注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)題庫(kù)知識(shí)點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)必看題庫(kù)知識(shí)點(diǎn)1、單選

以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師（江南博哥）不需要對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測(cè)試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測(cè)試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是()A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷(xiāo)人函證，并與賬面余額核對(duì)C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)認(rèn)定的程序;選項(xiàng)C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序?！驹擃}針對(duì)“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、單選

下列實(shí)體不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體的是（）A.在客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體B.該客戶(hù)直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體C.能夠?qū)蛻?hù)施加直接或間接控制的實(shí)體，并且客戶(hù)對(duì)該實(shí)體重要D.與客戶(hù)處于同一控制下的實(shí)體，且該實(shí)體和客戶(hù)對(duì)其控制方均很重要正確答案：A參考解析：在客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體只有在該實(shí)體對(duì)客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要的情況下才屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。4、多選

下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B.對(duì)于應(yīng)采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.索取董事會(huì)對(duì)投資的可行性研究報(bào)告和投資管理報(bào)告，判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況D.在期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?！驹擃}針對(duì)“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、單選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述不正確的是()A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是反向關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。6、單選

下列關(guān)于“與審計(jì)相關(guān)的控制”的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)C.對(duì)于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)D.某些法規(guī)（如稅法）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。7、單選

網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是（）A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序C.共同開(kāi)發(fā)審計(jì)方法D.共同使用同一品牌正確答案：C參考解析：如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。8、多選

在測(cè)試信息技術(shù)一般控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y(cè)試，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試領(lǐng)域的有()A.計(jì)算機(jī)操作控制B.程序數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制C.程序變更控制D.錄入數(shù)據(jù)控制正確答案：A,B,C參考解析：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行。【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、多選

就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有()。A.項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()正確答案：對(duì)參考解析：這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。11、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開(kāi)始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的時(shí)間是()A.18世紀(jì)的意大利B.1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)C.20世紀(jì)初的美國(guó)D.第一次世界大戰(zhàn)以后正確答案：C參考解析：【答案解析】：1933年，美國(guó)證券法頒布后，審計(jì)開(kāi)始面向社會(huì)公眾，審計(jì)的范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。12、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見(jiàn)段說(shuō)明()A.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B.會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定D.對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見(jiàn)正確答案：A13、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?4、多選

下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（）A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C參考解析：管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。15、單選

下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。16、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：B參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。17、單選

下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告中“其他報(bào)告責(zé)任”的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()A.其他報(bào)告責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任的補(bǔ)充B.針對(duì)其他報(bào)告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告C.針對(duì)有其他報(bào)告責(zé)任的情形，通常情況下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。此時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。18、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求對(duì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾會(huì)提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年度曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，為保持獨(dú)立性，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽訂了保持獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。（4）在審計(jì)過(guò)程中，因被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在涉及重大判斷事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組不得不接受對(duì)方的判斷。（5）在審計(jì)過(guò)程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計(jì)單位贈(zèng)送給項(xiàng)目組的女同志每人一束鮮花。（6）在實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）不違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（2）違反職業(yè)道德守則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶(hù)提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時(shí)告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＃?）違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)物的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（6）不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露涉秘信息。19、單選

為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是()A.檢查工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用分配表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)C.將工資率與工資手冊(cè)核對(duì)，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表，檢查其恰當(dāng)性正確答案：B參考解析：此題考查驗(yàn)證工資支出的完整性認(rèn)定實(shí)施的審計(jì)程序。工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項(xiàng)B正確?！驹擃}針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20、單選

下列關(guān)于函證對(duì)象的說(shuō)法，不正確的是（）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款，包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)實(shí)施函證B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)零余額賬戶(hù)和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)函證C．根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的應(yīng)收賬款，可以不函證D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用函證正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)零余額賬戶(hù)和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)函證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。21、單選

以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是()。A.長(zhǎng)期投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)付賬款正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、多選

下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有()A.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性正確答案：B,C23、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)()A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25、多選

在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，為此考慮的因素有()A.控制測(cè)試的結(jié)果B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平正確答案：B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26、單選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、單選

A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，2012年2月在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人林夕擬加入該客戶(hù)擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會(huì)損害獨(dú)立性的是（）A.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報(bào)B.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報(bào)C.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報(bào)D.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報(bào)正確答案：D參考解析：如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。28、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測(cè)會(huì)計(jì)時(shí)仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表眾的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對(duì)29、多選

以下與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是()。A.開(kāi)具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬B.會(huì)計(jì)部門(mén)記賬前，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票的號(hào)碼推算已開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致C.開(kāi)具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過(guò)快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門(mén)不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門(mén)收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶(hù)寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門(mén);選項(xiàng)B，通過(guò)號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施?！驹擃}針對(duì)“銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、單選

×市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為XYZ大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)XYZ企業(yè)2010年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類(lèi)別屬于()。A.政府審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)正確答案：C參考解析：從執(zhí)行審計(jì)的主體來(lái)看，本次審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行審計(jì)，仍屬財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非經(jīng)營(yíng)審計(jì)。31、多選

以下情形中不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）A.甲和乙兩家事務(wù)所達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實(shí)現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其分支機(jī)構(gòu)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)试S乙事務(wù)所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來(lái)的名稱(chēng)C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中邀請(qǐng)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供存貨監(jiān)盤(pán)服務(wù)D.甲和乙兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品正確答案：B,C,D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素，這種情況下不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)B不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)C不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)D不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。32、問(wèn)答?A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為了確定甲公司貨幣資金是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司2010年開(kāi)具的轉(zhuǎn)賬支票的存根中選取若干張，核對(duì)相關(guān)原始憑證，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。甲公司2010年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的轉(zhuǎn)賬支票4000張，轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張支票樣本。隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：要求：(1)針對(duì)資料二，假定M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第(3)列第(3)行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張支票樣本的支票號(hào)碼分別為多少？(2)如果上述10筆支票的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為450萬(wàn)元，假定甲公司2010年度開(kāi)出的支票賬面價(jià)值為50000萬(wàn)元并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司2010年度支票的總體實(shí)際價(jià)值(要求列示計(jì)算過(guò)程)。正確答案：(1)選取的10張支票樣本的支票號(hào)碼分別為2527、5463、3661、3342、2011、5313、2751、3988、5453、3060。(2)比率=450/500=0.9估計(jì)的總體實(shí)際金額=50000×0.9=45000（元）33、多選

保管客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“提供二次意見(jiàn)、收費(fèi)及營(yíng)銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析性復(fù)核方法是()。A.趨勢(shì)分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對(duì)額比較法正確答案：C35、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計(jì)工作底稿C.誠(chéng)信公約D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】36、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A國(guó)有獨(dú)資公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其所擁有的廠房進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估增值5000萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的內(nèi)容應(yīng)包括()A.財(cái)產(chǎn)評(píng)估是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)B.評(píng)估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C.評(píng)估依據(jù)是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求D.評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有國(guó)家確認(rèn)的評(píng)估資格正確答案：A,B,D37、多選

關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)()A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書(shū)D.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易正確答案：A,B,C38、多選

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書(shū)面聲明的有()。A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。39、多選

被審驗(yàn)單位的出資者以貨幣出資的，具體審驗(yàn)程序包括()。A.獲取截至驗(yàn)資報(bào)告日止的銀行對(duì)賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗(yàn)單位與出資者的資金往來(lái)有無(wú)明顯異常情況B.檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章C.直接從被審驗(yàn)單位開(kāi)戶(hù)銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢(xún)證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致D.被審驗(yàn)單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開(kāi)立的銀行賬戶(hù)，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件正確答案：A,B,C,D40、單選

如果識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）A.征詢(xún)法律意見(jiàn)B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計(jì)報(bào)告C.考慮修改審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)正確答案：D參考解析：如果識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】41、單選

以下審計(jì)程序中，不屬于分析性復(fù)核的是()。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性正確答案：B42、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：(1)簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿?(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(4)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。正確答案：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)規(guī)定。(因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”)(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有以下兩種：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由;③修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2010年3月15日起至少保存10年。43、單選

由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括()A.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤B.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果C.運(yùn)算錯(cuò)誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過(guò)度工作的情況下數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差D.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)為“其他錯(cuò)誤：?jiǎn)卧穹秶x不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會(huì)受到過(guò)度工作的影響?！驹擃}針對(duì)“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】44、問(wèn)答?甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售》ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)存貨時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制了相關(guān)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(金額單位：萬(wàn)元)資料二

(金額單位：萬(wàn)元)

資料三：

(金額單位：萬(wàn)元)

要求：

(1)針對(duì)資料一的注釋1至注釋3，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在妥當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷第12頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料二的注釋1至注釋3，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷第13頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料三，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，指出資料三所列的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。

(4)針對(duì)資料三，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，針對(duì)A原材料、B原材料和C原材料，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題卷第15頁(yè)至第16頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

正確答案：(1)注釋1存在缺陷。收到的折扣要抵減相應(yīng)采購(gòu)的存貨的參考解析：試題答案(1)注釋1存在缺陷。收到的折扣要抵減相應(yīng)采購(gòu)的存貨的成本，如果相應(yīng)存貨已被使用，要相應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)成本等相關(guān)的項(xiàng)目。建議：按存貨結(jié)存、使用情況來(lái)調(diào)整存貨余額或營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目。注釋2不存在缺陷。注釋3存在缺陷。不應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議，期末單到貨未到時(shí)，如果符合負(fù)債確認(rèn)條件，相關(guān)存貨應(yīng)當(dāng)作在途物資核算。建議：不應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議。(2)注釋1存在缺陷。對(duì)于尚未發(fā)出的存貨，雖然已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票，但不滿足收入確認(rèn)條，因此應(yīng)當(dāng)納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍，并在賬面中反映，同時(shí)不能作為收入加以確認(rèn)。建議：對(duì)該存貨納入企業(yè)年末存貨的范圍，并反映在企業(yè)年末的賬面記錄中，同時(shí)調(diào)整在年底確認(rèn)的收入。注釋2存在不當(dāng)之處。對(duì)于B，期后發(fā)生產(chǎn)品的銷(xiāo)售退回和售價(jià)的下調(diào)，存在存貨的減值跡象，因此可能存在存貨跌價(jià)的可能性，但未作存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。建議結(jié)合期末存貨售價(jià)的情況計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值，考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。注釋3存在不當(dāng)之處。期后C產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)，存在跌價(jià)的可能性，因此計(jì)價(jià)測(cè)試中應(yīng)考慮跌價(jià)準(zhǔn)備的問(wèn)題。建議計(jì)算C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。(3)原材料可變現(xiàn)凈值計(jì)算方法不恰當(dāng)。原材料應(yīng)當(dāng)考慮其持有意圖，如果是以直接**為目的，則可以按照原材料的市場(chǎng)價(jià)格扣除預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅費(fèi)來(lái)計(jì)算。如果是以生產(chǎn)產(chǎn)品為目的，則應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算確定，因此題目中“原材料可變現(xiàn)凈值按照于2010年12月31日的相關(guān)原材料市場(chǎng)價(jià)格扣除對(duì)外轉(zhuǎn)讓原材料的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)確定?！狈椒ú贿m當(dāng)。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值計(jì)算不適當(dāng)。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)考慮期后情況對(duì)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值的影響。B產(chǎn)品期后售價(jià)下調(diào)，C產(chǎn)品期后停產(chǎn)，都對(duì)其可變現(xiàn)凈值產(chǎn)生影響。因此題目中“產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值按照于2010年12月31日的相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格扣除必要銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)確定?！辈贿m當(dāng)。(4)A原材料，無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B原材料，需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。B原材料的持有以直接**為目的，B產(chǎn)成品期后售價(jià)下調(diào)，導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值低于其成本，導(dǎo)致B原材料在期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，因此需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。C原材料，考慮計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。C原材料的持有以直接**為目的，C產(chǎn)成品期后停產(chǎn)，相應(yīng)B原材料的可變現(xiàn)凈值低于其成本的可能性也會(huì)很大。A產(chǎn)成品，無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)成品，需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。期后售價(jià)下調(diào)10%，導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值290*(1-10%)小于成本280。C產(chǎn)成品，考慮計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。期后停產(chǎn)，售價(jià)很有可能會(huì)進(jìn)一步下調(diào)，導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值小于成本。45、單選

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)正確答案：B參考解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了。46、多選

在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)系統(tǒng)的控制D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動(dòng)系統(tǒng)的控制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不擬依賴(lài)該控制正確答案：A,B,C參考解析：在對(duì)企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無(wú)法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)系統(tǒng)控制，或依賴(lài)以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也同樣需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估?！驹擃}針對(duì)“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是()A、免除賠償責(zé)任B、減輕賠償責(zé)任C、賠償責(zé)任不變D、加重賠償責(zé)任正確答案：B參考解析：根據(jù)司法解釋?zhuān)﹃P(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、多選

下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有()A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)正確答案：A,B,D49、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有()A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專(zhuān)門(mén)借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本正確答案：B,C參考解析：借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法正確;對(duì)于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng)B不正確;對(duì)于選項(xiàng)C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化;在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)購(gòu)建成本，所以選項(xiàng)D是正確的。【該題針對(duì)“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】50、單選

下列有關(guān)公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實(shí)體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實(shí)體C.如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待D.如果認(rèn)為客戶(hù)存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。51、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有()A.實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨B.抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄D.了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施正確答案：B,C52、問(wèn)答?根據(jù)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系，完成下面表格。正確答案：53、多選

如果在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，則下列描述中正確的有()A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告B.如果管理層沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，也沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知被審計(jì)單位管理層C.如果臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，且能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)不必提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表和出具新的審計(jì)報(bào)告，而是在下期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露即可D.如果臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，且能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,D參考解析：如果管理層沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況也沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知被審計(jì)單位治理層，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，且能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】54、單選

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)600萬(wàn)元的2%計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平，則其最終應(yīng)取()萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。A.11B.0C.10D.12正確答案：C參考解析：如果同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平各不相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。但取0是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法做到的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)為抽樣審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)抽樣的情況下，不可能做到絕對(duì)保證?！驹擃}針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】55、多選

在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。A、銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期B、發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期C、記賬日期D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期正確答案：B,C,D56、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計(jì)工作底稿是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”，因此選項(xiàng)ABD均正確。選項(xiàng)C，確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士從編制的審計(jì)工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】57、判斷題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。()正確答案：錯(cuò)58、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下()專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。A.向客戶(hù)函證應(yīng)收賬款的賬戶(hù)余額B.向客戶(hù)詢(xún)證交貨、結(jié)算時(shí)間C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單D.從發(fā)貨憑證追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均屬于針對(duì)高估收入實(shí)施的常規(guī)程序?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】59、單選

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述，錯(cuò)誤的是()A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，因此在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要權(quán)衡其成本與效益B.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性C.將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對(duì)剩余期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。60、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反保密原則的有（）A.將被審計(jì)單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購(gòu)入股票B.未經(jīng)客戶(hù)授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報(bào)所獲知的涉密信息C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查正確答案：B,C,D參考解析：保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：（1）未經(jīng)客戶(hù)授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。61、多選

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài).直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.盡早向庚公司治理層報(bào)告D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性正確答案：A,C,D參考解析：如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：(1)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。62、單選

在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()。A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：B63、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的做法中，不符合職業(yè)懷疑態(tài)度的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為過(guò)去管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，能降低保持職業(yè)懷疑的要求B.在進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和實(shí)施其他審計(jì)程序時(shí)，不能因?yàn)檩p信管理層和治理層的誠(chéng)信滿足于說(shuō)服力不夠的審計(jì)證據(jù)C.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形D.以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為過(guò)去管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。64、單選

在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是()A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。65、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法，正確的是()A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任提供書(shū)面聲明正確答案：D參考解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。66、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、單選

在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()A.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。68、單選

在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿正確答案：D69、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告正確答案：D70、多選

在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.函證的回收時(shí)間B.對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況C.被詢(xún)證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性D.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制正確答案：B,C,D參考解析：在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況;被詢(xún)證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性;被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】71、多選

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有()A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】72、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi)，按照審計(jì)內(nèi)容劃分有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.合理保證審計(jì)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D合理保證審計(jì)是按照鑒證對(duì)象的保證程度的分類(lèi)。73、單選

以下說(shuō)法選項(xiàng)中不正確的是()。A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)B.銷(xiāo)售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)C.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單D.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨正確答案：A參考解析：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)?！驹擃}針對(duì)“銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】74、單選

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則正確答案：B參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】75、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在編制函證時(shí)間的計(jì)劃，下列有關(guān)函證時(shí)間的表述中不正確的是（）A．如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證C．如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，可以不用對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D．如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。76、單選

在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能加入A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的是()A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟持有A公司20萬(wàn)元的債券，在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入A公司審計(jì)小組前，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟將債券處置掉了B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親3年前從甲公司按市場(chǎng)利率借入5萬(wàn)元購(gòu)房，此筆款項(xiàng)將于2年后到期C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年3到4月份曾任A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，后因工作職業(yè)規(guī)劃跳入會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥自2010年1月起擔(dān)任A公司總經(jīng)理的行政秘書(shū)正確答案：C參考解析：A：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟將債券處置掉后，該利益已不復(fù)存在，不影響甲的獨(dú)立性；B：由于借款是按市場(chǎng)行情進(jìn)行的，對(duì)獨(dú)立性的影響可以忽略；C：丙曾任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。D：其他近親屬擔(dān)任的“行政秘書(shū)”職務(wù)與財(cái)務(wù)資料無(wú)關(guān)，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響可以忽略。77、多選

下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個(gè)選項(xiàng)都屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。78、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.驗(yàn)資C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢(xún)、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。79、單選

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任劃分的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任B.財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任C.為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任正確答案：B參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。80、多選

以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”內(nèi)涵的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最終工作是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對(duì)管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)形成審計(jì)結(jié)論正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的不是專(zhuān)門(mén)查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)，而是對(duì)管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的符合程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。81、問(wèn)答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個(gè)方面：(1)目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面是有意識(shí)地加以限制的，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的不同，相應(yīng)地，在兩類(lèi)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對(duì)于同一個(gè)鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息進(jìn)行鑒證，不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均不存在差異。但檢查風(fēng)險(xiǎn)則不然，它是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。(5)鑒證對(duì)象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對(duì)象信息也更為可信。(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對(duì)象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任大小不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。(8)業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。對(duì)于同一個(gè)鑒證對(duì)象來(lái)說(shuō)，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對(duì)象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費(fèi)水平也高于后者。82、多選

如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)”中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有（）A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)報(bào)表C.企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)D.企業(yè)驗(yàn)資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下四類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，代編財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。83、問(wèn)答?XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，其2003～2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2006年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2009年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶(hù)，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶(hù)收取全部費(fèi)用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶(hù)分類(lèi)。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶(hù)解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶(hù)提供此類(lèi)服務(wù)。(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶(hù)分類(lèi)違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。84、單選

下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)正確答案：C85、單選

下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是()A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢(xún)正確答案：C參考解析：【答案解析】：驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問(wèn)題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢(xún)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及的內(nèi)容，存在自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。86、單選

監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員正確答案：B87、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償?shù)恼f(shuō)法中，正確的有（）A.先由被審計(jì)單位賠償，剩余部分由被審計(jì)單位全部承擔(dān)B.在事務(wù)所侵權(quán)賠償訴訟案件中，如果涉及多個(gè)責(zé)任主體，并且多個(gè)責(zé)任主體之間沒(méi)有連帶關(guān)系且存在補(bǔ)充責(zé)任，那么就需要確定這些責(zé)任主體之間的賠償順序C.審計(jì)報(bào)告使用人由于信賴(lài)不實(shí)審計(jì)報(bào)告而從事相關(guān)交易導(dǎo)致?lián)p失的，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任D.如果事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任正確答案：B,C,D參考解析：如果多個(gè)責(zé)任主體之間承擔(dān)的是連帶責(zé)任，那么才不存在賠償順序問(wèn)題；如果事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，那么事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額選項(xiàng)A錯(cuò)誤。88、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，已經(jīng)控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。()正確答案：錯(cuò)89、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在測(cè)試秋風(fēng)公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，決定分別對(duì)“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預(yù)先編號(hào)”、“按月寄送對(duì)賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。請(qǐng)回答：⑴在秋風(fēng)公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項(xiàng)的主要作用是什么?⑵B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何有針對(duì)性地對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試?正確答案：⑴秋風(fēng)公司的上述前三項(xiàng)內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”有助于防止各種有意、無(wú)意的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào);“賒銷(xiāo)、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過(guò)“銷(xiāo)售價(jià)格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款?！俺浞值膽{證和記錄”是實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制所實(shí)施的針對(duì)性符合性測(cè)試程序分別為：對(duì)“憑證的預(yù)先編號(hào)”實(shí)施的符合性測(cè)試是清點(diǎn)各種憑證，核實(shí)其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常的重號(hào)或缺號(hào)憑證;對(duì)“按月寄送對(duì)賬單”實(shí)施的符合性測(cè)試是觀察指定人員寄送對(duì)賬單，和檢查顧客各月的復(fù)函檔案，核實(shí)秋風(fēng)公司是否按月寄送對(duì)賬單;崐對(duì)“內(nèi)部核查”的符合性測(cè)試程序是，檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立核查人員在核查憑證上的簽字，核實(shí)內(nèi)部核查的實(shí)際情況。90、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有()A.提高審計(jì)效率B.保證審計(jì)質(zhì)量C.查處錯(cuò)誤與舞弊D.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量正確答案：A,B91、多選

會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到的某項(xiàng)重大沖突，如果重大沖突未能解決，會(huì)員可以()A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問(wèn)獲取專(zhuān)業(yè)建議B.如果道德問(wèn)題涉及組織內(nèi)部的沖突，會(huì)員必須向管理層咨詢(xún)C.解除業(yè)務(wù)約定D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會(huì))咨詢(xún)?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】92、多選

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有（）A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中提及比較數(shù)據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀正確答案：B,D參考解析：當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見(jiàn)段中提及，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，則應(yīng)該在針對(duì)本期報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段中說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨(dú)針對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】93、多選

有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有()A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)正確答案：A,B,D94、單選

下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C