PPP全周期咨詢方案

稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計(jì)項(xiàng)目公司設(shè)立方式及對(duì)稅務(wù)的影響根據(jù)目前的PPP政策和實(shí)踐，基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的投資人都是法人企業(yè)，以此為假設(shè)條件。我們探討當(dāng)項(xiàng)目公司分別為有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)時(shí)，不同的項(xiàng)目公司設(shè)立方式對(duì)投資企業(yè)的稅務(wù)影響。（1）有限責(zé)任公司當(dāng)項(xiàng)目公司為責(zé)任公司時(shí)，作為股東的投資人，收到的來自項(xiàng)目公司的分紅部分，免企業(yè)所得稅。（2）合伙制基金合伙制股權(quán)基金和合伙制管理企業(yè)不作為所得稅納稅主體，將采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。在此種模式下，對(duì)于享受所得稅率優(yōu)惠的投資人比較有利，可以減輕所得稅負(fù)擔(dān)。項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)期的稅務(wù)影響及籌劃?rùn)C(jī)會(huì)根據(jù)投資人（企業(yè)）的屬性不同，按居民企業(yè)和非居民企業(yè)分類闡述如下：A：境內(nèi)居民企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間涉及股利分配，如果是境內(nèi)居民企業(yè)間分配股利，免征企業(yè)所得稅；因此，可以考慮境內(nèi)居民企業(yè)分配股利給自然人股東，需代扣代繳20%個(gè)人所得稅。B：境外非居民企業(yè)跨境分配股息給境外非居民企業(yè)，一般適用10%的預(yù)提所得稅；如果境外非居民企業(yè)與中國(guó)間有簽訂雙邊稅收協(xié)定，在符合一定條件下能夠適用稅收協(xié)定安排下的優(yōu)惠預(yù)提所得稅稅率。（3）關(guān)于建筑業(yè)“營(yíng)改增”的影響在目前全面實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的前提下，項(xiàng)目公司在建設(shè)期處于無收入的虧損狀態(tài)，不用交納增值稅，但是項(xiàng)目公司在對(duì)外設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工發(fā)包、設(shè)備采購環(huán)節(jié)，必須取得增值稅發(fā)票，用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。項(xiàng)目期滿移交稅務(wù)處理在項(xiàng)目移交期間，雖然形式是無償移交，但由于實(shí)質(zhì)上企業(yè)不擁有基礎(chǔ)設(shè)施的所有權(quán)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可不作視同銷售處理；由于投資方將基礎(chǔ)設(shè)施作為無形資產(chǎn)核算且已記入運(yùn)營(yíng)階段的經(jīng)營(yíng)損益，在特許期滿后一般已經(jīng)歸零，建議可不作稅收處理。由于對(duì)于特許經(jīng)營(yíng)期滿的資產(chǎn)移交，具體如何操作，如何運(yùn)用稅收政策，情況比較復(fù)雜，目前沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收政策予以明確。建議由稅務(wù)部門對(duì)此進(jìn)行明確。項(xiàng)目推薦向社會(huì)投資人及金融機(jī)構(gòu)推介武漢市PPP項(xiàng)目，并根據(jù)確定的招商方式，協(xié)助編制招商文件及相關(guān)的招商工作，協(xié)助與潛在投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)談判和協(xié)議談判等工作。搜集整理境內(nèi)外的類似項(xiàng)目案例，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)