中級(jí)會(huì)計(jì)資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

如果報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)（）。A.沖減退回當(dāng)月的銷售收入B.計(jì)入退回當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用（江南博哥）C.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。2、判斷題

企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。()正確答案：對(duì)3、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。正確答案：對(duì)4、判斷題

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。5、多選

甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：2014年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2014年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2014年3月1日，提取法定盈余公積200萬(wàn)元。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.提取法定盈余公積正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項(xiàng)。6、多選

下列事項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)年初未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有（）。A.發(fā)現(xiàn)上年度固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊費(fèi)用500萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)了資本公積200萬(wàn)元C.因客戶資信狀況明顯改善，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由15%改為5%D.發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)了財(cái)務(wù)費(fèi)用10元正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，資本公積屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，不會(huì)對(duì)前期損益造成影響，所以相關(guān)調(diào)整不會(huì)對(duì)年初未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，采用未來(lái)適用法計(jì)量，不會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，該差錯(cuò)屬于不重要的差錯(cuò)，視同當(dāng)期差錯(cuò)處理，不影響年初未分配利潤(rùn)。7、多選

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈(zèng)獲得的一批存貨尚未入賬B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，甲公司不再上訴，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。8、多選

甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)95萬(wàn)元，2008年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元D.1月25日完成了2008年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬(wàn)元正確答案：A,C參考解析：A選項(xiàng)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，C選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。9、單選

黃河公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年7月黃河公司以5000萬(wàn)元購(gòu)入甲上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計(jì)價(jià)。從2013年1月1日起，黃河公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2012年年末該股票公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)黃河公司2013年期初留存收益的影響為（）萬(wàn)元。A.500B.750C.1000D.250正確答案：B參考解析：該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)黃河公司2013年期初留存收益的影響的金額=（6000-5000）×（1-25%）=750（萬(wàn)元）。10、問答?計(jì)算分析題：甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日，假定甲公司所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。甲公司于2014年4月15日在對(duì)本公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2013年10月15日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的A產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，甲公司收到第一筆貨款585萬(wàn)元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批A產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至2013年12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)A產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。甲公司的所做會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400（2）2013年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，甲公司估計(jì)很可能支付400萬(wàn)元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2014年4月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由甲公司支付給丙公司350萬(wàn)元賠償款，丙公司撤回起訴。相關(guān)賠償款已于當(dāng)日支付。甲公司在編制2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款400萬(wàn)元計(jì)入了利潤(rùn)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。稅法規(guī)定，該項(xiàng)賠償支出允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了與負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅，在2014年未做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（3）2013年12月31日，B配件庫(kù)存500件，單位成本為3萬(wàn)元。2013年12月31日，B配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2.7萬(wàn)元?，F(xiàn)有B配件專門用于生產(chǎn)500臺(tái)C產(chǎn)品，用B配件加工成C產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會(huì)發(fā)生成本0.5萬(wàn)元。C產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元，假定甲公司此前未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，則編制甲公司的相關(guān)調(diào)整分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：事項(xiàng)（1）甲公司上述處理不正確。理由：由于A產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以甲公司不能確認(rèn)收入，調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；85貸：預(yù)收賬款；585借：庫(kù)存商品；400貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；400借：遞延所得稅資產(chǎn)；25[（500-400）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用；25借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；75貸：以前年度損益調(diào)整；75借：盈余公積；7.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；7.5事項(xiàng)（2）甲公司上述會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2013年度相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。相關(guān)調(diào)整分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債；400貸：其他應(yīng)付款；350以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出；50借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用；12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)；12.5借：其他應(yīng)付款；350貸：銀行存款；350借：以前年度損益調(diào)整；37.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；37.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；3.75貸：盈余公積；3.75事項(xiàng)（3）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：用B配件生產(chǎn)的C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×（3.2-0.3）=1450（萬(wàn)元），所生產(chǎn)C產(chǎn)品成本=500×（3+0.5）=1750（萬(wàn)元）。C產(chǎn)品發(fā)生減值，所以B配件可能發(fā)生減值，則B配件的可變現(xiàn)凈值=1450-0.5×500=1200（萬(wàn)元），B配件的成本=500×3=1500（萬(wàn)元），B配件應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1500-1200=300（萬(wàn)元）。調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失；150貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；150借：遞延所得稅資產(chǎn)；37.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用；37.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；112.5貸：以前年度損益調(diào)整；112.5借：盈余公積；11.25貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)；11.2511、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額舉債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。正確答案：對(duì)參考解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但不需要進(jìn)行調(diào)整。12、多選

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。13、多選

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾D.資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。14、多選

金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬(wàn)元B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬(wàn)元，因H公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬(wàn)元D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。15、單選

2014年2月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，長(zhǎng)江公司下列處理中，正確的是（）。A.不需調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，將其作為2014年2月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B.調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)、期末數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)D.調(diào)整2014年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)正確答案：C參考解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年數(shù)。16、判斷題

企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定下來(lái)成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。正確答案：對(duì)參考解析：如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。17、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理。A.不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目B.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：(一)涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(二)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。(三)不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。(四)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);2.當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);3.上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。18、判斷題

企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。正確答案：錯(cuò)參考解析：應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。19、多選

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列重要事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。20、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.日后期間發(fā)生的產(chǎn)品銷售B.日后期間發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未將“研發(fā)支出”科目中可以資本化的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)C.日后期間發(fā)生的訴訟D.董事會(huì)提出股票股利分配方案正確答案：D參考解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是非調(diào)整事項(xiàng)。21、單選

下列事項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，其中不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生巨額虧損B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)C.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大幅度上升D.企業(yè)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。22、判斷題

某企業(yè)原租入的設(shè)備均為經(jīng)營(yíng)性租賃，本年度起租賃的設(shè)備均改為融資租賃，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃有著本質(zhì)差別，因而不屬于會(huì)計(jì)政策變更。23、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容正確答案：A,B,D參考解析：不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對(duì)貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不應(yīng)選。24、多選

甲公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂B.2012年2月1日與B公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔(dān)保500萬(wàn)元D.2012年2月25日從銀行借款1000萬(wàn)元正確答案：A,B,C,D25、單選

甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：D參考解析：此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)屬于當(dāng)期的正常業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。26、單選?甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。甲公司內(nèi)審部門于2014年2月26日在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)下面事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：甲公司于2013年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江上市公司對(duì)外發(fā)行的股票2000萬(wàn)股，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，占長(zhǎng)江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長(zhǎng)江公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。長(zhǎng)江公司將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。針對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司對(duì)2013年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，下列表述中正確的是（）。A.調(diào)增應(yīng)交所得稅250萬(wàn)元B.調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資21060萬(wàn)元C.調(diào)減資本公積9940萬(wàn)元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)2485萬(wàn)元正確答案：B參考解析：因長(zhǎng)江公司對(duì)金融資產(chǎn)核算科目錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)整為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法核算，對(duì)于準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資而言，賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差異，投資企業(yè)不確認(rèn)相關(guān)的所得稅的影響，選項(xiàng)A不正確；調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=2000×10+60+5000×20%=21060（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；調(diào)減資本公積的金額=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；由于之前該股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（15×2000-20060）×25%=2485（萬(wàn)元），在更正處理中，應(yīng)將原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債沖回，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本20060貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20060借：資本公積——其他資本公積9940貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)9940借：遞延所得稅負(fù)債2485貸：資本公積——其他資本公積2485借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1000貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益100027、單選

甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是。A.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注中做出披露B.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出披露正確答案：C參考解析：該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。28、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的所有有利或不利的事項(xiàng)。正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)。29、單選

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的表述中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所有的會(huì)計(jì)政策以及與會(huì)計(jì)政策有關(guān)的信息C.由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在符合會(huì)計(jì)原則和計(jì)量基礎(chǔ)的要求下，可以有多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)在發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須從允許的會(huì)計(jì)原則、計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法中選擇出適合本企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策，不具有重要性的會(huì)計(jì)政策可以不予披露。判斷會(huì)計(jì)政策是否重要，應(yīng)當(dāng)考慮與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，選項(xiàng)B不正確。30、單選

甲公司2012年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬(wàn)元，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映了關(guān)于該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款2000萬(wàn)元，2013年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經(jīng)濟(jì)損失2800萬(wàn)元。甲公司和乙公司均不服從判決，于3月20日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，法院尚未做出二審判決。假設(shè)2012年3月20日，甲公司認(rèn)為該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款為2500萬(wàn)元。甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月20日，甲公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理正確的是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2000萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增600萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬(wàn)元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2800萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增800萬(wàn)元正確答案：A參考解析：由于本題仍未做出最終判決，所以不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和確認(rèn)其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后新的事項(xiàng)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，調(diào)整金額=2500-2000=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。31、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.上年售出的商品發(fā)生退回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。32、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。()正確答案：對(duì)33、判斷題

董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)首次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。正確答案：錯(cuò)參考解析：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。34、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉(cāng)庫(kù)一棟，這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。正確答案：錯(cuò)參考解析：該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前沒有存在，但其發(fā)生對(duì)企業(yè)有重大影響，所以應(yīng)該作為非調(diào)整事項(xiàng)。35、問答?計(jì)算分析題：信達(dá)公司2013年發(fā)生如下會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：（1）信達(dá)公司2011年1月1日取得的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其原價(jià)為600萬(wàn)元，因取得時(shí)使用壽命不確定，信達(dá)公司將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。至2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2013年1月1日，因該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，信達(dá)公司將其作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。（2）2013年以前信達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠得到的信息，對(duì)應(yīng)收賬款每年按其余額計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，將應(yīng)收賬款的計(jì)提比例改為余額的15%。假定2012年12月31日信達(dá)公司壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元。（3）2013年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。A生產(chǎn)線系2011年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司車間部門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。A生產(chǎn)線一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算2013年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算A生產(chǎn)線2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：（1）2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=（600-100）÷5=100（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷100（2）2012年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額150萬(wàn)元；2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額=5000×15%=750（萬(wàn)元）；2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=750-150=600（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失600貸：壞賬準(zhǔn)備600（3）至2013年6月30日A生產(chǎn)線已累計(jì)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10×1.5=1500（萬(wàn)元）；2013年變更后的計(jì)提折舊額=（10500-1500）÷（6-1.5）×0.5=1000（萬(wàn)元）；2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10÷2+1000=1500（萬(wàn)元）。借：生產(chǎn)成本1500貸：累計(jì)折舊150036、問答?計(jì)算題：甲公司為對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日;甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司向法院提起訴訟要求甲公司賠償因其違約而給乙公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日,甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司600萬(wàn)元。(2)2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬(wàn)元，甲公司未上訴并支付了相關(guān)賠償款。(3)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失在預(yù)計(jì)時(shí)不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以于稅前扣除。要求：(1)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2010年12月31日的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2010年度的所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2011年3月7日的會(huì)計(jì)分錄。(3)填列甲公司對(duì)2010年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(調(diào)增用“+”，調(diào)減用“-”)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))正確答案：(1)2010年12月31日①2010年12月31日，雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認(rèn)300萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債;借：營(yíng)業(yè)外支出600貸：預(yù)計(jì)負(fù)債600②2010年12月31日根據(jù)2010年會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)用=(2000+600)×25%-600×25%=500(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用500遞延所得稅資產(chǎn)150(600×25%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅650[(2000+600)×25%](2)2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬(wàn)元。①借：以前年度損益調(diào)整200預(yù)計(jì)負(fù)債600貸：其他應(yīng)付款800借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50②將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15③支付賠款800萬(wàn)元借：其他應(yīng)付款800貸：銀行存款800注：這筆分錄不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),屬于2011年當(dāng)期事項(xiàng)。(3)2010年度報(bào)表調(diào)整①調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目37、單選

下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。38、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字正確答案：A,B,C,D39、單選

.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月30日，長(zhǎng)江公司銷售A產(chǎn)品一批，該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅稅額），成本為350萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。長(zhǎng)江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為25%，退貨期為2個(gè)月。截止至2013年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實(shí)際發(fā)生的退貨率為15%，長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月1日，關(guān)于該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.退貨期滿時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債22.5萬(wàn)元B.退貨期滿時(shí)，調(diào)減2013年度收入75萬(wàn)元和成本52.5萬(wàn)元C.退貨期滿時(shí)，確認(rèn)2014年度收入50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬(wàn)元D.退貨期滿時(shí)，調(diào)增2013年度收入50萬(wàn)元和成本35萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，退貨期滿時(shí)發(fā)生的退貨應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，其會(huì)計(jì)分錄為：2013年11月30日，銷售商品時(shí)：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125（500×25%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本87.5（350×25%）預(yù)計(jì)負(fù)債37.5退貨期滿時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債37.5庫(kù)存商品52.5（350×15%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75（500×17%×15%）以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35（350×10%）貸：其他應(yīng)付款87.75（500×15%×117%）以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50（500×10%）所以調(diào)增2013年度收入50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。40、單選?2013年12月31日，長(zhǎng)江公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2013年2月，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售1000箱L產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若長(zhǎng)江公司違約，雙倍返還定金。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。（2）2013年8月，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述兩份合同至2013年12月31日尚未完全履行，長(zhǎng)江公司2013年將收到的甲公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150關(guān)于上述事項(xiàng)，如下更正分錄中正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出330；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330B.借：營(yíng)業(yè)外支出360；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360C.借：營(yíng)業(yè)外支出180；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180D.借：營(yíng)業(yè)外支出150；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150正確答案：A參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)待執(zhí)行合同變成虧損合同的損失和預(yù)計(jì)負(fù)債。與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，執(zhí)行合同損失=（1.38-1.2）×1000=180（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同違約金損失為150萬(wàn)元，退出合同最低凈成本150萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，執(zhí)行合同損失=1200-0.3×3000=300(萬(wàn)元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0.3×3000×20%=180(萬(wàn)元)，退出合同最低凈成本180萬(wàn)元。由于存貨市價(jià)沒有發(fā)生減值，長(zhǎng)江公司應(yīng)將退出合同支付的違約金損失確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出330（150+180）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330選項(xiàng)A正確。41、多選

黃河公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2013年5月份發(fā)現(xiàn)：2012年12月15日，黃河公司購(gòu)入100萬(wàn)份股票，實(shí)際支付款項(xiàng)600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元，并將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末尚未出售，2012年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。黃河公司按其購(gòu)買價(jià)款600萬(wàn)元列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時(shí)將交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。下列關(guān)于該事項(xiàng)的差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積150萬(wàn)元，調(diào)增年初未分配利潤(rùn)33.75萬(wàn)元B.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積200萬(wàn)元，調(diào)增年初未分配利潤(rùn)33.75萬(wàn)元C.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中年初所得稅費(fèi)用12.5萬(wàn)元，調(diào)減年初投資收益50萬(wàn)元D.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中年初所得稅費(fèi)用62.5萬(wàn)元，調(diào)減年初投資收益37.5萬(wàn)元正確答案：A,C參考解析：黃河公司因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表中2013年年初資本公積=（850-600-50）×（1-25%）=150（萬(wàn)元），調(diào)增年初未分配利潤(rùn)=50×（1-25%）×（1-10%）=33.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；黃河公司因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中年初所得稅費(fèi)用=50×25%=12.5（萬(wàn)元），調(diào)減投資收益50萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。42、問答?計(jì)算題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。(1)甲公司2010年11月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格2000萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本1600萬(wàn)元，貨款約定于當(dāng)年12月31日收取。(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。甲公司希望通過協(xié)商解決問題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元(包括向購(gòu)買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)2011年2月8日雙方協(xié)商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產(chǎn)品，并向乙公司開具增值稅紅色發(fā)票。(5)已知：2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日;甲公司已經(jīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除，除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;在退貨發(fā)生前，甲公司已計(jì)算2010年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時(shí)的賬務(wù)處理，并說明對(duì)2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)。(不考慮現(xiàn)金流量表，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))正確答案：(1)調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117(2340×5%)貸：以前年度損益調(diào)整117(3)調(diào)整銷售成本借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100貸：以前年度損益調(diào)整100[(2000-1600)×25%](5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整29.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)29.25[(2340×5%)×25%](6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)212.25貸：以前年度損益調(diào)整212.25(2000-1600-117-100+29.25)(7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積21.23貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21.23(8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬(wàn)元;調(diào)增庫(kù)存商品1600萬(wàn)元;調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬(wàn)元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)440萬(wàn)元(其中：調(diào)減應(yīng)交所得稅100萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬(wàn)元);調(diào)減盈余公積21.23萬(wàn)元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191.02萬(wàn)元。②利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;調(diào)減營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬(wàn)元;調(diào)減所得稅費(fèi)用70.75萬(wàn)元(100-29.25);調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元;提取盈余公積項(xiàng)目中：盈余公積一欄調(diào)減21.23萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增21.23萬(wàn)元。43、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，但是也要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露。正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。44、單選

長(zhǎng)城公司2013年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年3月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5500萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用年限為10年，無(wú)凈殘值。長(zhǎng)城公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定長(zhǎng)城公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)城公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年初余額”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。A.1675B.1256.25C.925D.1130.63正確答案：D參考解析：2011年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=5500×10/55×9/12=750（萬(wàn)元）；2012年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=5500×10/55×3/12+5500×9/55×9/12=925（萬(wàn)元）；因此，影響2012年年初未分配利潤(rùn)的金額=（750+925）×（1-25%）×（1-10%）=1130.63（萬(wàn)元）。45、判斷題

企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。46、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利屬于非調(diào)整事項(xiàng);但是批準(zhǔn)宣告分配的現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以此調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利和現(xiàn)金股利均屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。47、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對(duì)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（）。A.所有者權(quán)益項(xiàng)目B.貨幣資金項(xiàng)目C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目D.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。48、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期C.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日正確答案：B,C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)A不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末，選項(xiàng)D不正確。49、多選?長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年2月28日對(duì)外報(bào)出。2010年長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方簽訂一項(xiàng)合同，黃河公司向銀行借款10000萬(wàn)元，以黃河公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押，同時(shí)長(zhǎng)江公司作為連帶責(zé)任保證人，在黃河公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2011年11月，黃河公司無(wú)法償還到期借款。2012年12月26日，長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以黃河公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)黃河公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，長(zhǎng)江公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付黃河公司所欠銀行借款本息12000萬(wàn)元。為此，長(zhǎng)江公司在其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。2013年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，黃河公司無(wú)法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013年3月20日，法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任賠款12000萬(wàn)元。關(guān)于上述事項(xiàng)，下列處理不正確的是（）。A.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)整2012年留存收益的金額為12000萬(wàn)元B.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)將發(fā)生的賠償12000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，并確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債12000萬(wàn)元D.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整2013年期初留存收益12000萬(wàn)元正確答案：A,C,D參考解析：2013年3月20日法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時(shí)，長(zhǎng)江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，就支付的賠償款12000萬(wàn)元不能再追溯調(diào)整2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出；12000貸：銀行存款；1200050、單選

2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40萬(wàn)元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬(wàn)元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)()。A.調(diào)增5萬(wàn)元B.調(diào)減40萬(wàn)元C.調(diào)增40萬(wàn)元D.調(diào)減45萬(wàn)元正確答案：B參考解析：日后期間訴訟案件結(jié)案，應(yīng)調(diào)整是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。賬務(wù)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40貸：其他應(yīng)付款35以前年度損益調(diào)整5注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2012年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款4051、單選

長(zhǎng)江公司2012年、2013年分別以900萬(wàn)元和220萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩只以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。2012年年末A股票的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，2013年年末，A股票的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，B股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。假定不考慮購(gòu)入股票時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。長(zhǎng)江公司從2014年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司在列報(bào)2014年利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的公允價(jià)值變動(dòng)的上年金額為（）萬(wàn)元。A.160B.120C.40D.0正確答案：C參考解析：調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)收益=260-220=40，選項(xiàng)C正確。52、判斷題

某企業(yè)第一次簽訂一項(xiàng)建造合同，為另一企業(yè)建造三棟廠房，該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)，采用新的會(huì)計(jì)政策，并沒有改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。53、多選

甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。54、判斷題

固定資產(chǎn)的盤盈在未經(jīng)批準(zhǔn)前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入科目核算。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。55、單選

下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法更正重要的前期差錯(cuò)B.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外，選項(xiàng)A不正確；對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，選項(xiàng)D不正確。56、單選

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目的是。A.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)B.涉及利潤(rùn)的相關(guān)事項(xiàng)C.涉及所有者權(quán)益的事項(xiàng)D.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)不包括涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)。57、單選

M上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是。A.重大企業(yè)合并或處置子公司B.公司支付2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)325萬(wàn)元C.公司董事會(huì)提出2008年度利潤(rùn)分配方案：每10股送1股股票股利D.2008年銷售的商品9800萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2009年3月18日退貨正確答案：D參考解析：A選項(xiàng)雖然是資產(chǎn)負(fù)債表日后與財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，但不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，是非調(diào)整事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)不包括涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)，所以B選項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng);對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間對(duì)于董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是要作為非調(diào)整事項(xiàng)的，但是提取盈余公積要作為調(diào)整事項(xiàng)，所以C選項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。58、單選

下列各項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的會(huì)計(jì)政策的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)D.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C和D均屬于應(yīng)披露的會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。59、單選

20×8年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×9年2月12日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的60%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中錯(cuò)誤的是。A.20×8年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出披露B.20×8年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債作出披露C.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.20×9年2月12日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A參考解析：本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。60、問答?騰達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱騰達(dá)公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日和所得稅匯算清繳完成日均為2014年4月30日，騰達(dá)公司已于2013年12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行了結(jié)賬。2014年3月31日，對(duì)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理（假定騰達(dá)公司下列業(yè)務(wù)中，除特殊說明外，銷售價(jià)格均不含增值稅稅額）：（1）2013年10月15日，騰達(dá)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，騰達(dá)公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)款的5%支付手續(xù)費(fèi)。至2013年12月31日，騰達(dá)公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬(wàn)元。2013年12月31日，騰達(dá)公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為510萬(wàn)元。至2014年3月31日，騰達(dá)公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)，按照個(gè)別認(rèn)定的方法確認(rèn)應(yīng)收賬款的5%為壞賬準(zhǔn)備。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：銷售費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200貸：庫(kù)存商品3200借：資產(chǎn)減值損失215.5貸：壞賬準(zhǔn)備215.5（2）2013年12月1日，騰達(dá)公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同時(shí)，騰達(dá)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定騰達(dá)公司在2014年4月30日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批B設(shè)備。當(dāng)日，騰達(dá)公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。至2013年12月31日，50臺(tái)B設(shè)備尚未發(fā)出，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下。稅法關(guān)于確認(rèn)企業(yè)收入的規(guī)定是，有證據(jù)表明以銷售商品方式進(jìn)行融資不符合收入確認(rèn)條件。借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750貸：庫(kù)存商品750（3）2013年12月10日，騰達(dá)公司與黃海公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬(wàn)元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給黃海公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議需經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后方能生效。騰達(dá)公司對(duì)M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬(wàn)元，至2013年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；騰達(dá)公司也未收到黃海公司支付的轉(zhuǎn)讓款。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益600（4）2013年10月25日，騰達(dá)公司與戊公司簽定為戊公司提供勞務(wù)總額為200萬(wàn)元的合同，合同規(guī)定勞務(wù)開始日戊公司支付150萬(wàn)元，余款在結(jié)束時(shí)支付。2013年11月1日，騰達(dá)公司開始提供勞務(wù)并收到戊公司支付的費(fèi)用150萬(wàn)元存入銀行。至2013年12月31日勞務(wù)完成50%，騰達(dá)公司已經(jīng)發(fā)生支出150萬(wàn)元（以銀行存款支付），騰達(dá)公司測(cè)算由于人工成本等上漲還將發(fā)生成本80萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)戊公司不會(huì)追加合同款，如果騰達(dá)公司終止該合同將向戊公司支付補(bǔ)償款15萬(wàn)元。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)收賬款150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：勞務(wù)成本150（5）2013年12月25日，騰達(dá)公司向黃海公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2013年12月28日，騰達(dá)公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬(wàn)元，價(jià)款總額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。騰達(dá)公司已收到黃海公司通過銀行支付的款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬(wàn)元。至2013年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。稅法關(guān)于確認(rèn)收入的規(guī)定是：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360貸：庫(kù)存商品360（6）2014年2月8日，騰達(dá)公司已獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng)，由于2013年12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元的60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014年2月8日，騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準(zhǔn)備234（7）2014年2月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2013年度已交所得稅稅款的通知，2月28日收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款720萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外提供2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2013年的所得稅款項(xiàng)，為此，甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。要求：對(duì)上述差錯(cuò)作出更正的會(huì)計(jì)處理分錄（不需作出以前年度損益調(diào)整科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配的處理）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：（1）按照代銷清單確認(rèn)收入借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800借：應(yīng)收賬款50貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整銷售費(fèi)用50（1000×5%）借：壞賬準(zhǔn)備47.5（950×5%）貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失47.5借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5［（1000-800-50）×25%］貸：遞延所得稅資產(chǎn)11.88（47.5×25%）以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用25.62（2）售后回購(gòu)借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：其他應(yīng)付款1000借：庫(kù)存商品750貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用50（5×50/5）貸：其他應(yīng)付款50借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅75［（1000-750+50）×25%］貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用75（3）轉(zhuǎn)讓尚未實(shí)現(xiàn)，無(wú)需做賬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400以前年度損益調(diào)整—調(diào)整投資收益600貸：其他應(yīng)收款6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅150（600×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用150（4）預(yù)計(jì)待執(zhí)行合同的損失，預(yù)計(jì)合同成本230萬(wàn)元（150+80）超過合同收入200萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。執(zhí)行合同損失30萬(wàn)元（230-200）與支付違約金損失15萬(wàn)元相比，騰達(dá)公司選擇較低者，即選擇違約支付違約金。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出15貸：預(yù)計(jì)負(fù)債15借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75（15×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用3.75（5）銷售合同的重要組成部分的安裝沒有完成不確認(rèn)收入借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品360貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅35（140×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用35（6）日后事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失234貸：資產(chǎn)減值損失234借：遞延所得稅資產(chǎn)58.5（234×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用58.5（7）企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則的規(guī)定處理。在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，不應(yīng)追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。借：以前年度損益調(diào)整720貸：營(yíng)業(yè)外收入72061、單選

一般來(lái)說，銀行的利率敏感性缺口絕對(duì)值越（）（不論正值還是負(fù)值），銀行所承受的利率風(fēng)險(xiǎn)也就越大。A.可大可小B.小C.大D.接近0正確答案：C62、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。()正確答案：錯(cuò)參考解析：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。63、多選?甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月1日至3月31日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬(wàn)元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元，甲公司和乙公司均服從法院判決。（2）2013年2月10日，因被擔(dān)保人（甲公司的子公司）財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任5000萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)為3年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2012年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2012年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2013年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2012年12月31日甲公司發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商銷售折讓10%。該業(yè)務(wù)2012年12月31日已確認(rèn)收入1000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售折讓可以減少報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額。（4）2013年3月1日，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2013年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。假定不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5000萬(wàn)元C.對(duì)于銷售折讓10%，應(yīng)在2012年利潤(rùn)表中調(diào)減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債正確答案：A,B,C參考解析：對(duì)于借款展期事項(xiàng)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期，故2012年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。64、判斷題

企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。()正確答案：對(duì)65、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及的銷售退回，均應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入、成本等，且調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅。正確答案：錯(cuò)參考解析：如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定涉及到的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)66、多選

關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，則不得變更正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。67、多選?甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家海洋石油開采公司，于2002年開始建造一座海上石油開采平臺(tái)，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺(tái)在使用期滿后要將其拆除，需要對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2004年12月15日，該開采平臺(tái)建造完成并交付使用，建造成本共10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。甲公司預(yù)計(jì)該開采平臺(tái)的棄置費(fèi)用為1000萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司對(duì)上述會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額148.6萬(wàn)元B.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額89.16萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額318.6萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)整減少2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額206.5萬(wàn)元正確答案：B,C,D參考解析：甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)148.6（1000×0.1486）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債148.6借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)206.5盈余公積22.94貸：累計(jì)折舊59.44（148.6/20×8）預(yù)計(jì)負(fù)債170（1000×0.3186-1000×0.1486）68、判斷題

確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不可以采用未來(lái)適用法。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。69、多選

關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，下列表述中正確的有（）。A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.未來(lái)適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對(duì)前期已對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤70、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，雖然該事項(xiàng)的發(fā)生可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。71、單選

某上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2008年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布的日期是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月28日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為。A.2008年1月1日至2008年2月10日B.2008年2月10日至2008年4月25日C.2008年1月1日至2008年4月20日D.2008年2月10日至2008年4月28日正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。72、問答?甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。在對(duì)甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：(1)2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利