注冊會計師：貨幣資金的審計題庫（三）

注冊會計師：貨幣資金的審計題庫（三）1、多選

為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產(chǎn)負債表時，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位調(diào)整的有（）。A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B、銀行已收，企（江南博哥）業(yè)未入賬的收入C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入正確答案：A,B參考解析：資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。2、多選

資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額正確答案：A,D3、單選

如果注冊會計師在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A、盤點日B、審計報告報出日C、審計報告日D、審計工作完成日正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的金額＋資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的金額。4、單選

下列工作中，出納可以從事的工作是（）。A、會計檔案保管B、記錄收入、支出、費用的明細賬C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：C參考解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。5、多選

注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的B.是以會計師事務(wù)所的名義發(fā)往開戶銀行的C.要求銀行直接回函至會計師事務(wù)所D.包括銀行存款和借款余額正確答案：A,C,D6、單選

針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對正確答案：B參考解析：本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進建議。7、多選

2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計時，該存單已提取，為證實該存單在期末存在，注冊會計師實施的程序有效的有（）。A、檢查兌付憑證B、核對銀行對賬單C、檢查定期存單D、向銀行函證正確答案：A,B,D參考解析：已提取的存單只能獲取復印件。8、單選

以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行C.加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計D.收支與記賬崗位分離正確答案：A9、單選

為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實施的程序是（）。A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱B、追查截止日銀行對賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期C、追查截止日銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票正確答案：C參考解析：收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而“銀行對賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點的體現(xiàn)。10、多選

企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（）。A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考查的是貨幣資金審計。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。11、單選

為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效的是（）。A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、函證12月31日的銀行存款余額C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月份的支票存根正確答案：D參考解析：只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。12、單選

注冊會計師為證實資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（）。A、盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng)、編制現(xiàn)金預算表C、函證銀行存款余額D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：A參考解析：選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項CD屬于銀行存款的審計程序。13、多選

下列對函證銀行存款的處理中正確的有（）。A、注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證正確答案：B,D參考解析：注冊會計師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。14、單選

下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序B、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額D、出納核對銀行賬戶，每月核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符正確答案：D參考解析：選項D，應(yīng)指定專人核對銀行賬戶，該人員應(yīng)是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關(guān)的人員。15、單選

在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當由（）編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。A、出納人員B、會計主管C、注冊會計師D、財務(wù)總監(jiān)正確答案：C參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。16、單選

下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（）。A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件正確答案：C參考解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。17、多選

為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有（）。A、乙公司的現(xiàn)金出納員B、乙公司的會計C、乙公司管理層D、乙公司的會計主管正確答案：A,D參考解析：盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。18、單選

貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符正確答案：C參考解析：當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準。19、多選

注冊會計師在審計A公司2012年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負責監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。A、盤點的參與人員不同B、監(jiān)盤時間安排不同C、因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同D、監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同正確答案：A,B,C,D參考解析：對存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負債表日前后，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金監(jiān)盤時間應(yīng)對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施監(jiān)盤時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序；現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。20、多選

注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A、各銀行存款賬戶的余額B、銀行貸款余額C、銀行貸款擔?；虻盅呵闆rD、由銀行托收的商業(yè)匯票正確答案：A,B,C,D參考解析：上述各項均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容。21、單選

注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。A、對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目C、從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄D、對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項正確答案：C參考解析：選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認定，注意這個完整性認定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標；選項D是針對截止目標。22、多選

下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)D、規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：A,B,C參考解析：良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。23、多選

一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括（）。A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)B、全部收支及時準確入賬，