注冊會計(jì)師：稅法考試資料三

注冊會計(jì)師：稅法考試資料（最新版）1、問答?計(jì)算題：2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售商品房600套，每套售價(jià)50萬元，收取銷售收入30000萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價(jià)60萬元，當(dāng)（江南博哥）年預(yù)收房款2000萬元。（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價(jià)2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價(jià)明顯偏低。該棟高檔別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。（3）按市場價(jià)格出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，取得銷售收入為2500萬元。（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈送給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的成本為1000萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。（5）1月1日將買價(jià)為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。當(dāng)年12月31日貸款期滿，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價(jià)值為1200萬元。（6）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為2010年購置，購置原價(jià)2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（當(dāng)?shù)匾?guī)定的成本利潤率為20%）（1）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30000×5%+2000×5%=1600（萬元）（2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）（3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+2500×5%=59.38+125=184.38（萬元）（4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1000×（1+20%）÷（1-5%）×5%=63.16（萬元）（5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=14.08（萬元）（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）。2、問答?計(jì)算題：設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。(2)全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項(xiàng)稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)(7)2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3×(15%+3%)=61.07(萬元)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80×(15%×50%+3%)=8.4(萬元)2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-8.4=52.67(萬元)只能抵免52.67萬元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4(萬元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。3、多選

耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括以下()A、國有企業(yè)B、集體企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、個(gè)體工商戶正確答案：A,B,C,D參考解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。4、多選

根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有（）A、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品B、外國政府無償援助進(jìn)口物資C、張某銷售自用的舊家具D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力正確答案：A,B,C參考解析：本題考核選項(xiàng)增值稅免稅政策的知識點(diǎn)。A、B、C均為免征增值稅項(xiàng)目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行即征即退增值稅。5、單選

契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.10B.15C.30D.45正確答案：A參考解析：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。6、多選

下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。7、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)8、多選

下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.獲獎(jiǎng)使用行為正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。9、多選

下列關(guān)于稅收立法權(quán)的表述正確的有（）A.全國性稅種的立法權(quán)屬于全國人民代表大會及其常委會B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)限于地市級人民政府C.經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)D.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有調(diào)整稅率的權(quán)利正確答案：A,C,D參考解析：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級人民政府，不能層層下放。10、多選

下列有關(guān)非居民企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，表述正確的有（）A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的土地使用權(quán)，應(yīng)以其取得的轉(zhuǎn)讓收入減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C.境內(nèi)企業(yè)在合同約定的支付日期之前向非居民企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)款項(xiàng)的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅D.境內(nèi)居民企業(yè)向未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在做出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。11、單選

下列選項(xiàng)中，屬于由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是（）A．《企業(yè)所得稅法》B．《增值稅暫行條例》C．《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正確答案：D12、判斷題

房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營出售的商品房，可由購房單位按適用稅率直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可委托開發(fā)公司代扣代繳。()正確答案：對13、單選

某煙廠按市場價(jià)格調(diào)撥給獨(dú)立核算的門市部一批卷煙，應(yīng)按以下哪種辦法繳納消費(fèi)稅()A、按煙廠的調(diào)撥價(jià)格從價(jià)計(jì)征B、按煙廠的調(diào)撥價(jià)格和數(shù)量復(fù)合計(jì)稅C、按門市部的售價(jià)從價(jià)計(jì)征D、按門市部的售價(jià)和數(shù)量復(fù)合計(jì)稅正確答案：B參考解析：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格14、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。15、問答?某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進(jìn)原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計(jì)注明增值稅稅款850萬元。（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司生產(chǎn)的原材料，彩電的不含稅市場價(jià)格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理。換取的原材料不含稅市場價(jià)格200萬元，雙方均按市場價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。（3）3月，企業(yè)接受捐贈取得原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入中核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元（其中廣告費(fèi)為1500萬元）；管理費(fèi)用為800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元（其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元）。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元（均屬于合理的工資），實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（7）5月，對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元。（8）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。其他相關(guān)資料：上述其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證；假定上述業(yè)務(wù)均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算下列問題：（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤。（5）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（6）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（7）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（8）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（9）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額。（10）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納增值稅=（8000+200）×17%-（850+200×17%+17）=493（萬元）（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×12×5%=6（萬元）轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（493+6）×（7%+3%）=49.9（萬元）（4）2011年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=（8000+200+100+17+10×12）-6-49.9-（4800+130）-60-1800-800-350+（700-100）-（130+6）=905.1（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8000+200+12×10=8320（萬元）廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248（萬元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=90×60%=54（萬元），扣除限額B=8320×5‰=41.6（萬元）稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-41.6=48.4（萬元）（7）支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（8）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5（萬元）工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+5=9（萬元）（9）公益性捐贈扣除限額=905.1×12%=108.61（萬元），實(shí)際發(fā)生130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-108.61=21.39（萬元）支付的工商局罰款6萬元不得稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.39+6=27.39（萬元）（10）應(yīng)納稅所得額=905.1+252（廣告費(fèi)）+48.4（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-120×50%（新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）+9（職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)）+27.39（營業(yè)外支出）-500（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的部分）-[（700-100）-500]×50%=631.89（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=631.89×25%=157.97（萬元）。16、多選

加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，不符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的有（）A．進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B．內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定C．內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定D．出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定正確答案：B,D17、單選

列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動駁船船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算正確答案：B18、問答?計(jì)算題：2011年12月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，由甲企業(yè)提供電梯，價(jià)值800萬元。該辦公樓12月竣工并一次結(jié)算工程價(jià)款12000萬元（包括勞動保護(hù)費(fèi)50萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)20萬元），另外取得甲企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)50萬元。（2）承建乙企業(yè)住宅樓，該住宅樓12月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司下設(shè)非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間生產(chǎn)，價(jià)款480萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1600萬元。（3）丙企業(yè)長期拖欠該建筑公司工程價(jià)款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價(jià)款4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后于本月銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。（4）承包某歌舞廳室內(nèi)裝飾、裝修業(yè)務(wù)，收取的勞務(wù)費(fèi)1300萬元，輔助材料費(fèi)50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（12000+50）×3%=361.5（萬元）（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3400+1600）×3%=150（萬元）（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）（4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=361.5+150+（6400-4000）×5%+40.5=672（萬元）。19、單選

某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬元(該費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長20%)、糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()A.33萬元B.46.2萬元C.49.5萬元D.62.7萬元正確答案：B20、單選

下列關(guān)于中國的稅制結(jié)構(gòu)表述正確的是（）A.直接稅為主體稅種B.間接稅為主體稅種C.直接稅和間接稅為雙主體D.個(gè)人所得稅為主體稅種正確答案：C參考解析：以個(gè)人所得稅為主體稅種的國家，主要見于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家。21、單選

某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為3年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入20萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2011年企業(yè)廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.4B.12C.14.4D.24正確答案：C參考解析：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1月至6月從價(jià)計(jì)稅，7月至12月從租計(jì)稅。該房產(chǎn)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（萬元）。22、單選

下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”;的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。23、單選

某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實(shí)際支付貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A．20132B．24946.74C．20710D．28900正確答案：C參考解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。24、問答?計(jì)算題：某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:(1)工資收入980元;(2)學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金3600元;(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;(4)取得稿酬所得3800元。(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。要求:請按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。附：工資、薪金所得適用稅率表工資、薪金所得適用稅率表

正確答案：(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)*5%=9(元)(1分)(2)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600*15%-125=415(元)(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅:A.未考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)B.考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)C.律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人