不得作為稅收憑證什么意思

不得作為稅收憑證 什么意思？2017-07-1705:50閱讀：330天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》有關(guān)問(wèn)題的提示發(fā)布日期：2017年07月14日國(guó)家稅務(wù)總局于2017年5月發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），天津市國(guó)家稅務(wù)局結(jié)合我市單位和個(gè)人使用增值稅發(fā)票情況，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題提示如下：一、發(fā)票開(kāi)具要求是對(duì)現(xiàn)有規(guī)定的重申和細(xì)化《公告》明確的增值稅發(fā)票開(kāi)具要求，基本上是重申和細(xì)化《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)條款，并非新設(shè)立的管理要求，也未提高發(fā)票正常使用的條件。遵守稅收法律法規(guī)，按照《公告》要求開(kāi)具和收受發(fā)票，是所有單位和個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)。二、發(fā)票填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)，只限于購(gòu)買(mǎi)方是企業(yè)自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（以下簡(jiǎn)稱“稅號(hào)”）；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)。上述企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位，索取發(fā)票時(shí)均無(wú)需提供稅號(hào)，收受發(fā)票的要求與此前沒(méi)有變化。三、發(fā)票填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)，只限于增值稅普通發(fā)票《公告》明確的發(fā)票填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)，只限于使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票；電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等行業(yè)使用的印有企業(yè)名稱的發(fā)票，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)。增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、使用“發(fā)票助手”軟件，提供和開(kāi)具稅號(hào)便捷高效國(guó)家稅務(wù)總局免費(fèi)提供“發(fā)票助手”軟件（分為PC版和手機(jī)版），消除購(gòu)銷(xiāo)雙方提供、填寫(xiě)稅號(hào)的不便。購(gòu)買(mǎi)方使用該軟件將稅號(hào)、名稱等信息提前生成二維碼，保存在手機(jī)或打印出來(lái)，在購(gòu)物時(shí)便捷攜帶；銷(xiāo)售方使用安裝增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)連線手機(jī)或掃描槍，識(shí)讀購(gòu)買(mǎi)方提供的上述二維碼，將購(gòu)方信息導(dǎo)入增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。天津市國(guó)家稅務(wù)局的門(mén)戶網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳均已提供該軟件下載服務(wù)。銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)上述功能，金稅盤(pán)用戶需下載使用“極速開(kāi)票”軟件（下載網(wǎng)址：https：///jskp.html），稅控盤(pán)用戶需將系統(tǒng)版本升級(jí)至V2.0.13170712（可在天津市國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站下載）。五、發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具《公告》明確，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接、導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。六、發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定的，不得作為稅收憑證《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！豆妗愤M(jìn)一步明確，增值稅普通發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定的，不得作為稅收憑證。上述稅收憑證，是指用于辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)的憑證。七、所購(gòu)商品種類(lèi)較多的，發(fā)票可匯總開(kāi)具如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票，作為稅收憑證。八、發(fā)票開(kāi)具須正確選擇稅收項(xiàng)目編碼銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，須及時(shí)將增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)升級(jí)至最新版本，同時(shí)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)須選擇與銷(xiāo)售收入相對(duì)應(yīng)的稅收項(xiàng)目編碼。九、索取發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方的權(quán)益，開(kāi)具發(fā)票是銷(xiāo)售方的義務(wù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。對(duì)購(gòu)買(mǎi)方索取發(fā)票的，凡不違反相關(guān)規(guī)定的，銷(xiāo)售方不得拒絕。銷(xiāo)售方給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票，不得查驗(yàn)購(gòu)買(mǎi)方的稅務(wù)登記證件、增值稅一般納稅人資格登記表等證明，不得要求購(gòu)買(mǎi)方對(duì)開(kāi)票信息加蓋公章確認(rèn)。對(duì)購(gòu)買(mǎi)方提出的發(fā)票開(kāi)具要求，如填寫(xiě)稅號(hào)等信息、開(kāi)具交易具體內(nèi)容或匯總開(kāi)票、提供增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)銷(xiāo)售清單或購(gòu)物清單（小票）等，凡不違反相關(guān)規(guī)定的，銷(xiāo)售方不得拒絕。十、對(duì)違規(guī)開(kāi)具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法予以處罰開(kāi)具不符合規(guī)定的發(fā)票，屬于稅收違規(guī)違法行為?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。我市單位和個(gè)人在發(fā)票使用中遇到的問(wèn)題，可及時(shí)向各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋解決（納稅咨詢電話詳見(jiàn)下表）。X天津市國(guó)家稅務(wù)局2017年7月14日不得作為稅收憑證什么意思？怎樣才算把握了稅收政策稅收文件的深度往往深度，想想真正地、細(xì)致地理解，并不容易，這讓一些聳人聽(tīng)聞的噱頭在朋友圈非常流行，結(jié)果是什么都沒(méi)有學(xué)到，甚至學(xué)錯(cuò)了。就以稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告為例，我只分析一下其中一句話——“不得作為稅收憑證”?？匆豢矗瑥亩悇?wù)規(guī)則方法入手，一句話的理解也不能輕易囫圇吞棗。16號(hào)公告，對(duì)公司接受增值稅普通發(fā)票提出了稅號(hào)的要求，如果沒(méi)有稅號(hào)，后果是——“不得作為稅收憑證”。我在一次培訓(xùn)會(huì)上問(wèn)會(huì)計(jì)，知道這是什么意思嗎？“就是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)啊！”、“就是不能稅前扣除??！”、“就是要罰款啊”。“不得作為稅收憑證”。從其文義上進(jìn)行粗理解，形象說(shuō)就是：“不得用于涉稅工作”。而要說(shuō)“稅前不得扣除”、“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)”、“罰款”之類(lèi)，顯然已經(jīng)是引伸的意思了。而引伸的意思，往往靠不住?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第22條明文規(guī)定了發(fā)票的開(kāi)具要求：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！比绻惶顚?xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)，就沒(méi)有“按照規(guī)定的欄目開(kāi)具”，也就是說(shuō)，16號(hào)公告這個(gè)規(guī)定，并不是新規(guī)定，這是老規(guī)定。只要發(fā)票印了納稅人識(shí)別號(hào)，而購(gòu)買(mǎi)方又有納稅人識(shí)別號(hào)，就應(yīng)該填寫(xiě)。不填就是開(kāi)具不符合規(guī)定。16號(hào)公告對(duì)此實(shí)際上是只一個(gè)強(qiáng)調(diào)?！安坏米鳛槎愂諔{證”，可以這樣理解：收到這樣的發(fā)票，在納稅上，等同于沒(méi)有發(fā)票。然后，我們?cè)賮?lái)小心翼翼地引伸其后果：一、這張普通發(fā)票，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。為什么呢，原因不是這個(gè)16號(hào)公告，而是《增值稅暫行條例》第九條明確規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！保I(yíng)改增試點(diǎn)辦法也有相同的規(guī)定。）因?yàn)檫@張發(fā)票不符合稅務(wù)總局16號(hào)文的規(guī)定，所以，這張發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。16號(hào)文只解決發(fā)票是否符合規(guī)定的問(wèn)題。而由增值稅文件解決進(jìn)項(xiàng)能不能抵扣的問(wèn)題。二、企業(yè)所得稅的扣除呢？企業(yè)所得稅的問(wèn)題在于，企業(yè)所得稅的政策中，沒(méi)有類(lèi)似于像《增值稅暫行條例》一樣，對(duì)發(fā)票、或者對(duì)合法有效憑證提出要求。就是說(shuō)，哪怕它沒(méi)有稅收憑證，也找不到支出不讓扣除的法律依據(jù)（只有房地產(chǎn)計(jì)稅成本規(guī)定缺票暫時(shí)不能扣除）。當(dāng)然可以找到好幾個(gè)似是而非的法律依據(jù)，仿佛說(shuō)明沒(méi)有稅收憑證不能扣除，但仔細(xì)一看，都不是那個(gè)意思。比如，國(guó)稅發(fā)【2009】114號(hào)文規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”。顯然，114號(hào)文規(guī)范的對(duì)象是“合法有效憑證”，針對(duì)的是合法有效憑據(jù)的取得途徑，要按規(guī)定取得。沒(méi)有稅號(hào)的發(fā)票，根本就是違反了《發(fā)票管理辦法》第22條的憑據(jù)，并不是“合法有效憑據(jù)”，所以，不論其取得是否按規(guī)定，都不屬于114號(hào)文所規(guī)范的東西，看看，這事原來(lái)跟114號(hào)文扯不上關(guān)系。那為什么稅務(wù)總局要這樣表述??？只有懂得了征管和企業(yè)所得稅的規(guī)則，你才能夠知道，在寫(xiě)文件時(shí)，稅務(wù)總局也不能隨心所欲，它之所以這樣表述，是因?yàn)樗仨氝@樣表述。稅收政策的規(guī)定往往是深?yuàn)W的，稍不注意，就會(huì)犯錯(cuò)誤。不論是納稅人，還是征稅人。那么，說(shuō)說(shuō)看，企業(yè)所得稅到底能不能扣除呢？要想簡(jiǎn)單的回答，我只能說(shuō)，“用這樣的發(fā)票列支”=“沒(méi)有取得發(fā)票列支”。而沒(méi)有取得發(fā)票能不能扣除呢？這實(shí)際上是一個(gè)如何在沒(méi)有發(fā)票的情況下，證明你支出的真實(shí)、相關(guān)、合理的問(wèn)題。所得稅匯算扣除是企業(yè)的工作、而不是稅務(wù)局的工作，稅務(wù)局的工作是事后稽查，所以問(wèn)題最終出在稽查環(huán)節(jié)。這事講透至少要數(shù)千個(gè)漢字，大家可以參見(jiàn)拙著《稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)與××》對(duì)此問(wèn)題的分析。實(shí)際上，這不是一個(gè)能不能扣的問(wèn)題，而是一個(gè)敢不敢扣的問(wèn)題。三、我不敢扣，那我不扣除就是了，但罰款嗎？以前，有位學(xué)員拿著一張自己公司名字都寫(xiě)錯(cuò)了的發(fā)票問(wèn)我：“藍(lán)老師，無(wú)法找對(duì)方重開(kāi)了，我怕稽查，決定還是在匯算時(shí)調(diào)增，但發(fā)票總之有問(wèn)題，入賬會(huì)不會(huì)被罰款？”不論是名字寫(xiě)錯(cuò)，還是稅號(hào)欄目沒(méi)有填寫(xiě)，這樣的發(fā)票都不符合規(guī)定，但是，幸運(yùn)的是，不會(huì)罰你的款，要罰也是罰開(kāi)票方?！栋l(fā)票管理辦法》第35條規(guī)定：第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由