注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0522-96

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0522-96

1、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的主要因素有()。

【多選題】

A.對(duì)控制運(yùn)行的擬信賴程度

B.控制的預(yù)期偏差率

C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“確定控制測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素”知識(shí)點(diǎn)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括:在整個(gè)擬信

賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴

控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào),所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相

關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有

效性的程度;控制的預(yù)期偏差率。對(duì)自動(dòng)化控制的確定控制測(cè)試范圍時(shí),

除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。所以選項(xiàng)

ABCD均正確。

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是

()o【單選題】

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“管理層聲明”知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于選項(xiàng)A并非注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)所涉及的內(nèi)容，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要在戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)

性方面獲取甲公司管理層聲明。選項(xiàng)BCD均符合獲取管理層聲明的情

況。對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的

判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢

問(wèn)程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況

下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書(shū)面聲

明。選項(xiàng)B正確,獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可;選項(xiàng)0

屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng);選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。

3、下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正

確的有()?！径噙x題】

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

列報(bào)提供合理保證

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的是“盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)的保證程度”知識(shí)點(diǎn),盈利預(yù)

測(cè)審核業(yè)務(wù)較為特殊，在同一業(yè)務(wù)中存在兩種保證程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)

管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，提供有限保證;對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信

息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表

意見(jiàn)提供合理保證，同時(shí)不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表

意見(jiàn)，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性

提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)

信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)0錯(cuò)誤。

4、在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有()。

【多選題】

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲取管理層聲明的

內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)，本題可以采用排除法,既然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信

息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，那就也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理

層聲明書(shū)，所以選項(xiàng)B不包括。對(duì)于其他選項(xiàng)，均會(huì)影響預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息

審核業(yè)務(wù),因此需要對(duì)這些事項(xiàng)獲取管理層聲明，對(duì)其予以確認(rèn)。在預(yù)測(cè)

性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意

見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。

5、在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制

D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的是‘根據(jù)控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)

BD控制與認(rèn)定直接相關(guān)或是間接相關(guān)并不屬于是對(duì)控制性質(zhì)的界定，

考慮特定控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制，是否存

在反映運(yùn)行有效性的文件和控制,是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制。所以選項(xiàng)

AC正確。

6、在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x

題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

正確答案:B

答案解析:本題考查的是，了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部

控制的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重

點(diǎn)就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余

額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)，因此選項(xiàng)B正確。

7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證

據(jù)的是()?！締芜x題】

A.詢問(wèn)

B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計(jì)程序所提供審計(jì)證據(jù)可靠程度”知識(shí)點(diǎn)。

選項(xiàng)D審計(jì)程序“重新執(zhí)行”雖然效率較低。通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和

檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠

的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。我

們通常一般會(huì)認(rèn)為書(shū)面證據(jù)比其他形式的證據(jù)可靠性更高，因此會(huì)很容

易錯(cuò)選B,但是這道題目考查的是審計(jì)程序,而非審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B

不正確。

8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()?！締芜x題】

A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持

這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計(jì)程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)。從題目所提供的選項(xiàng)來(lái)看，

選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的;選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)

對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，這是因?yàn)椴煌?/p>

審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同;選項(xiàng)0不正確，實(shí)質(zhì)性程

序是必須的;選項(xiàng)D為正確答案。

9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有()?！径噙x題】

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的是項(xiàng)目組討論的主要目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程

中，由于整個(gè)被審計(jì)單位的報(bào)表項(xiàng)目涉及的交易和事項(xiàng)非常繁雜，在項(xiàng)目

組內(nèi)部通常都是由不同的人員負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，但是由于各個(gè)項(xiàng)目之間

又是有關(guān)聯(lián)的，所以要經(jīng)常組織這種項(xiàng)目組討論，將個(gè)人在審計(jì)過(guò)程中發(fā)

現(xiàn)的異?，F(xiàn)象予以共同討論，目的就是提供信息、分享見(jiàn)解。選項(xiàng)AB

屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部

討論的內(nèi)容。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，主要是希

望通過(guò)討論為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)

CD是正確的。

10、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序有()?！径噙x題】

A.詢問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的

分析程序不能用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)D不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制

測(cè)試中的大