記賬實操-購物卡預(yù)付卡的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/6記賬實操-購物卡預(yù)付卡的賬務(wù)處理給客戶送購物卡，卻被認(rèn)定為偷稅？在過節(jié)時，很多企業(yè)都會購買購物卡送給客戶或是發(fā)放給員工。但很多人不知道的是，購物卡如果在稅務(wù)上處理不好，很容易變成大“坑”！根據(jù)北京稅局公告顯示，某企業(yè)因為給客戶贈送購物卡被罰近4萬！具體罰款處罰事由下：1、該單位以購物卡及實物形式贈送外單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。除此之外，在12366納稅服務(wù)平臺上也有類似的提問：可見，在實際操作過程中，不少企業(yè)，對于購物卡送禮的風(fēng)險了解甚少，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益，殊不知這都埋下了各種隱患。購物卡到底該如何做賬？有哪些規(guī)定？一起往下看。購物卡相關(guān)政策從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的規(guī)定來看，在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅，具體政策看圖：企業(yè)購買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡，隨之而來就是“預(yù)付卡”實務(wù)涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預(yù)付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。另外，持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票！案例公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務(wù)處理：借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元貸：銀行存款5000元注意：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。某公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。案例三：某公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。賬務(wù)處理：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。案例四：某公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。賬務(wù)處理：借：銷售費用-促銷費5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。案例五：某公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。賬務(wù)處理：借：管