注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第2章審計(jì)計(jì)劃含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第2章審計(jì)計(jì)劃含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)D.管理層允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

2.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，以下處理中不正確的是（）。A.為使審計(jì)程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃中句含了審計(jì)工作進(jìn)度時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容

4.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴(lài)程度B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等

5.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B.總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響D.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)

6.下列關(guān)干審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序B.對(duì)審計(jì)程序的計(jì)劃貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

7.在制定總體審計(jì)策略的初始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D.向律師詢(xún)問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟

8.下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，需要考慮與管理層和治理層舉行會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)方向時(shí)，需要考慮項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆诳傮w審計(jì)策略中的內(nèi)容

9.下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求C.管理層的勝任能力D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

10.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案D.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

11.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是()?A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

12.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以確定多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.無(wú)須通過(guò)將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

13.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.被審計(jì)單位面臨的業(yè)績(jī)壓力較小D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

14.下列情形中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的是（）。A.被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要組成部分B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了新信息D.在審計(jì)期間，被審計(jì)單位某一管理層離職

15.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中并非必須保持一貫不變B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的確定C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

16.下列有關(guān)重要性和錯(cuò)報(bào)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）.A.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就可以推斷這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

17.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期B.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

18.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，不正確的是（）A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外D.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

19.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的考慮中，錯(cuò)誤的是（）。A.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性C.企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，可以選擇營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)D.本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果不能作為基準(zhǔn)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

21.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

22.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

23.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力C.被審計(jì)單位管理層能力欠缺D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

24.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

25.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致D.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

26.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計(jì)范圍B.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不必將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計(jì)范圍C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷D.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯(cuò)報(bào)；在實(shí)施分析程序時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

27.下列有關(guān)重要性的表述中，不正確的是（）。A.確定整體重要性與審計(jì)證據(jù)是同向變動(dòng)關(guān)系，實(shí)際執(zhí)行的重要性與審計(jì)證據(jù)反向變動(dòng)B.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目影響整體重要性的確定C.基準(zhǔn)的數(shù)據(jù)可以是前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果D.確定重要性時(shí)選定一個(gè)基準(zhǔn)需要考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)

28.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是()A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。（2014年）A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

31.關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。（2012年）A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

32.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。（2018年）A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力C.被審計(jì)單位管理層能力欠缺D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

33.針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力是開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括制定總體審計(jì)策略C.簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，可以安排在其他審計(jì)工作之后

34.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.明確執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力

36.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的是（）。A.非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制B.變更要求與不完整的信息有關(guān)C.委托方對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

37.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽署雙方分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中既包括被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，又包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的基本情況，并對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的先決條件

38.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.除管理層以外的其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

39.下列各項(xiàng)中，通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計(jì)報(bào)告的日期D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

40.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

41.針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)范圍受限不屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由B.只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序C.在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響D.環(huán)境變化和對(duì)原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)存在誤解，屬于變更的合理理由

42.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

43.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

44.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。（2016年）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

45.下列各項(xiàng)對(duì)重要性概念的理解的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是不重大的B.當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，就很可能被合理預(yù)期將對(duì)使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響C.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響D.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

46.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平與要求的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)系

47.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，就要考慮采用較高的臨界值C.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10％D.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積

48.下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）C.如果收入存在重大高估，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷(xiāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

49.關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差異C.超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，無(wú)須累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

50.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

51.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是()A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

52.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

53.以下有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)B.錯(cuò)報(bào)僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤或舞弊的金額C.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，在對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)D.會(huì)計(jì)估計(jì)不合理或不恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)政策屬于判斷錯(cuò)報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

54.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。（2013年）A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

55.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)有（）。A.確定重要性B.確定審計(jì)范圍C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案

56.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.實(shí)際執(zhí)行的重要性

57.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。A.確定重要性B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

58.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

59.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。（2016年）A.確定重要性B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

60.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，正確的有（）。A.重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程B.應(yīng)當(dāng)確定適用于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平C.運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.如果識(shí)別出金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

61.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)的重要性考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面，只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說(shuō)該錯(cuò)報(bào)是重要的B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70％~90％

62.下列各項(xiàng)中，通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A.可接受差異額B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.作出的為評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的區(qū)間范圍D.作出的為評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的點(diǎn)估計(jì)

63.下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A.確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積B.確定需要對(duì)哪些類(lèi)型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，確定適當(dāng)?shù)膮^(qū)間范圍D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大

64.下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的有（）。A.重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都要運(yùn)用B.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響C.重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)確定的D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的

65.下列針對(duì)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于實(shí)際執(zhí)行的重要性

66.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，正確的有（）。A.運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對(duì)交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C.實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％~75％之間，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

67.下列各項(xiàng)關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平是確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積的依據(jù)B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中都應(yīng)當(dāng)確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

68.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。A.被審計(jì)單位發(fā)生重大變化B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.以前年度出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

70.確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的基準(zhǔn)包括（）。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.營(yíng)業(yè)外收入

71.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的有（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.形成審計(jì)結(jié)論時(shí)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

72.下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性時(shí)需要選定基準(zhǔn)和確定百分比。在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，（）因素也可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感D.被審計(jì)單位是否有大額對(duì)外融資

74.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，正確的有（)。A.實(shí)施分析程序時(shí)，確定的可接受的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性B.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性可以確定細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)C.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，無(wú)需須將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍D.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)確定較高的實(shí)際執(zhí)行的重要性

75.針對(duì)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師適合按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％比例確定的是（）。A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少D.被審計(jì)單位面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力

76.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，正確的是().A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

77.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有().A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.實(shí)際執(zhí)行的重要性

78.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值

79.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

80.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

81.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。（2019年）A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

82.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有（）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).委托方對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制D.客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

83.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議B.無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由C.在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款D.如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明預(yù)期管理層將提供書(shū)面聲明

84.下列關(guān)于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的說(shuō)法中，正確的有（）。A.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序B.管理層提供書(shū)面聲明后，即使沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款C.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由D.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更

85.在連續(xù)審計(jì)時(shí)，下列因素屬于可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)B.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)C.需要修改約定條款D.被審計(jì)單位誤解了審計(jì)目標(biāo)和范圍

86.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式、內(nèi)容和日期，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式、內(nèi)容和日期的說(shuō)明C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)

87.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯(cuò)報(bào)C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠(chéng)信問(wèn)題D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)重新評(píng)估重要性水平

88.下列對(duì)于錯(cuò)報(bào)的相關(guān)理解中，錯(cuò)誤的有（）。A.源于管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)B.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是由內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，那么可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D.推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

89.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)均帶有悲觀傾向B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異D.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值

90.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的3％至5％D.明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的

91.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.未更正錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

92.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通常需要考慮的有()。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度

三、簡(jiǎn)答題

93.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）其他應(yīng)付款的年初年末余額均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)其實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4％，并單獨(dú)為重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)確定12％的臨界值。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的1.5倍。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

94.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況摘錄如下：（1）由于2019年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2020年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2019年度保持一致。（2）甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（3）由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度估計(jì)不確定性的大額會(huì)計(jì)估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。（4）2020年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2020年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估得出甲公司管理費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因涉及的金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接甲上市公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過(guò)程中遇到如下事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略中確定了審計(jì)范圍、審計(jì)方向、報(bào)告目標(biāo)時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)，并對(duì)審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配做出整體安排。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，確定了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的75％。（4）考慮到審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)充分利用分析程序。（5）在對(duì)與收據(jù)有關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，通過(guò)隨機(jī)選樣選到了一張空白收據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)檢查確認(rèn)該收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，因此又選取了另一張收據(jù)進(jìn)行替代。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)所有權(quán)權(quán)屬確定了存貨的監(jiān)盤(pán)范圍，并就存貨的監(jiān)盤(pán)時(shí)間與甲公司實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

96.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤(rùn)總額的5％，即100萬(wàn)元?？紤]到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以往年度審計(jì)調(diào)整少，風(fēng)險(xiǎn)較低，且利潤(rùn)總額基本相等，因此將2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為利潤(rùn)總額的10％，即200萬(wàn)元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮了“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍，以及甲公司管理層和治理層的期望值”后，確定了實(shí)際執(zhí)行的重要性。（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化，決定適當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的15％，即30萬(wàn)元。（5）甲公司2020年末非流動(dòng)資產(chǎn)余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款3000萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總額的45％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)B）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)D）。

2.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層和治理層執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

3.【答案】B【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的計(jì)劃應(yīng)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定，而不是在總體策略中制定。

4.【答案】B【解析】選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的。

5.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另一項(xiàng)的決定。

6.【答案】D【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍計(jì)劃是根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定的。

7.【答案】C【解析】總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。

8.【答案】D【解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）和其他審計(jì)程序，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

9.【答案】C【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)，如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織（選項(xiàng)A）。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求（選項(xiàng)B）。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）。

10.【答案】A【解析】選項(xiàng)B不正確，總體審計(jì)策略會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果予以調(diào)整，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。選項(xiàng)C不正確，具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)計(jì)劃是貫穿于整個(gè)審計(jì)的始終，可能會(huì)不斷修改。

11.【答案】A【解析】雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

13.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC通常采用較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

14.【答案】D【解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）（選項(xiàng)A）；（2）獲取新信息（選項(xiàng)C）；（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性（選項(xiàng)B）。

15.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

16.【答案】D【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

17.【答案】D【解析】通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A、C影響基準(zhǔn)的確定，選項(xiàng)B影響百分比的確定。

18.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)通常根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類(lèi)型的交易、賬戶余額和披露執(zhí)行審計(jì)工作。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常會(huì)將金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍。但是，這不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外。例如，對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，不能因?yàn)橘~面金額小而簡(jiǎn)單地予以排除。

19.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，能夠作為基準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果。

20.【答案】D【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表要素；②是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；⑤基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

21.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

22.【答案】B【解析】選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A正確）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D正確）；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類(lèi)別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)B不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的，因?yàn)榇_定識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積，是判斷錯(cuò)報(bào)是否是明顯微小錯(cuò)報(bào)，只有明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積。是否是明顯微小錯(cuò)報(bào)使用的是明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，不是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

23.【答案】A【解析】經(jīng)驗(yàn)值情形接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（2）連續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高（如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場(chǎng)壓力）（4）存在或者預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況（1）連續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低到中等（如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小）（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

24.【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)B正確）；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

25.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，選擇基準(zhǔn)時(shí)無(wú)需考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B不正確，對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)。選項(xiàng)C不正確，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。

26.【答案】B【解析】制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常會(huì)將金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍，但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外，因此選項(xiàng)B不正確。因?yàn)椤皡R總、低估和舞弊”三方面原因。

27.【答案】A【解析】無(wú)論是整體重要性還是實(shí)際執(zhí)行的重要性均與審計(jì)證據(jù)成反向變動(dòng)。

28.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A正確)；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D正確)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類(lèi)別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響(選項(xiàng)C正確)；確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積運(yùn)用的是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

29.【答案】D【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

30.【答案】B【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮的因素：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)B不正確，以前年度審計(jì)調(diào)整的金額影響的是實(shí)際執(zhí)行的重要性。

31.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，計(jì)劃的重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平均有兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平和特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因此實(shí)際執(zhí)行的重要性也有兩個(gè)層次：實(shí)際執(zhí)行的報(bào)表整體重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。

32.【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D應(yīng)采用較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

33.【答案】D【解析】雖然保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況。

34.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)A）；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)D）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（選項(xiàng)C）。

35.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

36.【答案】C【解析】無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；如果有跡象表明變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

37.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進(jìn)行。

38.【答案】A【解析】如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

39.【答案】C【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng)A正確）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項(xiàng)B正確）；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D正確）；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

40.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不正確，如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

41.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

42.【答案】D【解析】修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的情形：1.有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；3.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；4.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；5.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；6.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；8.其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

43.【答案】D【解析】為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

44.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不正確，如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

45.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，此時(shí)即使錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，通常也認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。

46.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，重要性的判斷不能考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。

47.【答案】B【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。

48.【答案】C【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷(xiāo)。

49.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類(lèi)或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類(lèi)或列報(bào)之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類(lèi)或列報(bào)作出的必要調(diào)整。選項(xiàng)C，確定一項(xiàng)分類(lèi)錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估。某些情況下，即使分類(lèi)錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能認(rèn)為該分類(lèi)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。

50.【答案】C【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額。（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望。（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。選項(xiàng)C與確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比相關(guān)。

51.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

52.【答案】C【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

53.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，從推斷的總體錯(cuò)報(bào)中減去樣本錯(cuò)報(bào)后的差額屬于推斷錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B不正確，錯(cuò)報(bào)不僅包括金額的錯(cuò)誤或舞弊，也包括分類(lèi)、列報(bào)或披露的錯(cuò)誤或舞弊。選項(xiàng)C不正確，樣本錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)或事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

54.【答案】A,D【解析】審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)自身責(zé)任的理解和認(rèn)可，選項(xiàng)A和D正確。

55.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)AB屬于總體審計(jì)策略。

56.【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣，則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。

57.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

58.【答案】A,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

59.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

60.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定適用于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（不是必須確定的）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

61.【答案】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A，考慮錯(cuò)報(bào)的重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％。

62.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)而作出的點(diǎn)估計(jì)，無(wú)需考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性。

63.【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積，運(yùn)用的是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，運(yùn)用的是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。

64.【答案】A,C,D【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的，沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同。

65.【答案】B,D【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是這并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。

66.【答案】A,C【解析】通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％。選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：①非連續(xù)審計(jì)；②以前年度審計(jì)調(diào)整較多；③項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高；④存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選擇較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行重要性的情況：①連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；②項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低（如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、市場(chǎng)壓力較?。虎垡郧捌陂g的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，針對(duì)交易、賬戶余額或披露的重要性水平可以確定一個(gè)，也可以確定多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，不是應(yīng)當(dāng)。

67.【答案】A,D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值是確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積的依據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。

68.【答案】A,B,C【解析】當(dāng)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中發(fā)生重大變化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取到新信息，或者通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。

69.【答案】A,C【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素（選項(xiàng)A）；是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性（選項(xiàng)C）。

70.【答案】A,B,C【解析】在實(shí)務(wù)中，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)使用的基準(zhǔn)是匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報(bào)表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

71.【答案】A,B,C,D【解析】使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（4）在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類(lèi)別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。

72.【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

73.【答案】A,B,C,D【解析】在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng)A）；（2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資（選項(xiàng)B）或是否有大額對(duì)外融資（如債券或銀行貸款）（選項(xiàng)D）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）（選項(xiàng)C）。

74.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但是不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)