注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0523-3

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0523-3

1、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存

貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查,確定其審定金

額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總

體錯(cuò)報(bào)為（）?！締芜x題】

A.500元

B.2500元

C.3000元

D.47500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“比率估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用”，計(jì)算過程如

下。比率=50500150000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000x1.01-

303000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000（元）所以選項(xiàng)C

為正確答案。

2、下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

正確答案:D

答案解析:本題考查知識(shí)點(diǎn)的是“PPS抽樣的內(nèi)容”，在概率比率抽樣法下,

每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒有選中的概率,因此選

項(xiàng)D正確。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是()。

【單選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)

行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)

行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成

審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，選項(xiàng)A,在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水

平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反

向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。選項(xiàng)B,注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程

序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C,檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。所以選項(xiàng)D

正確。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表

中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“期后事項(xiàng)的內(nèi)容”。審計(jì)期后事項(xiàng)分為

三個(gè)階段的事項(xiàng),每個(gè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表

的事項(xiàng)。所以本題表述錯(cuò)誤。

5、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為

20x8年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20x8年2月20

日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后.可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

【單選題】

A.20x8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停

工

B.20x8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙

公司賠償原告2000萬元。20x7年12月31日,該案件尚在審理過程

中,由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一

事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20x8年5月15日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20x7年12月31日已

存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20x8年5月20日，乙公司收回一筆20x6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金

額為1000萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)工作底稿的變動(dòng)”，選項(xiàng)A和D是在

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于無法合

理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第二階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表

日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表，選項(xiàng)C為正

確答案。

6、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()?！締芜x

題】

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生

影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算

準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程

序、觀察和檢查;分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序,也可用

于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常

的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

所以選項(xiàng)B為正確答案。

7、在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被

審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊導(dǎo)致評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容”，收

入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪

些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以本

題表述正確。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表

述正確的是()。【單選題】

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能

越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能

越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能

越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能

越多

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是，評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)

之間的關(guān)系”，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審

計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系。所以選項(xiàng)A表述正確。

9、在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()?！径?/p>

選題】

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序”，本題目

是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

實(shí)施詢問、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位

及其環(huán)境，所以選項(xiàng)ABD為正確答案。

10、在實(shí)施審計(jì)過程中,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5

萬元。對(duì)該事項(xiàng),G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。【多選題】

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程

序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向庚公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對(duì)審計(jì)工作的影響”，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，應(yīng)當(dāng)采取