注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)試題預(yù)測

注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)試題預(yù)測1、單選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師更換兩（江南博哥）名審計(jì)助理人員C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)正確答案：D2、多選

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括()職能。A.識(shí)別與記錄所有的有效交易B.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額做出準(zhǔn)確記錄C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、多選

假設(shè)F注冊會(huì)計(jì)師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()A.對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)C.測試已公司對控制的監(jiān)督D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況正確答案：A,B,C,D參考解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C對注冊會(huì)計(jì)師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。4、單選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情部下，需要A注冊會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的有()A.注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)正確答案：D參考解析：對連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。5、單選

下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是()。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定；選項(xiàng)B違反的是“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定；選項(xiàng)C違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定。6、問答題

對于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?正確答案：對于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別:(1)對于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。(2)對于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但對于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。(3)對于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:(1)簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日;(2)更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。7、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會(huì)計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:要求:針對上述各種異常情況，請問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?正確答案：(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該賬款收妥入賬的日期，最終確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款是否存在。(2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計(jì)單位調(diào)查。(4)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同;其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定受到300000元的時(shí)間，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在;最后，提請本審計(jì)單位將多計(jì)的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整。(5)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證),以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。8、單選

注冊會(huì)計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是()。A.以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.向債務(wù)人函證正確答案：A參考解析：實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計(jì)收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、判斷題

當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。()正確答案：錯(cuò)10、單選

在審驗(yàn)分期出資方式下的非首期出資情況時(shí)，對被審驗(yàn)單位以前各期的出資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.發(fā)表審驗(yàn)意見并指出實(shí)施審驗(yàn)的事務(wù)所的名稱和審驗(yàn)情況B.查閱相關(guān)的驗(yàn)資報(bào)告、近期的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告C.發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)小于注冊資本時(shí)，在意見段后增加說明段予以反映D.復(fù)核注冊資本的實(shí)收情況并實(shí)施必要的審驗(yàn)程序正確答案：B參考解析：因以前各期的出資已經(jīng)審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，再次對其發(fā)表審驗(yàn)意見(A)純屬“多余動(dòng)作”，C和D均屬于審驗(yàn)變更驗(yàn)資的程序，本題已限定為分期出資。11、判斷題

審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。()正確答案：錯(cuò)12、單選

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在()。A.提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度B.合理保證被審計(jì)單位未來的生存能力C.為財(cái)務(wù)報(bào)表提供絕對保證D.提高被審計(jì)單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，由于審計(jì)存在固有限制，所以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，但并不是對被審計(jì)單位的生存能力提供合理保證，對于被審計(jì)單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證?！驹擃}針對“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、單選

注冊會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用()A.先從溢價(jià)中抵銷B.作為長期待攤費(fèi)用C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用正確答案：A14、多選

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有()A.提高審計(jì)效率B.保證審計(jì)質(zhì)量C.查處錯(cuò)誤與舞弊D.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量正確答案：A,B15、判斷題

如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。()正確答案：對16、多選

注冊會(huì)計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)向（）對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。A.債權(quán)人B.債券的承銷人C.證券公司D.債券包銷人正確答案：A,B,D17、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。()正確答案：錯(cuò)18、單選

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）A．相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度證明力是相同的B．由于內(nèi)部數(shù)據(jù)可靠性差，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，只能使用外部數(shù)據(jù)C．在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序適用于復(fù)雜的預(yù)測模型，不適用于不復(fù)雜的預(yù)測模型D．從審計(jì)過程整體來看，注冊會(huì)計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用正確答案：D參考解析：相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師既能使用被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，也能使用外部數(shù)據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在某些情況下，不復(fù)雜的預(yù)測模型也可以用于實(shí)施有效的分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。19、單選

如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條未中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師正確的做不是()A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計(jì)意見的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無法表示意見的報(bào)告。20、單選

如果注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中錯(cuò)誤的是()A.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21、單選

下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日B.二抒面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.二l弓面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告目一致正確答案：A22、多選

PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在()A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)B.在PPS抽樣中注冊會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)?！驹擃}針對“PPS抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、多選

下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有()。A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊會(huì)計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度正確答案：A,B,D參考解析：可容忍錯(cuò)報(bào)是影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。24、多選

以下針對注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的表述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段B.如果注冊會(huì)計(jì)師在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，其行為的性質(zhì)屬于欺詐C.只要取得了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)資格，就意味著該注冊會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：A,B,D參考解析：專業(yè)勝任能力分為兩個(gè)獨(dú)立階段：（1）專業(yè)勝任能力的獲取；（2）專業(yè)勝任能力的保持。所以即使在獲得了執(zhí)業(yè)資格后，注冊會(huì)計(jì)師也要了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平上。25、多選

審查上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的()項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注完整性認(rèn)定。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.營業(yè)成本正確答案：B,C,D參考解析：上市公司通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，虛增利潤。所以，應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是存在認(rèn)定，應(yīng)付賬款和短期借款應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是完整性認(rèn)定；營業(yè)成本如果少計(jì)了，會(huì)導(dǎo)致利潤的增加，所以在查上市公司的營業(yè)成本時(shí)，也要關(guān)注完整性認(rèn)定。26、多選

注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.政府審計(jì)正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。27、多選

下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在受到指控時(shí)的抗辯事由，合理的有()A、無提供服務(wù)義務(wù)即注冊會(huì)計(jì)師聲稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所和客戶沒有隱含或明確的服務(wù)合同B、審計(jì)中無過失行為C、存在共同過失D、缺乏因果關(guān)系正確答案：A,B,C,D參考解析：描述的抗辯事由都是合理的?！驹擃}針對“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28、單選

如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，注冊?huì)計(jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí)，下列說法中，正確的是()A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異C.錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的75%D.錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異正確答案：A29、多選

關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯(cuò)誤的有()A.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦哉_答案：A,D參考解析：【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是內(nèi)部審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論。30、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定正確答案：D參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，責(zé)任方可能同時(shí)也要對鑒證對象負(fù)責(zé)。選項(xiàng)AC不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，選項(xiàng)B不正確。31、單選

在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D參考解析：注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。32、單選

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠正確答案：A參考解析：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，故選項(xiàng)B不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項(xiàng)C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識(shí)別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33、多選

如果審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有（）A.密切關(guān)系B.自我評價(jià)C.過度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。34、單選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核，選項(xiàng)A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。35、單選

注冊會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計(jì)證據(jù)是()A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書正確答案：D36、多選

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有()A.審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大正確答案：A,C37、多選

在出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要在驗(yàn)資報(bào)告說明段中按露的重要事項(xiàng)有()。A.A注冊會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議B.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理C.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)D.A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象正確答案：A,B,C,D38、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。39、多選

助理人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。A.應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款正確答案：A,B,C參考解析：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證;對同時(shí)具備：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;(4)沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對待函證等條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】40、多選

注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍傮w進(jìn)行測試正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄;選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】41、單選

在以下注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序有()A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實(shí)施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試?！驹擃}針對“審計(jì)程序1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】42、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是()A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為限保證的鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，需要考慮5個(gè)方面的特征，本題考核的是第2個(gè)特征。43、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊會(huì)計(jì)師的哥哥在甲公司財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為無須回避。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員D某的父親，在甲公司擔(dān)任董事。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B在2010年3月曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)部門主管。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)與甲公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用50萬元，當(dāng)年支付40%，剩余部分第二年審計(jì)完成時(shí)一起支付。（5）在審計(jì)過程中，甲公司要求審計(jì)小組成員協(xié)助調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（5），分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。A注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的哥哥屬于其他近親屬，并且其所處職位能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響。（2）對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊會(huì)計(jì)師的主要近親屬從事的工作對年報(bào)審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表有直接重大影響。（3）對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任審計(jì)客戶的高級管理人員，將產(chǎn)生自我評價(jià)導(dǎo)致的不利影響。（4）對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。（5）不對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。向客戶提供政策選用和會(huì)計(jì)處理建議的調(diào)整，協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)提供的常規(guī)工作。44、單選

如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮（）A.出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.解除業(yè)務(wù)約定C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致D.不出具審計(jì)報(bào)告正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師也沒有必要出具保留或否定意見審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對“審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】45、單選

在審計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師要考慮分層。下列關(guān)于分層的說法，正確的是（）A.總體的分層越多，樣本規(guī)模越大B.不管總體項(xiàng)目是否存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮分層C.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，但是分層會(huì)降低審計(jì)效率D.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常按照金額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額項(xiàng)目中正確答案：D參考解析：總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層；如果總體項(xiàng)目不存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮分層，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。46、單選

下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

注冊會(huì)計(jì)師A在對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的()。A.性質(zhì)B.時(shí)間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、多選

下列有關(guān)長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.索取董事會(huì)對投資的可行性研究報(bào)告和投資管理報(bào)告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況D.在期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】49、多選

由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】50、單選

下列關(guān)于被審計(jì)單位經(jīng)營失敗和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗B.如果沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成實(shí)際的損失C.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表了正確的審計(jì)意見，那么就不會(huì)有審計(jì)失敗，此時(shí)被審計(jì)單位經(jīng)營失敗不會(huì)引起審計(jì)失敗，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不是審計(jì)失敗，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)失敗是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。51、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.重新評價(jià)甲公司管理層的誠信情況B.重新評價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.對財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.對財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：D52、多選

可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括()。A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)D.遺漏某項(xiàng)金額或披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】53、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)千的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：D參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。54、單選

在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）A.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D55、多選

截止測試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該程序可能與管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的()認(rèn)定相關(guān)。A.存在B.完整性C.截止D.分類和可理解性正確答案：A,B,C參考解析：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢必同時(shí)導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實(shí)?！驹擃}針對“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】56、多選

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)某客戶要求為其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供第二次審計(jì)意見，為避免對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，以下所采取的防范措施正確的有（）A.征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通B.在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本D.如果客戶以保密為由不同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，不影響該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接正確答案：A,B,C參考解析：如果客戶不允許與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。57、多選

注冊會(huì)計(jì)師對長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括()A.長期借款明細(xì)表B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議正確答案：A,B,C,D58、問答?X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況:(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元,X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;(2)2000年7月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房;(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事;(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會(huì)計(jì)師1998年曾提供X銀行的審計(jì)部經(jīng)理;(5)審計(jì)小組成員C注冊會(huì)計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表;(6)審計(jì)小組成員D注冊會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求:請分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。正確答案：(1)影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性(3)影響A注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。“鑒證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”,會(huì)影響該注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，則必然影響其獨(dú)立，但只要A注冊會(huì)計(jì)師不參與對X銀行的審計(jì)工作，則不影響?yīng)毩ⅰ?4)影響B(tài)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。B注冊會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計(jì)X銀行從1999年度到2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。(5)影響C注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。C注冊會(huì)計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”,則必然影響其獨(dú)立性。(6)不影響D注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。D注冊會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。雖屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計(jì)員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。59、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明以下情形之一時(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任的有()A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B、審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)C、已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明D、為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記時(shí)已補(bǔ)足出資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)司法解釋，審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任，故選項(xiàng)B不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定?！驹擃}針對“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】60、多選

根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的有()。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。除了上述ACD三項(xiàng)分析程序外，注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序還可以是分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性?！驹擃}針對“應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】61、問答?上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ARC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反。A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人5年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人需要在2年后，否則因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則(2)違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶(乙公司)的獨(dú)立董事會(huì)，因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則(3)違反。A注冊會(huì)計(jì)師所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計(jì)客戶的高級管理人員，其崗位職責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則(5)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶(甲公司)負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則(6)違反。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則62、問答?上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違**國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召徤蘸竽芊窭^續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。()正確答案：錯(cuò)64、單選

下列關(guān)于各種注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的說法中，不正確的是()A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間用于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的詳細(xì)檢查B.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和評價(jià)作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行控制測試C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有制度基礎(chǔ)審計(jì)，才有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。65、單選

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核等正確答案：D參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，實(shí)施審計(jì)程序無法將其降低，所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。66、多選

注冊會(huì)計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員對獨(dú)立性承擔(dān)的責(zé)任取決于（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)B.注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式正確答案：A,C,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式的不同，其員工對獨(dú)立性的具體責(zé)任也不同。68、單選

被審計(jì)單位新研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，研究階段的費(fèi)用計(jì)入了無形資產(chǎn)的成本。顯然，違反被審計(jì)單位無形資產(chǎn)項(xiàng)目的()認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.存在正確答案：C參考解析：違反了無形資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。發(fā)生是利潤表項(xiàng)目的認(rèn)定，A不選。無形資產(chǎn)成本多計(jì)，不是少計(jì)無形資產(chǎn)，B錯(cuò)誤；沒有虛增無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)存在，D錯(cuò)誤。69、多選

下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小C.如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣D.確定的重要性水平越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣正確答案：A,B,D參考解析：評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】70、單選

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括()A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性正確答案：C71、單選

在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評：本題考核的是注冊會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對的，不難厄。72、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。因此審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。73、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有()A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因B.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)C.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論D.與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】74、多選

甲注冊會(huì)計(jì)師對B公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請B公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露()。A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,B,C75、多選

下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的相關(guān)說法，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期B.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）編制完成的日期為審計(jì)報(bào)告日期C.注冊會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D.如果構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）已編制完成，且管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而確定審計(jì)報(bào)告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計(jì)報(bào)告日時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計(jì)證據(jù)：（1）構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）已編制完成；（2）被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。76、多選

以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有（）A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的“既定標(biāo)準(zhǔn)”通常是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度C.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，這個(gè)系統(tǒng)過程中涉及審計(jì)主體、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論D.注冊會(huì)計(jì)師必須獲取基于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見正確答案：A,B,C,D77、單選

在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：C78、多選

下列各項(xiàng)中，符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師正確答案：A,D79、多選

督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對助理人員完成的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證()A.所有重大審計(jì)問題已適當(dāng)解決，或反映在審計(jì)結(jié)論中B.預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)C.工作過程及其結(jié)果已適當(dāng)紀(jì)錄D.形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見正確答案：A,B,C,D80、判斷題

在識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()正確答案：對參考解析：在我國，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。81、多選

注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有()。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】82、單選

注冊會(huì)計(jì)師甲作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會(huì)計(jì)師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是()。A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核B.確定乙的行為是否已對審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所商討?！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】83、單選

以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊會(huì)計(jì)師不需要對其進(jìn)行評價(jià)和控制C.注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。84、多選

被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列()職能。A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易做出恰當(dāng)分類C.識(shí)別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】85、單選

在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是()。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平C.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平正確答案：D參考解析：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。【該題針對“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】86、多選

如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B,C87、單選

下列各情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()A.A注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.A注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告目前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。88、多選

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有()A.曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B.持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D.與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系正確答案：B,D89、單選

在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論D.如果注冊會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項(xiàng)B，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。【該題針對“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】90、單選

下列有關(guān)公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法，錯(cuò)誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實(shí)體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實(shí)體C.如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對待D.如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別、評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。91、多選

注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）A.訴訟爆炸B.消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起C.保險(xiǎn)危機(jī)D.有關(guān)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用正確答案：A,C參考解析：注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險(xiǎn)危機(jī)。消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起和審計(jì)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用是注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的社會(huì)原因，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。92、單選

下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告中“其他報(bào)告責(zé)任”的說法，錯(cuò)誤的是()A.其他報(bào)告責(zé)任是注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任的補(bǔ)充B.針對其他報(bào)告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會(huì)計(jì)師在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告C.針對有其他報(bào)告責(zé)任的情形，通常情況下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分D.如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。此時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。93、多選

在識(shí)別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有()A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制;在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。94、多選

下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)正確答案：A,C,D參考解析：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】95、多選

注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計(jì)工作底稿是對整個(gè)審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”，因此選項(xiàng)ABD均正確。選項(xiàng)C，確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士從編制的審計(jì)工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】96、多選

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額正確答案：A,C參考解析：B與發(fā)生相關(guān);D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。97、問答?某注冊會(huì)計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平:請回答案:(1)上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪種情況需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?正確答案：(1)DR=AR÷(IR×CR)情況一:DR=4%÷(100%×100%)=4%情況二:DR=4%÷(50%×80%)=10%情況三:DR=2%÷(100%×100%)=2%情況四:DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。98、多選

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類，按照審計(jì)內(nèi)容劃分有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.合理保證審計(jì)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D合理保證審計(jì)是按照鑒證對象的保證程度的分