母子公司財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)研究報(bào)告樣本

母子企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)研究匯報(bào)母子企業(yè)運(yùn)做體制是被實(shí)際證實(shí)為有效集團(tuán)型企業(yè)運(yùn)做體制，其關(guān)鍵原理是基于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理之間分權(quán)和制衡關(guān)系。但大量例證也表明，這種體制可因?yàn)榉N種原所以失效，往往造成分權(quán)失度和控制不力，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)。本匯報(bào)從確保母企業(yè)出資者權(quán)利基點(diǎn)出發(fā)，研究了母企業(yè)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)方法。

一、母企業(yè)（大股東）對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利母企業(yè)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利，根本上是資本權(quán)利，是出資者權(quán)利。資本權(quán)利要求資本增值，出資者權(quán)利要求子企業(yè)實(shí)現(xiàn)股東某一領(lǐng)域戰(zhàn)略目標(biāo)。這種財(cái)務(wù)權(quán)利在管理上表現(xiàn)為大股東在股東會(huì)上參與同意子企業(yè)年度預(yù)算，表現(xiàn)為大股東派入董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)子企業(yè)控制，表現(xiàn)為母企業(yè)對(duì)子企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)治理一整套制度和程序。二、母企業(yè)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利實(shí)現(xiàn)管理手段

（一）戰(zhàn)略和計(jì)劃控制子企業(yè)是負(fù)責(zé)母企業(yè)某業(yè)務(wù)方向，落實(shí)母企業(yè)某戰(zhàn)略領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)實(shí)體。為從財(cái)務(wù)方面控制子企業(yè)戰(zhàn)略逐步實(shí)施，應(yīng)建立戰(zhàn)略計(jì)劃制度，編制五年度滾動(dòng)戰(zhàn)略計(jì)劃，其中應(yīng)包含五年度滾動(dòng)編制戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算。在五年度計(jì)劃中，從第二年后，能夠粗線(xiàn)條編制，逐年依據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)情況、資源情況等原因，調(diào)整五年度戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算，使其含有可*性。該戰(zhàn)略計(jì)劃，應(yīng)是子企業(yè)股東大會(huì)年會(huì)討論審議要求議題。該戰(zhàn)略計(jì)劃及戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)和年度預(yù)算共同報(bào)送母企業(yè)預(yù)先審核，再經(jīng)股東大會(huì)審議同意實(shí)施。其標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容，由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。（二）預(yù)算控制1、年度預(yù)算股東大會(huì)同意年度財(cái)務(wù)預(yù)算，是一個(gè)管理周期開(kāi)端，也是母企業(yè)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)手段。為使預(yù)算在股東大會(huì)上順利經(jīng)過(guò)，會(huì)前一定時(shí)間應(yīng)預(yù)先向母企業(yè)提交審議企業(yè)級(jí)營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、投資、開(kāi)發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和對(duì)應(yīng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，以向母企業(yè)說(shuō)明將提交股東大會(huì)同意年度預(yù)算將怎樣確保實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該在股東大會(huì)中議定或在《企業(yè)章程》中明確對(duì)應(yīng)年度預(yù)算報(bào)送預(yù)審程序，在程序中應(yīng)要求，年度預(yù)算匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容和具體程序由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。因除母企業(yè)外其它股東大部分基礎(chǔ)沒(méi)有能力或不愿意了解這些具體預(yù)算，或其它股東較多、較分散，大范圍向股東提交具體預(yù)算會(huì)造成工作繁復(fù)和企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露，所以無(wú)須大范圍征求股東同意。2、季度預(yù)算年度預(yù)算經(jīng)股東大會(huì)同意，即成為子企業(yè)年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，子企業(yè)在這一財(cái)年將經(jīng)過(guò)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)任務(wù)組織實(shí)施年度預(yù)算。為使年度預(yù)算目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)含有可監(jiān)控性，填補(bǔ)財(cái)務(wù)匯報(bào)提供信息不完備性，子企業(yè)應(yīng)分季度向母企業(yè)報(bào)送季度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算匯報(bào)，同時(shí)報(bào)送銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、開(kāi)發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和部分管理報(bào)表，母企業(yè)據(jù)以了解子企業(yè)季度財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)在銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、開(kāi)發(fā)、資金等方面分項(xiàng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以判定子企業(yè)年度預(yù)算分季度落實(shí)情況。該制度規(guī)范實(shí)施，可經(jīng)過(guò)在股東大會(huì)中經(jīng)過(guò)或在《企業(yè)章程》中要求明確匯報(bào)程序，在程序中應(yīng)要求，財(cái)季預(yù)決算匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化格式內(nèi)容和具體程序由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。3、預(yù)算制度母企業(yè)（經(jīng)過(guò)股東大會(huì)）決定子企業(yè)年度預(yù)算，監(jiān)控子企業(yè)季度預(yù)算，使預(yù)算成為母子企業(yè)之間財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)方法，所以應(yīng)在子企業(yè)和母企業(yè)兩個(gè)層面制訂預(yù)算管理制度。應(yīng)在《企業(yè)章程》和股東大會(huì)中明確要求子企業(yè)實(shí)施全方面預(yù)算制度，要求子企業(yè)在預(yù)算編制、實(shí)施、分析、考評(píng)方面制訂具體制度報(bào)母企業(yè)立案，使預(yù)算成為對(duì)子企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)和對(duì)子企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)關(guān)鍵依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)控制1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度《企業(yè)法》要求企業(yè)基礎(chǔ)管理制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置方案由經(jīng)理擬訂，由董事會(huì)制訂，即董事會(huì)擁有企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)定權(quán)和基礎(chǔ)制度制訂權(quán)。母企業(yè)可經(jīng)過(guò)其在董事會(huì)中控制權(quán)，制訂或?qū)彾ㄗ悠髽I(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，設(shè)定子企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理模式和內(nèi)部控制體系。母企業(yè)并不負(fù)責(zé)管理和實(shí)施，只需監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程和內(nèi)部控制體系有效性，預(yù)防會(huì)計(jì)匯報(bào)項(xiàng)目標(biāo)虛列、虛報(bào)、操縱利潤(rùn)，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完備有效。2、統(tǒng)計(jì)和核實(shí)完備核實(shí)和統(tǒng)計(jì)體系明確各項(xiàng)工作計(jì)劃落實(shí)程度，統(tǒng)計(jì)各層直至最低層預(yù)算實(shí)施結(jié)果，可為管理者提供會(huì)計(jì)系統(tǒng)以外多種所需管理信息，是企業(yè)反應(yīng)物流、人流、資金流合理流動(dòng)信息流機(jī)制。完備統(tǒng)計(jì)和核實(shí)制度，是企業(yè)由人治走向規(guī)范管理基礎(chǔ)性、常規(guī)性、全方面性工作，應(yīng)該被管理層（董事會(huì)層）高度重視，所以，該項(xiàng)制度制訂、修訂和實(shí)施，應(yīng)該成為董事會(huì)層參與常規(guī)工作。該項(xiàng)制度基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該由股東大會(huì)或《企業(yè)章程》給予明確，同時(shí)應(yīng)明確母企業(yè)對(duì)子企業(yè)相關(guān)此事項(xiàng)監(jiān)控程序。（四）審計(jì)控制審計(jì)控制在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)包含會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。會(huì)計(jì)審計(jì)能夠確保會(huì)計(jì)匯報(bào)正確，會(huì)計(jì)核實(shí)合理和內(nèi)部控制有效；預(yù)算審計(jì)則偏重于財(cái)務(wù)管理，關(guān)鍵針對(duì)預(yù)算匯總編制體系合理性、核實(shí)和統(tǒng)計(jì)體系完備性、預(yù)算分析全方面性和針對(duì)性、預(yù)算考評(píng)制度有效性等等。在母子企業(yè)之間，母企業(yè)對(duì)子企業(yè)審計(jì)控制是一個(gè)間接控制，母企業(yè)只需在企業(yè)治理層面要求審計(jì)制度基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)程序，由子企業(yè)制訂審計(jì)制度具體要求，在通常情況下無(wú)須直接以母企業(yè)名義對(duì)子企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。子企業(yè)可在董事會(huì)層面設(shè)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)，也可由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)事項(xiàng)，也可由其它董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)，也可指定一個(gè)實(shí)施董事或監(jiān)事負(fù)責(zé)此事，也可委托母企業(yè)審計(jì)，形成審計(jì)匯報(bào)要報(bào)送母企業(yè)，母企業(yè)據(jù)以監(jiān)控子企業(yè)財(cái)務(wù)。應(yīng)該要求母企業(yè)審計(jì)授權(quán)涉入條款。當(dāng)存在重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，如發(fā)生異常虧損、嚴(yán)重偏離預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算巨額偏差、投資失敗或項(xiàng)目失誤等，或要求母企業(yè)認(rèn)為需要時(shí)，在股東大會(huì)預(yù)先授權(quán)下，可涉入子企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)授權(quán)涉入范圍和事項(xiàng)，可預(yù)先由股東大會(huì)議定。應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督性和服務(wù)性，應(yīng)以服務(wù)為主。經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核實(shí)、內(nèi)部控制、預(yù)算體系檢驗(yàn)，發(fā)覺(jué)問(wèn)題并提出更有效、更科學(xué)處理方案，為企業(yè)提升管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)當(dāng)參謀、做服務(wù)。（五）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)預(yù)審制和授權(quán)同意制《企業(yè)法》、《企業(yè)章程》要求和股東大會(huì)議定應(yīng)提交股東大會(huì)審議同意重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如大型項(xiàng)目實(shí)施、重大技術(shù)改造、增加大額預(yù)算等，應(yīng)向母企業(yè)提交匯報(bào)，提請(qǐng)母企業(yè)預(yù)先審核，交股東大會(huì)同意。為簡(jiǎn)化決議程序，提升決議效率，股東大會(huì)也能夠要求在一定授權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)母企業(yè)代行審核同意。三、母子企業(yè)財(cái)務(wù)管理程序框架（一）匯報(bào)程序?yàn)榇_保母企業(yè)和其它股東資本權(quán)利和母企業(yè)本身戰(zhàn)略和發(fā)展需要，充足了解和監(jiān)控子企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)運(yùn)做，應(yīng)在子企業(yè)股東大會(huì)中議定或在《企業(yè)章程》中要求子企業(yè)向母企業(yè)匯報(bào)事項(xiàng)內(nèi)容，如有必需，部分匯報(bào)可擬審標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容。１、各月財(cái)務(wù)報(bào)表，包含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表；２、各月管理報(bào)表，即企業(yè)級(jí)各銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、資金、開(kāi)發(fā)等各業(yè)務(wù)決算表；３、財(cái)季預(yù)算和決算匯報(bào)，包含企業(yè)級(jí)銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、資金、開(kāi)發(fā)等各業(yè)務(wù)預(yù)算及決算匯報(bào)；４、管理層財(cái)務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)，包含企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度制訂、修訂及實(shí)施情況、限額內(nèi)擔(dān)保事項(xiàng)、限額內(nèi)投融資事項(xiàng)、限額內(nèi)技術(shù)改造事項(xiàng)、異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)等無(wú)須經(jīng)同意事項(xiàng)；５、其它母企業(yè)認(rèn)為需要文件、資料。

（二）立案程序和匯報(bào)程序相同，也應(yīng)在子企業(yè)股東大會(huì)中議定或在《企業(yè)章程》中要求子企業(yè)向母企業(yè)報(bào)送立案內(nèi)容。１、子企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，包含會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度、稽核制度、審計(jì)制度等。２、子企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，子企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員。３、子企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作程序、相關(guān)財(cái)務(wù)議事規(guī)則和程序。４、其它。（三）預(yù)先審議程序凡需要報(bào)股東大會(huì)審議同意財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如企業(yè)年度預(yù)決算、利潤(rùn)分配方案、重大投資融資、重大擔(dān)保等，應(yīng)在會(huì)前一定時(shí)間報(bào)送母企業(yè)預(yù)先審議，經(jīng)母子企業(yè)充足協(xié)調(diào)后，形成子企業(yè)報(bào)股東大會(huì)審議文件。（四）授權(quán)同意程序?yàn)樘嵘龥Q議效率，部分需報(bào)股東大會(huì)審議同意財(cái)務(wù)事項(xiàng)，可經(jīng)股東大會(huì)預(yù)先授權(quán)母企業(yè)代行審核同意。四、母子企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)法律框架在法律上，母企業(yè)和子企業(yè)全部是獨(dú)立法人，同是平等民事法律主體，母企業(yè)對(duì)子企業(yè)控制權(quán)應(yīng)該經(jīng)過(guò)子企業(yè)董事會(huì)或委派董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員加以實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，母企業(yè)對(duì)子企業(yè)直接控制和集中控制存在法律上障礙。所以，母企業(yè)不能直接向子企業(yè)下發(fā)決議性和經(jīng)營(yíng)性文件，不能以母企業(yè)名義直接控制子企業(yè)資金收支，不能在正常情況下直接干預(yù)子企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，等等。但為確保母企業(yè)出資者權(quán)利，母企業(yè)可在子企業(yè)《企業(yè)章程》中要求或在股東大會(huì)中議定母企業(yè)認(rèn)為必需程序和條款。母子企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，必需在法律規(guī)范框架內(nèi)進(jìn)行，即必需根據(jù)《企業(yè)法》、《企業(yè)章程》和相關(guān)契約進(jìn)行。五、母企業(yè)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能（一）戰(zhàn)略計(jì)劃子企業(yè)是母企業(yè)總體戰(zhàn)略中某一領(lǐng)域戰(zhàn)略實(shí)施主體，母企業(yè)應(yīng)做好戰(zhàn)略計(jì)劃，并落實(shí)各子企業(yè)具體實(shí)施。（二）融資支持母企業(yè)綜合了下屬各分、子企業(yè)財(cái)務(wù)資源，擁有合并報(bào)表優(yōu)勢(shì)，比子企業(yè)有愈加好融資條件。母企業(yè)作為上市企業(yè)，其直接融資功效也可為子企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提供更雄厚資金資源。（三）財(cái)務(wù)服務(wù)母企業(yè)將其部分業(yè)務(wù)分別交各子企業(yè)經(jīng)營(yíng)，退