財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)復(fù)習(xí)題

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》復(fù)習(xí)綱要第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念：指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。注：1、會(huì)計(jì)法律制度的目的——調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；（2）國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。2、會(huì)計(jì)法律制度（1）狹義的會(huì)計(jì)法:《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）廣義的會(huì)計(jì)法:所有會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱（法律、法規(guī)、規(guī)章）。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：（一）會(huì)計(jì)法律：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定——《會(huì)計(jì)法》（層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國(guó)會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范）；1、《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨——規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2、會(huì)計(jì)行為——(1)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的行為；(2)保證單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。3、會(huì)計(jì)資料：（1）會(huì)計(jì)憑證；（2）會(huì)計(jì)賬簿；（3）會(huì)計(jì)報(bào)告；（4）其他。4、會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量特征——真實(shí)性和完整性。5、《會(huì)計(jì)法》的主要內(nèi)容：（1）規(guī)定會(huì)計(jì)工作的基本目的；（2）會(huì)計(jì)管理的權(quán)限；（3）會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求；（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；（5）會(huì)計(jì)法律責(zé)任。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或批準(zhǔn)發(fā)布。1、《總會(huì)計(jì)師條例》2、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（三）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：財(cái)政部制定。1、會(huì)計(jì)部門規(guī)章：（1）《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（3）《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》——除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國(guó)境內(nèi)企業(yè)。（2）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南；（4）《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；（5）《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；（6）《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：各省級(jí)人大及其常委會(huì)制定。二、會(huì)計(jì)工作管理體制——?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。（一）原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理；（二）會(huì)計(jì)工作主管部門——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門（財(cái)政所不是）；注：1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方財(cái)政部門主管本級(jí)會(huì)計(jì)工作；2、審計(jì)、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等可依法對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（三）會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限：1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度——財(cái)政部制定；2、特殊行業(yè)的具體辦法和補(bǔ)充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部審核批準(zhǔn)；3、軍隊(duì)的具體實(shí)施辦法——解放軍總后勤部制定，報(bào)財(cái)政部備案；（四）會(huì)計(jì)人員管理：1、一般會(huì)計(jì)人員：必須取得從業(yè)資格證書(shū)；注：（1）會(huì)計(jì)人員包括從事下列工作的人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。注：（1）檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬園、商場(chǎng)收費(fèi)員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員不是會(huì)計(jì)人員。（2）不具備從業(yè)資格的人員不得從事會(huì)計(jì)工作、不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試或評(píng)審和會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人條件：（1）資格證書(shū)；（2）具備會(huì)計(jì)師以上職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作3年以上。3、總會(huì)計(jì)師條件：（1）資格證書(shū)；（2）取得會(huì)計(jì)師資格后主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于3年。4、會(huì)計(jì)人員的管理：（1）業(yè)務(wù)管理——由財(cái)政部門負(fù)責(zé)：A、從業(yè)資格管理；B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理；C、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)懲；D、繼續(xù)教育。（2）專業(yè)資格管理。（五）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理：1、單位負(fù)責(zé)人（法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人）的會(huì)計(jì)責(zé)任——對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé):依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)核算：（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：8條。1、可靠性——會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2、實(shí)質(zhì)重于形式；3、相關(guān)性——會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)滿足使用者的相關(guān)需要。4、可比性——會(huì)計(jì)核算應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行，指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比；企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。5、及時(shí)性；6、明晰性；7、謹(jǐn)慎性；8、重要性。（二）會(huì)計(jì)核算的一般要求：1、對(duì)建賬的要求——依法；2、對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求——以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)（這是會(huì)計(jì)核算的重要前提）；不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求：真實(shí)、完整；不得偽造、變?cè)?、提供虛假?bào)告。4、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的要求——正確采用會(huì)計(jì)處理方法；5、對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的要求——必須使用中文（少數(shù)民族、外企可同時(shí)使用一種民族文字或外文）；6、對(duì)計(jì)算機(jī)核算的要求——必須合法。注：區(qū)分偽造與變?cè)鞎?huì)計(jì)資料（偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提編造會(huì)計(jì)資料；變?cè)焓侵赣猛扛?、挖補(bǔ)等手段篡改會(huì)計(jì)資料）（三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算處理；7、其他。（四）會(huì)計(jì)年度——公歷制：會(huì)計(jì)年度；會(huì)計(jì)半年度、會(huì)計(jì)季度、會(huì)計(jì)月度。（五）記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報(bào)表必須折算為人民幣。（六）會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面憑據(jù)。1、分類；按來(lái)源與用途劃分：（1）原始憑證（單據(jù)）；（2）記賬憑證（傳票）。注：區(qū)別：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人員不同。2、原始憑證：（2）分類（3種標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真區(qū)分，典型代表）；A、按照來(lái)源：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。B、按照填制方法：一次憑證、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單）C、按照業(yè)務(wù)類別：款項(xiàng)收付的原始憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫(kù)原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費(fèi)用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。（3）內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額）。（4）填制和取得要求：A、外來(lái)原始憑證必須加蓋填制單位公章；B、購(gòu)買實(shí)物必須由驗(yàn)收證明；C、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款證明。（5）各種審核結(jié)果的不同處理：A、審核無(wú)誤的原始憑證：及時(shí)編制記賬憑證入賬；B、不真實(shí)、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；C、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：金額錯(cuò)誤，退回重填；其他錯(cuò)誤，退回重開(kāi)或更正，并加蓋出具單位印章。3、記賬憑證：（2）內(nèi)容：名稱、填制日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)分錄（科目、方向和金額）、記賬符號(hào)、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章（填制人員、稽核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、記賬人員）。（3）分類。（按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類；按填制方法分為單式、復(fù)式和匯總憑證）（4）填制要求（注：原始憑證分割）。A、依據(jù)——審核無(wú)誤的原始憑證；B、內(nèi)容完整、分類正確；C、一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)：應(yīng)由保存憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單。（七）會(huì)計(jì)賬簿：1、分類：（1）總賬；（2）明細(xì)賬；（可采用活頁(yè)式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等）（3）日記賬；按時(shí)間先后順序登記（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；（4）備查賬：備查備忘登記（注：總賬和日記賬必須采用訂本式）；2、啟用要求：（1）封面填寫：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱；（2）扉頁(yè)填寫“啟用表”（啟用日期、起止頁(yè)數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)主管、單位公章、交接情況）3、

登記賬簿要求：（1）依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記；（2）按記賬規(guī)則進(jìn)行；（3）電算化記賬應(yīng)合法；（4）賬簿設(shè)置和登記應(yīng)合法；（5）禁止賬外設(shè)賬。（八）編制財(cái)務(wù)報(bào)告：1、構(gòu)成——會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表）、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。注：月報(bào)、季報(bào)只需編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。2、編制要求：（1）企業(yè)應(yīng)于期末（年末、半年末、季末、月末）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（2）依據(jù)企業(yè)完整、準(zhǔn)確的帳簿資料，按國(guó)家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法編制；（3）按規(guī)定對(duì)報(bào)表中各種會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)、計(jì)量，不得隨意改變；（4）按法定的結(jié)賬日（各會(huì)計(jì)期間的最后一天）結(jié)賬，不得提前或延后；（5）編制報(bào)表前，應(yīng)按規(guī)定清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)；（6）年報(bào)和半年報(bào)至少必須反映兩個(gè)年度或相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。3、對(duì)外報(bào)送要求：（1）對(duì)外報(bào)告應(yīng)加蓋單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、總會(huì)計(jì)師名章（簽名并蓋章）（2）國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)報(bào)告（與職工利益有關(guān)的信息——管理費(fèi)用的構(gòu)成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤(rùn)分配情況、各種審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題機(jī)糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策及其原因說(shuō)明）。（九）財(cái)產(chǎn)清查——保證賬實(shí)相符。（十）會(huì)計(jì)檔案管理：1、檔案種類：憑證類；帳簿類；報(bào)告類；其他類（銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)、移交清冊(cè)）。注：計(jì)劃、預(yù)算不屬于會(huì)計(jì)檔案。2、歸檔與移交：（1）年度終了后可暫時(shí)由會(huì)計(jì)部門保管一年；（2）期滿，移交檔案部門或由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管（出納不得兼管）；（3）入檔后不得隨意拆封，個(gè)別需拆封的，應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人員共同拆封；（4）會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆封的前提下可以提供查閱或復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。3、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：（1）永久保存：年報(bào)、財(cái)政總預(yù)算、決算、銷毀、保管清冊(cè)；（2）25年：日記帳、出納賬；（3）15年：憑證、帳簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳）、移交清冊(cè)；（4）10年；（5）5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)帳單；（6）3年：月報(bào)、季報(bào)、財(cái)政總預(yù)算旬報(bào)。4、會(huì)計(jì)檔案的銷毀：（1）檔案管理部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊(cè)；（2）報(bào)單位負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署銷毀意見(jiàn)；（3）指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)審計(jì)部門、財(cái)政部門監(jiān)銷；財(cái)政部門由同級(jí)審計(jì)部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；（4）監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。注：不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項(xiàng)（保管期滿但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證）和未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證等：抽出單獨(dú)另行立卷，直至其了結(jié)；B、建設(shè)期間建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案：無(wú)論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項(xiàng)目竣工決算后按手續(xù)移交給項(xiàng)目接收單位保管。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督——“三位一體”的監(jiān)督體系：（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（內(nèi)部控制制度的要求）：1、主體——各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；對(duì)象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、要求：（1）、記帳人員與經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員權(quán)限分離；（2）、重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約；（3）、財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確；（4）、會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)辦法、程序明確。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：（1）、對(duì)違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正；（2）、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和財(cái)物（發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告）。（二）政府監(jiān)督：1、主體——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門；2、對(duì)象——會(huì)計(jì)行為；3、范圍：（1）是否依法設(shè)賬；（2）會(huì)計(jì)檔案資料是否真實(shí)、完整；（3）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定；（4）從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。（三）社會(huì)監(jiān)督：1、主體——注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所；2、業(yè)務(wù)范圍：（1）審查報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報(bào)告；（4）其他。五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置：三種方式（根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求）；1、單獨(dú)設(shè)置；2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管；3、不具備條件的，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）代理記帳：1、概念；2、業(yè)務(wù)范圍：（1）根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3、委托人的義務(wù)：（1）對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證；（2）配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（3）及時(shí)向代理機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對(duì)代理機(jī)構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充。4、代理人的業(yè)義務(wù)：（1）按合同依法辦理代理記賬；（2）保守商業(yè)秘密；（3）拒絕委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和不合法的要求；（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。（三）從業(yè)資格;1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念：進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的門檻。2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍——在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員。3、取得——考試制度；4、報(bào)名條件：（無(wú)學(xué)歷要求）（1）遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。5、考試科目：3科（中專以上會(huì)計(jì)類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科）6、因違法被吊銷會(huì)計(jì)資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證；因犯罪被吊銷會(huì)計(jì)資格證的；終身不得重新取得資格證。7、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)由省財(cái)政廳在作出準(zhǔn)予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。（四）資格證書(shū)管理：1、注冊(cè)登記（從事會(huì)計(jì)工作之日起90天）；2、離崗備案（離崗6個(gè)月）；3、調(diào)轉(zhuǎn)登記（兩個(gè)90天）（五）繼續(xù)教育：1、特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性；2、內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)理論；（2）政策法規(guī)；（3）職業(yè)道德規(guī)范；（4）業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練。3、形式——接受培訓(xùn)、自學(xué)；4、學(xué)時(shí)要求——接受培訓(xùn)每年累計(jì)不少于24小時(shí)。六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。1、會(huì)計(jì)員（初級(jí)）：2、助理會(huì)計(jì)師（初級(jí)）：3、會(huì)計(jì)師（中級(jí)）：4、高級(jí)會(huì)計(jì)師：（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：1、初級(jí)：報(bào)考條件（1）資格證；（2）高中以上。2、中級(jí)：（1）?？?，從事會(huì)計(jì)工作滿5年；（2）本科：4年；（3）碩士：1年；（4）博士。3、高級(jí)：考評(píng)結(jié)合。注：①初級(jí)資格和中級(jí)資格通過(guò)考試制度取得，高級(jí)資格采用考評(píng)結(jié)合；②專業(yè)技術(shù)資格證由省級(jí)人事部門頒發(fā)全國(guó)有效。偽造學(xué)歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。七、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要求：（1）根據(jù)本單位需要設(shè)置；（2）符合內(nèi)部牽制制度要求（出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記）；（3）有計(jì)劃輪崗；（4）建立崗位責(zé)任制。3、總會(huì)計(jì)師：（1）地位——主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)（不是專業(yè)技術(shù)職務(wù)；不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不再設(shè)置與其職責(zé)重疊的行政副職。）；（2）設(shè)置范圍——國(guó)有（包括國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位）的大、中型企業(yè)必須設(shè)置；（3）職責(zé)——編制預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、資金籌措使用方案；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析、考核；建立經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；提出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任方案，組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（4）權(quán)限——對(duì)違法行為有權(quán)制止或糾正或提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理；有權(quán)組織單位經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本管理工作；主管審批財(cái)務(wù)收支工作；簽署預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表；對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。（5）任免程序——國(guó)有大、中型企業(yè)，總會(huì)計(jì)師由單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命或聘任；事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門，總會(huì)計(jì)師根據(jù)干部管理權(quán)限任命或聘任。八、會(huì)計(jì)人員回避制度：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)企、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避（私企除外）：（二）單位負(fù)責(zé)人直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系及近姻親）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納。九、會(huì)計(jì)人員工作交接：（一）提出交接申請(qǐng)；（二）做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作；（三）移交點(diǎn)收；（四）指派監(jiān)交人：1、一般會(huì)計(jì)人員移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會(huì)同上級(jí)主管部門派人監(jiān)交。（五）有關(guān)人員簽章。（移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)）。十、法律責(zé)任：（一）責(zé)任形式：1、行政責(zé)任（行政處罰和行政處分）；2、刑事責(zé)任（犯罪和刑罰）。（二）法律責(zé)任種類：責(zé)令限期改正；罰款、行政處分；吊銷資格證書(shū)；追究刑事責(zé)任。（三）違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：1、輕微違法行為：（1）由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正；（2）可對(duì)單位處以3，000－50，000元罰款；（3）對(duì)直接責(zé)任人處2，000－20，000元罰款；（4）情節(jié)嚴(yán)重的：直接責(zé)任人屬于國(guó)家工作人員的，由單位給予行政處分，會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書(shū)。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。2、嚴(yán)重違法行為（偽造變?cè)鞈{證、帳簿，提供虛假報(bào)告、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料）：（1）由縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)；（2）對(duì)單位處5，000－100，000元罰款；（3）對(duì)直接責(zé)任人處3，000－50，000元罰款；（4）直接責(zé)任人屬于國(guó)家工作人員的，由單位給予行政處分，會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書(shū)。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。3、對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)檔案：處5，000－50，000罰款并由單位給予行政處分。4、單位負(fù)責(zé)人打擊、報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員構(gòu)成犯罪，處3年以下有期徒刑或拘役。本章問(wèn)答題：1、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度由哪些構(gòu)成？2、什么是代理記賬？其業(yè)務(wù)范圍包括哪些？3、政府實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有哪些？4、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求有哪些？本章案例分析：1、有關(guān)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題：①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格——《會(huì)計(jì)法》②總會(huì)計(jì)師是否符合任職資格、國(guó)有大、中型企業(yè)是否設(shè)有總會(huì)計(jì)師、是否同時(shí)設(shè)置了與總會(huì)計(jì)師重疊的行政副職、總會(huì)計(jì)師的任免程序是否合法?！犊倳?huì)計(jì)師條例》③一般會(huì)計(jì)人員是否持有從業(yè)資格證書(shū)；——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》④會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的管理：有沒(méi)有按規(guī)定時(shí)間辦理上崗注冊(cè)登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)；——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》⑤會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否符合要求（注意大中型是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）——《會(huì)計(jì)法》⑥會(huì)計(jì)工作崗位：是否符合內(nèi)部牽制？（注意出納不得兼任的崗位）、國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員是否執(zhí)行回避制度？——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》⑦會(huì)計(jì)人員工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務(wù)是否全部處理、移交責(zé)任如何劃分？——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》2、有關(guān)憑證填制、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題：①是否賬外設(shè)賬？——《會(huì)計(jì)法》②是否有對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行技術(shù)處理（即偽造、變?cè)欤?？?huì)計(jì)記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求？——《會(huì)計(jì)法》③原始憑證：外來(lái)原始憑證是否加蓋填制單位公章、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯(cuò)誤更正是否符合要求、有沒(méi)有開(kāi)具原始憑證分割單?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》④賬簿登記是否符合記賬規(guī)則：是否有跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)；賬簿錯(cuò)誤更正是否符合要求。⑤3、會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)問(wèn)題：——《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》①歸檔與移交：出納是否監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管、檔案部門是否單獨(dú)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行拆封、會(huì)計(jì)檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有否辦理登記手續(xù)；②會(huì)計(jì)檔案的銷毀：銷毀清冊(cè)是否由檔案部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同編制、有沒(méi)有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署銷毀意見(jiàn)、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒(méi)有不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并向其單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督：——《會(huì)計(jì)法》①單位是否有拒絕財(cái)政部門檢查的行為；②會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的劃分是否正確；5、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任：有沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字蓋章、是否強(qiáng)令、授意、指使會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、是否打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員?！稌?huì)計(jì)法》6、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任——《會(huì)計(jì)法》第二章支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算：（一）概念：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。注：1、支付結(jié)算的主體——銀行、農(nóng)村、城市信用合作社、單位、個(gè)人。2、支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)——銀行。（二）特征：1、必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；2、是一種要式行為（不符合法定形式要件的，無(wú)效）；3、其發(fā)生取決于委托人意志；4、實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)管理相結(jié)合管理體制；5、必須依法進(jìn)行。注：銀行以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶椋瑢?duì)偽造、變?cè)炱睋?jù)憑證上的簽章需交驗(yàn)個(gè)人身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款責(zé)任；對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款責(zé)任。（三）支付結(jié)算遵循的原則：1、恪守信用，履約付款；2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；3、銀行不墊款。（四）支付結(jié)算的基本要求：1、必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和憑證（不符合規(guī)定的票據(jù)無(wú)效，憑證不予受理）；2、按規(guī)定開(kāi)立使用賬戶；3、憑證上簽章和其他記載事項(xiàng)不得偽造（無(wú)權(quán)限人假冒或虛構(gòu)他人名義簽章的行為）、變?cè)欤o(wú)權(quán)限的人對(duì)票據(jù)上除簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為）（注意區(qū)分）注：（1）偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，偽造、變?cè)斓暮炚虏挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的法律效力。（2）票據(jù)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，否則票據(jù)無(wú)效。（3）票據(jù)的簽章——單位、銀行的簽章是單位、銀行的蓋章加法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章；個(gè)人在票據(jù)上的簽章是個(gè)人本名的簽名或蓋章。4、憑證填寫規(guī)范、齊全、正確、清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改（大、小寫金額同時(shí)記載且必須一致，否則無(wú)效。注意數(shù)字中間有零的正確寫法）（金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外文）。（二）

填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：1、字體——正楷或行書(shū)；（不得自造簡(jiǎn)化字，可用繁體字）2、“正”的使用；（有元無(wú)角分的，必須寫；有角無(wú)分的，可寫可不寫；有分的，不寫）3、數(shù)字的大、小寫及人民幣符號(hào)；（中間不得留有空白）4、出票日期必須使用中文大寫（否則無(wú)效。注意其寫法）：（1）月為1、2和10的：前面必須加“零”；（2）日為1－9、10、20、30：前面必須加“零”；（3）日為10－19：前面必須加“壹”。5、小寫票據(jù)不予受理（大寫不按要求，可受理，但損失自擔(dān)）。二、銀行結(jié)算帳戶：（一）概念：指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。（二）特點(diǎn)：辦理人民幣業(yè)務(wù)；辦理資金收付業(yè)務(wù)；活期存款。（三）種類：1、按照存款人劃分：（1）個(gè)人銀行結(jié)算帳戶：存款人（含港、澳、臺(tái)居民）以自然人名稱開(kāi)立。（包括個(gè)人因消費(fèi)、投資使用各種支付工具而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶、郵政儲(chǔ)蓄結(jié)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的帳戶）（2）單位銀行結(jié)算帳戶（包括個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)立的賬戶）。2、按照賬戶的用途劃分：（1）基本存款帳戶：存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。（只能開(kāi)一個(gè)）（2）一般存款帳戶：存款人辦理借款轉(zhuǎn)存的帳戶。（只能繳存現(xiàn)金，不得支取現(xiàn)金）；（無(wú)數(shù)量限制）（3）專用存款帳戶：有些可提現(xiàn)；（4）臨時(shí)存款帳戶：可提現(xiàn)，有效期限不超過(guò)2年。（驗(yàn)資開(kāi)立的，需要出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)）（四）銀行結(jié)算帳戶遵循的原則：1、一個(gè)基本帳戶；2、自主選擇銀行開(kāi)戶；3、信息保密；4、守法。（五）銀行結(jié)算帳戶的開(kāi)立：1、核準(zhǔn)制——基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶（除注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資）、預(yù)算單位專用存款帳戶：（1）、存款人申請(qǐng)；（2）、開(kāi)戶銀行審查；（3）、報(bào)人民銀行分支機(jī)構(gòu)于2個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)，頒發(fā)基本存款賬戶的開(kāi)戶許可證；（4）由開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，頒發(fā)開(kāi)戶登記證。2、開(kāi)戶銀行直接批準(zhǔn)制——其他帳戶：（1）存款人申請(qǐng)；（2）、開(kāi)戶銀行審查；（3）開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)；（4）5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)人民銀行分支機(jī)構(gòu)備案；（5）3個(gè)工作日內(nèi)通知基本存款帳戶開(kāi)戶銀行。注：①開(kāi)立的賬戶（除注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶外）自開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后方可辦理付款業(yè)務(wù)。②銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開(kāi)戶證明文件名稱的全稱一致；有字號(hào)的個(gè)體工商戶應(yīng)與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的字號(hào)一致；無(wú)字號(hào)的應(yīng)由“個(gè)體戶”加執(zhí)照記載的經(jīng)營(yíng)者姓名組成。3、按照開(kāi)戶地點(diǎn)劃分：（1）本地銀行結(jié)算賬戶；（2）異地結(jié)算賬戶。注：①只有單位銀行結(jié)算賬戶才按用途劃分；②個(gè)人和單位都可以開(kāi)立異地結(jié)算賬戶，單位異地結(jié)算賬戶同樣可以按照用途開(kāi)立四種賬戶。（六）銀行結(jié)算帳戶的變更：1、變更的情形：（1）存款人名稱；（2）法人代表；（3）住址變化：2、手續(xù)：1）于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)；（2）銀行辦理變更后2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告中國(guó)人民銀行。（七）銀行結(jié)算帳戶的撤銷：1、撤銷的情形：（1）存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)、關(guān)閉；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）遷址；（4）其他原因。2、手續(xù)：（1）5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷申請(qǐng)；（2）撤銷基本存款賬戶的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)通知其他存款賬戶開(kāi)戶銀行，并于2各工作日內(nèi)通知存款人撤銷其他結(jié)算賬戶，存款人應(yīng)在3日內(nèi)辦理其他結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)。注：①未結(jié)清與銀行的債務(wù)，不得銷戶；②一年未發(fā)生收付且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的賬戶處理——應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（八）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶－用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。1、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)；2、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，應(yīng)提供完稅證明。三、票據(jù)結(jié)算：（一）概念：指由出票人依法簽發(fā)，約定自己或委托付款人見(jiàn)票或在指定日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的由價(jià)證券。（以支付一定金額為目的；依法簽發(fā)；起權(quán)利與票據(jù)不可分割；無(wú)條件支付；可轉(zhuǎn)讓）（二）功能：支付；匯兌；信用；結(jié)算；融資。（三）當(dāng)事人：1、基本當(dāng)事人：出票人；付款人；收款人。2、非基本當(dāng)事人：承兌人；背書(shū)人；被背書(shū)人；保證人。（四）票據(jù)權(quán)利：1、付款請(qǐng)求權(quán)（第一順序權(quán)，主要權(quán)利）（由持票人向票據(jù)主債務(wù)人——付款人或承兌人行使該權(quán)利）；2、追索權(quán)（第二順序權(quán)，償還請(qǐng)求權(quán)）（由持票人、保證人、背書(shū)人向其前手行使）。注：1、票據(jù)權(quán)利時(shí)效：2年（持票人對(duì)出票人和承兌人的權(quán)利從到期日起，見(jiàn)票即付的匯票、本票從出票日起）；6個(gè)月（持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利從出票日起，持票人對(duì)前手的追索權(quán)從被拒絕承兌、付款起）；3個(gè)月（出票人對(duì)前手的再追索權(quán)自清償或被提起訴訟之日起）。2、票據(jù)權(quán)利的行使：（1）提示承兌；（只有商業(yè)匯票才需要提示承兌：定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票，自票據(jù)到期日前提示承兌；見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票，自出票之日起1個(gè)月提示承兌）（2）提示付款；（3）行使追索權(quán)。3、票據(jù)權(quán)利的行使地點(diǎn)——銀行營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或其住所。4、票據(jù)權(quán)利的抗辯情形：（1）與票據(jù)債務(wù)人有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系并且不履行約定義務(wù)的；（2）以欺詐、脅迫或偷盜等非法手段取得票據(jù)；（3）明知有前兩種情形，出于惡意取得票據(jù)；（4）明知票據(jù)的債務(wù)人與出票人或持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)；（5）重大過(guò)失取得票據(jù)；（6）其他依法不得享有票據(jù)權(quán)利的。（五）票據(jù)責(zé)任：1、付款義務(wù)（由出票人、承兌人、付款人承擔(dān)）；2、償還義務(wù)（由背書(shū)人、出票人、保證人承擔(dān)）。（六）票據(jù)行為：出票、背書(shū)、承兌、保證。（注意概念）（收款和付款不屬于票據(jù)行為）（七）票據(jù)簽章：1、出票人簽章不符規(guī)定，票據(jù)無(wú)效；2、背書(shū)人、承兌人、保證人簽章不符規(guī)定，簽章無(wú)效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。（八）票據(jù)記載事項(xiàng)：1、絕對(duì)記載事項(xiàng)：必須記載，否則無(wú)效。2、相對(duì)記載事項(xiàng)：應(yīng)該記載而未記載時(shí)，適用法律有關(guān)規(guī)定而不會(huì)使票據(jù)失效的事項(xiàng)。（付款地、付款期限）3、任意記載事項(xiàng)：允許當(dāng)事人自行選擇的記載事項(xiàng)。不記載不影響效力，記載則產(chǎn)生效力。（“不得轉(zhuǎn)讓”字樣、“現(xiàn)金”字樣）4、不產(chǎn)生票據(jù)法律效力的記載事項(xiàng)：無(wú)論是否記載都不會(huì)產(chǎn)生效力。（九）票據(jù)喪失的補(bǔ)救：1、掛失止付（只有付款人或代理付款人明確的票據(jù)喪失才可采用，如：商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票）（它并不是票據(jù)喪失采取的必經(jīng)措施）2、公示催告；（只有與票據(jù)利害關(guān)系人不明確的票據(jù)才能申請(qǐng)公示催告）3、普通訴訟。四、銀行匯票：（一）出票銀行簽發(fā)，由其見(jiàn)票即付的票據(jù)。（二）注明“現(xiàn)金”字樣可提現(xiàn)；（三）異地、同城結(jié)算都可使用；（實(shí)際結(jié)算金額大于票面金額，無(wú)效，只能按面額付款）（請(qǐng)求付款，必須同時(shí)提交匯票和解訖通知）（四）提示付款期自出票日起1個(gè)月；（超過(guò)期限提示付款，代理付款人不予受理）（五）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓（背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，超過(guò)出票金額的不得轉(zhuǎn)讓）。（五）絕對(duì)記載事項(xiàng)：1、銀行匯票字樣；2、無(wú)條件支付的承諾；3、金額；4、收、付款人名稱；5、出票日期；6、出票人簽章。五、商業(yè)匯票：1、出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期，無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間，必須具備真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。3、分為商業(yè)承兌匯票（到期付款人無(wú)力支付，銀行退票）和銀行承兌匯票；（到期付款人無(wú)力付款，應(yīng)由承兌銀行代為支付）4、商業(yè)匯票承兌：（1）定日付款或出票后定期付款的――在到期日前提示承兌；（2）見(jiàn)票后定期付款的――自出票之日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。5、付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；6、同城、異地都可以適用。六、銀行本票：1、銀行簽發(fā)，承諾見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、同城使用，注明“現(xiàn)金”的，可提現(xiàn)；3、分為定額本票（1000元、5000元、10000元、50000元）和不定額本票；4、提示付款期：自出票之日起不超過(guò)2個(gè)月。（超過(guò)期限提示付款，代理付款人不予受理）5、在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可背書(shū)轉(zhuǎn)讓（但填明“現(xiàn)金”的，不準(zhǔn)背書(shū)轉(zhuǎn)讓）。七、支票：（一）出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人；（二）付款人為出票人開(kāi)戶銀行；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；（三）分類：1、普通支票（可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)帳）；2、轉(zhuǎn)帳支票（只能轉(zhuǎn)帳）；3、現(xiàn)金支票（只能提現(xiàn)）；4、劃線支票（只能轉(zhuǎn)帳）。（四）使用范圍——同城使用；（五）絕對(duì)記載事項(xiàng)：1、支票字樣；2、無(wú)條件支付的委托；3、金額；4、付款人名稱；5、出票日期；6、出票人簽章。（金額和收款人可授權(quán)補(bǔ)記）（六）提示付款期：自出票之日起10日。（超過(guò)期限提示付款，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款）（用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款）（七）簽發(fā)空頭支票、與銀行預(yù)留印鑒不符支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票的處理：1、銀行予以退票，并按票面金額處以5％不低于1，000元的罰款；2、持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2％的賠償金。本章的問(wèn)答題：1、什么是支付結(jié)算？有哪些法律特征？（5個(gè)）2、支付結(jié)算有哪些基本要求？（4個(gè)）3、什么是銀行結(jié)算賬戶？單位銀行結(jié)算賬戶包括哪幾種？4、什么是票據(jù)？有哪些法律特征？（5個(gè)）5、支票和銀行匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)有哪些？6、簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理？本章的案例分析：1、賬戶的開(kāi)立與使用：①開(kāi)立程序是否合法（特別注意采用核準(zhǔn)制的賬戶）；②開(kāi)戶后付款時(shí)間是否在3日之后；③各種賬戶是否按照規(guī)定用途使用；④一般存款賬戶和專用存款賬戶的開(kāi)立是否提供基本存款賬戶的開(kāi)戶許可證。（法律依據(jù)－《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》）2、票據(jù)的使用：①簽章是否符合要求；②出票日期是否采用中文大寫；③大小寫金額是否同時(shí)記載且完全一致；④票據(jù)上的出票日期、金額和收款人是否更改；⑤背書(shū)是否連續(xù)；⑥是否超過(guò)提示承兌期或提示付款期；絕對(duì)記載事項(xiàng)是否記載完整；⑦各種票據(jù)是否符合使用范圍的規(guī)定；⑧銀行匯票持票人是否同時(shí)提交解訖通知。（法律依據(jù)——《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》）3、票據(jù)遺失的補(bǔ)救措施：哪些可以申請(qǐng)掛失止付？（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）4、簽發(fā)空頭支票及其處理；（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）5、票據(jù)各方當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）第三章稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理：（一）稅務(wù)登記：1、范圍——除了臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或只繳個(gè)人所得稅、車船使用稅的納稅人外，都必須辦理稅務(wù)登記；注：1、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，必須辦理稅務(wù)登記；2、行政單位、自然人個(gè)人、農(nóng)村流動(dòng)小販不需要辦理。2、內(nèi)容：（1）開(kāi)業(yè)登記（自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)）；（2）變更登記（自變更之日起30日內(nèi)）；（3）注銷登記——解散、撤銷、破產(chǎn)、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、依法終止納稅義務(wù)、改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。（15日內(nèi)）；（4）停、復(fù)業(yè)登記；（5）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。（有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)180天）注：①稅務(wù)登記證件遺失時(shí)，應(yīng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。②非正常戶的處理：已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)3個(gè)月未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地檢查，查無(wú)下落，又無(wú)法實(shí)行強(qiáng)制措施，應(yīng)發(fā)出責(zé)令限期改正，逾期不改時(shí)，將其列入非正常戶，超過(guò)3個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證失效。（二）發(fā)票管理：1、概念：在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具收取的收付款憑證。2、種類：（1）增值稅專用發(fā)票——只限增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。注：一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票的情形：①會(huì)計(jì)核算不健全；②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅稅務(wù)資料；③有違反發(fā)票管理辦法的行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的；④銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的；⑤當(dāng)月購(gòu)買專用發(fā)票而未申報(bào)的；⑥向消費(fèi)者銷售的。（2）普通發(fā)票。行業(yè)發(fā)票（商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票）、專用發(fā)票（廣告費(fèi)用發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）（3）專業(yè)發(fā)票。（金融、郵政企業(yè)結(jié)算憑證、運(yùn)輸企業(yè)客票、貨票）（三）開(kāi)具要求：1、確認(rèn)收入時(shí)才開(kāi)具；2、按順序填開(kāi)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，全部聯(lián)次一次復(fù)寫，內(nèi)容完全一致，再發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票章；3、必須使用中文；4、使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；5、開(kāi)具時(shí)限、地點(diǎn)符合規(guī)定；6、任何單位、個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、********，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆本使用。注：1、已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。2、發(fā)票的式樣、印制與使用管理：①全國(guó)統(tǒng)一使用的發(fā)票——由國(guó)家稅務(wù)總局確定；②省內(nèi)使用的發(fā)票——由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（三）納稅申報(bào)：1、對(duì)象——所有納稅人；2、申報(bào)方式：（1）直接申報(bào)；（2）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)；（4）簡(jiǎn)易申報(bào)或簡(jiǎn)并征期（只有定期定額征收的納稅人才能使用）。（四）稅款征收：1、原則：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體；（2）依法征稅；（3）不得違法開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款；（4）依法定權(quán)限、程序征收；（5）征收稅款、扣押、查封商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)必須開(kāi)具完稅憑證、收據(jù)或清單；（6）稅款、罰款、滯納金統(tǒng)一上交國(guó)庫(kù)；（7）稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、罰款、沒(méi)收非法所得。2、稅款征收方式：（1）查賬征收：適用賬簿健全的納稅人；（2）查定征收：適用規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、開(kāi)具核算水平低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人；（3）查驗(yàn)征收：適用于零星分散、流動(dòng)性大的稅源；（4）定期定額征收：適用于規(guī)模小、無(wú)建賬能力的小型納稅人；（5）代扣代繳：；（6）代收代繳；（7）委托征收：（8）其它。3、核定應(yīng)納稅額：（1）條件：不設(shè)賬；應(yīng)設(shè)未設(shè)賬；擅自銷毀帳簿；賬目混亂；未按期申報(bào)經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)；申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低；未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人。（2）核定方法：①參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入和利潤(rùn)率核定；②按照營(yíng)業(yè)收入或成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn)核定；③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；④其他方法核定。注：（1）上述方法可以同時(shí)使用。（2）企業(yè)所得稅中的稅額核定：①按照收入核定：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率；應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率；②按照成本費(fèi)用核定：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率；應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率；本章問(wèn)答題：1、什么是稅務(wù)登記？其內(nèi)容有哪些？2、發(fā)票開(kāi)具的基本要求有哪些？3、稅款的征收方式有哪幾種4、哪些情形下需要有稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額？本章案例分析：設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的適用范圍。（依據(jù)——《稅收征管法》）第四章會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、職業(yè)道德：（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德源自職業(yè)道德；職業(yè)道德是隨著社會(huì)分工而形成；其本質(zhì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系決定的社會(huì)意識(shí)形態(tài)；職業(yè)道德的基本要求是忠于職守。（二）職業(yè)道德內(nèi)容：1、愛(ài)崗敬業(yè)（基礎(chǔ)）；2、誠(chéng)實(shí)守信（做人的基本準(zhǔn)則，職業(yè)道德的精髓）；3、辦事公道（更高基本要求）；4、服務(wù)群眾（核心）；5、奉獻(xiàn)社會(huì)（出發(fā)點(diǎn)和歸宿）。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德：（一）概念：指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系（實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)的利益關(guān)系）的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（二）特點(diǎn)：（1）一定的強(qiáng)制性；（2）較多關(guān)注公眾利益。（3）相對(duì)穩(wěn)定性。注：會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的對(duì)象——包括會(huì)計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。