如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中圖分類(lèi)號(hào)：f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：1009-4202（2013）05-000-01

摘要醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義和目的是指為了保證財(cái)務(wù)信息的正確與可靠，保證財(cái)務(wù)處理符合國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的要求，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全完整，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作效率而針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)制定的一系列規(guī)章制度、計(jì)劃、方法、規(guī)程等所有控制措施的總和。本文就如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制談幾點(diǎn)簡(jiǎn)要看法。

關(guān)鍵詞醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策

健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是醫(yī)院有序健康發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，必須健全、完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)院現(xiàn)有資源利用率，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

1.重視程度不夠，認(rèn)識(shí)上有偏差。有的單位把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，曲解了內(nèi)控制度存在的真正意義；有的單位在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題時(shí)認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)；有的單位雖然建立了規(guī)章制度，但制度沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施，使得內(nèi)控體系的執(zhí)行流于形式。

2.缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度。可見(jiàn)，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，便無(wú)法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前，相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠重視，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)不足。不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出其應(yīng)有的效果，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性，從而也導(dǎo)致相關(guān)信息的失真。

4.內(nèi)控人員工作能力有待提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是面對(duì)醫(yī)院的各類(lèi)員工，這就要求內(nèi)控人員具有一定的工作水平和綜合素質(zhì)。但對(duì)于內(nèi)部控制人員自身而言，有一些水平較低且素質(zhì)不高，究其原因，主要是醫(yī)院的事情繁雜，工作人員平時(shí)比較繁忙，根本就沒(méi)有學(xué)習(xí)和提高的機(jī)會(huì)，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施更是力不從心。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度

為使醫(yī)院的內(nèi)部控制制度健康運(yùn)行，醫(yī)院一方面應(yīng)核查單位內(nèi)部控制制度的合法性和完整性，另一方面醫(yī)院的負(fù)責(zé)人應(yīng)重視財(cái)務(wù)控制工作，抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，另外，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，定期或不定期的對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行情況進(jìn)行檢查。同時(shí)，醫(yī)院的新業(yè)務(wù)的發(fā)生需要制定相應(yīng)的制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞也需要補(bǔ)充、修改，過(guò)時(shí)的制度體系應(yīng)廢止，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制制度覆蓋每一個(gè)角落和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成相對(duì)獨(dú)立和科學(xué)的控制體系。

2.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)?？茖W(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)能夠更好地幫助醫(yī)院形成內(nèi)部控制的良好氛圍。同時(shí)將財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算兩大工作進(jìn)行明確分工，將其分為兩個(gè)部門(mén)，這就能夠使兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)得到進(jìn)一步明確，使兩項(xiàng)工作更加清楚。對(duì)組織進(jìn)行合理的設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能地使部門(mén)工作展現(xiàn)出相互控制的作用，同時(shí)也需要結(jié)合不相容職務(wù)相分離的原則。第二，建立批準(zhǔn)授權(quán)控制。在責(zé)權(quán)利的條件下，院長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審批時(shí)間、審批人以及審批范圍等進(jìn)行明確，堅(jiān)決杜絕越權(quán)審批、無(wú)權(quán)審批而審批等情況，在獲得批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)指示及時(shí)進(jìn)行處理。

3.建立合理的預(yù)算控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種控制機(jī)制，使所有預(yù)算執(zhí)行單位都知道自己的目標(biāo)是什么、現(xiàn)在做的如何以及如何努力地去完成預(yù)算、預(yù)算完成與否是如何與其自身收益掛鉤等，從而起到一種自我約束與自我激勵(lì)相對(duì)等的作用。同時(shí)，對(duì)于各財(cái)務(wù)預(yù)算單位、部門(mén)，也有了明確的考核依據(jù)，從而有效地控制醫(yī)院管理的運(yùn)行過(guò)程，并保證結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。從執(zhí)行過(guò)程分析看，預(yù)算控制體系包括預(yù)算的制定、預(yù)算的控制管理、預(yù)算的調(diào)整修訂改進(jìn)。

4.建立必要的成本控制體系

醫(yī)院作為事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，缺乏應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)前，醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗(yàn)和做法，開(kāi)展成本核算，但是，許多醫(yī)院目前還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系。醫(yī)院無(wú)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的成本定額，醫(yī)院成本控制沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)?！八愠杀痉知?jiǎng)金”的觀念導(dǎo)致了某些醫(yī)院的超前分配，制約了醫(yī)院事業(yè).

5.不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

在工作實(shí)踐中，一是要對(duì)財(cái)務(wù)人員的選擇應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，重視對(duì)重要崗位人員的任用和配置，并不斷提高人員素質(zhì)。二是重視財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育工作，全面培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，三是應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度，只要定期輪崗才能防止舞弊行為，才能發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。總之，要想將各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做好，還應(yīng)當(dāng)不斷的強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，使每一名財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度辦事。

綜上所述，隨著醫(yī)療改制制度的逐漸深入，醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)展的要求，所以建立科學(xué)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度成為各大醫(yī)院發(fā)展問(wèn)題的重中之重。想要建立一個(gè)具有自身特色的內(nèi)部控制體系，就需要醫(yī)院有一個(gè)規(guī)范的組織進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)施醫(yī)院管理措施，加強(qiáng)