財(cái)務(wù)管理中心業(yè)務(wù)管理規(guī)范

PAGEPAGE12財(cái)務(wù)管理中心業(yè)務(wù)管理規(guī)范為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為,確保公司財(cái)務(wù)管理工作健康有序進(jìn)行,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，特制定本業(yè)務(wù)管理規(guī)范。一、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員管理規(guī)范二、貨幣資金管理規(guī)范三、管理性支出管理規(guī)范四、會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范五、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員管理規(guī)范一、公司設(shè)置財(cái)務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)公司本級(jí)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理管理，負(fù)責(zé)并直接管理各項(xiàng)目公司的融資和各項(xiàng)目公司間的資金調(diào)度等事宜。二、財(cái)務(wù)管理中心定員6人，設(shè)財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)核算部經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)1人、出納1人，資金管理部經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)1人。所有會(huì)計(jì)人員均由公司選聘確定。三、財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)各項(xiàng)目公司委派會(huì)計(jì)人員2--3名，負(fù)責(zé)辦理相應(yīng)項(xiàng)目的帳目核算、資金回籠、資金支付計(jì)劃限額內(nèi)的資金支付。四、財(cái)務(wù)管理中心工作由董事長(zhǎng)分管，業(yè)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等支出由公司負(fù)責(zé)支付。五、人員職責(zé)1、財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司財(cái)務(wù)管理規(guī)劃并負(fù)責(zé)組織實(shí)施；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析與預(yù)算管理方案的審核及實(shí)施督導(dǎo)；負(fù)責(zé)公司資金、資產(chǎn)管理方案的審核及實(shí)施督導(dǎo)；負(fù)責(zé)公司稅務(wù)、審計(jì)管理方案的審核及實(shí)施督導(dǎo)；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算管理方案的審核及實(shí)施督導(dǎo)；負(fù)責(zé)公司總體運(yùn)營(yíng)成本計(jì)劃的審核及監(jiān)控；負(fù)責(zé)組織公司重大財(cái)務(wù)管理投訴事件與事故的調(diào)查處理；負(fù)責(zé)所轄部門人員聘用的審核及工作分工；負(fù)責(zé)審核所轄部門的年度、月度預(yù)算；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司范圍內(nèi)資金的綜合管理與調(diào)度。完成上級(jí)臨時(shí)交辦的其他工作。2、會(huì)計(jì)核算部經(jīng)理制定公司會(huì)計(jì)核算管理辦法；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)局、工商局、財(cái)政局等外部業(yè)務(wù)部門的關(guān)系維護(hù)；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理，為其他部門做好服務(wù)保障工作；負(fù)責(zé)所屬項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)所屬項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)報(bào)告匯總編制及數(shù)據(jù)分析的組織工作；負(fù)責(zé)組織并參與現(xiàn)金盤點(diǎn)及銀行帳目核對(duì)簽認(rèn)，保證資金安全；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)任務(wù)。3、資金管理部經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司資金管理制度；負(fù)責(zé)制定公司項(xiàng)目投資、融資計(jì)劃，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、指導(dǎo)、跟蹤和控制；負(fù)責(zé)監(jiān)督和預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流量，統(tǒng)籌管理運(yùn)作資金并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制；確定和監(jiān)督公司負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)，提出項(xiàng)目資本運(yùn)作方案；提出項(xiàng)目融資方案；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)任務(wù)。4、會(huì)計(jì)核算部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)日常費(fèi)用審核、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析工作，并定期制作財(cái)務(wù)報(bào)表；負(fù)責(zé)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)對(duì)接及稅務(wù)資料編制報(bào)送；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司所屬財(cái)務(wù)報(bào)告的匯總編制及數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理，為其他部門做好服務(wù)保障工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)任務(wù)5、資金管理部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)最新金融政策等信息的采集；負(fù)責(zé)落實(shí)公司投、融資計(jì)劃；負(fù)責(zé)公司所屬項(xiàng)目公司月度資金計(jì)劃及執(zhí)行情況的匯總、分析；負(fù)責(zé)融資資料的歸集、整理、上報(bào)；負(fù)責(zé)辦理信貸批復(fù)文件要求落實(shí)的前提條件；負(fù)責(zé)貸后管理報(bào)表的編制與報(bào)送；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)任務(wù)。6、會(huì)計(jì)核算部出納負(fù)責(zé)辦理公司日常業(yè)務(wù)收支結(jié)算，資金業(yè)務(wù)日清月結(jié)、保證資金安全；負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金及銀行日記帳的帳冊(cè)登記；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司所屬資金日?qǐng)?bào)表的匯總；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)任務(wù)。六、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1、熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、規(guī)范和公司的各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定，使自己的知識(shí)和技能滿足所從事工作的要求。2、樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持貫徹“預(yù)見(jiàn)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、公正性、服務(wù)性”的工作原則，秉承“團(tuán)結(jié)向上、朝氣蓬勃、開(kāi)拓創(chuàng)新、快樂(lè)工作”的團(tuán)隊(duì)精神，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。3、實(shí)事求是、客觀公正，按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)和所會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。5、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)同意外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。貨幣資金管理規(guī)范一、現(xiàn)金1、現(xiàn)金使用范圍員工工資、津貼、獎(jiǎng)金；員工出差借支差旅費(fèi)；業(yè)務(wù)人員借支備用金；費(fèi)用報(bào)銷；結(jié)算起點(diǎn)（2000元）以下的零星支出；公司總裁批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。除上述內(nèi)容外，財(cái)務(wù)人員支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以支票支付。2、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須通過(guò)出納人員辦理。3、出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證及業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，及時(shí)登記“現(xiàn)金日記賬”，做到日清月結(jié)、賬款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。4、財(cái)務(wù)主管人員對(duì)出納庫(kù)存現(xiàn)金隨時(shí)進(jìn)行抽查，檢查是否相符并做好抽查記錄。5、公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《資金使用審批單》。由用款人填寫審批單、中心總經(jīng)理簽字同意，公司總裁審批，財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理簽字后，由出納付款。一般情況下，業(yè)務(wù)發(fā)生后七日內(nèi)報(bào)賬，歸還借款；特殊情況下（事先告知財(cái)務(wù)主管）十日內(nèi)報(bào)賬、還款，逾期無(wú)特殊原因按欠款金額日收取1‰資金占用費(fèi)。二、銀行存款1、任何單位和個(gè)人不得以任何理由出租、出借銀行帳戶。2、嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票。3、出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行收付款憑證及業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，及時(shí)登記“銀行存款日記賬”，做到日清月結(jié)。每月與銀行核對(duì)帳目，形成對(duì)帳單；若核對(duì)不符，及時(shí)查明未達(dá)帳項(xiàng)并做出原因分析。3、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行印章分管并用制。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理保管或授權(quán)會(huì)計(jì)保管，法定代表人印鑒由出納負(fù)責(zé)保管。財(cái)務(wù)印章必須保存在安全地方，并且經(jīng)常檢查，非保管人員不得使用，非經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意，不得攜章外出。財(cái)務(wù)印章使用必須基于發(fā)生真實(shí)的、合法的、手續(xù)完備的公司業(yè)務(wù)，加蓋財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置。4、支票由出納保管。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票時(shí)，須按規(guī)定的程序履行審批手續(xù)后，由出納人員簽發(fā)，必須填列日期、收款人、用途、金額或使用限額等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人在“領(lǐng)用支票登記簿”上簽名后領(lǐng)取。三、備用金1、定額備用金對(duì)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的單位或部門，可采用定額備用金的方法，核定限額，循環(huán)使用，無(wú)業(yè)務(wù)變更或人員變動(dòng)不收回備用金。2、一次性備用金職工因公出差、零星采購(gòu)或辦理其他業(yè)務(wù)時(shí)，可借支備用金，報(bào)賬即予以歸還。3、備用金的管理原則是限額借款，按時(shí)歸還，誰(shuí)借誰(shuí)清，前帳不清，后賬不借。4、單筆借支5000元以上大額備用金需提前1天通知財(cái)務(wù)管理中心。四、資金計(jì)劃資金的收付按收支兩條線的原則辦理，支出統(tǒng)一實(shí)行計(jì)劃管理，公司各部門、各項(xiàng)目公司在計(jì)劃內(nèi)辦理款項(xiàng)的支付。1、公司各部門、各項(xiàng)目公司在每月3日前提出資金使用計(jì)劃。****公司（部門）年月份資金使用計(jì)劃單位：萬(wàn)元序號(hào)業(yè)務(wù)類別單位名稱業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)付金額計(jì)劃支付金額備注1工程款25小計(jì)6材料款789小計(jì)10銷售費(fèi)用1112小計(jì)13稅金14貸款利息15管理費(fèi)合計(jì)2、每月5日，財(cái)務(wù)管理中心形成匯總表祥泰實(shí)業(yè)公司資金使用計(jì)劃匯總單位：萬(wàn)元序號(hào)用款單位項(xiàng)目應(yīng)付金額計(jì)劃支出項(xiàng)目及金額核定金額工程款材料款銷售費(fèi)用管理性支出還貸款利息稅金其它合計(jì)1祥泰麒麟閣2祥泰新河灣3森林河灣4源泰物業(yè)5公司本級(jí)合計(jì)3、祥泰實(shí)業(yè)公司召開(kāi)資金分析會(huì)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽批使用額度。4、每月10日前下傳各項(xiàng)目公司（部門）執(zhí)行各項(xiàng)目公司（部門）在批準(zhǔn)后的資金使用計(jì)劃限額內(nèi)，統(tǒng)籌安排相應(yīng)項(xiàng)目的資金支出，結(jié)合相應(yīng)付款流程辦理資金的支付，保證業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。月末各公司財(cái)務(wù)部編制本月資金執(zhí)行情況表，并分析資金計(jì)劃執(zhí)行情況。五、資金調(diào)度1、公司日常的資金調(diào)度由財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、各項(xiàng)目公司資金原則上不得用于非項(xiàng)目占用或外借。特殊事項(xiàng)的辦理，必須經(jīng)實(shí)業(yè)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，完善付款手續(xù)、確保資金安全，并按15%收取資金占用費(fèi)。六、融資財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)公司批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃、投資估算和資金結(jié)余情況編制項(xiàng)目融資計(jì)劃（融資規(guī)模為當(dāng)年度實(shí)際投入的65%），根據(jù)項(xiàng)目公司提供的項(xiàng)目證照形成融資材料。七、銷售回款嚴(yán)格執(zhí)行銷售合約，建立銷售回款責(zé)任制，明確三個(gè)責(zé)任主體（開(kāi)發(fā)部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部），促進(jìn)銷售資金回籠，提高資金利用率。1、一次性付款由營(yíng)銷中心配合，依據(jù)合同約定的時(shí)間收款。2、按揭付款銷售部門在按銀行要求收集客戶資料齊全后，及時(shí)將按揭資料傳遞給財(cái)務(wù)管理中心委派的財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)管理中心委派的財(cái)務(wù)人員協(xié)調(diào)按揭業(yè)務(wù)銀行，保證在銀行認(rèn)可資料齊全的情況下三周內(nèi)按揭款到帳。（項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)房管部門、營(yíng)銷中心協(xié)調(diào)客戶）管理性支出管理規(guī)范管理性支出報(bào)銷按誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則辦理。管理性支出的列支，實(shí)行一支筆簽字制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及過(guò)程有知情權(quán)，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)弄虛作假者，拒絕報(bào)銷，并報(bào)告公司總裁作出處理。一、辦公類用具的購(gòu)置1、日常消耗類辦公用品綜合管理中心憑公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的《辦公用品申購(gòu)單》辦理款項(xiàng)的借支；購(gòu)買后，憑發(fā)票和辦公用品管理人員的點(diǎn)收憑據(jù)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。2、2000元以下、可以多次周轉(zhuǎn)使用的物品，作為低值易耗品管理。需購(gòu)置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請(qǐng)、中心總經(jīng)理簽認(rèn)、公司總裁審批后統(tǒng)一由綜合管理中心購(gòu)買、登記并管理，由使用部門（或個(gè)人）保管，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行低值易耗品核算。3、凡價(jià)值在2000元以上，使用年限在2年以上的辦公用具，作為固定資產(chǎn)管理，堅(jiān)持“先批后買”的原則，在年度購(gòu)置計(jì)劃內(nèi)購(gòu)置。先由使用部門提出申請(qǐng)、中心總經(jīng)理簽認(rèn)、公司總裁審批、財(cái)務(wù)管理中心審核后方可購(gòu)買。購(gòu)置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門（或個(gè)人）保管，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。二、差旅費(fèi)公司員工出差的生活、住宿按公司綜合管理中心制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。出差的員工憑《出差審批表》辦理差旅費(fèi)的借支和報(bào)銷。三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司外事招待業(yè)務(wù)，堅(jiān)持定額控制、厲行節(jié)約、先請(qǐng)示后招待的原則。由經(jīng)辦人員填寫《招待費(fèi)審批單》，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)借支，《招待費(fèi)審批單》是費(fèi)用列支的憑據(jù)之一；未及時(shí)審批的，應(yīng)電話請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，招待后的2日內(nèi)補(bǔ)全審批手續(xù)，憑經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批的《招待申請(qǐng)單》和合規(guī)的發(fā)票辦理報(bào)銷手續(xù)，無(wú)審批手續(xù)或?qū)徟蝗哓?cái)務(wù)管理中心不予報(bào)銷。四、車輛使用費(fèi)汽車車輛維修、保養(yǎng)前，須填寫車輛保養(yǎng)維修申請(qǐng)書，憑審批后的申請(qǐng)書到財(cái)務(wù)辦理款項(xiàng)的借支。沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的車輛保養(yǎng)維修，財(cái)務(wù)管理中心不予受理。日常油料消耗由綜合管理中心購(gòu)買加油卡，采用百公里耗油標(biāo)準(zhǔn)和行駛公里綜合控制。五、各中心、各項(xiàng)目公司單筆非生產(chǎn)性支出超過(guò)20000元，須報(bào)詳泰實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)管理中心審批；單筆管理性支出超過(guò)50000元，須報(bào)祥泰實(shí)業(yè)公司總裁審批；經(jīng)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)辦理支付。會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范一、、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容注意事項(xiàng)1、各單位不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)記錄和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案管理按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、各種會(huì)計(jì)資料除必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懙囊酝?，均不得使用易褪色的圓珠筆、鉛筆進(jìn)行簽名、記錄、制單、登賬。除按規(guī)定應(yīng)使用紅色墨水外，不得用紅色墨水記錄會(huì)計(jì)資料。各種會(huì)計(jì)資料中的簽名除會(huì)計(jì)軟件允許直接生成的外，其他簽名均不得打印生成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人簽名或蓋章。第一節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明,它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程，是一種質(zhì)的飛躍。二、原始憑證（一）原始憑證的基本要求1、在辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。3、原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。4、對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的發(fā)票必須符合規(guī)定。取得的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)必須是財(cái)政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。取得的外單位自制收據(jù)，除經(jīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的特殊行業(yè)外，其他均不得作為進(jìn)入成本費(fèi)用的原始憑證。資金往來(lái)收據(jù)、作廢發(fā)票、超過(guò)規(guī)定使用期的發(fā)票不得作為進(jìn)入成本費(fèi)用的依據(jù)。5、原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符。品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大寫和小寫金額相符；購(gòu)買實(shí)物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明或確認(rèn)證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。6、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，規(guī)定了報(bào)銷聯(lián)的，只能以報(bào)銷聯(lián)報(bào)銷。需手工填開(kāi)的一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。7、原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或消除字跡。應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。8、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。9、職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。內(nèi)部其他單位職工到本單位出差時(shí)的臨時(shí)借款，應(yīng)征得借款人所在單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的同意后，由借款人用復(fù)寫紙?zhí)顚懸皇饺萁杩罱钃?jù)，交審批人審批（必須用復(fù)寫紙簽批），簽批時(shí)應(yīng)注明借款人所在單位同意人的意見(jiàn)。借款借據(jù)“付款單位”聯(lián)由付款單位做記賬附件，“收款單位”聯(lián)隨轉(zhuǎn)賬通知書轉(zhuǎn)借款人所在單位記賬。10、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。11、如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)按照其他單位負(fù)擔(dān)的部分給對(duì)方填制“原始憑證分割單”進(jìn)行結(jié)算。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括原始憑證的名稱、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)，填制原始憑證單位的名稱和日期，填制“原始憑證分割單”的單位名稱、財(cái)務(wù)專用章、填制日期、分擔(dān)金額、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人的簽章，各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。12、相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要參見(jiàn)其他記賬憑證及所附原始憑證的，應(yīng)在參見(jiàn)憑證上注明被參見(jiàn)的憑證年月、種類及編號(hào)。13、內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開(kāi)出轉(zhuǎn)賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對(duì)方單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制證人、填開(kāi)日期。通知書上填制單位名稱處須加蓋財(cái)務(wù)專用章，會(huì)計(jì)主管應(yīng)審核發(fā)出的列賬通知書及附件并在會(huì)計(jì)主管欄蓋章。直接往來(lái)單位轉(zhuǎn)賬通知書應(yīng)一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。14、各種銀行結(jié)算憑證必須按規(guī)定填制和取得。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應(yīng)建立專門的登記簿記載簽發(fā)使用情況。根據(jù)中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后，可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、伯、拾、元、角、分”字樣。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：①阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“O”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409．50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6,007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0’，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”④阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16,409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出稟日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為抬壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行將不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票入自行承擔(dān)。（7）簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由出票人負(fù)責(zé)。支票的大小寫金額和收款人不得更改。其他事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明。15、不得簽發(fā)空頭支票或故意簽發(fā)與預(yù)留印鑒、密碼不符的支票，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；授權(quán)補(bǔ)記支票必須記載出票日期、用途、限額，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押，授權(quán)補(bǔ)記支票領(lǐng)用必須有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和單位領(lǐng)導(dǎo)的簽批意見(jiàn)，并建立單獨(dú)的登記簿落實(shí)補(bǔ)記事項(xiàng)及責(zé)任；支票須按順序號(hào)簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時(shí)，應(yīng)連同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，作為記賬憑證附件和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對(duì)。原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨(dú)編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號(hào)，已開(kāi)出支票退回另開(kāi)的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開(kāi)出支票的編號(hào)。16、同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，需要單獨(dú)裝訂保管的，應(yīng)在憑證后附原始憑證匯總表，原始憑證匯總表應(yīng)注明單獨(dú)裝訂的原始憑證編號(hào)，匯總?cè)掌凇⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額及其合計(jì)數(shù)、匯制人簽章、匯總原始憑證的張數(shù)，同時(shí)在單獨(dú)裝訂的原始憑證封面注明記賬憑證年月、編號(hào)、列賬摘要、列賬科目、列賬金額。單獨(dú)裝訂的原始憑證應(yīng)與該月記賬憑證一起保管。17、工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。職工工資、獎(jiǎng)金等原則上由本人簽字領(lǐng)取。特殊情況時(shí)可由財(cái)務(wù)管理中心確認(rèn)后方可代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)留下身份證明，在簽字處簽章并注明代領(lǐng)。委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，可不由個(gè)人簽章，但應(yīng)編制委托發(fā)放表，金融機(jī)構(gòu)簽章之后的代發(fā)清單應(yīng)附在支付憑證下作為附件。（二）原始憑證的粘貼原始憑證均應(yīng)在粘貼簿（橫向A4紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時(shí)，從粘貼簿的右下角開(kāi)始向上按列逐張順序粘貼，一列粘滿后再往左從底邊向上逐張順序粘貼，以此類推。粘貼要求整體平整，票據(jù)之間至少應(yīng)參差5mm，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時(shí)應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內(nèi)、報(bào)銷信息欄和簽批欄不得粘貼單據(jù)。（三）原始憑證的審核及處理1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)以有關(guān)規(guī)章、制度以及計(jì)劃、合同等為依據(jù)，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。2、原始憑證記載內(nèi)容應(yīng)真實(shí)，與客觀情況相符。3、原始憑證內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無(wú)不規(guī)范的改動(dòng)。4、審批手續(xù)必須完備。受理購(gòu)買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報(bào)銷購(gòu)買圖書、食品、辦公用品等無(wú)明細(xì)的發(fā)票時(shí)，必須附有經(jīng)辦人員驗(yàn)收后按實(shí)填制的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表；購(gòu)買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料點(diǎn)驗(yàn)單。5、對(duì)于因特殊情況遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的編號(hào)、內(nèi)容數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽署明確意見(jiàn)后，代作原始憑證。三、記賬憑證（一）記賬憑證的基本要求1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證均應(yīng)用公司統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)軟件生成。2、實(shí)業(yè)公司統(tǒng)一使用記賬憑證一類，采用橫向A5紙（或A4紙一半）打印。3、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、記賬憑證摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要，起始字必須是收、付、轉(zhuǎn)、列、計(jì)提、預(yù)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)、購(gòu)、更正、訂正、調(diào)整、注銷等，內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。往來(lái)業(yè)務(wù)、借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。5、收支結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。6、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。7、經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證需單獨(dú)保管時(shí)，或原始憑證數(shù)量較多需單獨(dú)裝訂時(shí)，應(yīng)在記賬憑證的附件張數(shù)下注明原始憑證另存情況，同時(shí)在單獨(dú)存放的原始憑證上注明記賬憑證的時(shí)間、種類、編號(hào)等。8、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算應(yīng)以全部原始憑證（不含“粘貼簿”）的自然張數(shù)計(jì)算。9、填制完畢的記賬憑證應(yīng)交審核人員審核，審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯(cuò)誤應(yīng)退回制證人員重新填制；經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后在記賬憑證上蓋章。10、出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的憑證辦理收付款手續(xù)，檢點(diǎn)現(xiàn)金或支票入庫(kù)；分別在相應(yīng)的憑證上蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”或“銀行付訖”章。（二）記賬憑證差錯(cuò)的更正1、在記賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。2、已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用正數(shù)，調(diào)減金額用負(fù)數(shù)。3、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)填制一張更正的記賬憑證。4、收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，非現(xiàn)金和銀行存款科目錯(cuò)誤的用轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正，已做收付的款項(xiàng)發(fā)生退回應(yīng)分別編制付款、收款憑證。5、為保證發(fā)生額的準(zhǔn)確性，沖回成本費(fèi)用類科目和損益科目時(shí)，原則上以紅字在原借貸方調(diào)整。（三）記賬憑證保管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2、會(huì)計(jì)憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證折疊整齊，壓實(shí)平整，在每月會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后一月內(nèi)裝訂成冊(cè)。4、憑證封面上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼、附件張數(shù)、保管期限，裝訂人、財(cái)務(wù)主管應(yīng)在憑證封面蓋章。5、記賬憑證及原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第二節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿種類會(huì)計(jì)賬簿主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。（一）賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。（二）賬簿扉頁(yè)應(yīng)當(dāng)附啟用表，并列明賬戶目錄。1、啟用表的內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。2、記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。（三）已啟用的賬簿應(yīng)貼印花并在印花稅票上劃線注銷。三、總賬總賬可用財(cái)務(wù)軟件生成的一級(jí)科目余額表替代，每月打印一次，按年裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)編寫總頁(yè)次，保管期限同總賬保管期限。四、明細(xì)賬及輔助賬（一）財(cái)務(wù)軟件生成的賬頁(yè)統(tǒng)一按年度用橫向A4紙雙面打印，賬頁(yè)每面排版應(yīng)一致，不可顛倒，賬頁(yè)左側(cè)預(yù)留裝訂線位置。（二）各種打印賬簿應(yīng)在年報(bào)審定后一月內(nèi)裝訂完畢。五、日記賬（一）現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記。訂本式賬簿啟用時(shí)填寫啟用表項(xiàng)目并從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。（二）現(xiàn)金日記賬第一頁(yè)右上角應(yīng)注明現(xiàn)金庫(kù)存限額，每日現(xiàn)金余額不得超過(guò)庫(kù)存限額。銀行存款日記賬右上角應(yīng)注明戶名全稱（有簡(jiǎn)稱應(yīng)同時(shí)注明簡(jiǎn)稱）、開(kāi)戶行名稱、賬號(hào)。（三）一本銀行存款日記賬原則上只登記一個(gè)銀行賬戶賬目。若部分銀行賬戶業(yè)務(wù)發(fā)生較少，可用一本銀行存款日記賬登記多個(gè)銀行賬戶賬目，各賬戶記錄應(yīng)分開(kāi)，并在啟用表記事欄中注明多個(gè)銀行賬戶共用一本日記賬的情況，注明各賬戶的起止頁(yè)碼，同時(shí)在各賬戶起頁(yè)右上角應(yīng)注明戶名全稱（有簡(jiǎn)稱應(yīng)同時(shí)注明簡(jiǎn)稱）、開(kāi)戶行名稱、賬號(hào)，登記時(shí)從各賬戶起始頁(yè)起按頁(yè)次順序登記。（四）每月末銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)余額不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行對(duì)賬單應(yīng)每月打印，裝訂在每月最后一張銀行憑證之后，有銀行存款余額調(diào)節(jié)表的應(yīng)附在各月銀行對(duì)賬單之后。銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)復(fù)印一份根據(jù)銀行存款日記賬的設(shè)置按年分冊(cè)順序裝訂以備查對(duì)。（五）手工登記日記賬的基本要求1、必須按照規(guī)定及時(shí)登記，登記時(shí)按照業(yè)務(wù)日期順序登記。2、登記時(shí)應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)登記，不得漏記、錯(cuò)記或重記。3、登賬字跡清晰、工整，不得潦草。書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4、按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁(yè)的左下角第一列起處至右上角最末一列止處劃斜線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章。5、結(jié)賬（1）日結(jié)采用一行兩線，月結(jié)采用兩行三線，同時(shí)日結(jié)月結(jié)采用三行四線。劃線應(yīng)使用紅色水筆，線條應(yīng)平順細(xì)膩，從結(jié)賬行左側(cè)第一列起處至右側(cè)最后一列止處。除12月末的“本年累計(jì)”行下面所劃線為紅雙線外，其余結(jié)賬所劃線均為單紅線。（2）單獨(dú)日結(jié)應(yīng)結(jié)出本日借貸方發(fā)生額和本日余額。在摘要列蓋“本日合計(jì)”章，借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記本日余額。（3）單獨(dú)月結(jié)應(yīng)順序結(jié)出本月借貸方發(fā)生額、年累借貸方發(fā)生額，本月發(fā)生額行摘要列蓋“本月合計(jì)”印章，年累發(fā)生額行摘要列蓋“本年累計(jì)”印章。年累發(fā)生額行借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記期末余額。（4）同時(shí)日結(jié)月結(jié)的應(yīng)順序結(jié)出本日借貸方發(fā)生額、本月借貸方發(fā)生額、年累借貸方發(fā)生額，本日發(fā)生額行摘要列蓋“本日合計(jì)章”、本月發(fā)生額行摘要列蓋“本月合計(jì)”印章，年累發(fā)生額行摘要列蓋“本年累計(jì)”印章。（5）沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬最后一行借貸方向列內(nèi)標(biāo)明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“-0-”表示，“0”應(yīng)標(biāo)在“元”所對(duì)應(yīng)列。（6）結(jié)賬行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。（7）本日發(fā)生額合計(jì)根據(jù)本日各筆業(yè)務(wù)相加結(jié)出，本月發(fā)生額合計(jì)根據(jù)本月各日合計(jì)相加結(jié)出，本年發(fā)生額累計(jì)根據(jù)本月發(fā)生額合計(jì)加上月本年累計(jì)發(fā)生額結(jié)出。（8）結(jié)賬時(shí)應(yīng)根據(jù)期初余額、本日借貸方發(fā)生額、本月借貸方發(fā)生額、本年借貸方發(fā)生額累計(jì)對(duì)期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。（9）日結(jié)、月結(jié)后賬頁(yè)能連續(xù)登記的，應(yīng)在結(jié)賬最后一行的下一行繼續(xù)次日或次月的賬目登記，不能連續(xù)登記的，應(yīng)分不同情況在次頁(yè)第一行開(kāi)始后續(xù)賬目登記或過(guò)次頁(yè)結(jié)賬之后開(kāi)始后續(xù)賬目登記。（10）賬簿年結(jié)之后有余額的賬戶應(yīng)在最后一次結(jié)賬之頁(yè)的最后一行結(jié)轉(zhuǎn)下年，空行劃斜線注銷，在結(jié)轉(zhuǎn)下年行摘要列內(nèi)蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)下年的期末余額。（11）新的會(huì)計(jì)年度根據(jù)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開(kāi)設(shè)賬簿的，應(yīng)在賬簿第一頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額。（12）賬簿過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)。①每月結(jié)賬的賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過(guò)次頁(yè)”章，過(guò)次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過(guò)次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。過(guò)次頁(yè)行上面留有空行的應(yīng)按前述方法注銷。在次頁(yè)的第一行摘要列內(nèi)蓋“承前頁(yè)”章，登記上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。②需日結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行不能日結(jié)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過(guò)次頁(yè)”章，過(guò)次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額及過(guò)次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。在次頁(yè)的第一行摘要列內(nèi)蓋“承前頁(yè)”章，登記上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。③需日結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行能日結(jié)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行結(jié)出“本日合計(jì)”，下頁(yè)第一行開(kāi)始登記次日及以后賬目。④需日結(jié)并同時(shí)需要月結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)結(jié)賬，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過(guò)次頁(yè)”章，過(guò)次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過(guò)次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。過(guò)次頁(yè)行上面留有空行的應(yīng)按前述方法注銷。在次頁(yè)的第一行摘要列內(nèi)蓋“承前頁(yè)”章，登記上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。在次頁(yè)二、三、四行結(jié)出“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”。6、賬簿記錄差錯(cuò)更正（1）手工登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃雙紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（2）由于重復(fù)登記記賬憑證而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將此行全部劃雙紅線注銷。（3）由于漏記而使賬簿記錄順序發(fā)生錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)時(shí)后續(xù)記錄已經(jīng)登記，未結(jié)賬的應(yīng)將漏記憑證在發(fā)現(xiàn)后予以補(bǔ)充登記，已結(jié)賬的應(yīng)注銷結(jié)賬行，補(bǔ)記之后重新結(jié)賬。若漏記僅涉及一頁(yè)記錄，應(yīng)在此頁(yè)左下角空白處注明漏記補(bǔ)記情況；若漏記涉及兩頁(yè)及兩頁(yè)以上記錄，應(yīng)在應(yīng)記頁(yè)和補(bǔ)記頁(yè)同時(shí)注明漏記補(bǔ)記情況。（4）根據(jù)編制錯(cuò)誤的記賬憑證登記而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)編制更正的記賬憑證，并根據(jù)更正后的記賬憑證登記賬簿，原有登記記錄不得注銷、修改。7、檢查（1）現(xiàn)金必須日清日結(jié)，每日結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和余額，每日業(yè)務(wù)終了清查庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（2）銀行存款應(yīng)做到日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶余額，月末與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員必須不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進(jìn)行抽查核對(duì)，每月不少于2次，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，根據(jù)抽查情況填制《現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)表》。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理。六、對(duì)賬記賬之后應(yīng)及時(shí)對(duì)賬。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。1、賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。3、賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，不相符時(shí)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。第三節(jié)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本要求有：（一）各單位應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）編制財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一要求。（三）各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及所報(bào)送單位規(guī)定的格式和要求。單位內(nèi)部管理報(bào)表，統(tǒng)一按公司規(guī)定的格式和要求填報(bào)。二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況專項(xiàng)說(shuō)明等。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚?？颇棵骷?xì)表要按明細(xì)科目實(shí)際發(fā)生日期和實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行填列，有動(dòng)態(tài)的賬戶按最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填列?？颇棵骷?xì)表不能合并填列。（二）各報(bào)表匯總（合并）單位必須根據(jù)審核無(wú)誤的全部所屬單位的報(bào)表，編制出匯總（合并）報(bào)表，不得隱瞞。所有基層報(bào)表編制單位向上一級(jí)報(bào)表合并或匯總單位上報(bào)決算時(shí)，必須同時(shí)上報(bào)正確的科目余額表和賬套。上一級(jí)合并或匯總單位負(fù)有審核責(zé)任，要督促和指導(dǎo)所屬單位自審自查，并逐單位審核科目余額表、明細(xì)賬和報(bào)表的勾稽關(guān)系，決不允許出現(xiàn)賬表不符或合并抵銷不正確的情況。匯總（合并）報(bào)表按匯總（合并）期間裝訂，納入?yún)R總（合并）范圍的分戶報(bào)表應(yīng)裝訂在匯總（合并）報(bào)表之后，匯總（合并）報(bào)表封面應(yīng)注明匯總（合并）單位、期間、簽章；封面后應(yīng)有目錄，列明納入?yún)R總（合并）范圍的單位及分戶報(bào)表的頁(yè)次。（三）各單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按規(guī)定編報(bào)月份、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，不得為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全。（四）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。（五））會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。（六）報(bào)表匯總（合并）工作底稿應(yīng)按會(huì)計(jì)報(bào)表期間打印并裝訂存檔。四、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編制（一）各會(huì)計(jì)主體均應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司總部的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料等，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，又稱“財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書”，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，損益形成和增減的原因進(jìn)行分析總結(jié)所形成的文字材料，是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，也是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要內(nèi)容應(yīng)包括：1、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用情況2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)5、企業(yè)本年科技投入和支出情況。6、針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，下年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃等。7、各單位總結(jié)和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括上級(jí)單位規(guī)定的各種指標(biāo)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告的打印與報(bào)送（一）各單位應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）各單位內(nèi)部管理報(bào)表和對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，應(yīng)分別裝訂，分類歸檔。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)報(bào)表封面、目錄、封面信息、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的順序裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位法定代表人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字并蓋章、編表人簽字。4、根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限一并報(bào)送。會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范一、會(huì)計(jì)檔案工作內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案收集整理、會(huì)計(jì)檔案歸檔、會(huì)計(jì)檔案保管利用二、會(huì)計(jì)檔案的收集、整理（一）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。這項(xiàng)工作要列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)范圍、有關(guān)人員的崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容進(jìn)行考核。（二）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年（出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案），期滿后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人編造清冊(cè)向檔案部門移交，一般要求在每年六月底前交接完畢。對(duì)于施工年限超過(guò)一年的工程項(xiàng)目，可在項(xiàng)目竣工決算后將檔案交存檔案部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門不得自行封包保存，檔案部門必須按期接受，不得推諉、拒絕。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門向檔案部門移交的會(huì)計(jì)檔案，必須符合鐵道部財(cái)務(wù)司公布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化考核管理辦法》中的有關(guān)要求。（四）會(huì)計(jì)檔案的立卷整理，應(yīng)遵循財(cái)務(wù)工作的規(guī)律，當(dāng)會(huì)計(jì)年度終了后，按照會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表等分別進(jìn)行整理，裝訂成冊(cè)，組成保管單位，一本憑證、帳簿、一個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告為一個(gè)保管單位，各種會(huì)計(jì)檔案的整理要求是：1、會(huì)計(jì)憑證的整理（1）將記賬憑證及所附原始單據(jù)粘貼在“會(huì)計(jì)憑證粘貼單”上，粘貼時(shí)張與張之間要均勻、整齊。對(duì)超過(guò)卷紙規(guī)格的大型原始憑證和匯總表的等應(yīng)折疊擺放，與卷皮規(guī)格大小相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放；小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，有左到右依次擺開(kāi)壓頁(yè)擺放，按時(shí)間和順序號(hào)將貼滿憑證的“會(huì)計(jì)憑證粘貼單”、匯總憑證、其它原始憑證整理成冊(cè)，加上“會(huì)計(jì)憑證”封面，并填齊封面各項(xiàng)內(nèi)容。（2）會(huì)計(jì)憑證裝定時(shí)，要剔除憑證上的金屬物和空白頁(yè)。裝訂后要求整齊、牢固、美觀，不掉頁(yè)、不壓字、不串頁(yè)、不倒置，便于翻閱。（3）銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)附在月末最后一張銀行收款或銀行付款憑證后面一并裝訂。（4）對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如：計(jì)工表、考勤表、收費(fèi)票據(jù)、材料收支小票、產(chǎn)品銷售料單等可單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明所屬記賬憑證日期、編號(hào)、種類、保管期限，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。（5）各種涉外經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)單獨(dú)組成保管單位，并在有關(guān)的記賬憑證和單獨(dú)裝訂的原始憑證上注明日期、編號(hào)、名稱、數(shù)量、保管期限及其去向，由立卷人簽字蓋章。（6）鐵路征購(gòu)?fù)恋?、拆遷補(bǔ)償、轉(zhuǎn)證契約等原始憑證，由施工或購(gòu)地單位單獨(dú)組卷，歸入地畝檔案，施工或購(gòu)地單位保存復(fù)印件，并注明原件存放地點(diǎn)，交接收單位永久保存。購(gòu)地等憑證交接時(shí)要填寫移交清冊(cè)和目錄辦理正式移交手續(xù)，并將移交清冊(cè)和目錄存入雙方檔案室。（7）工資支付單如形成數(shù)量少可與記賬憑證裝訂在一起，如形成數(shù)量較多應(yīng)與憑證分開(kāi)組卷、按月裝訂，裝訂后每?jī)?cè)要編頁(yè)號(hào)，并在封面上標(biāo)明立卷部門、案卷內(nèi)容、年度、月份、經(jīng)手人和財(cái)務(wù)主管人員簽字蓋章。2、會(huì)計(jì)賬簿的整理（1）會(huì)計(jì)賬簿按銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總帳（或流轉(zhuǎn)額表）、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷，組成保管單位。（2）訂本式賬簿以一本為一個(gè)保管單位，活頁(yè)式賬簿在整理時(shí)去掉空白頁(yè)，按科目順序整理成冊(cè)，對(duì)賬目較多的科目，應(yīng)按科目分開(kāi)裝訂組卷。裝訂后賬簿要加裝封面、封底和扉頁(yè)，并填齊扉頁(yè)和封面的各項(xiàng)內(nèi)容。（3）計(jì)算機(jī)生成的總賬、明細(xì)賬、輔助賬等都應(yīng)單獨(dú)組卷并加裝封面和扉頁(yè)，封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗獭①~簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等，扉頁(yè)應(yīng)列明科目索引表及賬簿使用登記表。（4）賬簿內(nèi)賬頁(yè)排列順序是：銀行、現(xiàn)金日記賬按自然形成日期；總帳、明細(xì)帳按會(huì)計(jì)科目。（5）除有特殊規(guī)定外，各種賬簿不得跨年度使用。賬簿裝訂后應(yīng)依次在每頁(yè)裝訂線一側(cè)上角編頁(yè)號(hào)，空白賬頁(yè)不編號(hào)。每?jī)?cè)賬簿單獨(dú)編一個(gè)流水號(hào)，編號(hào)可用號(hào)碼機(jī)打印，也可用碳素或藍(lán)黑鋼筆編寫。3、財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的整理（1）財(cái)務(wù)報(bào)告按本單位、隸屬單位和月、季、年度分別整理，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明與分析應(yīng)與報(bào)表一并組卷裝訂。（2）本單位月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告較薄的，可以分別合并組卷裝訂。下屬不同單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也可合并組卷裝訂成冊(cè)。（3）合并組卷的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在案卷標(biāo)題中注明月、季及合并組卷的單位名稱（可用規(guī)范的簡(jiǎn)稱）。（4）凡歸檔的財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）及文字說(shuō)明，均應(yīng)存原始件，不得使用圓珠筆及藍(lán)色雙面復(fù)寫紙、壓感紙或復(fù)印件。（5）各類會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)編寫頁(yè)碼、其方法與賬簿相同。（四）會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案整理裝盒時(shí)，應(yīng)附“備考表”，說(shuō)明卷內(nèi)張數(shù)、存在問(wèn)題及立卷人姓名、立卷時(shí)間等（備考表式樣見(jiàn)附錄五）。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在保管會(huì)計(jì)檔案期間，要編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，一年期滿后，與會(huì)計(jì)檔案一并移交檔案部門永久保存（保管清冊(cè)及目錄見(jiàn)附錄二—A、B）.（六）各級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門向檔案部門移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)，其案卷質(zhì)量、手續(xù)必須符合本《細(xì)則》的要求，如達(dá)不到要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)在檔案部門指導(dǎo)下重新整理，合格后再向檔案部門移交。三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔（一）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，具體包括：1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其它會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿類：總帳，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其它會(huì)計(jì)賬簿。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其它財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其它類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其它應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。5、各單位除了收集本單位的財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）外，還應(yīng)收集所屬單位的年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算），但保管期限應(yīng)有所不同。（二）檔案整理1、每卷歸檔文件均要在案卷封面右下側(cè)加蓋“會(huì)計(jì)檔案歸檔卷位戳”，具體填法是：（1）“年度”為該卷形成的年度，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。（2）“保管期限”為該卷內(nèi)容針對(duì)的保管期限。（3）“類別”按憑證、年度報(bào)表、季度報(bào)表、工資支付單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總帳、明細(xì)賬、輔助賬、會(huì)計(jì)檔案保管、移交、銷毀清冊(cè)等填寫。（4）“會(huì)計(jì)處理號(hào)”為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管會(huì)計(jì)檔案時(shí)編制的順序號(hào)。（5）“全宗號(hào)”為上級(jí)檔案部門為本單位所確定的全宗號(hào)。（6）“卷號(hào)”為案卷流水號(hào)。（7）歸檔卷位戳加蓋的位置是：憑證、報(bào)表及檔案保管、移交、銷毀清冊(cè)等蓋在案卷封面右下側(cè)，賬本蓋在扉頁(yè)右下側(cè)。如案卷封面已印有歸檔卷位戳記各項(xiàng)內(nèi)容，可不加蓋歸檔卷位戳記，但各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫清楚。2、會(huì)計(jì)檔案一律用盒裝，以盒為保管單位，一盒為一卷。根據(jù)案卷的厚度可分別裝入厚度為20、30、40、50毫米檔案盒內(nèi)。為保護(hù)檔案，案卷裝入盒內(nèi)應(yīng)留有適當(dāng)?shù)挠嗔浚〞?huì)計(jì)檔案盒及其封面式樣見(jiàn)附錄五A、B）（1）會(huì)計(jì)檔案盒脊背各項(xiàng)內(nèi)容填法與歸檔卷位戳相同。（2）會(huì)計(jì)檔案脊背“單位”欄內(nèi)，除加蓋單位名稱外，還應(yīng)蓋印立卷部門名稱。3、編制案卷目錄為方便借閱，各級(jí)檔案部門應(yīng)編制案卷目錄。填寫要求：（1）“年度”為該案卷內(nèi)容形成的年度。（2）“案卷號(hào)”為該案卷流水號(hào)。（3）“案卷內(nèi)容”為該案卷具體內(nèi)容。（4）“案卷張數(shù)”為該案卷實(shí)際總張數(shù)。（5）“存放位置”為該案卷存放的庫(kù)房和框架編號(hào)。（6）案卷目錄應(yīng)按案卷排列上架的順序填寫，并將一個(gè)年度內(nèi)的一個(gè)部門或一個(gè)保管期限的案卷目錄分別裝訂，編上張?zhí)?。案卷目錄裝訂成冊(cè)后，一冊(cè)編一個(gè)流水號(hào)（即案卷目錄號(hào)）。4、編制會(huì)計(jì)檔案案卷目錄索引為便于查找會(huì)計(jì)檔案案卷目錄，需要編制案卷目錄索引，以揭示每類會(huì)計(jì)檔案數(shù)量、所在張次及案卷起至號(hào)。（1）會(huì)計(jì)檔案按年度——立卷部門——保管期限——種類排列的可填附錄七A。按保管期限——年度——立卷部門——種類排列的可填附錄七B。（2）會(huì)計(jì)檔案案卷目錄索引，應(yīng)放在案卷目錄的前面，與案卷目錄一并裝訂。5、編寫會(huì)計(jì)檔案歸檔說(shuō)明每年在完成會(huì)計(jì)檔案歸檔任務(wù)后，應(yīng)編寫歸檔說(shuō)明，放在案卷目錄索引前面，與案件目錄一起裝訂，其內(nèi)容應(yīng)包括：（1）年度內(nèi)哪些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門已歸檔，哪些部門應(yīng)歸檔但尚未歸檔及其原因。（2）年度內(nèi)會(huì)計(jì)檔案的歸檔數(shù)量，按保管期限和種類劃分各多少卷。已歸檔的檔案是否齊全、完整。（3）已歸檔案卷質(zhì)量情況。（4）會(huì)計(jì)檔案分類排列上架情況。（5）會(huì)計(jì)檔案損壞情況。（6）會(huì)計(jì)檔案銷毀及留存情況。（7）屬于保管期限內(nèi)的檔案而誤銷情況。（8）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。6、會(huì)計(jì)檔案的分類排列上架，可采用以下兩種方法。（1）一個(gè)年度一個(gè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案按保管期限長(zhǎng)短編一個(gè)案卷流水號(hào)，即按年度—立卷部門—種類排列。（2）按會(huì)計(jì)檔案的不同保管期限排列，一個(gè)年度的會(huì)計(jì)檔案先分開(kāi)保管期限，一個(gè)保管期限內(nèi)按不同會(huì)計(jì)部門編一個(gè)流水號(hào)。即按保管期限—年度—立卷部門—種類排列。7、會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、15年、25年四種。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。四、會(huì)計(jì)檔案的保管利用（一）各單位保管的會(huì)計(jì)檔案必須精細(xì)科學(xué)管理，做到妥善保管、排列系統(tǒng)、存放有序、查找方便，原則上應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案設(shè)庫(kù)房保管，并切實(shí)執(zhí)行安全保密制度，注意做好防火、防盜、防光防有害氣體、防潮、防溫、防蟲、防塵等工作，嚴(yán)防損毀、散失和泄密。（二）各單位要建立會(huì)計(jì)檔案定期檢查制度，注意發(fā)現(xiàn)可疑情況和發(fā)生意外事故，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門匯報(bào)。（三）建立健全會(huì)計(jì)檔案借閱、復(fù)制登記制度。會(huì)計(jì)檔案除本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門有權(quán)查閱外，其他部門或外單位查閱要經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中心總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理登記手續(xù)方可查閱。會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出