注冊會計師：審計（三）

注冊會計師：審計（三）1、多選

下列有關(guān)說法不正確的有()A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序B.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)（江南博哥）核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性正確答案：A,B,C,D參考解析：選項B，在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】2、單選

A注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所()A.聘請相關(guān)專家B.改派其他注冊會計師C.終止該項審計業(yè)務(wù)約定D.出具拒絕表示意見的審計報告正確答案：B參考解析：注冊會計師個人不勝任不表示整個會計師事務(wù)所都不勝任。3、單選

注冊會計師在特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告中，應(yīng)在意見段說明()A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見正確答案：A4、單選

參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B.加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨螪.加入會計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗正確答案：A參考解析：【答案解析】：根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。5、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤?！驹擃}針對“”知識點進(jìn)行考核】6、單選

下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報告正確答案：D參考解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會計服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進(jìn)行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務(wù);任何具備條件的中介機構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。7、多選

資產(chǎn)評估的方法包括()A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價法D.清算價格法正確答案：A,B,C,D8、多項選擇題

會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，下列說法中正確的有（）A.承擔(dān)舉證責(zé)任B.能夠證明自己沒有過錯的，不用承擔(dān)責(zé)任C.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，但是為了遵守職業(yè)道德基本原則的保密原則，不能提交審計工作底稿D.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的工作底稿正確答案：A,B,D參考解析：會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，也可以提交審計工作底稿等，并不違反保密原則，選項C錯誤。9、單選

下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的原材料C.被審計單位的現(xiàn)金管理混亂D.被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易正確答案：A參考解析：薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。10、多選

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C11、單選

注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是()A.會計主管人員離職且無人替代B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理正確答案：C12、多選

注冊會計師王豪審計華海公司1997年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括()A.按照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行會計報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，王豪并無過失B.王豪所提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審討C.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任正確答案：A,B,D13、多選

在下列情形中，會計師事務(wù)所存在過失的情形有（）A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除D.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于免責(zé)事由的情形，會計師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。14、多選

在下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()A.注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤;如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。15、多選

對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為()。A.可接受的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多B.可接受的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少正確答案：A,B,C參考解析：可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)成正向關(guān)系?！驹擃}針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】16、多選

當(dāng)被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮()。A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.是否可能存在重大的錯誤正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】17、單選

會計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是()。A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B.對所有業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)均無需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：C參考解析：【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進(jìn)行考核】18、判斷題

當(dāng)被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進(jìn)行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應(yīng)對該簡要會計報表出具審計報告。()正確答案：對19、單選

在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是()A.毛利B.營業(yè)外收入C.費用總額D.所有者權(quán)益正確答案：B參考解析：非經(jīng)常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。20、單選

下列描述中，屬于或有收費的是（）A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用正確答案：D參考解析：或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項Ｄ就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構(gòu)規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。21、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但()是個例外。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目B.交易頻繁但期末余額為零的項目C.關(guān)聯(lián)方項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：B參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是崐為了證實被審計單位有無漏計其應(yīng)付賬款。22、判斷題

審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()正確答案：錯參考解析：審計質(zhì)量控制是整個會計事務(wù)所應(yīng)考慮作好的工作。23、單選

注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊正確答案：D參考解析：選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準(zhǔn)則的要求開展審計工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。24、多選

注冊會計師的下列行為中不違反保密原則的有（）A.將被審計單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報所獲知的涉密信息C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息D.接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查正確答案：B,C,D參考解析：保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。25、單選

如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟利益，以使該項經(jīng)濟利益不再重大B.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?6、單選

政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下()方面是基本相似的。A.審計所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計的利用D.審計中取證的權(quán)限正確答案：C參考解析：任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。27、多選

注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有()。A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性正確答案：A,C28、多選

在樣本設(shè)計階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計程序，對審計