注冊會(huì)計(jì)師：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)考點(diǎn)鞏固

注冊會(huì)計(jì)師：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)考點(diǎn)鞏固1、單選?A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月3（江南博哥）0日發(fā)生下列事項(xiàng)。(1)2012年2月10日支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元;(2)2012年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元;(3)2012年3月15日公司董事會(huì)提出2011年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;(5)2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A、因產(chǎn)品退回，沖減2011年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元B、因產(chǎn)品退回，沖減2012年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元C、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元D、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元正確答案：A參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。2、多選

某公司2012年3月在對2011報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2011年末庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為340萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則下列處理中正確的有()。A、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額50萬元B、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬元C、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額35萬元D、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬元正確答案：A,B參考解析：存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用12.53、單選

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。4、多選?甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。(2)2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已于當(dāng)日支付。甲公司在2012年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元。(3)2012年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。(4)2012年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。(5)2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。(6)2012年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券20000萬元。(7)2012年4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票50000萬元。(8)2012年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失5000萬元。(9)2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬元。(10)2012年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2011年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()A、向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B、向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票C、發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損D、以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整E、資本公積轉(zhuǎn)增資本正確答案：A,B,C,E參考解析：選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。5、單選?B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。(1)B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴,至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。(2)B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部價(jià)款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2012年4月30日法院尚未判決。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()A、法院判決違約敗訴B、未結(jié)轉(zhuǎn)管理用固定資產(chǎn)C、銷售折讓D、法院尚未判決商標(biāo)權(quán)侵權(quán)訴訟正確答案：D6、多選?甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。(2)2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已于當(dāng)日支付。甲公司在2012年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元。(3)2012年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。(4)2012年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。(5)2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。(6)2012年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券20000萬元。(7)2012年4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票50000萬元。(8)2012年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失5000萬元。(9)2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬元。(10)2012年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2011年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于2011年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，正確的有()A、調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項(xiàng)目20萬元B、調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目100萬元C、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目25萬元D、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目25萬元E、調(diào)整減少利潤表本期金額“營業(yè)利潤”項(xiàng)目100萬元正確答案：A,B參考解析：C選項(xiàng)，調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額=[(1)100+(3)(500-400)]×25%=50(萬元);D選項(xiàng)，調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=((10)100-(1)80)×25%=5(萬元);E選項(xiàng)，調(diào)整減少利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額=(3)(500-400)+(10)100=200(萬元)。7、多選

某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.處置其控制的全資子公司B.董事會(huì)提出法定盈余公積分配方案C.董事會(huì)提出股票股利分配方案D.報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。8、單選?B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。(1)B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴,至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。(2)B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部價(jià)款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2012年4月30日法院尚未判決。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()A、因產(chǎn)品退回，沖減2011年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元B、因產(chǎn)品退回，沖減2012年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元C、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元D、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元正確答案：A參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。9、單選?某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期，即以董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。10、多選?甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。(2)2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已于當(dāng)日支付。甲公司在2012年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元。(3)2012年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。(4)2012年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。(5)2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。(6)2012年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券20000萬元。(7)2012年4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票50000萬元。(8)2012年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失5000萬元。(9)2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬元。(10)2012年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2011年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()A、2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B、2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C、2012年4月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D、2012年4月20日，收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)E、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)正確答案：A,C,D,E參考解析：B選項(xiàng)，2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。11、單選

某公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為()。A、2012年1月1日至2012年4月15日B、2012年1月1日至2012年4月30日C、2011年12月31日至2012年4月30日D、2011年12月31日至2012年4月15日正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。12、單選?某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說法中，正確的是()A、沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B、沖減2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C、不做會(huì)計(jì)處理D、在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。13、單選

2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量。2010年2月6日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是()。A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、2009年12月31日對此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C、2009年12月31日對此或有負(fù)債做出披露D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理正確答案：C參考解析：本題考查的知識點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院對具體的賠償金額做出判決，所以該事項(xiàng)仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C說法正確。14、單選?某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說法中，正確的是()。A、沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B、沖減2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C、不做會(huì)計(jì)處理D、在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。15、單選?A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。(1)2012年2月10日支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元;(2)2012年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元;(3)2012年3月15日公司董事會(huì)提出2011年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;(5)2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、支付2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損C、董事會(huì)提出利潤分配方案D、法院判決違約敗訴正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。16、單選?B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。(1)B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。(2)B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部價(jià)款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2012年4月30日法院尚未判決。下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、法院判決違約敗訴B、未結(jié)轉(zhuǎn)管理用固定資產(chǎn)C、銷售折讓D、法院尚未判決商標(biāo)權(quán)侵權(quán)訴訟正確答案：D17、單選?A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。(2)2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元;(3)2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴(終審判決)，支付賠償金400萬元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(5)2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損C、董事會(huì)提出利潤分配方案D、法院判決違約敗訴正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù);選項(xiàng)BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。18、多選

下列說法中正確的有()A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)除了調(diào)整事項(xiàng)就是非調(diào)整事項(xiàng)B、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，無論是否重要都要作為日后調(diào)整事項(xiàng)予以處理C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)正確答案：B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)除了調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)外還有正常事項(xiàng)?！驹擃}針對“日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】19、單選?A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。(2)2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元;(3)2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴(終審判決)，支付賠償金400萬元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(5)2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列有關(guān)A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元C、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元D、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬元正確答案：A參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。選項(xiàng)CD，法院判決違約損失：借：預(yù)計(jì)負(fù)債420貸：其他應(yīng)付款400以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出20借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(400×25%)100貸：以前年度損益調(diào)整100借：以前年度損益調(diào)整(420×25%)105貸：遞延所得稅資產(chǎn)10520、多選

下列說法中正確的有（）。A.除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失項(xiàng)目的金額一定不能相互抵銷C.綜合收益和所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示D.會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)的基本前提，也是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外；選項(xiàng)D，持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)的基本前提，也是會(huì)計(jì)確認(rèn)、