審計目標(biāo)考點(diǎn)

第三節(jié)審計目標(biāo)

本節(jié)考點(diǎn)匯總

考點(diǎn)星級

1.審計目標(biāo)★

2.認(rèn)定★★★

3.具體審計目標(biāo)一

（考點(diǎn)1）審計目標(biāo)〔★〕

審計目標(biāo)包含財務(wù)報表審計目標(biāo)（b66審計的總目標(biāo)）以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標(biāo)

（具體審計目標(biāo)）兩個層次。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

是指注冊會計師為完成整體審計工作而到達(dá)的預(yù)期目的。在執(zhí)行財務(wù)報表時審計工作時，

對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獵取宣理俅延，使得注冊會

總體目標(biāo)計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在全邯型跡按照適用的財務(wù)匯報編制根底編制壁包1

見；按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，依據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表也具包匯退，并與治理層和治理

層溝通

畫龍點(diǎn)睛合理保證+發(fā)表審計意見〔出審計匯報）+溝通

邏輯關(guān)系前后照應(yīng),全部重大方面〔無大錯）。

（咬文嚼字入木三分）

1、為什么是全部重大方面，少了這幾個字是否可行?

2、為什么要和甲方溝通呢？

審計的具體目，標(biāo)〔必背必記★）

類別說明

具體目標(biāo)（D具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實(shí)施審計程序以確定治理層在財務(wù)報表中螞

的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)

0注冊會計師在了解每個工程的認(rèn)定后，就很簡單確定每個工程的具體目標(biāo)

畫龍點(diǎn)睛確認(rèn)認(rèn)定是否恰當(dāng)

（說明）認(rèn)定一一治理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)。

底層邏輯

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

總體來說，注冊會計師的審計工作就是要磁足治理縣的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

姓名.性別女。年爵|389S

A壓.9866n>raH?(正常<14090)?體重指數(shù)，體★:身高）19(i?dl8-25).

一般查體正常，眼科“輕度干眼癥?，

椅營項(xiàng)目』測定值?正常值□略F結(jié)石?

PH值(PH卜?HJ6(PRO>.一(-)?

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7(一)?-(-).

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分.分.

床比重（SG）1.015->1.0-1.2-體(KET)，(-)/

橋」析.

院血，BLDp（一》?白刎胞（WBC尸-(->?

CPA把財務(wù)報表〔四表一注）每個工程、每個列報等都檢查完了，得出結(jié)論一一審計匯報意見

三、其他說明（熟悉）

1.審計準(zhǔn)則作為一個整體，為注冊會計師執(zhí)行審計工作以完成總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。

2.每項(xiàng)審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計準(zhǔn)則的要求與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。

3.每項(xiàng)審計準(zhǔn)則規(guī)定目標(biāo)的作用：使注冊會計師關(guān)注每項(xiàng)審計準(zhǔn)則預(yù)期完成的結(jié)果。這些目標(biāo)足夠具體，

可以援助注冊會計師：

（1）理解所需完成的工作,以及在必要時為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；

（2）確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以完成目標(biāo)。注冊會計師需要將每項(xiàng)審計準(zhǔn)則

規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行理解。

4.如果認(rèn)為沒有獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)措施（職業(yè)推斷）：

（1）評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否已經(jīng)獵取或?qū)C取進(jìn)一步的相關(guān)審計證據(jù)；

（2）在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計準(zhǔn)則的要求時，擴(kuò)大審計工作的范圍；

（3）實(shí)施注冊會計師依據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。

（例題1?多項(xiàng)選擇題）〔2022年〕關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，以下說法中，正確

的有

（）O

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獵取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在全部重大方

面按照適用的財務(wù)匯報編制根底編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的延續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部操縱是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，依據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計匯報，并與治理層和治理層溝通

（答案）AD

（解析）選項(xiàng)BC中的說法不適當(dāng)：保持延續(xù)經(jīng)營能力、設(shè)計、實(shí)施、維護(hù)內(nèi)部操縱是治理層的責(zé)任。

（例題2?多項(xiàng)選擇題）［2022年）關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，以下說法中，正確的有〔）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項(xiàng)審計準(zhǔn)則預(yù)期完成的結(jié)果

C.“目標(biāo)〃可以援助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)〃可以援助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以完成目標(biāo)

（答案）ABCD

（解析）以上選項(xiàng)均正確。

（考點(diǎn)2）認(rèn)定〔★★★〕

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

學(xué)習(xí)認(rèn)定思路

一階段一一初步識記

一、概念：

認(rèn)定是指治理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá),注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的

潛在錯報。注冊會計師運(yùn)用認(rèn)定評估風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計審計程序以應(yīng)對評估的風(fēng)險。

（理解提示）治理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報貨幣資金30萬意味著作出以下明確的認(rèn)定：

（1）記錄的貨幣資金是是存在的；〔有）

（2）貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~30萬包含在財務(wù)報表中（沒記錯數(shù)據(jù)）。

同時，治理層也作出以下隱含的認(rèn)定：

（1）全部應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金30萬均已記錄〔沒少記、漏記）；

（2）記錄的貨幣資金30萬都由被審計單位擁有〔不是借來的）。

二、認(rèn)定解讀

〔一）分類一一分為兩大類

與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)與利潤表相關(guān)

認(rèn)定明細(xì)一一注冊會計師評價每個報表工程的具體指標(biāo)

體檢各個指標(biāo)檢察完了，得出結(jié)論一一健康或不健康

CPA把財務(wù)報表〔四表一注）每個工程、每個列報等都檢查完了，得出結(jié)論一一審計匯報意見

（理解提示）

大目標(biāo)由假設(shè)干小目標(biāo)組成，同理財務(wù)報表整體由各個報表工程組成。注冊會計師審報表對治理層的表達(dá)

對鑒定一一即對財務(wù)報表整體做鑒定〔評價〕，而財務(wù)報表整體由各個報表工程組成，注冊會計師如何評價每

個報表工程呢？一一需要相應(yīng)的指標(biāo)來評價，這些指標(biāo)就是認(rèn)定明細(xì)。

根本原則：先定性再定量

（總結(jié)）認(rèn)定

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（備注）權(quán)利義務(wù)也屬于定性，但考試較少考核，因此歸到其他

（口訣）發(fā)完截準(zhǔn)分列，存完權(quán)計分列。

1.關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定〔資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)）

認(rèn)定類別認(rèn)定的含義簡化

（1）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益是存在的有嗎？（在嗎？）

全部應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益妲運(yùn)錄，

⑵完整性是否遺漏？

全部應(yīng)當(dāng)包含在財務(wù)報表中的相關(guān)披露坦旦魚食

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或操縱，記錄的負(fù)債是

⑶權(quán)利和義務(wù)全部權(quán)屬于誰？

被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)

資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報

（4）精確性、計價和

表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)金額（數(shù)字）精確嗎？

分?jǐn)?/p>

披露已得到恰當(dāng)計量和描述

⑸分類資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益已記錄于旭肖幽炳記錄的“位置”恰當(dāng)嗎？

資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表

⑹列報述清楚,相關(guān)邀量在適用的財務(wù)匯報編制根底下是相表述清楚、相關(guān)、可理解？

關(guān)的、可理解的

2.關(guān)于所審計期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定（利潤表相關(guān)）

認(rèn)定類別認(rèn)定的含義簡化

記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被

〔1〕發(fā)生真的發(fā)生過嗎？

審計單位有關(guān)

全部應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，全部應(yīng)當(dāng)包含在財

⑵完整性已發(fā)生，是否遺漏？

務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包含

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已笆當(dāng)昆晏，相關(guān)披

⑶精確性已發(fā)生，金額（數(shù)字）精確嗎？

露己得到恰當(dāng)計量和描述

符合確認(rèn)條件，記錄有無提前

⑷截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間

〔推遲）？

⑸分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶記錄的“位置”恰當(dāng)嗎？

交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露

⑹列報表述清楚？相關(guān)？可理解？

在適用的財務(wù)匯報編制根底下是相關(guān)的、可理解的

（二）認(rèn)定詳細(xì)解讀

第一類：關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定〔資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)）

L存在

1]含義記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益是存在的

2]具體審計目標(biāo)確認(rèn)記錄的金額實(shí)在存在

3]關(guān)鍵點(diǎn)沒有虛增〔多記、高估）

4]常見違反認(rèn)定情形虛增應(yīng)收賬款、存貨、銀行存款等

5]違反認(rèn)定情形通俗理解“無中生有〃“虛增虛構(gòu)〃“不該記的記了〃

11）A公司賬面有3.5億銀行存款，經(jīng)核查實(shí)際銀行存款0.5億

6]舉例

12）B公司賬面有4000萬應(yīng)收賬款，經(jīng)核查實(shí)際金額1230萬

2.完整性

1]含義全部應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益均旦昆圣，全部應(yīng)當(dāng)包含在

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

財務(wù)報表中的相關(guān)披露均旦亶食

確認(rèn)已存在的金額均已記錄，全部應(yīng)包含在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均

2]具體審計目標(biāo)

已包含

3]關(guān)鍵點(diǎn)無隱瞞〔不少記、不漏記，該記的記了L

4]常見違反認(rèn)定情形少記負(fù)債〔應(yīng)付賬款、長期借款)

5]違反認(rèn)定情形通俗理解丟三拉四，少記漏記

某公司賬面列示應(yīng)付賬款1200萬，包含20家供給商，經(jīng)核查還有5

6]舉例

家供給商的應(yīng)付賬款未列示，金額320萬

3.權(quán)利和義務(wù)

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或操縱,記錄的叁債是被審計單位應(yīng)當(dāng)

1]含義

履行的歸還義務(wù)

2]具體審計目標(biāo)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)

被審計單位擁有“全部權(quán)”嗎？

3]關(guān)鍵點(diǎn)

(主要看固定資產(chǎn)的全部權(quán)證書是否屬于被審計單位)

①租借房產(chǎn)列示在固定資產(chǎn)中

4]違反認(rèn)定情形

②將代他人保管的存貨作為自有存貨列示在報表中

5]違反認(rèn)定情形通俗理解“借雞生蛋裝點(diǎn)門面”

A公司固定資產(chǎn)共計2300萬，其中有兩套房屋價值1800萬無房屋產(chǎn)

6]舉例

權(quán)，為租用其母公司房產(chǎn)

4.精確性、計價和分?jǐn)?/p>

資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報表中，與之相

1]含義

關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計量和描述

2]具體審計目標(biāo)同上

既無虛增，也無漏記，僅金額錯誤

3]關(guān)鍵點(diǎn)

關(guān)注點(diǎn)：金額對嗎？

①入賬金額不精確

4]常見違反認(rèn)定情形②各類打算金計提缺乏，如壞賬打算，存貨跌價打算

③固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等折舊、攤銷計提錯誤

5]違反認(rèn)定情形通俗理解粗心大意、數(shù)據(jù)有誤

6]舉例—

(理解提示)

(1)精確性：重點(diǎn)在于金額對嗎？如資產(chǎn)入賬是按歷史本錢還是公允價值？

(2)計價：存貨的計價金額是否正確1單價及數(shù)量)等。

(3)分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)有無減值，需不需要折舊及折舊方法是否正確本錢費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼踩缰圃熨M(fèi)用〕等。

(4)主要涉及精確性、計價和分?jǐn)偪颇坷?/p>

①應(yīng)收賬款

②存貨

③無形資產(chǎn)

④固定資產(chǎn)

(案例)

資產(chǎn)行次期末余額期初余額

固定資產(chǎn)原價1818,950,000.0018,950,000.00

減:累計折舊193,600,000.001,800,000.00

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

固定資產(chǎn)賬面價值2015,350,000.0017,150,000.00

2021年12月31日，C公司賬面列示固定資產(chǎn)1535萬元,固定資產(chǎn)原值1895萬元，折舊金額360萬元。

經(jīng)核查固定資產(chǎn)為2022年10月購入，殘值率為5%,使用年限為10年，應(yīng)計提折舊金額為：

月折舊額：1895X0.95/10/12=15（萬元）

累計應(yīng)提折舊：15X26=3901萬元）