【A市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量調(diào)查探究（含問卷）15000字（論文）】

緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)越來越成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量。近年來濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)發(fā)展、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮著重要作用，成為提高濟(jì)南市社會(huì)生產(chǎn)力的重要力量，為濟(jì)南市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。目前濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，總體發(fā)展平穩(wěn)，但是相對(duì)于先進(jìn)城市的民營(yíng)企業(yè)，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和實(shí)力也相對(duì)較弱。濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)和壽命短的原因很多，其中一個(gè)重要的原因就是缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制。企業(yè)發(fā)展速度越快，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目越多，其潛在風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，優(yōu)化內(nèi)部控制是非常有必要的，它能夠有效保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升防控風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文以濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)為例，調(diào)查分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，尋求提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的策略，幫助民營(yíng)企業(yè)豐富內(nèi)部控制體系，希望對(duì)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展有一定的幫助。1.1.2研究意義1.1.2.1理論意義內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，關(guān)于內(nèi)部控制的研究一直受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注，并取得了一定的成果。本文通過調(diào)查研究分析濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，試圖探尋適合民營(yíng)企業(yè)改善內(nèi)部控制的舉措，期望對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)理論有一定的補(bǔ)充作用。1.1.2.2現(xiàn)實(shí)意義民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用日漸重要，但其在經(jīng)營(yíng)過程中暴露出的問題也越來越多。本文通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查，研究分析其問題，并提出解決策略，期望推動(dòng)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，從而促進(jìn)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述1.2.1.1內(nèi)部控制概念的研究COSO（1992）發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》，該報(bào)告首次根據(jù)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)模式提出了內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，COSO報(bào)告中關(guān)于內(nèi)部控制的定義為企業(yè)、立法者以及監(jiān)管部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)團(tuán)體提供了得以共同理解的基礎(chǔ)[1]。Maijoor（2000）對(duì)企業(yè)治理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行了主要研究，認(rèn)為內(nèi)部控制的研究可以分為三個(gè)部分：審計(jì)學(xué)視覺、組織理論視覺、經(jīng)濟(jì)學(xué)視覺[2]。Spira（2003）表示英國(guó)發(fā)布的《公司治理綜合法典》是把內(nèi)部控制重新定義為公司治理的一個(gè)重要手段，該法典將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相聯(lián)系，這是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了徹底地改造[3]。Aradetal.（2009）指出，內(nèi)部控制是在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上保障企業(yè)運(yùn)行效率的一種會(huì)計(jì)管理程序[4]。Lyubovetal.（2020）認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相互影響的結(jié)果[5]。1.2.1.2內(nèi)部控制影響因素的研究Khandwalla（1972）研究了競(jìng)爭(zhēng)程度對(duì)管理控制應(yīng)用程度的影響，表明競(jìng)爭(zhēng)越激烈，管理控制應(yīng)用越廣泛[6]。Skinneretal.（2003）發(fā)現(xiàn)改善員工對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)知以及參與度，可以優(yōu)化內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)降低內(nèi)部控制的外部環(huán)境中部分風(fēng)險(xiǎn)的影響[7]。Andrew（2007）發(fā)現(xiàn)公司組織的復(fù)雜性、組織的重大變革以及內(nèi)部控制系統(tǒng)中有關(guān)涉的投資這三項(xiàng)與其相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)要素的緊湊程度與內(nèi)部控制披露存在特定的關(guān)系[8]。Giriunasetal.（2010）認(rèn)為高效率的管理是企業(yè)不可缺少的要素，企業(yè)需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系提高管理效率[9]。Muskanan（2014）指出利益沖突是影響內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，所以要避免各高級(jí)管理人員與崗位之間產(chǎn)生利益沖突，從而保證企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境[10]。Hiroshi（2018）研究發(fā)現(xiàn)提高董事會(huì)的獨(dú)立性以及增加董事會(huì)會(huì)計(jì)專家人數(shù)有利于提高內(nèi)部控制質(zhì)量[11]。1.2.1.3內(nèi)部控制制度的研究Lambertetal.（2007）認(rèn)為內(nèi)部控制制度可以從一定程度上確保企業(yè)定期出具準(zhǔn)確可信的財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而易于企業(yè)融資，降低融資成本[12]。Deacon（2008）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)規(guī)模的的大小制定不同的內(nèi)部控制制度，第三方審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的企業(yè)制定相適應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則[13]。Ziadetal.（2014）研究建議管理層應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘政策來完善內(nèi)部控制制度，以便能夠推動(dòng)企業(yè)高效執(zhí)行內(nèi)部控制[14]。Musgrayetal.（2015）認(rèn)為內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、制定決策、提高經(jīng)濟(jì)效益和保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全[15]。Stephenetal.（2019）認(rèn)為相關(guān)的內(nèi)部控制制度能夠減少損失、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效性和合理性[16]。1.2.1.4內(nèi)部控制的實(shí)證研究Cushing（1974）在審計(jì)領(lǐng)域中最早探索出評(píng)價(jià)內(nèi)部控制可以采用數(shù)學(xué)模型的方法[17]。Jefferyetal.（2007）根據(jù)705家企業(yè)的數(shù)據(jù)研究了財(cái)務(wù)報(bào)表層面的內(nèi)部控制與應(yīng)計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍越小、建立時(shí)間越晚，內(nèi)部控制問題更嚴(yán)重[18]。Hollis（2008）從1000多家上市公司中找出了500多家內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題越多的企業(yè)其財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性越大[19]。Cucculellietal.（2016）利用2002年至2011年間在意大利經(jīng)營(yíng)的、中小型家族企業(yè)作為樣本進(jìn)行研究，研究發(fā)現(xiàn)公司成功（以銷售增長(zhǎng)衡量）是內(nèi)部環(huán)境要素和外部環(huán)境要素相互影響的結(jié)果[20]。Palettaetal.（2018）研究了2002年至2010年9年中1593家公司中的15606名高管，發(fā)現(xiàn)CFO和高管薪酬與內(nèi)部控制有效性之間存在顯著性的負(fù)相關(guān)關(guān)系[21]。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述1.2.2.1內(nèi)部控制概念的研究1996年之前，我國(guó)的“內(nèi)部控制”概念并沒有明確提出，直到1996年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，重新對(duì)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容作了規(guī)定[22]。陳關(guān)亭（2005）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)、成本因素和內(nèi)部控制效果對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià),要將潛在的風(fēng)險(xiǎn)以合理的控制成本控制在可接受范圍的內(nèi)，并取得最佳的控制效果[23]。張宜霞（2007）認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制的范疇和確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)相匹配，對(duì)不同企業(yè)的內(nèi)部控制概念進(jìn)行具體定義時(shí)要從效率性和整體性兩個(gè)層面思索，不應(yīng)再限制在法律和實(shí)體這兩個(gè)層面[24]。樊行健等（2014）提出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)來說無疑是一項(xiàng)特殊的管理活動(dòng)，它隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的需要而產(chǎn)生，具有社會(huì)性和技術(shù)性兩種特性[25]。楊興龍等（2020）基于理論和探索提出了財(cái)政資金“一體化”內(nèi)部控制的概念。[26]1.2.2.2內(nèi)部控制要素的研究于而立（2009）認(rèn)為加強(qiáng)公司內(nèi)部控制既要從制度本身入手，也要從管理者的道德觀和價(jià)值觀出發(fā)，為管理者提供科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和管理理念，進(jìn)而有效實(shí)施內(nèi)部控制制度[27]。方紅星等（2015）認(rèn)為做好內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，對(duì)降低公司的特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)水平有重要作用，并且能夠有效降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)[28]。葉陳剛等（2016）研究發(fā)現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部環(huán)境要素中公司治理結(jié)構(gòu)的好壞與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效是正相關(guān)的關(guān)系，內(nèi)部控制質(zhì)量能夠?qū)ω?cái)務(wù)效益產(chǎn)生推動(dòng)作用[29]。王忠鑫（2019）指出要想建設(shè)和完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，就必須給予充分的重視，要根據(jù)公司內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)、合理地更新完善，來推動(dòng)內(nèi)部控制體系的逐漸健全[30]。盧惠茹（2020）研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境要素時(shí)發(fā)現(xiàn)高效率的、科學(xué)的人力資源開發(fā)與管理可以為企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提供支撐點(diǎn)，這從本質(zhì)上為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用[31]。1.2.2.3內(nèi)部控制的實(shí)證研究許永斌等（2012）把中國(guó)部分知名民營(yíng)企業(yè)作為研究對(duì)象，評(píng)價(jià)了這些企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展和建設(shè)過程中取得成功的做法與成績(jī)，為推進(jìn)建設(shè)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上起到了借鑒作用[32]。宋建波（2017）結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)務(wù)，提出要結(jié)合內(nèi)部控制的基本理論來建立具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制體系，使其成為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)并且貫徹執(zhí)行到實(shí)處，更進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平和效率[33]。楊晰等（2018）以2007-2014年內(nèi)部控制存在問題的制造型企業(yè)為樣本，研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)客戶集中程度越高，越容易存在內(nèi)部控制問題[34]。藏秀清等（2020）以2014-2018年滬深A(yù)股制造類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，概括出了在內(nèi)部控制調(diào)節(jié)作用下非金融企業(yè)金融化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間的關(guān)系[35]。1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了較為細(xì)致的探索，相關(guān)理論的研究已較為成熟，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了參考。而我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚，研究中對(duì)國(guó)外學(xué)者相關(guān)理論分析經(jīng)驗(yàn)的借鑒較多。近年來雖有學(xué)者對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，但實(shí)際應(yīng)用性不強(qiáng)，相關(guān)研究有待進(jìn)一步豐富和完善。1.3研究?jī)?nèi)容與研究思路1.3.1研究?jī)?nèi)容本文共包括六部分。第一部分緒論，主要對(duì)本文的研究背景及研究意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究?jī)?nèi)容與研究思路、研究方法及數(shù)據(jù)來源進(jìn)行闡述。第二部分制度背景及相關(guān)概念界定，首先闡述內(nèi)部控制相關(guān)的制度，進(jìn)而界定相關(guān)概念，包括民營(yíng)企業(yè)和內(nèi)部控制。第三部分濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面調(diào)查濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。第四部分濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，具體包括：人力資源政策不完善、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高、授權(quán)審批控制力度不夠、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制薄弱、信息傳遞與溝通不暢、內(nèi)部審計(jì)不到位。第五部分提高濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議，具體包括：完善人力資源政策、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、加大授權(quán)審批控制力度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、優(yōu)化信息傳遞與溝通路徑、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。第六部分結(jié)論，對(duì)論文的主要研究結(jié)論進(jìn)行總結(jié)。1.3.2研究思路本文針對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查，分析濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出改善策略，希望對(duì)完善濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系有所幫助，從而促進(jìn)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。具體見圖1。

緒論緒論濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提高濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議相關(guān)概念界定優(yōu)化信息傳遞與溝通路徑強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制加大授權(quán)審批控制力度提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力研究方法及數(shù)據(jù)來源研究?jī)?nèi)容與研究思路文獻(xiàn)綜述研究背景及意義圖1研究思路圖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善人力資源政策內(nèi)部審計(jì)不到位信息傳遞與溝通不暢會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制薄弱授權(quán)審批控制力度不夠風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高人力資源政策不完善內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀信息與溝通現(xiàn)狀控制活動(dòng)現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀制度背景制度背景及相關(guān)概念界定結(jié)論

1.4研究方法及數(shù)據(jù)來源濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提高濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議相關(guān)概念界定優(yōu)化信息傳遞與溝通路徑強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制加大授權(quán)審批控制力度提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力研究方法及數(shù)據(jù)來源研究?jī)?nèi)容與研究思路文獻(xiàn)綜述研究背景及意義圖1研究思路圖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善人力資源政策內(nèi)部審計(jì)不到位信息傳遞與溝通不暢會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制薄弱授權(quán)審批控制力度不夠風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高人力資源政策不完善內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀信息與溝通現(xiàn)狀控制活動(dòng)現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀制度背景制度背景及相關(guān)概念界定結(jié)論1.4.1研究方法第一，文獻(xiàn)分析法。通過文獻(xiàn)分析法，對(duì)當(dāng)前有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)進(jìn)行研究，完善對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制理論的認(rèn)識(shí)，為本文研究提供理論指導(dǎo)。第二，問卷調(diào)查法。通過向濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)發(fā)放調(diào)查問卷，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，從而研究濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問題，為后文研究提供數(shù)據(jù)支持。1.4.2數(shù)據(jù)來源本文數(shù)據(jù)主要來源于調(diào)查問卷，筆者于2021年3月通過一對(duì)一線上方式（問卷星）發(fā)放了調(diào)查問卷，調(diào)查對(duì)象為濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和管理人員。本次共發(fā)放了150份調(diào)查問卷，回收了96份問卷，剔除了0份無效問卷,收回了96份有效問卷。獲取的數(shù)據(jù)用于第三部分濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，為分析濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題起到鋪墊作用。

2制度背景及相關(guān)概念界定2.1制度背景1986年財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作》，第一次在規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制作出了明文規(guī)定。1996年，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，明確提出了內(nèi)部控制，并對(duì)其定義、內(nèi)容、目標(biāo)以及影響因素等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述。2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》，前者明確了如何建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和要求，后者明確了內(nèi)部控制在貨幣資金方面的要求。2003年證監(jiān)會(huì)頒布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，闡明了證券公司內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、要素、責(zé)任歸屬等理論成果。2008年財(cái)政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，此項(xiàng)基本規(guī)范連同于2010年頒布制定的企業(yè)內(nèi)部控制三大指引——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》共同構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范體系。2017年財(cái)政部發(fā)布了推廣到小企業(yè)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2.2相關(guān)概念界定2.2.1民營(yíng)企業(yè)相對(duì)于國(guó)營(yíng)企業(yè)而言，按照所有制形式的不同，民營(yíng)企業(yè)可分為國(guó)有民營(yíng)和私有民營(yíng)兩種類型。從廣義上看，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，但與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。本文選擇廣義上的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究對(duì)象。2.2.2內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制包括以下五種要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第三，控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

第四，信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)。

3濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀本文結(jié)合濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》將內(nèi)部控制的要素劃分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)一級(jí)指標(biāo)和24個(gè)二級(jí)指標(biāo)。具體內(nèi)容如表1所示。表1濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)內(nèi)部環(huán)境組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源政策企業(yè)文化社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制信息與溝通信息傳遞與溝通信息系統(tǒng)反舞弊機(jī)制舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度內(nèi)部監(jiān)督日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)缺陷報(bào)告3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀根據(jù)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策、企業(yè)文化以及社會(huì)責(zé)任5個(gè)指標(biāo)。通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀的調(diào)查，結(jié)果顯示：第一，“組織架構(gòu)”方面，選擇“非常合理”的企業(yè)有9家，占比9.38%；“比較合理”的有35家，占比36.46%；“一般”的有20家，占比20.83%；“不太合理”的有26家，占比27.08%；“非常不合理”的有6家，占比6.25%。第二，“發(fā)展戰(zhàn)略”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有8家，占比8.33%；“比較好”的有34家，占比35.42%；“一般”的有25家，占比26.04%；“不太好”的也有25家，占比26.04%；“非常不好”的有4家，占比4.17%。第三，“人力資源政策”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有8家，占比8.33%；“比較好”的有24家，占比25.00%；“一般”的也有24家，占比25.00%；“不太好”的有31家，占比32.29%；“非常不好”的有9家，占比9.38%。第四，“企業(yè)文化”方面，選擇“非常重視”的企業(yè)有10家，占比10.42%；“比較重視”的有26家，占比27.08%；“一般”的有29家，占比30.21%；“不太重視”的有25家，占比26.04%；“非常不重視”的有6家，占比6.25%。第五，“社會(huì)責(zé)任”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有7家，占比7.29%；“比較好”的有33家，占比34.38%；“一般”的有26家，占比27.08%；“不太好”的有24家，占比25.00%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。表2濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀內(nèi)部環(huán)境非常好比較好一般不太好非常不好公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）組織架構(gòu)99.383536.462020.832627.0866.25發(fā)展戰(zhàn)略88.333435.422526.042526.0444.17人力資源政策88.332425.002425.003132.2999.38企業(yè)文化1010.422627.082930.212526.0466.25社會(huì)責(zé)任77.293334.382627.082425.0066.25注：數(shù)據(jù)源自調(diào)查問卷3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀根據(jù)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)4個(gè)指標(biāo)。通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀的調(diào)查，結(jié)果顯示：第一，“目標(biāo)設(shè)定”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有32家，占比33.33%；“一般”的有22家，占比22.92%；“不太好”的有25家，占比26.04%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。第二，“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有12家，占比12.50%；“比較好”的有30家，占比31.25%；“一般”的有21家，占比21.88%；“不太好”的有27家，占比28.12%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。第三，“風(fēng)險(xiǎn)分析”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有10家，占比10.42%；“比較好”的有28家，占比29.17%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第四，“應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有9家，占比9.38%；“比較好”的有26家，占比27.08%“一般”的有22家，占比22.91%；“不太好”的有29家，占比30.21%；“非常不好”的有10家，占比10.42%。表3濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常好比較好一般不太好非常不好公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）目標(biāo)設(shè)定1111.463233.332222.922526.0466.25風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1212.503031.252121.882728.1266.25風(fēng)險(xiǎn)分析1010.422829.172425.002020.831414.58風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)99.382627.082222.912930.211010.42注：數(shù)據(jù)源自調(diào)查問卷3.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀根據(jù)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制以及績(jī)效考評(píng)控制7個(gè)指標(biāo)。通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)控制活動(dòng)現(xiàn)狀的調(diào)查，結(jié)果顯示：第一，“不相容職務(wù)分離控制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有10家，占比10.42%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有15家，占比15.63%。第二，“授權(quán)審批控制”方面，選擇“非常好”的有9家，占比9.38%；“比較好”的有24家，占比25.00%；“一般”的有21家，占比21.88%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有23家，占比23.95%。第三，“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制”方面，選擇“非常好”的有9家，占比9.38%；“比較好”的有24家，占比25.00%；“一般”的也有24家，占比25.00%；“不太好”的有21家，占比21.88%；“非常不好”的有18家，占比18.74%。第四，“財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有25家，占比26.05%；“一般”的有26家，占比27.08%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第五，“預(yù)算控制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有9家，占比9.38%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有16家，占比16.67%。第六，“運(yùn)營(yíng)分析控制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有10家，占比10.42%；“比較好”的有27家，占比28.12%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有21家，占比21.88%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第七，“績(jī)效考評(píng)控制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有13家，占比13.55%。表4濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)控制活動(dòng)的現(xiàn)狀控制活動(dòng)非常好比較好一般不太好非常不好公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）不相容職務(wù)分離控制1010.422627.082627.081919.791515.63授權(quán)審批控制99.382425.002121.881919.792323.95會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制99.382425.002425.002121.881818.74財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1111.462526.052627.082020.831414.58預(yù)算控制99.382627.082627.081919.791616.67運(yùn)營(yíng)分析控制1010.422728.122425.002121.881414.58績(jī)效考評(píng)控制1111.462627.082627.082020.831313.55注：數(shù)據(jù)源自調(diào)查問卷3.4信息與溝通現(xiàn)狀根據(jù)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，信息與溝通包括信息傳遞與溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制以及舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度4個(gè)指標(biāo)。通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)信息與溝通現(xiàn)狀的調(diào)查，結(jié)果顯示：第一，“信息傳遞與溝通”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有8家，占比8.33%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的有22家，占比22.92%；“不太好”的有23家，占比23.96%；“非常不好”的有17家，占比17.71%。第二，“信息系統(tǒng)”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有12家，占比12.50%；“比較好”的有27家，占比28.13%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有18家，占比18.75%；“非常不好”的有15家，占比15.62%。第三，“反舞弊機(jī)制”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有9家，占比9.38%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有16家，占比16.67%。第四，“舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有28家，占比29.17%；“一般”的有21家，占比21.87%；“不太好”的有17家，占比17.71%；“非常不好”的有19家，占比19.79%。表5濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)信息與溝通的現(xiàn)狀信息與溝通非常好比較好一般不太好非常不好公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）信息傳遞與溝通88.332627.082222.922323.961717.71信息系統(tǒng)1212.502728.132425.001818.751515.62反舞弊機(jī)制99.382627.082627.081919.791616.67舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度1111.462829.172121.871717.711919.79注：數(shù)據(jù)源自調(diào)查問卷3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀根據(jù)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)以及缺陷報(bào)告4個(gè)指標(biāo)。通過對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀的調(diào)查，結(jié)果顯示：第一，“日常監(jiān)督”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的也有14家，占比14.59%。第二，“專項(xiàng)監(jiān)督”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有10家，占比10.42%；“比較好”的有26，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有22家，占比22.92%；“非常不好”的有12家，占比12.50%。第三，“內(nèi)部審計(jì)”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有8家，占比8.33%；“比較好”的有23家，占比23.96%；“一般”的也有23家，占比23.96%；“不太好”的有25家，占比26.04%；“非常不好”的有17家，占比17.71%。第四，“缺陷報(bào)告”方面，選擇“非常好”的企業(yè)有11家，占比11.46%；“比較好”的有27家，占比28.13%；“一般”的有25家，占比26.04%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有13家，占比13.54%。表6濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督非常好比較好一般不太好非常不好公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）公司數(shù)比重（%）日常監(jiān)督1111.462627.082627.081919.791414.59專項(xiàng)監(jiān)督1010.422627.082627.082222.921212.50內(nèi)部審計(jì)88.332323.962323.962526.041717.71缺陷報(bào)告1111.462728.132526.042020.831313.544濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1人力資源政策不完善人力資源政策的好壞與企業(yè)擁有人才數(shù)量和質(zhì)量的多少有著密切關(guān)系。問卷就濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)人力資源政策的制定情況做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有31家（占比32.29%）企業(yè)人力資源政策制定的不太合理，有9家（占比9.38%）企業(yè)人力資源政策制定的非常不合理，兩者比重之和為41.67%，高于40%。首先，企業(yè)聘用員工的隨意性較強(qiáng)，大多是看重聘用人員與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，而忽略了聘用人員自身的專業(yè)能力。其次，企業(yè)無法做到對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，員工所掌握的知識(shí)得不到及時(shí)更新，員工缺乏職業(yè)道德方面的教育，對(duì)個(gè)人發(fā)展前途迷茫。最后，企業(yè)對(duì)員工的薪酬、考評(píng)、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰缺乏確切的章程，這樣會(huì)大大降低員工工作的積極性，員工工作的效率得不到提高，最終影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。4.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程是將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受程度的過程。問卷就濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有29家（占比30.21%）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不太好，有10家（占比10.42%）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力非常不好，兩者之和為40.63%，高于40%。首先，公司管理層和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)知和詳細(xì)的分析，企業(yè)無法依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果并有效結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，考量好風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)聯(lián)性，最終確認(rèn)適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。其次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法過于簡(jiǎn)單，缺乏綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的能力。最后，員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，感知外部環(huán)境變化的敏感性不強(qiáng)，企業(yè)無法根據(jù)公司發(fā)展的進(jìn)程和業(yè)務(wù)拓展的實(shí)際情況做到及時(shí)采取并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。4.3授權(quán)審批控制力度不夠進(jìn)一步完善授權(quán)審批控制制度能夠使企業(yè)創(chuàng)造并保持良好的工作環(huán)境，保證工作效率，壓縮經(jīng)營(yíng)成本、減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。問卷就企業(yè)的授權(quán)審批控制情況做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有19家（占比19.79%）企業(yè)的授權(quán)審批控制情況不太好，有23家（占比23.95%）企業(yè)的授權(quán)審批控制情況非常不好，兩者之和為43.74%，高于40%。首先，授權(quán)審批控制制度不完善，企業(yè)各個(gè)崗位和各級(jí)管理人員辦理業(yè)務(wù)以及處理事項(xiàng)的職權(quán)范圍、審批流程和相關(guān)責(zé)任不明確。其次，企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上雖然執(zhí)行了授權(quán)審批控制，但是流程簡(jiǎn)單，執(zhí)行的隨意性大，執(zhí)行效果不明顯，無法起到制約作用。最后，企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的決策不明確，一旦決策不當(dāng)，企業(yè)將會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)效率也會(huì)大大降低。4.4會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制薄弱完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升會(huì)計(jì)工作的效率和保障工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料的完整準(zhǔn)確。問卷就濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度的情況做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有21家（占比21.88%）企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度不太好，有18家（占比18.74%）企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度非常不好，兩者之和為40.62%，高于40%。首先，企業(yè)雖然制定了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，但還是沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范有待進(jìn)一步完善。其次，企業(yè)沒有依據(jù)國(guó)家最新相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)管理制度及時(shí)修訂，會(huì)計(jì)制度建設(shè)的即時(shí)性弱，企業(yè)中會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)能力欠缺。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序和方法執(zhí)行不到位，無法保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。4.5信息傳遞與溝通不暢信息時(shí)代的到來對(duì)企業(yè)的要求越來越高，企業(yè)要想長(zhǎng)期地生存和可持續(xù)發(fā)展下去，就需要節(jié)省時(shí)間，提高效率。問卷就濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)信息傳遞與溝通的情況做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有23家（占比23.96%）企業(yè)信息傳遞與溝通不太通暢，有17家（占比17.71%）企業(yè)信息傳遞與溝通非常不通暢，兩者之和為41.67%，高于40%。首先，企業(yè)傳遞和溝通信息大多以微信和電子郵件的方式，這種方式傳遞信息速度雖然快，但是可能會(huì)由于消息過多導(dǎo)致信息無法及時(shí)反饋。其次，內(nèi)部控制相關(guān)信息需要在企業(yè)內(nèi)部和外部之間進(jìn)行及時(shí)溝通和反饋，但是事實(shí)絕非如此，信息傳遞耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，溝通得不到及時(shí)反饋，溝通中發(fā)現(xiàn)的問題也無法得到及時(shí)報(bào)告和解決。重要的信息無法做到及時(shí)傳遞到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。最后，企業(yè)良好的溝通機(jī)制應(yīng)該是雙向的，具體應(yīng)當(dāng)同時(shí)包括自上而下的訊息輸送和自下而上的訊息反饋，但是普通員工與管理者對(duì)待溝通機(jī)制的態(tài)度是不一樣的，信息的傳遞和溝通會(huì)停滯不前，效率大大折扣。4.6內(nèi)部審計(jì)不到位內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的再監(jiān)督，對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)開展安全合法的財(cái)務(wù)活動(dòng)等發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。問卷就濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有25家（占比26.04%）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)情況不太好，有17家（占比17.71%）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)情況非常不好，兩者之和為43.75%，高于40%。首先，內(nèi)部審計(jì)制度有助于企業(yè)系統(tǒng)地開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善。其次，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置審計(jì)部門，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置上有所重疊，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)審計(jì)工作的現(xiàn)象更是普遍，由此發(fā)展下去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證。最后，審計(jì)方法單一，審計(jì)對(duì)象局限于實(shí)物和賬物，審計(jì)不全面。

5提高濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議5.1完善人力資源政策完善人力資源政策能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)員工的自我價(jià)值，能夠防止憑借“關(guān)系”得到高職位現(xiàn)象的發(fā)生。首先，企業(yè)在選聘員工時(shí)要把人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)放在首位。其次，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓員工及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感。最后，企業(yè)要突出員工的利益，積極收集聽取員工的合理意見，薪酬制定的過程可以讓員工適當(dāng)?shù)膮⑴c討論，要保證最終結(jié)果透明公開。企業(yè)還可以實(shí)行績(jī)效考核制度，以業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，設(shè)置科學(xué)的績(jī)效考核體系，將績(jī)效考核結(jié)果作為衡量員工薪酬水平和晉升的標(biāo)準(zhǔn)之一，使之能夠真實(shí)地反映出各層級(jí)員工的努力付出，增加員工的自我認(rèn)同感，調(diào)動(dòng)員工工作的熱情和積極性。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，完善人力資源政策，合理配置公司的優(yōu)秀人才，讓每位員工都能發(fā)揮自己最大的長(zhǎng)處。5.2提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，能夠?yàn)榭赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)對(duì)策略的準(zhǔn)備，為企業(yè)及時(shí)止損。首先，企業(yè)員工要樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好事前防控和事后應(yīng)對(duì)；企業(yè)員工要加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的學(xué)習(xí)，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)要有足夠的認(rèn)知；企業(yè)要幫助員工能夠在權(quán)衡好風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)系的同時(shí)，能夠結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，從而確定好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。其次，企業(yè)要采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等多種應(yīng)對(duì)策略，提高綜合運(yùn)營(yíng)各種風(fēng)險(xiǎn)策略的能力。企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)層層分解，尤其要注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及重要崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的不同階段和業(yè)務(wù)拓展的不同層面采取不同的應(yīng)對(duì)策略，與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)信息的收集要有持續(xù)性，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析以便及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境變化感知的敏感性。5.3加大授權(quán)審批控制力度加大授權(quán)審批控制力度，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提升企業(yè)的管理效率和管理水平。首先，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，優(yōu)化授權(quán)審批控制制度，明確企業(yè)各個(gè)崗位和各級(jí)管理人員辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。其次，企業(yè)要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)層級(jí)管理人員的責(zé)任，提高對(duì)審批的重視程度，降低企業(yè)高層的審批負(fù)擔(dān)，提高工作執(zhí)行能力。企業(yè)高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作的進(jìn)展情況，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)至各層級(jí)的管理人員，嚴(yán)格要求管理人員在各自管理范圍內(nèi)開展審批工作，改善授權(quán)審批控制的執(zhí)行狀況。最后，企業(yè)要明確經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的決策，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不能單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)要加大授權(quán)審批控制力度，保證企業(yè)運(yùn)作的規(guī)范化。5.4強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)能夠幫助企業(yè)以較低的成本進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新活動(dòng)。完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身建設(shè)。首先，企業(yè)要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的獨(dú)立性，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范。其次，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，能夠根據(jù)國(guó)家最新相關(guān)規(guī)定及時(shí)修訂自身的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。企業(yè)要重視會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，在選聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，首先要看其是否取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人是否具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。新的會(huì)計(jì)政策要及時(shí)告知從業(yè)人員，減少不必要的失誤。最后，企業(yè)要更進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的落實(shí)，明確憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的完整準(zhǔn)確。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，這對(duì)保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程具有重要意義。5.5優(yōu)化信息傳遞與溝通路徑從古至今，人們?cè)谏?、工作等不同情境下都離不開信息，做好信息傳遞與溝通傳遞與溝通能夠提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，及時(shí)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要完善信息傳遞與溝通機(jī)制，優(yōu)化信息與溝通系統(tǒng)，明確信息溝通的方式，提高企業(yè)內(nèi)部信息的透明度。其次，企業(yè)既要保證內(nèi)部控制相關(guān)信息在各個(gè)部門之間有效溝通，也要保證信息在企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶等方面的有效溝通和及時(shí)反饋。對(duì)于在信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)向管理層報(bào)告并快速尋找解決方法，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將重要信息傳遞給高級(jí)管理層。最后，管理者要積極收集采取員工的合理意見，要保證普通員工和管理者對(duì)待溝通機(jī)制的態(tài)度一致，這樣才能形成有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，保證信息獲取的及時(shí)性。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)信息傳遞與溝通，提高內(nèi)部控制管理的效率。5.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠有利于企業(yè)進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。首先企業(yè)要建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置審計(jì)部門，重視專業(yè)審計(jì)人才的選拔和培養(yǎng)。其次企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，董事會(huì)要賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)利對(duì)各職能部門進(jìn)行審查。最后，企業(yè)要采用順查法、逆查法、抽查法等方法加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象不能局限于存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物，也不能局限于債權(quán)債務(wù)等賬務(wù)的審計(jì)，對(duì)于公司的制度、任務(wù)、流程以及責(zé)任人也要審計(jì)。因此，濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

6結(jié)論本文首先介紹了內(nèi)部控制制度的背景和相關(guān)概念，為了更好地研究?jī)?nèi)部控制，本文對(duì)濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查分析，得出以下結(jié)論：（1）濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀：內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀、控制活動(dòng)現(xiàn)狀、信息與溝通現(xiàn)狀以及內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀總體來說較為良好，但是還存在一些問題。（2）濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：人力資源政策不完善、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高、授權(quán)審批控制力度不夠、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制薄弱、信息傳遞與溝通不暢、內(nèi)部審計(jì)不到位。（3）提高濟(jì)南市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議：完善人力資源政策、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、加大授權(quán)審批控制力度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、優(yōu)化信息傳遞與溝通路徑、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。由于本人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制理論的理解有限以及對(duì)實(shí)踐調(diào)研缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以本文對(duì)內(nèi)部控制的具體優(yōu)化措施在深度方面還明顯不足，優(yōu)化內(nèi)部控制的措施缺乏實(shí)踐性也并未展開廣泛深入的研究。

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