出等方面的指導意義不足。5健群藥業(yè)貨幣資金管理存在問題的優(yōu)化方案5.1集中統(tǒng)一使用和管理貨幣資金現(xiàn)代的企業(yè)集團的貨幣資金管理一般是將資金集中起來建立集團的資金池，以此來加強對子公司資金使用的監(jiān)督、管理和控制，降低集團資金重復劃轉(zhuǎn)的成本和不規(guī)范使用資金過程中可能存在的風險，意在降低集團資金的使用成本，提高資金的使用效益。下文所涉及的辦法為“收支兩條線”的資金集中管理辦法。結(jié)合健群藥業(yè)公司的實際情況，運用該資金管理辦法的大體思路為將該公司的所有資金收付活動都匯集在財務部，并且該公司的各類收支款項分別通過一個銀行賬戶對資金進行管理，明確劃分收支賬戶，收支兩個賬戶不得隨意相互劃轉(zhuǎn)，通過更高一級的賬戶統(tǒng)籌劃轉(zhuǎn)資金，實行收支分離且相不干擾，資金收支的批準權(quán)按照資金金額的大小、緊急程度、重要程度分布在財務部和經(jīng)營者手中；各部門當天發(fā)生的資金收受活動統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬存入公司設立的收入賬戶且不得挪用，確保貨幣收入及時、足額入賬，減少因多賬戶間貨幣資金相互劃撥、調(diào)轉(zhuǎn)所帶來的會計核算上的問題以及貨幣資金閑置等問題；公司的所有費用支出項目統(tǒng)一由公司的支出賬戶結(jié)算，這樣有利于公司監(jiān)控貨幣資金流轉(zhuǎn)方向，對每一筆支出做到了如指掌，有利于控制公司不必要的費用支出，提高貨幣資金使用效率。5.2完善并整合現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)為了解決信息傳遞不及時導致了貨幣資金分配不合理的問題，需要對健群藥業(yè)公司現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)進行完善并整合。一是整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)。由于倉庫使用的信息系統(tǒng)獨立于企業(yè)的信息系統(tǒng)外，尤其該獨立系統(tǒng)并不納入公司整個信息系統(tǒng)的管轄內(nèi)，而且其數(shù)據(jù)處理及最終呈現(xiàn)的方式與公司的信息系統(tǒng)不一致，這在經(jīng)營管理上造成了極大的不便，也不利于財務部對公司層面內(nèi)的貨幣資金做一個合理的規(guī)劃。現(xiàn)有的可行辦法是在公司的信息系統(tǒng)的框架內(nèi)加入一個新模塊，新模塊可以參照倉庫使用的信息系統(tǒng)進行構(gòu)建，這樣既可以減少對倉管人員進行額外的培訓，也達成了數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一的目的，在公司層面上的信心流動也可以做到實時更新，減少傳遞的滯后性。二是完善整合后的信息系統(tǒng)，將公司的絕大部分經(jīng)營業(yè)務依托信息技術(shù)進行管理，采用實時傳遞的方式，逐步減少人工傳遞，加快企業(yè)經(jīng)營與運作效率。這首先需要對信息系統(tǒng)的功能進行完善，以財務部為中心點，其余各部門作為同一級模塊，具有相同的地位，傳遞的信息也不僅僅限于貨幣資金信息，而應包括所有對公司經(jīng)營有關(guān)的信息。其次完善傳遞的過程，縮短傳遞的時間，將傳遞的全過程進行合理的拆分以及適當減少傳遞所經(jīng)過的節(jié)點，使其能夠直接與中心點進行對接，這需要該企業(yè)針對該情況完善其審批制度及業(yè)務流程使其能夠符合實時傳遞的需求。高效的生產(chǎn)和經(jīng)營必然要求有高效的資金調(diào)控運轉(zhuǎn)與之匹配。高效的資金調(diào)控運轉(zhuǎn)則需要以先進且適合的管理技術(shù)作為依托，利用高效且完善的信息管理系統(tǒng)完善企業(yè)對庫存、銷售、財務等的管理，控制企業(yè)支出，提高貨幣資金的使用效率與周轉(zhuǎn)速度，對貨幣資金的安排和規(guī)劃予以技術(shù)支持與信息支持，減少手工差錯以及人工傳遞所帶來的滯后，保證信息的及時有效。5.3加強對預算的監(jiān)督和控制力度為了有效發(fā)揮預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，解決預算與實際偏差大的問題，健群藥業(yè)公司需要從以下三方面入手：5.3.1重視預算形成所依賴的相關(guān)數(shù)據(jù)的質(zhì)量企業(yè)在動手編制預算時，應充分利用各種有效的渠道搜集對形成預算的各項數(shù)據(jù)，判斷搜集到的數(shù)據(jù)是否具有參考價值或時效性，對與價格相關(guān)的數(shù)據(jù)還應著重關(guān)注其敏感性與準確性；在預算形成的過程中，不僅要關(guān)注公司各類外部因素對預算準確度的影響，還需考慮公司內(nèi)部相關(guān)因素的影響，如企業(yè)上一年的發(fā)展情況，企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略等。編制預算的人員應視各類要素對企業(yè)的影響程度賦予它們不同的權(quán)重以使最終呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)更能體現(xiàn)企業(yè)的實際情況，也能更好地發(fā)揮預算對企業(yè)經(jīng)營的指導意義。尤其需要注意的是，編制預算搜集的數(shù)據(jù)較為龐大，企業(yè)不能將收集來的數(shù)據(jù)通盤使用，在篩選數(shù)據(jù)的過程中，應要挑選具有一般代表意義的數(shù)據(jù)，如行業(yè)的平均值或同等規(guī)模企業(yè)的平均值，保持必要的謹慎態(tài)度。對于企業(yè)可能發(fā)生的各種特殊情況也應保有一定的關(guān)注，視其重要程度對預算進行一定的修正。5.3.2加強貨幣資金預算執(zhí)行過程控制企業(yè)應將預算管理與貨幣資金實時監(jiān)控使用相結(jié)合，使貨幣資金實際使用狀況處于預算的控制范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)貨幣資金使用與預算偏差過大的情況，如該情況屬于正常情況，則應考慮預算與實際之間的偏差是否需要進一步修正，以避免出現(xiàn)個別成本不正常升高，影響企業(yè)對成本控制的效果；同時，貨幣資金的不規(guī)范使用也會使得企業(yè)形成資金沉淀的現(xiàn)象，影響貨幣資金的使用效率。通過對貨幣資金預算執(zhí)行過程的控制，將資金的每一筆流動都做到合理、合規(guī)、合法，可以有效監(jiān)控貨幣資金在實際使用過程中出現(xiàn)的相關(guān)風險，提高貨幣資金管理的時效性、有效性以及科學性；此外，企業(yè)還需設定預警機制，當某一筆資金實際使用值到達或超過預算值的某個界限時，則應要重點關(guān)注該筆資金的使用情況并進行后續(xù)跟蹤，對超過界限的資金使用要做到充分分析與了解以完善企業(yè)自身的預算管理水平。5.3.3完善預算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋、調(diào)控與考核在預算執(zhí)行的過程中，保持對每一筆資金使用進行實時監(jiān)控，在出現(xiàn)比較大的偏差時，借助設定的預警機制對這些情況做出相應的調(diào)控并及時反饋，保證貨幣資金在實際運行中不會出現(xiàn)太大的失誤或者偏離預算過大導致預算失效；此外，還需要建立完整的預算考核體系，以完成預算目標為首要原則，以獎懲機制為完成預算目標的主要依托，而預警機制則是作為完成預算目標的保障機制，三者合而為一對于提高預算的可靠性、甚至是預算的準確度有重要的幫助。對于現(xiàn)行的獎懲機制應要進一步加以完善，使其更加科學合理，以提高員工的積極性；加強預算編制過程中相關(guān)人員的培訓，從預算管理的角度而言，直接有利于提高預算的準確度與嚴謹性，從企業(yè)的角度而言，對于提高企業(yè)的貨幣資金管理水平也大有幫助，而人員素質(zhì)的提高也必將意味著企業(yè)內(nèi)部相關(guān)實力的加強，這對于公司長遠的發(fā)展也是一件有利的事情。6結(jié)束語目前，如何使中小企業(yè)在競爭激烈的市場中存活并穩(wěn)步擴張是中小企業(yè)所面對的一大難題，對此，本文從健群藥業(yè)公司貨幣資金管理存在的問題、原因以及解決措施進行了相應的探討。據(jù)此本文得出以下結(jié)論：健群藥業(yè)公司應當通過運用合適的貨幣資金管理辦法，在日常經(jīng)營中配合信息管理系統(tǒng)以及預算管理方法來有效、科學、合理地管理、使用貨幣資金，提高貨幣資金的使用效率，這對于促進該公司健康、平穩(wěn)地發(fā)展。參考文獻：WAKABALAMPK,GODFREYMK,KIZITON,etal.CashManagementandPerformanceofSmallScaleBusinessesinMbaleMunicipality,Uganda[J].InternationalJournalForResearchInBusinessManagementAndAccounting,2017,3(10):11-18.AHMADNN.CashmanagementpracticesinmicroandsmallbusinessesinMalaysia[J].JournalofEducationandSocialSciences,2016,4(6):331-335.趙盈月.中小企業(yè)資金管理探究[J].中國市場,2019(30):75-76.包靜超.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(07):84-85.劉洪學.三招可管控好小企業(yè)的貨幣資金[N].中國會計報,2017-08-18(008).潘夢云.中小型民營公司SC的貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].成都：西南交通大學學校經(jīng)濟管理學院,2017.茹朝霞.加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的幾點措施[J].納稅,2019,13(27):267.扶建祿.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(09):244-245.劉會連.關(guān)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的思考[J].納稅,2019,13(22):292.崔倩.M（集團）公司基于“現(xiàn)金池”模式的貨幣資金集中管理體系設計[D].保定：河北大學管理學院,2017.

致謝本研究及學位論文是在我的論文指導老師崔志偉老師的認真關(guān)懷指導下完成的。從開題報告到論文最終定稿，都凝結(jié)了老師的汗水與耐心的指導，她以廣博的知識與豐富的經(jīng)驗，在論文成文的過程中深深影響到我，使我獲益良多。在大學的四年中，非常感謝各位老師兢兢業(yè)業(yè)，認真?zhèn)魇诮o我們寶貴的知識，一步步指導我們解決問題，讓我能在這幾年的學習中能夠?qū)W有所成，學有所用。此外，也需要感謝各位同學對我的鼓勵與支持，尤其是給予我的一些建議，使我深有感觸，也令我收獲到了寶貴的友誼。在此，謹向所有關(guān)心和幫助我的人予以衷心的感謝！

畢業(yè)設計論文成績?nèi)绾芜M行評定論文成績評定最后的分數(shù)分為兩部分，一部分是論文指導教師的分數(shù)，另一部分是答辯教師的分數(shù)。兩個分數(shù)所占的百分比是不一樣的，各個學校有時的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導教師占40%.（1）評定方法指導教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內(nèi)，良好的比例控制在30%以內(nèi)，其余為中等、及格和不及格。學生畢業(yè)設計（論文）的總成績采用結(jié)構(gòu)比例進行綜合評定，由專業(yè)指導教師、評閱人和答辯委員會的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導教師、評閱人和答辯小組成員對學生的畢業(yè)設計（論文）進行成績評定時，應從以下幾個方面重點評價：①學生獨立工作能力、科學態(tài)度和工作作風；②學生在設計過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎(chǔ)理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設計方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設計說明書和圖樣的質(zhì)量情況及寫作、繪制水平；⑤設計中獨立見解和創(chuàng)新性，綜合運用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應變能力和語言表達能力；.⑦對設計課題應用情況和發(fā)展前景的了解程度。（3）評分標準①優(yōu)秀（90分以上）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作刻苦努力，態(tài)度認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)出色。b.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當，結(jié)論正確，并且有一定創(chuàng)新性，有較高的學術(shù)或較大的實用價值。c.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當，結(jié)論正確，并且有一定創(chuàng)見性，有較高的學術(shù)或較大的實用價值。d.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關(guān)的各項任務，表現(xiàn)出較強的綜合分析問題和解決問題的能力。e.論文中使用的概念正確，語言表達準確，結(jié)構(gòu)嚴謹；條理清楚，邏輯性強，欄目齊全，書寫工整。f.原始數(shù)據(jù)搜集得當，實驗或計算結(jié)論準確可靠，能夠正確使用計算機進行研究工作。g.論文寫作格式規(guī)范，符合有關(guān)規(guī)定。論文中的圖表、設計中的圖紙在書寫和制作上規(guī)范，能夠執(zhí)行國家有關(guān)標準。②良好（80~89分）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作努力，態(tài)度認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)良好。b.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關(guān)的各項任務；具有一-定的綜合分析問題和解決問題的能力。c.論文立論正確，理論分析得當，解決問題方案實用。d.論文中使用的概念正確，語言表達準確、結(jié)構(gòu)嚴謹、工整。e.論文寫作格式規(guī)范，符合有關(guān)規(guī)定。論文中的圖表、圖紙在書寫和制作規(guī)范，能。夠執(zhí)行國家有關(guān)標準。結(jié)論正確，條理清楚，欄目齊全設計。f.原始數(shù)據(jù)搜集得當，實驗或計算結(jié)論準確，能夠正確使用計算機進行研究工作。g.在論文答辯時，能夠簡明和正確地闡述論文的主要內(nèi)容，能夠準確地回答主要問題，有較好的語言表達能力。③中等（70~79分）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作努力，態(tài)度比較認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)一般。b.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關(guān)的各項任務；綜合分析問題和解決問題的能力一般。c論文立論正確，理論分析無原則性錯誤，解決問題方案比較實用，結(jié)論正確。d.論文中使用的概念正確，語句通順，條理比較清楚，欄目齊全，書寫比較工整。e.論文寫作格式規(guī)范，符合有關(guān)