農(nóng)業(yè)飼料公司非財務(wù)人員財務(wù)知識培訓教材6

使業(yè)飼料公司非財務(wù)人員財務(wù)知識培訓教

內(nèi)容提綱

第一部份會計核算基礎(chǔ)知識

第二部份財務(wù)管理基礎(chǔ)知識

第三部份成本分析基礎(chǔ)知識

第四部份預算管理基礎(chǔ)知識

第五部份我國稅收相關(guān)知識

第六部份銀行結(jié)算基礎(chǔ)知識

第七部份合同管理基礎(chǔ)知識

第一部份會計基礎(chǔ)

A）會計的基礎(chǔ)概念

1）會計的最終目標

2）計算財產(chǎn)（所有者權(quán)益）

3）資產(chǎn)負債表的格式

4）資產(chǎn)負債表里的變動

5）財產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析

B）會計報表中的其它重要部分

1）利潤表

2）存貨的核算

3）折舊與攤銷

4）壞賬準備的核算

1）會計的最終目標

思考問題：為什么要有會計？

財產(chǎn)=產(chǎn)業(yè)+債權(quán)-債務(wù)

什么是資產(chǎn)負債表？

資產(chǎn)負債表=股東某時所擁有財產(chǎn)的清單k蠱然還要用一種貨幣來表達）。

!某時資產(chǎn)負債表=照片！

2）計算財產(chǎn)

企業(yè)的財產(chǎn)-產(chǎn)業(yè)+債權(quán)-債務(wù)

產(chǎn)業(yè)（流動和長期）債權(quán)債務(wù)

——

—

債務(wù)使權(quán)

汽.車4=產(chǎn)、或

乂

注意：不同的產(chǎn)業(yè)、債權(quán)、債務(wù)金額可以達到同樣

的財產(chǎn)金額！

比如：

產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)財產(chǎn)

10元10元0元元

10元30元20元元

200元980元1160元元

財產(chǎn)有可能是負數(shù)，債務(wù)有可能大于債權(quán)加資產(chǎn)！

3）資產(chǎn)負債表的格式

股東的財產(chǎn)=產(chǎn)業(yè)+債權(quán)-債務(wù)

產(chǎn)業(yè)+債權(quán)=債務(wù)+股東的財產(chǎn)

“資產(chǎn)”="負債及所有者權(quán)益”

在資產(chǎn)負債表中，所有的產(chǎn)業(yè)加上債權(quán)被稱為“資產(chǎn)”，而所有的債務(wù)及股東的財產(chǎn)則被

稱為“負債及所有者權(quán)益”。

注意：短期債務(wù)=_年以下。

中期債務(wù)=_到_年。

長期債務(wù)=_年以上。

流動性強

—還儕期限短

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益A

-債權(quán)-債務(wù)

-產(chǎn)業(yè)（流動和長期）-財產(chǎn)

=資金用途=資金來源

資產(chǎn)負債表只不過是一個企業(yè)在某時拍下的一張照片，所以它所表達的只不過是某個

時間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。

4）資產(chǎn)負債表里的變動

原則:

產(chǎn)業(yè)（流動+長期）+債權(quán)=負債+財產(chǎn)（投資者權(quán)益），即：

資產(chǎn)=負債+投資者權(quán)益（所有者權(quán)益）

由于這個等式，資產(chǎn)負債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（同金額）的變動。

-都是加或減，如兩個項目分別在資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益。

-一個是加，另一個是減，如兩個項目都在資產(chǎn)或都在負債及所有者權(quán)益。

5）財產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析

投資者把資產(chǎn)投入企業(yè)，從而取得對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)。這部分權(quán)益包括投入和賺得的權(quán)

益。

實收資本:（?實收資本I）投入的權(quán)益

企業(yè)所有者實

未分配利潤:

未做分配的凈利潤或沒有指定用途的凈八

基金包括資本公積金和盈余公積金資本溢價（股本溢價）

資本公積金:法定財產(chǎn)重估增值

是由投資者投入但不能資本公積金

接受捐贈資產(chǎn)價值的資金。

卜種強制

所有者權(quán)益1資本匯率折算差額

話,動資金，企業(yè)發(fā)

賺得的權(quán)益

任意盈余公積金：法定盈余公積金

提取和使用都較靈活。擊人人任意盈余公積金

，人盈余公積金J

公益金：Y公益金

主要用于職工集體福利

本期利潤的分配

本期利潤

1.提取本年利潤2.發(fā)給股東股利3.朱分配利潤

本期利潤的分配

基金

□基金

H未分配利海

發(fā)給股東股未分配利潤

口發(fā)給股東股利利

綜合:

期初財產(chǎn)（所有者權(quán)益）：

開業(yè)時候的最初投資，實收資本。

利潤：

本期的利潤：本期的收入減去本期的費用。

未分配利潤：

本期沒有被分配的利洞。

基金：

從本期利潤中抽出的基金，為企業(yè)將來而備用的。

資產(chǎn)負債表分有兩個階段:

利潤分配前的報表和利潤分配后的報表

,,L原來資產(chǎn)負債表是這樣的!

_____學;會j計報表中的

黑它重要部分

1）利潤表

2）存貨的核算

3）折舊與攤銷

4）壞賬準備的核算

1）利潤表

從開始到現(xiàn)在，我們都把銷售收入或費用成本直接地加減到所有者權(quán)益中的利潤里，但現(xiàn)

實中因為利潤的重要性，會計中有些科目和利潤報表是特別為它而制訂的。

利潤

企業(yè)的財富企業(yè)的財富

成本，費用銷售收入

借方貸方

會計科目一共有5類!

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

資產(chǎn)類負債類

比如：比如：

現(xiàn)金短期借款

銀行存款應(yīng)付帳款

所有者權(quán)益類

比如:

實收資本

本期利潤

本期利澗t表

借貸

產(chǎn)品銷售收入X

產(chǎn)品銷售成本X

產(chǎn)品銷售費用X

管理費用

財務(wù)費用〔收入〕〔X〕

營業(yè)外支出〔收入〕〔X〕

所得稅33.3%

為利潤〔或虧損〕X

酒產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類資產(chǎn)負債表

損益類.二本期利潤表

成本類----------------產(chǎn)品銷售成本

中國外資企業(yè)的會計報表的格式有很大一

部分是根據(jù)美國會計而來的。

資產(chǎn)類:

前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負債表科目。因為這三類所

現(xiàn)金

有的科a都在資產(chǎn)負債表上。

應(yīng)收帳款

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

等等…

資產(chǎn)類:負債鄉(xiāng)段：

負債類:

現(xiàn)金短期$千款

短期貸款

應(yīng)收帳款應(yīng)付由艮款

應(yīng)付帳款

所有「吃權(quán)益類:

所有者權(quán)益類:

實收于+本

實收資本

本期不U潤

本期利潤

損益類:k

產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品銷售成本

成本類:----此類科目是專為計算企匕本期利潤而設(shè)的。

生產(chǎn)成本

制造費用此類科目是專為計算產(chǎn)品成本而設(shè)的。

2)存貨的核算

存貨的含義和范圍:

存貨，是指企業(yè)為保證其生產(chǎn)矛

工業(yè)企業(yè)中，存貨包括原材料、

商業(yè)企業(yè)中，存貨則主要包括名

存貨的計價:------------------------------------------------

存貨應(yīng)按照實際成本計價，其中包括：買價、運輸費、保險費、安裝費等等…

5種核算方法

1-個別辨認法

如果可以確認存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價值。

這個方法主要用于可以辨認的商品及貨物，比如一些大型機器。但是如果不能辨

2-先進先出法

先進先出法是指按照存貨收發(fā)的順序,假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉(zhuǎn)程序計算發(fā)

出存貨的成本。

例：某公司魚粉的有關(guān)資料如下：

9月1日：結(jié)余500公斤，單位成本4.2公斤，總成本2,100元。

9月5日：購入12,000公斤，單位成本4.5公斤，總成本54,000元。

9月10日：領(lǐng)用8,000公斤。

9月15日：購入10,000公斤，單位成本為4.9公斤，總成本49,000元。

9月25日：領(lǐng)用11,800公斤。

按照先進先出法，9月10日領(lǐng)用的魚粉，其實際成本確定如下：

(500X4.2)+(7500X4.5)=35,850元

即假定月初結(jié)存500公斤先領(lǐng)用，其余7,500公斤屬于9月5日購入。類似地，9月25日

領(lǐng)用魚粉的實際成本為：

(4500X4.5)+(7300X4.9)=56,020元

3-加權(quán)平均法

加權(quán)平均法，是指在月末根據(jù)月初結(jié)存及本月購入存貨的實際成本和數(shù)量，平均計算本月

發(fā)出存貨的實際成本。其計算公式為：

存貨加權(quán)平均單位成本=

月初結(jié)存存貨實際成本+本月購入存貨實際成本

月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量

本月發(fā)出存貨實際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*存貨加權(quán)平均單位成本

承前例，按照加權(quán)平均法，可計算如下：

全月加權(quán)平均單位成本=2,100+54,000+49,000

500+12,000+10,000

=105,100/22,500=4.67元

本月發(fā)出魚粉實際成本=(8,000+11,800)X4.67=92,466元

4-移動平均法

移動平均法，是指存貨每收入一次即重新計算一次加權(quán)平均實際成本，每次領(lǐng)用都按重新

計算的平均實際成本確定發(fā)出存貨成本。計算公式為：

移動加權(quán)平均單位成本=

本次收入存貨前結(jié)存實際成本+本次收入存貨實際成本

本次收入存貨前結(jié)存數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量

每次領(lǐng)用或發(fā)出存貨前實際成本=

本次領(lǐng)用或發(fā)出存貨實際成本X最近一次移動加權(quán)平均單位成本

按前例，9月5日的移動加權(quán)平均實際單位成本為：

2,100+54,000=56,100=4.488元

500+12,00012,500

9月10日領(lǐng)用魚粉的實際成本為：

8000X4.488=35,904元

9月15日購入10,000公斤后，移動加權(quán)平均單位成本即變?yōu)椋?/p>

20,196+49,000=4.772元

4,500+10,000

9月25日領(lǐng)用11,800公斤的實際成本則為：

11,800X4.772=56,310元

5-后進先出法

后進先出法正好與先進先出相反，它假定后收入的存貨先發(fā)出，其成本流轉(zhuǎn)按此假定順序進

行。這種方法在物價變動條件下，能較好地實現(xiàn)收入和費用的配比，保證成本費用和利潤的

真實性和可靠性，部分抵消物價上漲對企業(yè)造成的影響。

按前例，我們可確定后進先出法下9月10日領(lǐng)用魚粉的實際成本為：

8,000X4,5=36,000元

同樣地，9月25日領(lǐng)用魚粉的實際成本可確定為：

(10,000X4.9)+(1,800X4.5)=57,100元

9月10日9月25日總額

先進先出法35,850元56,020元91,870元

后進先出法36,000元57,100元93,100元

力口權(quán)平均法37,360元55,106元92,466元

移動平均法35,904元56,310元92,214元

93,100-91,870=￥1230,

1230X33%=￥405(所得稅)

先進先出法要多付￥405的所得稅。

這里還有個稅收問題，在漲價的情況下，后進先出法能暫時少付稅！雖然發(fā)出的材料的實

際成本高，但是留在倉庫里的材料的實際成本卻低了。

按前例：

先進先出法月底存貨2,700X4.9=￥13,230

后進先出法月底存貨500X4.2+2200X4.5=￥12,000

所以，只要有一天你的供應(yīng)商斷貨，那么你必須起用所有的貨物（材料），包括那些最“老”

的。

比如說，按前例：

10月份供應(yīng)商斷貨，公司沒有在進貨而只用了剩下的2700公斤材料

先進先出法實際成本2700X4.9=￥13,230

后進先出法實際成本500X4.2+2200X4.5=￥12,000

13230-12000=￥1230,1230X33%=￥405（所得稅）

后進先出法要多付￥405的所得稅。

3）折舊與攤銷

為什么要有折舊和攤銷？

-由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以把這

筆費用分攤到以后幾年中。

-每年折舊和攤銷是算在當年的費用里，但其實這并不代表一項真正的現(xiàn)金流出，我們

可以把折舊和攤銷當作每年累積下的、為今后更新資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而準備的錢。

-由于資產(chǎn)的陳舊和貶值。

固定資產(chǎn)的特點：

企業(yè)的固定資產(chǎn)是指單位價值較大，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、

運輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。

無形資產(chǎn)的特點：

?無形資產(chǎn)具備如下三個特征:

1-沒有物質(zhì)實體

2-能使企業(yè)長期（超過一年）受益

3-所代表的未來經(jīng)濟利益具有不確定性

?無形資產(chǎn)有:專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、場地使用權(quán)和商譽等。

其它資產(chǎn)：

其它資產(chǎn)包括：開辦費、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。

固定資產(chǎn)折舊的計算方法

固定資產(chǎn)折舊的計算方法很多，常用的主要有：

直線折舊法、工作量法、余額遞減法以及年數(shù)總和法。外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當

采用直線法計算，如需要采用其它方法計算折舊，可以提出申請，經(jīng)有關(guān)部門批準后使用。

記帳方法：

?每月底，在準備報表時

在固定資產(chǎn)的科目里設(shè)有“累積折舊”

?記帳時，借記管理費用

貸記累積折舊

1-直線法：

固定資產(chǎn)年折舊額;固定資產(chǎn)原價-預計殘值

固定資產(chǎn)預計使用年限

固定資產(chǎn)折舊率;固定資產(chǎn)原價（1-殘值率）/固定資產(chǎn)原價

固定資產(chǎn)預計使用年限

注意：殘值應(yīng)當不低于原價的10%,另外所有的固定資產(chǎn)都有稅法規(guī)定的最低使用年限。

例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價￥70,000,最低使用年限為5年，預計殘值為￥7000

機器年折舊率:1-10%=18%

機器最低使用年限：5

年次年初折余價值年折舊額累計折舊額￥年末折余價值

￥￥

1

2

3

4

5

2一工作量法：

這是根據(jù)固定資產(chǎn)在全部使用年限中的預計工作量,先計算出單位工作量應(yīng)計提的折舊額，然

后根據(jù)各期工作量求出各期應(yīng)計提的折舊額的方法。固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同的量度

計算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機器工作小時

（工作時數(shù)法）

單位工作量應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-估計殘值

預計總工作量

各期折舊額=單位工作量應(yīng)計折舊額X該期實際工作量

例如：

某企業(yè)有大型運輸卡車一部，原價￥200000,預計全部行駛里程為400000公里，預計殘額

￥20000o該車今年8月共行駛5000公里。8月份的應(yīng)計折舊額可計算如下：

單位工作量應(yīng)計提的折舊額=200000X90%

400000

=￥0.45

8月份應(yīng)計提折舊額=5000X0.45=￥2250

3一又又倍余額遞減法T：

雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折

于價值，以計算一定期間應(yīng)計折舊額。

雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。

例如：某企業(yè)有一輛機動車，原價￥70000元，使用期限為5年，預計

殘值為7000元，若采用雙倍余額遞減法，各年應(yīng)提折舊額的計算步驟

如下：

1)計算直線折舊率

直線折舊率:1X100%

固定資產(chǎn)預計使用年限

=1/50X100=20%

2)將直線折舊率乘以2,2X20%=40%以此作為計算年折舊額的

固定折舊率

3)將上述固定折舊率乘以逐年遞減的帳面凈值，得各年應(yīng)計提的折

舊額，各年折舊額的計算如下表所示

年次年初折余價值年固定折年折舊額累計折舊

￥舊率￥額￥

17000040%2800028000

24200040%1680044800

32520040%1080055600

41440040%576061360

58640164063000

第五年的折舊額是以第五年的年初折余價值減去固定資產(chǎn)的預計殘值

得出的，這樣便可以保證計提的折舊額不高于應(yīng)提的折舊額。

4一年簽攵總和法

也是加速折舊法。

計算方法：

第i年的折舊率=_______N-K=2(N-K)________

1+2+…+N-N(N+1)

2固定資產(chǎn)最低使用年限

K=至第i年年初止固定資產(chǎn)已提折舊年限

然后：

第i年的折舊額=(固定資產(chǎn)-估計殘值)X第i年的折舊率

按前例：

第1年的折舊率=5-0=2(5-0)=33.33%

-1+2+3+4+55(5+1)

第2年的折舊率=5-1=2(5-1)=26.67%

1+2+3+4+5________5_(5+1)

第3年的折舊率=572—=2(5-2)=20%

1+2+3+4+55(5+1)

第4年的折舊率=5-3=2(5-3)=13.33%

-1+2+3+4+55(5+1)

第5年的折舊率=5-4=2(5-4)=6.67%

1+2+3+4+55(5+1)

年原價-殘值年初折余價年折舊率年折累計折舊額￥

次￥值舊額

￥￥

1630007000033.33%2099820998

2630004900226.67%1680237800

3630003220020%1260050400

4630001960013.33%839858798

563000112026.67%420263000

各種折舊法的比較:

累計比較

年數(shù)總和雙倍余額遞減法直線法年次

法

2099828000126001

3780044800252002

5040055600378003

5879861360504004

6300063000630005

每年折舊額比較:

年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次

2099828000126001

1680216800126002

1260010800126003

83985760126004

42021640126005

無形資產(chǎn)與其它費用的攤銷：

記帳方法：

每月底，在準備報表時

記帳時，借記管理費用，直接貸記無形資產(chǎn)或其他費用的科目

如：借記：管理費用￥400

貸記：開辦費￥400

計算方法：

根據(jù)無形資產(chǎn)和其他費用的攤銷限期，每年平均攤銷。

如例：開辦費￥40000,攤銷限期：5年

每月攤銷額=40000/5/12=￥666.67

每年攤銷額=40000/5=￥8000

練習：

XX公司2001年1月1日買了一輛桑塔納小車。

原價：1000000元，殘值：10000元，

使用限期為5年，預計行駛量：500000公里，

2001年至2001年的行駛量分別為：

2001年：80000公里

2002年：80000公里

2003年：90000公里

2004年：85000公里

2005年：95000公里

請你用4種折舊法來幾算出這輛車從2001年至2005年的每年折舊額。

另外，XX公司2001年1月1日的開辦費為500,000,分5年攤銷，請

你算出每年的攤銷額。

4）壞帳:

由于市場的競爭性、復雜性和不確定性，以及客戶信用情況的好壞，在企業(yè)的應(yīng)

收帳款中，難免有些帳款收不回來。這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發(fā)

生的損失，稱為壞帳損失。

壞帳的核算:

直接轉(zhuǎn)銷法：在確定帳款沒辦法收回的時候，將實際壞帳直接沖減應(yīng)收帳款，并

將壞帳損失記作當期費用。

例如：三球公司的一個客戶經(jīng)營破產(chǎn)，他欠云球公司的￥5000沒法償還。經(jīng)有總

部審查后批準全部作為壞帳處理。

記帳如下：

借管理費用￥5000

貸應(yīng)收帳款￥5000

可是直接轉(zhuǎn)銷法只有在確定沒法收回帳款時才能啟用，還需要經(jīng)過總部相關(guān)部門

批準。

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當年度管理費用。

接前例：

借應(yīng)收帳款￥5000

貸管理費用￥5000

借銀行存款￥5000

存貨、折舊和壞

帳準備的計提

方法

備抵法：

備抵法，是在壞帳實際發(fā)生前按期估計壞帳損失，計提壞帳準備，轉(zhuǎn)作當期費用。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

企業(yè)應(yīng)當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取

方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各

方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨

意變更。如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。

記帳方法：

例：

長干公司98年末的應(yīng)收帳款余額為￥430,000,壞帳準備為3%*430,000=12,900

借管理費用￥12,900

貸壞帳準備￥12,900

99年度該公司實際發(fā)生壞帳損失￥14,000

借壞帳準備￥14,000

貸應(yīng)收帳款￥14,000

這時候，壞帳準備帳戶有借方余額￥1,100。在年終提壞帳準備時應(yīng)予抵補。

99末該公司應(yīng)收帳款余額為￥540,000,按3%計提壞帳準備￥16,200。由于

本年度壞帳準備超支￥1,100,因此，99年末計入管理費用應(yīng)為￥17,300(16,200

+1,100)。

這樣，壞帳準備帳戶年末余額便能保持應(yīng)有的￥16,200(17,300-1100)0

借管理費用￥17300

貸壞帳準備￥17300

但是，如果99年度實際發(fā)生的壞帳損失不是￥14000,而是￥10000,則

年終計提壞帳準備之前，壞帳準備帳戶有貸方余額￥2900,則99年末計入管理費

用的壞帳損失應(yīng)為：

￥13300(16200-2900)

這樣壞帳準備帳戶年末余額，便能保持應(yīng)有的￥16200(13300+2900)。

借管理費用￥13300

貸壞帳準備￥13300

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當年度壞帳準備。

接前例:

借應(yīng)收帳款￥5000

貸壞帳準備￥5000

借銀行存款￥5000

貸應(yīng)收帳款￥5000

思考？這樣的壞帳核算有利于公司？還是國家？

由于國家這樣的嚴格控制壞帳的計提，所以說許多公司的資產(chǎn)并不符合公司

的真實性?？蛻魩た钍菍儆诠镜牧鲃淤Y產(chǎn)，如果它包括許多實際上收不回的，

但國家又不允許計提的帳款，那么公司除了流動資產(chǎn)不符合真實性外，還要多付

稅金。因為它必須付給國家它并沒有收到帳款，但確已經(jīng)算到本年度利潤中的銷

售額。

在國外，壞帳準備是個很重要的帳戶，許多公司都通過這個帳戶來面對市場

上收不到欠款的風險。雖然目前國內(nèi)的壞帳準備這個帳戶是虛有其名，但如果中

國要和世界掛鉤，那么國家必須放松對壞帳準備的制度。

會計原則

一、客觀性原則

客觀性原則是會計工作的首要原則。通常作為會計信息質(zhì)量的特征，以可靠性來

加以表述。會計既以反映為其基本職能，則”會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果”（《企業(yè)會計準則》第10條）。因此，

客觀性原則包含著“如實反映”、“可以驗證”和“客觀公正”等要求。

二、歷史成本原則

各項財產(chǎn)物資和負債應(yīng)當以交易發(fā)生時的實際成本和交換價格計價。會計實務(wù)以

歷史成本計價，就是因為它是客觀的，可鑒證的。

三、營業(yè)收入確認原則

營業(yè)收入確認原則又稱營業(yè)收入實現(xiàn)原則?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，

銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有

對已售出的商品實施控制；

（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

四、配比原則

營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比，營業(yè)收入與費用配比方法有三：

1）直接配比：當費用與營業(yè)收入有直接關(guān)系，則當營業(yè)收入確認時，產(chǎn)生該

營業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費用，即直接費用。

2）系統(tǒng)而合理的分攤：當費用與營業(yè)收入無直接關(guān)系，但能確知費用會產(chǎn)生

未來收入時，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費用分攤于各受益期，即攤銷費

用。

3）立即確認費用：兩者既無直接關(guān)系，又不能預期未求效益可作為分攤費用

的依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認為費用，即期間費用。

五、充分揭示原則

所有與企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果有關(guān)的重要事項，必須在財務(wù)報表上予以充分

揭示。即一事項不加以說明，就可能使報表使用者發(fā)生誤解，從而影響決策的，

均為重要事項。

六、謹慎原則

亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。所謂謹慎原則者就是“不預計任何可能發(fā)生的利益，

而承認一切可能發(fā)生的損失”。

七、權(quán)責發(fā)生制

權(quán)責發(fā)生制，亦稱應(yīng)計制，是會計確認的一種時間基礎(chǔ)。我國《企業(yè)會計準則》

指出：“會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)”（《企業(yè)會計準則》第16條）。這種

會計確認的時間基礎(chǔ)，就是確定企業(yè)收入核反應(yīng)的歸屬期的劃分原則。這就是：

凡是當期已經(jīng)確認實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)

收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期收入和費用，即使款項

已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用。

a）企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)

b）營運資本分析

c）財務(wù)比率金字塔

d）現(xiàn)金流量的概念

e）融資的選擇

a）企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)

任何企業(yè)中資產(chǎn)負債表都是一個基礎(chǔ)，在資產(chǎn)負債表中有一個很重要的等式：資

產(chǎn)=負債

加權(quán)益，事實上這個等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途=企業(yè)的資金來源

資金用途

資金來源

從財務(wù)角度出發(fā)，與其稱資產(chǎn)負債表不如稱資金平衡表，第一個名稱更加

會計化而第二個名稱更加財務(wù)化。

以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金用途的？

資金用途資金來源

1一購買汽車

2一增加短期借款

3-增加注冊資金

4一出售機器

5一應(yīng)收帳款

6—增加存貨

7一客戶訂貨

8—購買存貨（賒帳）

9一發(fā)行債券

濟產(chǎn).費表的格式

流動資產(chǎn)流動負債

?流動性強費的二.流動性強

.短期?短期

流動資產(chǎn)的主要科目有：流動負債的主要科目有：

?現(xiàn)金?應(yīng)付款（供應(yīng)商、工資、

.應(yīng)收款國家）

?存貨.短期借款

長期資產(chǎn)的主要科目有：長期負債的主要科目有：

.固定資產(chǎn).銀行長期借款

?無形資產(chǎn)?債券

.長期投資所有者權(quán)益的主要科目有：

?實收資本

.三項基金

.未分配利潤

.太由1利潤

/短期資金

/來源

\配對

資產(chǎn)欠警翕上構(gòu)

------------------------/總期資金——

流動資產(chǎn)來源流動負債

配對

.流動性強4G崩珞仝.流動性強

口V7

固定資產(chǎn)、其I長期負債

工行2:欠Wr_______?期資金JFL，欠4/.L—N

流動資產(chǎn)來源流動負債

.流動性強配對.流動性強

固定資產(chǎn)長期負債

無形資產(chǎn)長期資金投資者權(quán)益

來源

長期投資配對?流動性差

.流動性差上的容仝

軸加恪仝I

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

適中型

流動資產(chǎn)流動負債

.流動性強.流動性強

固定資產(chǎn)長期負債

無形資產(chǎn)長期資金投資者權(quán)益

來源

長期投資配對?流動性差

.流動性差

\00元說好

目、大就還。如“

0犬還給李六r

國資金用途

了100元說好

年還。

用資金用途

用資金用途

b）營運資本芬訴

生存

利舸

發(fā)展

企業(yè)失敗的因素

一個企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營業(yè)上的問題比如：

一銷售量太低

一利潤太低

一客戶太少

一產(chǎn)品不符合市場

一等等...

但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場的產(chǎn)品、強大的銷售隊伍、很高的利潤和

很有潛力的市場等...它們還會陷入困境。

這里的主要原因是這些企業(yè)對營運資本的忽視！

它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！

營業(yè)額〉成本及費用=利潤

營業(yè)額〈成本及費用=虧損

收款〉付款=現(xiàn)金

收款〈付款=無償還能力=!破產(chǎn)！

一個企業(yè)如果沒有利潤，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它

就只能宣布破產(chǎn)！

所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！

利潤和現(xiàn)金，一個是中長期為目標而另一個確是短期為目標。在一個現(xiàn)金充足的

企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個充滿氧氣的世界

里有多少人會時時刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？那時候

氧氣會成為你第一關(guān)心的對象。

一個企業(yè)從買進原料或產(chǎn)品（付出現(xiàn)金）到它出售產(chǎn)品（收到現(xiàn)金）中的

這段時間叫做營運資本周期。在這段時間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付

出現(xiàn)金來維持它的生命！

營運資本周期，也可稱營業(yè)周期。這個周期是指從資金投入到存貨，通過

銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變成現(xiàn)金（和銀行存款），然后用

于支付補充存貨和業(yè)務(wù)中發(fā)生的流動負債。完成這一周期所需要的平均時間長度

對于企業(yè)所需流動資金的多少是至關(guān)重要的。周期越短，所需流動資金越少，流

動比率和速動比率相對可以小些；反之，周期越長，所需流動資金越多，流動比

率和速動比率也大些。周期的平均時間長度可以通過加計存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款

周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。

營業(yè)上所需的資金有：

一購買原料或產(chǎn)品

一其它費用（如：租金、電費、電話費等等）。

一工資

另外還有必須付給國家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費用、長期貸款的利息等...

此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當場付款，特別是當對方也是一家企業(yè)，給

予客戶賒帳就等于加長企業(yè)的營運資本周期。

各企業(yè)的營業(yè)范圍不同，它們的營運資本周期也不一樣。

比如：一家小食品店的營運資本周期應(yīng)短于一家速筑公司。

所以如果企業(yè)不關(guān)注它的營運資本的控制，會很容易陷