注冊會計師審計第21章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理含解析

注冊會計師審計第21章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理含解析

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于業(yè)務(wù)資源分配的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定充分、適當(dāng)?shù)馁Y源已被及時分配給審計項目組用于執(zhí)行審計項目B.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確保審計項目組成員擁有適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間執(zhí)行審計項目，但無需考慮提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計人員C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)根據(jù)審計項目的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)使用向?qū)徲嬳椖拷M分配或提供的資源D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在考慮審計項目的性質(zhì)和具體情況的基礎(chǔ)上，制定合理的時間預(yù)算

2.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.如沒有完成項目質(zhì)量復(fù)核，就不得出具報告B.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)與項目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質(zhì)量復(fù)核過程中識別出的重大事項和重大判斷C.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作D.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計報告日后通過復(fù)核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告

3.關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。A.審計項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項目全過程B.應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)范圍是所有上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核D.只有當(dāng)意見分歧得到解決后，才可以出具報告

4.在評價質(zhì)量管理體系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)績評價，下列各項中，不屬于應(yīng)進(jìn)行評價的人員的是（）。A.主要負(fù)責(zé)人B.對質(zhì)量管理體系承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員C.對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員D.項目合伙人

5.按照準(zhǔn)則要求，會計師事務(wù)所對其質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價的時間周期至少為（）。A.每年一次B.每兩年一次C.每三年一次D.每四年一次

6.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任B.會計師事務(wù)所可以以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要考核指標(biāo)C.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化D.會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

7.對于需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計項目，下列不屬干審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任的是（）。A.委派項目質(zhì)量復(fù)核人員B.配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作C.與項目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質(zhì)量復(fù)核過程中識別出的重大事項和重大判斷D.只有完成項目質(zhì)量復(fù)核，才簽署審計報告

8.以下有關(guān)項目質(zhì)量復(fù)核具體要求的表述中，錯誤的是（）。A.在實施項目質(zhì)量復(fù)核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，項目質(zhì)量復(fù)核人員仍然應(yīng)當(dāng)對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任，并負(fù)責(zé)確定對協(xié)助人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍B.為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核

9.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

10.下列關(guān)于審計項目合伙人承擔(dān)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。A.審計項目合伙人是指在會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項審計項目及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的審計報告上簽字的合伙人B.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任C.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c其負(fù)責(zé)項目的整個審計過程D.為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強(qiáng)調(diào)會計師事務(wù)所對誠信和高質(zhì)量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望，是會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)的內(nèi)容，而非項目合伙人

11.對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任的人員是（）。A.主任會計師B.副所長C.審計項目合伙人D.審計項目經(jīng)理

12.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A.只有完成項目質(zhì)量復(fù)核，才能簽署審計報告B.在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告C.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量復(fù)核人員D.考慮到審計項目合伙人對項目總體質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，若意見分歧最終未得到解決，應(yīng)按照審計項目合伙人的觀點(diǎn)執(zhí)行并發(fā)表審計意見

13.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與解決意見分歧相關(guān)的政策和程序B.在解決意見分歧時，如果項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄C.在意見分歧得到解決前，注冊會計師可以出具審計報告D.項目合伙人需要復(fù)核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行

14.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路

15.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路。按照風(fēng)險導(dǎo)向的思路，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的步驟不包括（）。A.針對質(zhì)量管理體系的各個要素設(shè)定質(zhì)量目標(biāo)B.識別和評估質(zhì)量風(fēng)險C.設(shè)計和采取應(yīng)對措施以應(yīng)對質(zhì)量風(fēng)險D.進(jìn)行監(jiān)控和整改程序

16.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所各分所可根據(jù)實際情況制定自身的質(zhì)量管理體系B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員、對質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員，能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員溝通C.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會計師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化D.會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

17.對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）。A.1年B.2年C.3年D.4年

18.針對上市實體審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列關(guān)于檢查的說法中，錯誤的是（）。A.每個周期內(nèi)應(yīng)對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查B.會計師事務(wù)所選擇已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的周期最長不得超過5年C.會計師事務(wù)所可以每2年至少選取每個項目合伙人的一項已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查D.會計師事務(wù)所選擇已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的周期可以為1年

19.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說法中，錯誤的是（）。A.由于不同會計師事務(wù)所、不同業(yè)務(wù)之間存在差異，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異B.質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)不斷完善和優(yōu)化，不是一成不變的C.會計師事務(wù)所的項目合伙人應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任

20.會計師事務(wù)所的下列做法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對合伙人的晉升建立和實施質(zhì)量一票否決制度C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配D.會計師事務(wù)所可以考慮以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)

二、多項選擇題

21.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說法中，正確的有（）。A.會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價。這種評價應(yīng)當(dāng)以某一時點(diǎn)為基準(zhǔn)，并且應(yīng)當(dāng)至少每三年一次B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的監(jiān)控和整改程序，并開展實質(zhì)性監(jiān)控C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對主要負(fù)責(zé)人和對質(zhì)量管理體系承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員各自的身份進(jìn)行記錄D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定質(zhì)量管理體系工作記錄的保存期限，該期限應(yīng)當(dāng)涵蓋足夠長的期間

22.下列各項中，有關(guān)項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核主體不同B.項目質(zhì)量復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)C.項目質(zhì)量復(fù)核時需要考慮項目組作出的重大判斷以及根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論D.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面

23.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行過程遇到意見分歧的相關(guān)表述中，錯誤的有（）。A.意見分歧是指項目組與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間觀點(diǎn)存在的分歧B.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定對于意見分歧進(jìn)行咨詢得出的結(jié)論已經(jīng)記錄并得到執(zhí)行C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響

24.下列屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量目標(biāo)的有（）。A.項目組對困難或有爭議的事項進(jìn)行了咨詢，并已按照達(dá)成的一致意見執(zhí)行業(yè)務(wù)B.項目合伙人了解并履行其對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)的總體責(zé)任C.項目組恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑D.受相關(guān)職業(yè)道德要求約束的其他組織或人員，充分了解與其相關(guān)的職業(yè)道德要求，并嚴(yán)格按照這些職業(yè)道德要求履行職責(zé)

25.下列關(guān)于會計師事務(wù)所為實現(xiàn)相關(guān)職業(yè)道德要求的質(zhì)量目標(biāo)所制定的政策和程序的說法中，錯誤的有（）。A.需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員每年簽署一次其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)B.需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員每年簽署兩次其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)C.需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員每兩年簽署一次其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)D.需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員每三年簽署一次其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)

26.下列選項中，屬于會計師事務(wù)所在作出接受與保持客戶關(guān)系決策時需要考慮的內(nèi)容有（）。A.相關(guān)職業(yè)道德要求B.管理層和治理層（如適用）的誠信狀況C.業(yè)務(wù)風(fēng)險D.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源

27.針對治理和領(lǐng)導(dǎo)層，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定的質(zhì)量目標(biāo)有（）。A.會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種質(zhì)量至上的文化，樹立質(zhì)量意識B.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負(fù)責(zé)，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視C.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會計師事務(wù)所人員傳遞質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化D.會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關(guān)人員角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計、實施和運(yùn)行的需要

28.下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系組成要素的有（）。A.會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.治理和領(lǐng)導(dǎo)層

29.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系目標(biāo)的有（）。A.會計師事務(wù)所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務(wù)報告C.會計師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表的所有錯報D.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具無保留意見的業(yè)務(wù)報告

30.下列各項中，屬于質(zhì)量管理體系組成要素的有（）。A.監(jiān)控和整改程序B.治理和領(lǐng)導(dǎo)層C.資源D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

31.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點(diǎn)復(fù)核審計工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）。A.重大事項B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論C.根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項D.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有工作底稿

32.針對審計項目中需要咨詢的事項，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有（）。A.確定審計項目組成員已在審計過程中就相關(guān)事項進(jìn)行了適當(dāng)咨詢B.確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論達(dá)成一致意見C.對于困難或有爭議的事項，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求咨詢的事項進(jìn)行咨詢D.確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行

33.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件有（）。A.具備適當(dāng)?shù)闹R、經(jīng)驗和資質(zhì)B.在會計師事務(wù)所內(nèi)具有履行其責(zé)任所需要的權(quán)威性和影響力C.具有充足的時間和資源履行其責(zé)任D.充分理解其應(yīng)負(fù)的責(zé)任并接受對這些責(zé)任履行情況的問責(zé)

34.下列有關(guān)治理和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對合伙人的晉升建立和實施質(zhì)量一票否決制度B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員、對質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員，能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員溝通C.會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配。在進(jìn)行考核和收益分配時，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo)

三、簡答題

35.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務(wù)質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認(rèn)函。（3）對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實施項目質(zhì)量復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序。參與審計項目的實習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由

36.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均需實施項目質(zhì)量復(fù)核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。如項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

37.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程序、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。（2）事務(wù)所所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函（3）在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計劃。（4）事務(wù)所質(zhì)量管理部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每項檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。（5）所有項目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門，集中保存。（6）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

38.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務(wù)質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認(rèn)函。（3）對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實施項目質(zhì)量復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序。參與審計項目的實習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由

39.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下（1）會計師事務(wù)所對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量復(fù)核，對涉及風(fēng)險較高的非上市實體的特定業(yè)務(wù)，也需實施項目質(zhì)量復(fù)核。（2）項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在項目組出具審計報告之后開始實施復(fù)核。（3）會計師事務(wù)所每年末對員工的業(yè)績進(jìn)行評價，以參與項目的數(shù)量為衡量指標(biāo)，數(shù)量排名在前10％的員工晉升高一級的職務(wù)。（4）審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。（5）在三年的周期內(nèi)對負(fù)責(zé)上市實體審計業(yè)務(wù)的項目合伙人完成至少一個項目的檢查。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

40.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。（2）合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。（3）只有完成項目質(zhì)量復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報告，以項目質(zhì)量復(fù)核成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報告日前完成。（4）項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)量復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。（5）為了保證審計質(zhì)量，項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對已執(zhí)行的工作進(jìn)行交叉復(fù)核。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

41.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)至少每年一次代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價。（2）項目質(zhì)量復(fù)核人員在實施項目質(zhì)量復(fù)核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，但這并不減輕其對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)的總體責(zé)任。（3）會計師事務(wù)所在選取項目進(jìn)行檢查時，可以安排項目質(zhì)量復(fù)核人作為檢查人參與其中。（4）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性的書面確認(rèn)。（5）為了保證項目質(zhì)量復(fù)核人員的適當(dāng)性，項目合伙人應(yīng)當(dāng)挑選并委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并承擔(dān)配合項目質(zhì)量復(fù)核人員工作的責(zé)任。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

42.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會計師事務(wù)所的主任會計師指定專門合伙人對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任，并由該合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風(fēng)險的審計項目。（3）如果項目組成員與項目質(zhì)量復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)就分歧事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。（4）對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，以三年為周期，選取其已完成的一個項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中均被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。（5）項目組就困難或有爭議的事項向事務(wù)所其他部門進(jìn)行了咨詢，考慮到屬于事務(wù)所內(nèi)部咨詢，無需記錄于審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

43.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下（1）合伙人的晉升與考核以執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入作為首要考核指標(biāo)，同時綜合考慮質(zhì)量和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)情況。（2）會計師事務(wù)所承接的上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)安排審計項目合伙人進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核。（3）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。（4）會計師事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。（5）在選取檢查項目時，著重針對新提升為審計項目合伙人和之前檢查出現(xiàn)問題較多的審計項目合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，對于連續(xù)3年檢查無問題的審計項目合伙人，可以延長檢查的時間間隔。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

44.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理制度規(guī)定，由執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）對于實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，也需要由審計項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。（3）會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度規(guī)定，近三年內(nèi)職業(yè)出現(xiàn)重大質(zhì)量問題的人員，不得晉升合伙人。（4）針對需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計項目，如果審計客戶屬于非上市實體，可以在出具審計報告后安排項目質(zhì)量復(fù)核。（5）會計師事務(wù)所對主要負(fù)責(zé)人、對質(zhì)量管理體系承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員以及對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員進(jìn)行不定期的業(yè)績評價。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

45.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量管理制度規(guī)定，對于需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，由項目質(zhì)量復(fù)核人員對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。（2）對上市公司審計項目執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核的范圍為其中被評估為高風(fēng)險的審計項目。（3）對于上市實體的審計項目合伙人，以每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。（4）為保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所在審計報告日委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，對于所有新承接的審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核。（5）如果審計項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員存在意見分歧，可以先以審計項目合伙人的意見為準(zhǔn)，出具審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

46.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）項目合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為項目合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的項目合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）會計師事務(wù)所質(zhì)量管理制度規(guī)定，對于上市實體的審計項目合伙人，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果審計項目合伙人以往年度的業(yè)務(wù)檢查結(jié)果良好，則改為每五年為一個周期進(jìn)行檢查。（3）除上市實體審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由項目合伙人同時執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核工作。（4）處于不同省份的會計師事務(wù)所分所，根據(jù)實際情況制定了自身的質(zhì)量管理體系。（5）會計師事務(wù)所每三年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

47.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均需實施項目質(zhì)量復(fù)核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。如項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

48.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

49.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

50.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務(wù)質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認(rèn)函。（3）對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實施項目質(zhì)量復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序。參與審計項目的實習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由

51.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

52.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均需實施項目質(zhì)量復(fù)核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。如項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】項目合伙人應(yīng)當(dāng)確保審計項目組成員以及審計項目組成員以外提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計人員作為一個集體，擁有適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間執(zhí)行審計項目。

2.【答案】D【解析】選項D錯誤，在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，審計項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

3.【答案】B【解析】下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核：①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

4.【答案】D【解析】選項D，不屬于就質(zhì)量管理體系評價時定期對其業(yè)績進(jìn)行評價的人員。

5.【答案】A【解析】對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員（即主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價。該評價應(yīng)當(dāng)以某一時點(diǎn)為基準(zhǔn)，并且應(yīng)當(dāng)至少每年一次。

6.【答案】B【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其員工晉升合伙人的管理，綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。

7.【答案】A【解析】選項A，審計項目合伙人的責(zé)任是確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量復(fù)核人員。

8.【答案】D【解析】選項D錯誤，除非出現(xiàn)特殊情況，否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。

9.【答案】B【解析】為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

10.【答案】D【解析】項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，這種責(zé)任包括為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強(qiáng)調(diào)會計師事務(wù)所對誠信和高質(zhì)量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望。

11.【答案】C【解析】審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，包括為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強(qiáng)調(diào)會計師事務(wù)所對誠信和高質(zhì)量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望。

12.【答案】D【解析】意見分歧最終未得到解決，不得簽署審計報告。

13.【答案】C【解析】選項C不恰當(dāng)，執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報告。

14.【答案】B【解析】由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

15.【答案】D【解析】按照風(fēng)險導(dǎo)向的思路，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取以下三個步驟：①針對質(zhì)量管理體系的各個要素設(shè)定質(zhì)量目標(biāo)。②識別和評估質(zhì)量風(fēng)險。③設(shè)計和采取應(yīng)對措施以應(yīng)對質(zhì)量風(fēng)險。

16.【答案】A【解析】選項A錯誤，會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運(yùn)行。

17.【答案】C【解析】對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。

18.【答案】B【解析】選項B錯誤，會計師事務(wù)所選擇已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的周期最長不得超過3年。

19.【答案】C【解析】會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。

20.【答案】D【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其員工晉升合伙人的管理，綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。

21.【答案】B,C,D【解析】選項A錯誤，會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價。這種評價應(yīng)當(dāng)以某一時點(diǎn)為基準(zhǔn)，并且應(yīng)當(dāng)至少每年一次。

22.【答案】A,C,D【解析】選項B錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)﹔項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)。

23.【答案】A,D【解析】選項A，意見分歧還包括項目組內(nèi)部、以及項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量管理體系相關(guān)活動的人員之間存在的分歧；選項D，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，審計項目合伙人才能出具報告。

24.【答案】A,B,C【解析】選項D屬于與相關(guān)職業(yè)道德要求相關(guān)的質(zhì)量目標(biāo)。

25.【答案】C,D【解析】選項CD錯誤，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。

26.【答案】A,B,C,D【解析】在決策時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)職業(yè)道德要求、管理層和治理層（如適用）的誠信狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險以及是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源，審慎作出承接與保持的決策。

27.【答案】A,B,C,D【解析】以上四項均屬于針對治理和領(lǐng)導(dǎo)層，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定的質(zhì)量目標(biāo)。

28.【答案】A,B,C,D【解析】會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系包括下列八個組成要素：①會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序；②治理和領(lǐng)導(dǎo)層；③相關(guān)職業(yè)道德要求；④客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥資源；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序。

29.【答案】A,B【解析】會計師事務(wù)所設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系，為會計師事務(wù)所在下列方面提供合理保證：①會計師事務(wù)所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)；②會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務(wù)報告。

30.【答案】A,B,C【解析】會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)包括針對下列八個要素制定的政策和程序：①會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序；②治理和領(lǐng)導(dǎo)層（選項B）；③相關(guān)職業(yè)道德要求；④客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥資源（選項C）；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序（選項A）。

31.【答案】A,B,C【解析】審計項目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的工作底稿。

32.【答案】A,B,C,D【解析】以上選項均屬于審計項目合伙人就咨詢事項應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

33.【答案】A,B,C,D

34.【答案】A,B,C,D

35.【答案】【解析】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。針對其他部門參與審計業(yè)務(wù)的人員需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，會計師事務(wù)所也須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對下列業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核:①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。不應(yīng)由各業(yè)務(wù)部主管合伙人自行決定。（4）不恰當(dāng)。參加審計項目的實習(xí)生屬于項目組成員，應(yīng)在提供服務(wù)期間遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序。

36.【答案】【解析】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)由會計師事務(wù)所的主任會計師或首席合伙人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。至少每三年對每個項目合伙人檢查一項已完成的業(yè)務(wù)。（4）不恰當(dāng)。意見分歧沒有解決。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。

37.【答案】【解析】（1）不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價政策，應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)由項目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整，項目質(zhì)量復(fù)核人員不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)納入業(yè)務(wù)工作底稿。（6）恰當(dāng)。

38.【答案】【解析】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。針對其他部門參與審計業(yè)務(wù)的人員需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，會計師事務(wù)所也須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對下列業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核:①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。不應(yīng)由各業(yè)務(wù)部主管合伙人自行決定。（4）不恰當(dāng)。參加審計項目的實習(xí)生屬于項目組成員，應(yīng)在提供服務(wù)期間遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序。

39.【答案】【解析】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。項目質(zhì)量復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計報告日或之前完成。（3）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所的業(yè)績評價應(yīng)當(dāng)以質(zhì)量為導(dǎo)向。（4）不恰當(dāng)。審計項目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大事項、重大判斷以及與合伙人職責(zé)有關(guān)事項的工作底稿。（5）恰當(dāng)。

40.【答案】【解析】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價和晉升機(jī)制。（3）不恰當(dāng)。項目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿可以在報告日后完成。（4）不恰當(dāng)。意見分歧未得到解決，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。（5）不恰當(dāng)。項目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員工作進(jìn)行復(fù)核，并非交叉復(fù)核。

41.【答案】【解析】（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。項目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對其項目的監(jiān)控活動。（4）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性的書面確認(rèn)。（5）不恰當(dāng)。項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)由會計師事務(wù)所委派，而非項目合伙人委派。

42.【答案】【解析】（1）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。（2）不恰當(dāng)。所有上市公司審計項目均應(yīng)執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)