注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0516-12

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0516-12

1、U會計師事務所擁有50名執(zhí)業(yè)人員。為了加強對全體執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)

業(yè)監(jiān)督，應按規(guī)定（），以便進行妥善保管?！締芜x題】

A.將每一具體審計業(yè)務單獨形成審計檔案

B.將每個項目組的審計業(yè)務單獨形成審計檔案

C.將實施每類審計程序的工作底稿單獨形成審計檔案

D.將每一個項目組成員編制的工作底稿單獨形成審計檔案

正確答案:A

答案解析:按規(guī)定，會計師事務所應當對每一具體的審計業(yè)務，將審計工

作底稿歸整為審計檔案。

2、下列有關財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項的說法中正

確的是（）?！締芜x題】

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

B.注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序進行專門查詢

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以

主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表做出查詢

正確答案:C

答案解析:解析：選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日

至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經(jīng)報出后的處

理。

3、在實施本期審計時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計

師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)

據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有()。

【多選題】

A.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

B.前任注冊會計師解除業(yè)務的理由

C.上期財務報表未經(jīng)前任注冊會計師審計

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

正確答案:A、D

答案解析:選項BC不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊

會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對

應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上

期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的

類型(如果是非無保留意見,還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由);(3)前

任注冊會計師出具的審計報告的日期。

4、注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原

則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的

水平的有()?！径噙x題】

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

c.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的

考慮，而不是最終出具何種審計報告類型。

5、審計客戶X公司因財務人員短缺向U事務所提出以下人員借調請

求。其中，無需采取防范措施即可認為對獨立性的影響已在可接受范圍

內的情形是()?！締芜x題】

A.借調A注冊會計師一天，參與賬務處理工作

B.借調B注冊會計師三天，對債務人的償債能力實施審計程序

C.每月借調C注冊會計師一天，向債務人寄發(fā)上月月末對賬單

D.借調D注冊會計師參與每年一度的內部審計

正確答案:B

答案解析:A、C都是準則所不允許的非鑒證服務；B中工作內容不屬于

對X公司的審計范圍，不對獨立性造成不利影響；D中情況可能因為自

我評價對獨立性產生不利影響。

6、在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應當關注

的信息有()?！径噙x題】

A.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B.同期財務業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應當了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的以下

情況：（1）關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）同期財務

業(yè)績比較分析；（3）預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他

不同層次的業(yè)績報告；（4）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；（5）被審計單

位與競爭對手的業(yè)績比較。

7、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控

制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影

響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是（）o

【單選題】

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益

B.因為不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟利益

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作

正確答案:B

答案解析:解析：甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有直接經(jīng)

濟利益，應該視情況采取一定的防范措施。

8、下列有關檢查風險的說法中，正確的是（）。【單選題】

A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務報表審計前已經(jīng)存在

的重大錯報的可能性

B.只要注冊會計師按照審計準則執(zhí)業(yè)，嚴格要求自己，那么，檢查風險

就可以降低為零

C.客觀存在的重大錯報風險就是檢查風險

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

正確答案:D

答案解析:檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報

是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，而選項A所說的

是重大錯報風險；由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和

披露進行檢查以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，所以選項B不

正確。重大錯報風險是審計前財務報表存在重大錯報的可能性，它是客

觀存在的，注冊會計師無法改變它，但可以識別、評估它。而檢查風險

是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊

會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。所以兩種風險站的角度是不一樣的,

重大錯報風險是站在被審計單位角度而言的，他的報表存在重大錯報的

可能性，而檢查風險是站在注冊會計師角度而言的，所以選項C的說

法是不正確的。

9、在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)X公司管理層凌駕于內部控制之

上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中

作出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存

在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于超出X公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明

X公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資

產的行為

D.測試內部控制運行是否有效

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制不

能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測

試這些內部控制的運行是否有效。管理層凌駕于內部控制之上的風險屬

于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項

A、B、C的措施。

10、在制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應關注監(jiān)盤計劃的內容,其主要

包括()?！径噙x題】

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及