注冊會計師：審計試題及答案

注冊會計師：審計試題及答案1、單選

某會計師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務(wù)所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)()A.長期保存B.至少保存至200（江南博哥）5年C.至少保存至2006年D.至少保存至2007年正確答案：D2、多選

注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告時，應(yīng)分別附送已審核的()A.《基本建設(shè)工程審核定案表》B.《基本建設(shè)工程預(yù)算書》C.《基本建設(shè)工程結(jié)算書》D.《基本建設(shè)工程決算書》正確答案：B,C,D3、多選

甲會計師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報審計業(yè)務(wù)，在以下針對關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有（）A.B為A最大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體C.A對B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：B,C,D參考解析：關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：（1）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對該實(shí)體重要；（2）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要；（3）受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）重要；（5）與客戶處于同一控制下的實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），并且該姐妹實(shí)體和客戶對其控制方均重要。4、多選

為了提高ABC公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是()。A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，并且該項(xiàng)內(nèi)部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制B.如果經(jīng)前期測試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性正確答案：A,B,D參考解析：在選項(xiàng)A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計證據(jù);選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同?！驹擃}針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、多選

在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣方法中，常采用的幾種方法有（）A.均值估計抽樣B.差額估計抽樣C.隨意選樣D.PPS抽樣正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中適用的統(tǒng)計抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，概率比例規(guī)模抽樣又稱PPS抽樣。隨意選樣是非統(tǒng)計抽樣方法的一種。6、單選

下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項(xiàng)目的錯報不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。7、多選

在下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()A.注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實(shí)施控制測試的，選項(xiàng)A錯誤;如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會計師沒有必要實(shí)施控制測試，選項(xiàng)B錯誤。8、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，在接受委托前和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師事務(wù)所要求對客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解。（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所承諾會提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊會計師上年度曾擔(dān)任甲公司高級管理人員，為保持獨(dú)立性，要求A注冊會計師簽訂了保持獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。（4）在審計過程中，因被審計單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計師，在涉及重大判斷事項(xiàng)時，審計項(xiàng)目組不得不接受對方的判斷。（5）在審計過程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計單位贈送給項(xiàng)目組的女同志每人一束鮮花。（6）在實(shí)施了相關(guān)審計程序后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。要求：針對上述?）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）不違反職業(yè)道德守則。甲會計師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（2）違反職業(yè)道德守則。會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）違反職業(yè)道德守則。甲會計師事務(wù)所為兩家存在直接競爭關(guān)系的客戶提供審計服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反職業(yè)道德守則。注冊會計師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＃?）違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備和保持專業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)物的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（6）不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時，注冊會計師可以披露涉秘信息。9、問答?U會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）審計項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計項(xiàng)目組成員B與甲公司財務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。（3）審計項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。（4）審計項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。（5）審計項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。10、多選

下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有()。A.接受客戶提供的禮品或款待B.持有被審計單位的股票C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

以下關(guān)于各種注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是()A.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見B.經(jīng)注冊會計師審計后的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果C.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求D.合規(guī)性審計的結(jié)果通常報送給被審計單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B注冊會計師審計后的財務(wù)報表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財務(wù)報表的信息也提供給管理層進(jìn)行內(nèi)部決策。12、單選

如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評價不利影響重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?)A.評價主要近親屬在客戶中的職位B.評價該成員在審計項(xiàng)目組中的工資水平C.評價主要近親屬在客戶工作的時間D.評價該成員在審計項(xiàng)目組中工作的時間正確答案：A參考解析：評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計項(xiàng)目組成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計項(xiàng)目組中的角色。13、單選

注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（）A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益正確答案：B14、單選

乙注冊會計師為查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施()。A.分析性復(fù)核程序B.符合性測試程序C.實(shí)質(zhì)性測試程序D.穿行測試程序正確答案：C參考解析：分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，都不能選。15、單選

下列有關(guān)說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理D.對于高風(fēng)險的審計項(xiàng)目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制正確答案：C參考解析：依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。16、單選

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯報風(fēng)險越()，需要的審計證據(jù)可能越()。審計證據(jù)質(zhì)量越()，需要的審計證據(jù)可能越()。A.大，多，高，少B.大，少，高，少C.小，多，高，多D.大，少，高，多正確答案：A參考解析：重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)是同向關(guān)系;審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需獲取的審計證據(jù)可能越少，但是并不能說，審計證據(jù)質(zhì)量越差，獲取的審計證據(jù)就要越多，因?yàn)樽詴嫀焹H靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷?！驹擃}針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

在確定驗(yàn)資報告的類型時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師認(rèn)為需要出具變更驗(yàn)資報告的有()。A.被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊資本及實(shí)收資本B.被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實(shí)收資本C.被審驗(yàn)單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D.被審驗(yàn)單位因注銷股份等減少注冊資本及實(shí)收資本正確答案：A,B,D18、多選

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施有()A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.消除控制風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險正確答案：A,B參考解析：控制風(fēng)險和固有風(fēng)險是始終存在的，不能消除，選項(xiàng)C和D不正確。19、多選

根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有()A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密D.確保審計收費(fèi)的合理性正確答案：B,C參考解析：注冊會計師對客戶的責(zé)任包括按照約定的要求按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù);對知悉的商業(yè)秘密保密這是在業(yè)務(wù)約定書中明確指明的。20、問答?ABC有限公司系由甲公司(合資中方，國有企業(yè))、乙公司(合資中方，非國有企業(yè))和丙公司(合資外方)共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定,BC有限公司的注冊資本幣別為人民幣;甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資;乙公司以國內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資;丙公司以貨幣資金(美元)、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備(以美元計價)出資，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請分別簡要說明注冊會計師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)。正確答案：(1)驗(yàn)證甲公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)1)對房屋及建筑物出資，以經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估，并獲得國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估結(jié)果為作價依據(jù)。2)對土地使用權(quán)出資，以經(jīng)出資各方協(xié)商一致并經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的價值為作價依據(jù)。(2)驗(yàn)證乙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)對乙公司出資的國內(nèi)機(jī)器設(shè)備，以出資各方協(xié)商一致的價值為作價依據(jù)。(3)驗(yàn)證丙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)1)對外幣出資，以出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算成人民幣為作價依據(jù)。2)對進(jìn)日機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過國家商檢部j司或由其認(rèn)定的其他鑒定機(jī)構(gòu)鑒定的美元價值，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算成人民幣為作價依據(jù)。21、單選

下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（）A．內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠B．直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠C．電子介質(zhì)和口頭的形式的審計證據(jù)不可靠D．從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件的審計證據(jù)更可靠正確答案：C參考解析：以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項(xiàng)C錯誤。教材173頁的2．審計證據(jù)的可靠性。22、單選

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會正確答案：D參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。23、多選

如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項(xiàng)目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有（）A.密切關(guān)系B.自我評價C.過度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項(xiàng)目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。24、單選

甲注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2010年的工薪審計，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是()A.批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制B.工薪部門負(fù)責(zé)編制支付率變動及員工合同期滿的通知C.最好由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準(zhǔn)雇用的文件D.在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄，與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配正確答案：B參考解析：批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，最好由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責(zé)。人力資源部門同時還負(fù)責(zé)編制支付率變動及員工合同期滿的通知?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】25、單選

在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()A、負(fù)有違約責(zé)任B、沒有過失C、負(fù)有重大過失D、負(fù)有普通過失正確答案：B參考解析：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因?yàn)樽詴嫀煂徲嬏峁┑氖呛侠肀ＷC而不是絕對保證?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】26、多選

下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大D.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認(rèn)為承擔(dān)的審計風(fēng)險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、單選

中國的第一家會計師事務(wù)所是（）A.正則會計師事務(wù)所B.潘序倫會計師事務(wù)所C.立信會計師事務(wù)所D.上海會計師事務(wù)所正確答案：A參考解析：中國的第一家會計師事務(wù)所是由謝霖先生創(chuàng)辦的正則會計師事務(wù)所。28、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)審計公司2010年度財務(wù)報表。在針對銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計師抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個貨幣單元。(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。(3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯報。(4)A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。(5)在對選中的一個樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項(xiàng)目代替。(6)甲公司2010年銷售費(fèi)用賬面金額合計75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。要求：(1)針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。(2)在不考慮上述(1)至(5)項(xiàng)的情況下，針對上述第(6)項(xiàng)，計算銷售費(fèi)用錯報金額的點(diǎn)估計值。正確答案：(1)第(1)項(xiàng)，注冊會計師將“抽樣單元界定為每個貨幣單元“做法不當(dāng)。傳統(tǒng)變量抽樣中，不適合采用每個貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。第(2)項(xiàng)，注冊會計師分層的做法并無不當(dāng)之處。第(3)項(xiàng)，“注冊會計師確定樣本規(guī)模時不考慮可容忍錯報“的做法是錯誤的。根據(jù)在其他因素既定的條件下，可容忍錯報越大，所需的樣本規(guī)模越小。第(4)項(xiàng)，“注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法”的做法可能存在不當(dāng)。系統(tǒng)選樣如果在統(tǒng)計抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。因此在確定選樣方法前應(yīng)當(dāng)對總體特征的分布進(jìn)行觀察，如果發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法。注冊會計師并未對總體特征進(jìn)行觀察，直接采用了系統(tǒng)選樣法，因此很可能存在偏差。第(5)項(xiàng)，“注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本發(fā)票丟失后直接另找了一個樣本代替”的做法不當(dāng)。①如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯報而改變，就不需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。②如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。(2)平均錯報=(樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額)/樣本規(guī)模=(4000000-3600000)/200=2000(元)推斷總體錯報=2000×4000=8000000(元)29、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告正確答案：D30、單選

注冊會計師審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行()A.內(nèi)部控制調(diào)查B.符合性測試C.實(shí)質(zhì)性測試D.穿行測試正確答案：C31、單選

在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人正確答案：B32、單選

注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函正確答案：C33、單選

在審計應(yīng)付賬款項(xiàng)目時，在發(fā)現(xiàn)()情況下，注冊會計師在查明原因后，最可能建議被審計單位作重分類調(diào)整。A.存在未入賬的應(yīng)付賬款B.存在未回函的應(yīng)付賬款C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.應(yīng)付賬款長期未予支付正確答案：C參考解析：一般地，應(yīng)付賬款的余額應(yīng)當(dāng)在貸方，若存在借方余額，其原因可能崐是包含了預(yù)付賬款在內(nèi)，因此在一定情況下有重分類的可能。邏輯上講，分類不當(dāng)崐不是導(dǎo)致其它三個選項(xiàng)情形的原因。34、單選

在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問正確答案：C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項(xiàng)C。35、多選

如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)?！驹擃}針對“審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】36、單選

在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是()A.被審計單位限制注冊會計師接觸審計所需資料B.被審計單位限制注冊會計師接觸相關(guān)人員C.被審計單位提出大幅度削減審計費(fèi)用D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。前三個選項(xiàng)都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)D是合理理由。37、多選

有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)的功能包括()A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂gB.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值D.識別和記錄全部授權(quán)交易正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述四項(xiàng)功能外，還可以實(shí)現(xiàn)的功能是將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露。【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】38、單選

下列關(guān)于函證的說法正確的是（）A．注冊會計師函證的對象如果是非常規(guī)合同或交易時，注冊會計師不用考慮對交易或合同的條款實(shí)施函證，應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證B．對預(yù)收賬款，通常向供應(yīng)商發(fā)函詢證C．詢證函通常應(yīng)當(dāng)包含對被審計單位管理層的授權(quán)，因?yàn)樵谀承┣闆r下，如果沒有授權(quán)，被詢證者甚至不能夠回函D．在積極的函證方式中，注冊會計師必須列明擬函證的賬戶余額及其他信息正確答案：C參考解析：注冊會計師函證的對象如果是非常規(guī)合同或交易時，注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實(shí)施函證，同時關(guān)注是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便對回函結(jié)果進(jìn)行評價，選項(xiàng)A錯誤。在積極的函證方式中，注冊會計師也可以不列明擬函證的賬戶余額及其他信息，選項(xiàng)D錯誤。39、單選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是()。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員正確答案：B40、多選

對于實(shí)收資本的減少，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否()A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議B.事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無異議C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額正確答案：A,C,D41、單選

下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當(dāng)考慮審計成本的因素B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性C.使用被審計單位信息時應(yīng)當(dāng)獲取管理層聲明D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序42、單選

注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.年前開出的支票是否均在年前已入賬B.應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C.存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)D.存貨是否用作抵押正確答案：A參考解析：截止目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易應(yīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定?！驹擃}針對“審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】43、單選

檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序是()A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)B.判斷被審計單位的償債能力C.判斷被審計單位的資信程度D.計算逾期貸款的金額和比率正確答案：A參考解析：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項(xiàng)BC中的顧慮，而選項(xiàng)D無助于消除上述顧慮?！驹擃}針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】44、問答題

在相關(guān)司法解釋中，是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的?正確答案：《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計金額為限。45、多選

下列表述中，不正確的有（）。A.生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照“以銷定產(chǎn)”的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計銷售量B.管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整C.變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用均以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制D.“預(yù)計利潤表”預(yù)算中的“所得稅”項(xiàng)目的金額是根據(jù)預(yù)算的“利潤總額”和預(yù)計所得稅稅率計算出來的，一般不必考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)正確答案：A,C,D參考解析：預(yù)計生產(chǎn)量＝期末存量+預(yù)計銷量-期初存量，所以選項(xiàng)A錯誤；變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費(fèi)用預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，所以選項(xiàng)C錯誤；“所得稅”項(xiàng)目是在利潤規(guī)劃時估計的，通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的，以免陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改，選項(xiàng)D錯誤。46、單選

注冊會計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計報告的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整D.華清公司對于一項(xiàng)以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A一般應(yīng)出具保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)D應(yīng)出具否定意見?！驹擃}針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】47、多選

以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有()。A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔正確答案：A,C參考解析：【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】48、單選

注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問()A.內(nèi)部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內(nèi)部法律顧問正確答案：C參考解析：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。【該題針對“風(fēng)險評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】49、單選

甲注冊會計師在審計乙公司期間從乙公司購買了大量的打折商品，以下說法正確的是（）A.甲注冊會計師的行為將會因?yàn)橥庠趬毫Κ?dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).甲注冊會計師的行為是正常、公平交易，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.甲注冊會計師的行為相當(dāng)于是變相收受審計客戶的賄賂，對獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響D.甲注冊會計師將會因?yàn)樽晕以u價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：甲注冊會計師購買了大量的打折商品屬于正常的消費(fèi)行為，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。50、單選

注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗(yàn)資正確答案：D51、多選

信息技術(shù)對審計過程的影響體現(xiàn)在()方面。A.對審計線索的影響B(tài).對內(nèi)部控制的影響C.對審計內(nèi)容的影響D.注冊會計師的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】52、單選

人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任正確答案：A參考解析：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，選項(xiàng)B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，選項(xiàng)C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，選項(xiàng)D不正確。53、判斷題

依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()正確答案：錯參考解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。54、單選

下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法，正確的是()A.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度B.財務(wù)報表審計是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證C.財務(wù)報表審計能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證D.財務(wù)報表審計對被審計單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證正確答案：A參考解析：注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。所以，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤。由于審計存在固有限制，財務(wù)報表審計不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證，選項(xiàng)C錯誤。注冊會計師關(guān)注被審計單位的違反法規(guī)行為，是因?yàn)檫@些行為影響到財務(wù)報表，而不是對被審計單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證，選項(xiàng)D錯誤。55、單選

注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()。A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問B.對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核C.對企業(yè)會計政策的選擇和運(yùn)用提供建議D.代企業(yè)編制會計報表正確答案：B參考解析：對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。56、單選

在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準(zhǔn)則B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.被審計單位管理層D.被審計單位編制的財務(wù)報表正確答案：B參考解析：責(zé)任方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度(屬于標(biāo)準(zhǔn))對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項(xiàng)B正確。【該題針對“鑒證對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】57、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告正確答案：D參考解析：如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項(xiàng);重新評價管理層的誠信情況，并評價該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信情況產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。58、單選

以下審計程序中,C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B.詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證正確答案：D59、多選

在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實(shí)施的以下審計程序中，可以證實(shí)丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有()。A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財務(wù)報表附注中披露D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財務(wù)報表項(xiàng)目中的反映;選項(xiàng)B主要對應(yīng)于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項(xiàng)C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表附注中的披露;選項(xiàng)D則對應(yīng)于“存在”認(rèn)定?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】60、多選

注冊會計師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D61、多選

如果會計師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不應(yīng)被視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分C.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件D.對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價和提出建議正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個選項(xiàng)均屬于提供信息系統(tǒng)服務(wù)時，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形。62、單選

程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。A.項(xiàng)目啟動、分析和設(shè)計B.對維護(hù)活動的管理C.測試和質(zhì)量確保D.程序?qū)嵤┱_答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于程序變更的要素，選項(xiàng)CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】63、單選

下列關(guān)于審計報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責(zé)任是注冊會計師按照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任的補(bǔ)充B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分D.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。此時，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分。64、單選

下列關(guān)于PPS抽樣的說法中，正確的是（）A.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模仍然小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模B.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時能精確估計抽樣風(fēng)險的影響，不會出現(xiàn)注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況C.在PPS抽樣中，注冊會計師需要逐個累計總體金額D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師要考慮考慮尚未發(fā)現(xiàn)的錯報，需要計算推斷的錯報和抽樣風(fēng)險允許限度正確答案：C參考解析：當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模，選項(xiàng)A錯誤。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況，選項(xiàng)B錯誤。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風(fēng)險允許限度小于或等于設(shè)計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進(jìn)行額外的計算就得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。65、多選

計算機(jī)輔助審計技術(shù)是利用計算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計測試工作實(shí)現(xiàn)自動化的技術(shù)，計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化B.將計算機(jī)方式下的審計程序改為手工方式C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析正確答案：A,C參考解析：【該題針對“計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】66、多選

就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有()。A.項(xiàng)目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險評估程序C.注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】67、單選

計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是()。A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項(xiàng)才可以更好的執(zhí)行后一項(xiàng)工作B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序D.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項(xiàng)計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另一項(xiàng)的決定。在實(shí)務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】68、多選

注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項(xiàng)目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有()A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計算正確B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄.存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致正確答案：A,C,D69、多選

如果注冊會計師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會計師的做法中正確的有()A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見。【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】70、多選

根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有()。A.當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲?dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B.書面確認(rèn)函可以是電子形式C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函D.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的正確答案：B,C參考解析：當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，所以選項(xiàng)A不對;書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項(xiàng)D不對?！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】71、單選

如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是（）。A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

B.以書面形式再次向治理層通報

C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

D.在審計報告中增加其他事項(xiàng)段予以說明正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。72、單選

注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實(shí)際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為l0000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是()。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.己識別的對事實(shí)的具體錯報正確答案：D參考解析：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實(shí)錯報，即已識別的對事實(shí)的具體錯報?！驹擃}針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】73、問答?丙注冊會計師審計W公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災(zāi)損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達(dá)W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡述丙注冊會計師對W公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。(2)根據(jù)上述情況，丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些?所承擔(dān)的責(zé)任有何不同?正確答案：(1)對于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊會計師應(yīng)實(shí)施專門的審計程序?qū)ζ诤笫马?xiàng)進(jìn)行審計。對于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊會計師獲知后應(yīng)及時與被審計單位管理當(dāng)局討論。必要時，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?2)丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計報告日，并就火災(zāi)損失注明2000年2月28日新的審計報告日。②更改審計報告日期，即將2000年2月20日原審計報告日推遲至2000年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。推遲外勤審計工作結(jié)束日的做法，在會計報表審計范圍內(nèi)全面地擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。74、問答?注冊會計師在對昌盛公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：(1)銷貨發(fā)票副本;(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);(3)外部律師提供的聲明書;(4)管理層聲明書;(5)會計記錄。正確答案：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。(1分)(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。(1分)(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)【該題針對“審計證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】75、多選

在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實(shí)一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

正確答案：A,B,C76、多選

A注冊會計師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有()A．強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時間預(yù)算完成審計工作C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性正確答案：B,C,D77、單選

A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()A．應(yīng)收賬款的存在性B．應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C．應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D．應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司正確答案：B78、多選

注冊會計師降低、消除或防范非抽樣風(fēng)險的方法有（）A.對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核B.沒有方法消除非抽樣風(fēng)險C.采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序D.仔細(xì)設(shè)計審計抽樣的審計程序正確答案：A,C,D參考解析：非抽樣風(fēng)險是認(rèn)為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項(xiàng)B錯誤。79、單選

下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是()。A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正確答案：A參考解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為()A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案：C參考解析：在審計客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。81、單選

在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認(rèn)為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）A.甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬正確答案：D參考解析：在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性水平的特定項(xiàng)目作額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項(xiàng)目的錯報將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策（如有這種情況）。注冊會計師在作出這一判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（l）會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項(xiàng)目計量和披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬）（2）與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本）（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購買的業(yè)務(wù)）的財務(wù)業(yè)績。82、單選

注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項(xiàng)，正確的是（）A.總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險C.某賬戶的可容忍錯報實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：總體項(xiàng)目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動，選項(xiàng)A錯誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師只有關(guān)注誤受風(fēng)險，選項(xiàng)B錯誤；總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。83、判斷題

注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。()正確答案：對84、單選

下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價正確答案：C參考解析：涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。85、多選

注冊會計師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)()A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期股權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D.檢查當(dāng)期及累計未確認(rèn)的投資損失金額是否在附注中披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】86、多選

審計項(xiàng)目組成員甲的外祖父，持有審計客戶30萬元的股票，甲與其外祖父關(guān)系密切，在這種情形下，需要采取的防范措施有（）A.要求其外祖父處置全部的股票B.由項(xiàng)目組之外注冊會計師復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作C.將甲調(diào)離審計項(xiàng)目組D.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平正確答案：A,B,C參考解析：審計項(xiàng)目組某一成員的的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響，需要采取的防范措施包括：（1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（2）由審計項(xiàng)目組以外的其他注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；（3）將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組。87、判斷題

會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。()正確答案：對88、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B.實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項(xiàng)ABD均正確。選項(xiàng)C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】89、單選

下列關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是()A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，明確財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任正確答案：A參考解析：在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。90、單選

下面關(guān)于酶的抑制作用的論述哪一個是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對酶的影響C.根據(jù)抑制劑與酶結(jié)合的情況可區(qū)分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無關(guān)正確答案：C91、單選

下列關(guān)于注冊會計師審計的起源和發(fā)展的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物B.18世紀(jì)，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會計師，審計的重點(diǎn)是查錯防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報告C.注冊會計師審計起源于市場經(jīng)濟(jì)，是資本主義的產(chǎn)物D.16世紀(jì)的注冊會計師審計的審計目標(biāo)是熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整正確答案：C參考解析：注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)A正確。92、多選

下列關(guān)于不實(shí)報告的說法中，不正確的有（）A.會計事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報告B.會計事務(wù)所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實(shí)報告C.會計師事務(wù)所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報告D.只要存在錯報的審計業(yè)務(wù)報告，就是不實(shí)報告正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報告，選項(xiàng)ABD錯誤。93、判斷題

實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。()正確答案：對94、單選

下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證正確答案：B參考解析：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】95、單選

下列關(guān)于書面聲明的相關(guān)說法，錯誤的是()A.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊會計師就不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息B.注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解C.再次確認(rèn)管理層對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補(bǔ)充，屬于基本書面聲明的組成部分正確答案：D參考解析：其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。96、問答?甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗(yàn)資報告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會計師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會計師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會計師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報告而遭受損失與本會計師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下列問題，并簡要說明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？（2）ABC會計師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會計師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？正確答案：（1）戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會計師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師司務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計單位作為共同被告參加訴訟。被審計單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對他提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。（2）ABC會計師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，利害關(guān)系人如果對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。本題中利害關(guān)系人直接對事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實(shí)報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易或者而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，等內(nèi)容不能作為免責(zé)事由。（3）ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會計師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。97、多選

在審計工作中，會計師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，所采取的防范措施正確的有（）A.應(yīng)向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.根據(jù)審定金額達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.會計師事務(wù)所聘請獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,C,D參考解析：會計師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，應(yīng)當(dāng)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議。98、單選

注冊會計師為了證明銷售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序是()A.實(shí)施存貨監(jiān)盤程序B.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號是否完整C.觀察存貨的現(xiàn)狀D.比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額正確答案：D參考解析：比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額，能夠證明銷售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”的認(rèn)定。99、單選

有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是()A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠C.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)D.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：B100、多選

甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請B公司在會計報表附注中披露()A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,B,C101、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有（）A.會計師事務(wù)所在其審計收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C.在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任正確答案：A,C參考解析：在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯誤。102、多選

職業(yè)道德基本原則要求注冊會計師在向公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得有下列（）行為。A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B.在招聘廣告中介紹事務(wù)所現(xiàn)有的高級專業(yè)技術(shù)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)專長C.在廣告宣傳中承諾會比前任注冊會計師更具有專業(yè)勝任能力D.利用報紙廣告刊登設(shè)立分所的信息正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作；（3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；（4）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷