樂視網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策研究

一、緒論（一）研究背景和意義近些年來，許許多多的企業(yè)由于內(nèi)部控制的無效，曝光出大量的欺詐和舞弊案件。從國外安然公司財(cái)務(wù)的造假，私增巨大金額利潤，再到我國銀廣夏公司造假，偽造合同，虛開增值稅發(fā)票等事件的發(fā)生，都深深地說明了內(nèi)部控制對(duì)上市企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中的重要一環(huán)，制定良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)更加地高效和有序地進(jìn)行日常的運(yùn)營和管理。然而，當(dāng)下在國家鼓勵(lì)企業(yè)推行內(nèi)控的過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制往往出現(xiàn)了許多漏洞。絕大多數(shù)的企業(yè)仍未構(gòu)建全面的、合理的內(nèi)控體系，使得企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，難以通過內(nèi)控對(duì)自身內(nèi)部的狀況進(jìn)行有效監(jiān)管。因此，為了更好地規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促使企業(yè)在長期的經(jīng)營管理中健康穩(wěn)定地發(fā)展，本文對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了相關(guān)研究。當(dāng)下，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)存在著各種問題，阻礙了企業(yè)健康有序的發(fā)展。本文通過個(gè)案進(jìn)行分析，研究樂視網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題，從而提出建設(shè)性的舉措。從企業(yè)的內(nèi)部出發(fā)，給樂視網(wǎng)的內(nèi)控制度提出建議，以樂視網(wǎng)為風(fēng)向標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營能力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，為其他上市企業(yè)提供相關(guān)的解決性措施。從企業(yè)的外部出發(fā)，對(duì)樂視網(wǎng)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，有利于給外部利益相關(guān)者的投資決策提供參考。另外，對(duì)于外部投資者來說，通過樂視網(wǎng)的各項(xiàng)內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管，從而保證企業(yè)的有效經(jīng)營。（二）研究現(xiàn)狀與文獻(xiàn)綜述在當(dāng)今激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下，提高企業(yè)的經(jīng)營效益且增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)最關(guān)心的問題。本文在閱讀了大量有關(guān)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究等相關(guān)文獻(xiàn)之后表明，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的關(guān)鍵因素之一。侯昊（2019）從內(nèi)部制度和外部環(huán)境的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控失效進(jìn)行了研究，提出要想破解這一問題，就必須健全部門管理制度、建立嚴(yán)密的內(nèi)控體系和各種各樣的考核評(píng)價(jià)制度等等[1]。楊旭榮（2018）研究認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制存在股份單一的問題，提出應(yīng)該進(jìn)行股份多元化發(fā)展，要大力支持企業(yè)的各項(xiàng)決策，最終達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)[2]。敦燕（2019）研究我國企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理問題提出有效的內(nèi)部監(jiān)督、健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和管理者的風(fēng)險(xiǎn)警惕意識(shí)這三個(gè)層面，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效的治理[3]。徐婷（2018）研究指出內(nèi)部控制既要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，也要對(duì)工作人員和工作流程進(jìn)行有效地管控，進(jìn)而形成一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制[4]。賈艷雪（2018）以JH公司的案例分析得出完備的內(nèi)部控制體系需要企業(yè)、政府和外部這三方力量的共同努力[5]。王寶山（2018）結(jié)合HC公司的典型案例研究認(rèn)為完善內(nèi)控要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范內(nèi)部控制的一系列流程，拓寬信息與溝通的渠道，并且定期要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)[6]。在這期間，雷甜甜（2018）研究認(rèn)為我國上市企業(yè)主要存在內(nèi)部監(jiān)督的缺失這一大問題，提出應(yīng)從公司內(nèi)部、政府以及社會(huì)這三大方面對(duì)上市企業(yè)進(jìn)行治理[7]。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境下，崔曉娜（2018）研究分析了企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及當(dāng)下的任務(wù)之后，指出上市公司內(nèi)部控制大多流于形式，內(nèi)控的水平有待提高，需要進(jìn)行大量整改[8]。李曉東（2017）研究認(rèn)為企業(yè)要加強(qiáng)人才綜合素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控體系，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增加它自身的附加值[9]。劉鈺（2017）認(rèn)為要?jiǎng)?chuàng)造“互聯(lián)網(wǎng)+”的內(nèi)部控制環(huán)境，就要配備高素質(zhì)人才，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理監(jiān)督，建立信息與溝通渠道，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)[10]。除此之外，ParkSJ.ohMJ，LeeEC（2018）研究認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的人員特征對(duì)任意應(yīng)計(jì)稅款有一定影響[11]。綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展必不可少的關(guān)鍵因素，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益。目前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面依然存在著很多的不足，造成了企業(yè)發(fā)展不平衡的局面。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)勢(shì)不可擋，它能有效地增強(qiáng)企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要關(guān)鍵。（三）研究內(nèi)容本文基于內(nèi)部控制的相關(guān)背景知識(shí)，把研究內(nèi)容分成了以下五個(gè)部分：第一部分是先對(duì)選題的背景和意義進(jìn)行概括性闡述，然后分析了國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，最后概括研究內(nèi)容并提出創(chuàng)新思路。第二部分是先闡述內(nèi)部控制的基本含義、內(nèi)容和目標(biāo)，然后分析內(nèi)控的構(gòu)成要素，最后指出企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制的作用。第三部分是采用案例分析的方法，分析當(dāng)前樂視網(wǎng)在內(nèi)控方面的現(xiàn)狀，指出樂視網(wǎng)公司在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題。第四部分是針對(duì)樂視網(wǎng)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)層面所存在的問題，提出了相應(yīng)的改正建議。第五部分是結(jié)論，對(duì)本文進(jìn)行概括和總結(jié)，表明內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)地意義。（四）創(chuàng)新思路本文主要對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制展開研究，創(chuàng)新思路為：基于內(nèi)部控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)，以樂視網(wǎng)為切入點(diǎn)，分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其當(dāng)前存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施。對(duì)樂視網(wǎng)的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行深入研究，改善其內(nèi)部控制體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部治理水平，推動(dòng)樂視網(wǎng)的發(fā)展。二、內(nèi)部控制理論概述（一）內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，是使企業(yè)內(nèi)部建立業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系與相互制約，以確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)營目標(biāo)的效果性、財(cái)務(wù)的合法性以及資產(chǎn)的安全性，然后對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)，進(jìn)而采取一系列的方法、程序和措施的總稱。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容及目的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資處于一個(gè)相對(duì)安全的狀態(tài)、確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)可信、業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)意義能得到保障的一個(gè)過程。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的具體目的如下：第一是保證各企業(yè)都遵循法律法規(guī)。企業(yè)所進(jìn)行的一切活動(dòng)必須要合規(guī)合法，要確保各企業(yè)在國家政策的引導(dǎo)下，根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定出符合法律規(guī)定的內(nèi)控制度。第二是保證維護(hù)資產(chǎn)的安全。維護(hù)資產(chǎn)的安全是企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，確保企業(yè)的資產(chǎn)處在一個(gè)相對(duì)安全的狀態(tài)，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。第三是保證提高信息報(bào)告的質(zhì)量。信息報(bào)告的及時(shí)性和有效性能夠給予企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)而完整的消息資料，確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)可信，使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)意義得到保障。第四是保證提高企業(yè)經(jīng)營的成效。企業(yè)通過制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，使管理組織更加有效地運(yùn)行,保證各部門發(fā)揮各項(xiàng)職能。在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展。（三）內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的作用第一，在企業(yè)籌資層面，內(nèi)控制度可以保證資金的安全。通過內(nèi)部控制，確保資源和財(cái)產(chǎn)的安全和完整，在籌資過程中對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，達(dá)到保護(hù)資金安全的目的。第二，在企業(yè)投資層面，內(nèi)部控制可以鞏固對(duì)投資活動(dòng)的管理。通過內(nèi)部控制，確保獲取信息的真實(shí)可靠，嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的投資效益的最大化。第三，在企業(yè)運(yùn)營管理層面，內(nèi)部控制可確保企業(yè)進(jìn)行高效的經(jīng)營。通過內(nèi)部控制，確保制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度的合理有效，保證企業(yè)各部門的密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，最終達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。三、樂視網(wǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析以及存在的問題（一）公司簡述樂視網(wǎng)，屬于21世紀(jì)高新技術(shù)企業(yè)，創(chuàng)始人是賈躍亭，他強(qiáng)調(diào)：“以不斷的技術(shù)引領(lǐng)市場(chǎng)”。于2004年11月成立于北京的中關(guān)村，于2010年8月12日在中國創(chuàng)業(yè)板上市，在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)內(nèi)有著舉足輕重的地位。樂視網(wǎng)構(gòu)建了一個(gè)垂直的產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)從播放平臺(tái)、內(nèi)容和終端這一連串產(chǎn)業(yè)鏈的整合，形成了“自給自足”的經(jīng)營模式。其中，樂視網(wǎng)包含智能終端、影視的制作與發(fā)行、大屏應(yīng)用市場(chǎng)等等，旗下公司有樂視影業(yè)，移動(dòng)智能等等。在上市后，樂視網(wǎng)創(chuàng)造了多項(xiàng)第一，成為了中國最具活力和影響力的現(xiàn)代化創(chuàng)新型高新技術(shù)企業(yè)。在樂視網(wǎng)的巨大發(fā)展進(jìn)程中，它首次創(chuàng)建了“平臺(tái)+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的生態(tài)模式，其中包含了4層架構(gòu)與9大引擎。然而，隨著公司不斷地發(fā)展進(jìn)程，以及首席執(zhí)行官賈躍亭的盲目擴(kuò)張，忽視了內(nèi)部控制對(duì)公司管理的重要性，給樂視網(wǎng)造成了巨大的財(cái)產(chǎn)損失和嚴(yán)重的社會(huì)后果。隨之在一段時(shí)間內(nèi)，被忽略的內(nèi)部控制問題受到了業(yè)內(nèi)廣泛的關(guān)注。（二）樂視網(wǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境方面 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理性嚴(yán)重不足，董事會(huì)是履行管理職能的核心機(jī)構(gòu)，其應(yīng)該擁有對(duì)重要管理人員的監(jiān)督、考核等權(quán)利。但是，在實(shí)際的工作執(zhí)行過程當(dāng)中，樂視網(wǎng)卻是董事長賈躍亭控股一人獨(dú)大，導(dǎo)致董事會(huì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受損，不能形成有效的公司內(nèi)部控制機(jī)制。在2016年12月，董事長賈躍亭在媒體的采訪中公開表示，他本人在進(jìn)行投資決策時(shí)沒有考慮所需的目標(biāo)費(fèi)用也沒有控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致樂視網(wǎng)遭受到了重大的損失。在人才方面，樂視網(wǎng)付出了巨大的成本，董事長賈躍亭曾花費(fèi)了巨大的資金聘請(qǐng)專業(yè)的人才，可是卻沒有將人才“人盡其用”。在2016年12月期間，樂視網(wǎng)的高管張志勇、首席品牌官馬克等陸續(xù)離職。這體現(xiàn)了管理層理念和經(jīng)營風(fēng)格的不合理，造成了樂視網(wǎng)資金與人力資源的浪費(fèi)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面樂視網(wǎng)是一家規(guī)模巨大的上市公司，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。通過樂視網(wǎng)采取的一系列舉措中，可以看到其布局過大是其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。其中在樂視網(wǎng)內(nèi)部，沒有專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，而是采取在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，所以這直接導(dǎo)致了樂視網(wǎng)無法提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)處于被動(dòng)的地位。另外，樂視網(wǎng)在資金緊缺下仍然涉足其他行業(yè)，沒有合理預(yù)估企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)，顯然，其發(fā)展戰(zhàn)略不符合公司的發(fā)展水平。樂視網(wǎng)的擴(kuò)張?zhí)^于盲目。從樂視網(wǎng)的發(fā)展進(jìn)程中，可以看到樂視網(wǎng)從一家視頻網(wǎng)站逐步擴(kuò)大到涉及汽車、金融等等領(lǐng)域，看起來發(fā)展的很壯大，實(shí)際卻是經(jīng)濟(jì)不平衡。在擴(kuò)張中，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有與公司的治理結(jié)構(gòu)相匹配，在涉及新的領(lǐng)域時(shí)，忽視了新的業(yè)務(wù)是否與公司的發(fā)展相協(xié)同或是相矛盾，沒有及時(shí)地收集與風(fēng)險(xiǎn)變化的相關(guān)信息，造成樂視網(wǎng)形成了巨大的資金鏈壓力。3.控制活動(dòng)方面企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度，需要對(duì)各崗各位進(jìn)行嚴(yán)格控制，職責(zé)分工要明確且科學(xué)合理。首先，樂視網(wǎng)在職權(quán)分離控制和授權(quán)審批的控制活動(dòng)方面十分薄弱，首席執(zhí)行官賈躍亭的權(quán)利過于集中，控制活動(dòng)形同虛設(shè)，在實(shí)際的經(jīng)營管理當(dāng)中，他在作出各項(xiàng)決策時(shí)出發(fā)點(diǎn)都僅僅只為了追求個(gè)人利益最大化，控制活動(dòng)的獨(dú)立性根本無法得到保障。此外，在目標(biāo)計(jì)劃控制活動(dòng)方面也做的不好，無法有效地控制企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)開始到結(jié)束的規(guī)范性。就比如，樂視網(wǎng)從成立的第二年開始，其經(jīng)營和投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量都為負(fù)資產(chǎn)，絕大部分都是依靠外部的融資活動(dòng)。這說明了樂視網(wǎng)在進(jìn)行投資擴(kuò)張的時(shí)候沒有發(fā)揮控制活動(dòng)的作用，給樂視網(wǎng)后面面臨的危機(jī)事件埋下了伏筆。4.信息與溝通方面信息與溝通要求企業(yè)要有系統(tǒng)的信息化設(shè)備，能夠?qū)τ姓`的消息進(jìn)行篩選、約束，防止錯(cuò)誤的消息在企業(yè)當(dāng)中傳播?？墒?，樂視網(wǎng)在信息與溝通上卻存在著不足，每年對(duì)信息系統(tǒng)投入了大量的資金，但卻沒有充分地發(fā)揮到傳遞信息、信息整合的作用，每個(gè)模塊之間協(xié)調(diào)性較低。當(dāng)前，樂視網(wǎng)“業(yè)績變臉”事件引發(fā)了業(yè)界對(duì)信息系統(tǒng)管理的重視，樂視網(wǎng)陷入了資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)危機(jī)與其信息系統(tǒng)不完善有著直接關(guān)聯(lián)。此外，因?yàn)槿狈τ行У臏贤C(jī)制，在經(jīng)營過程中沒有跟鵬博士公司直接表明不再進(jìn)行合作的態(tài)度，便中途單方停止了與鵬博士數(shù)據(jù)托管業(yè)務(wù)，而鵬博士因沒有收到款項(xiàng)采取了強(qiáng)制斷電，導(dǎo)致了樂視網(wǎng)的大量在線業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失。此次造成的危害，也說明了樂視網(wǎng)在信息與溝通有效性方面的缺失。5.內(nèi)部監(jiān)督方面在設(shè)定強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制的條件下，能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性和高效性。在樂視網(wǎng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置當(dāng)中，對(duì)于高層和平級(jí)的管理部門，監(jiān)督的力度非常薄弱，很難達(dá)到實(shí)際監(jiān)督的效果。若是在監(jiān)督管理的過程中，可以發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié)并采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，那么就能夠達(dá)到監(jiān)督的效果。從樂視網(wǎng)出現(xiàn)有問題記錄的審計(jì)工作底稿中，可以發(fā)現(xiàn)樂視網(wǎng)內(nèi)控的監(jiān)督體系十分不到位，導(dǎo)致了內(nèi)審部門無法查到其資金挪用的問題。此外，樂視網(wǎng)內(nèi)部也沒有專門的審計(jì)人員，這樣造成了部門職能的不完善，導(dǎo)致無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。與此同時(shí)，在樂視網(wǎng)的日常監(jiān)管當(dāng)中，每季度的監(jiān)督報(bào)告并沒有向?qū)ｉT的委員會(huì)進(jìn)行檢查匯報(bào)，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞。（三）樂視網(wǎng)內(nèi)部控制存在的主要問題1.管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄以及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理樂視網(wǎng)管理層的內(nèi)控意識(shí)薄弱，僅僅認(rèn)為就只是做好自己手頭的工作，沒有進(jìn)行過系統(tǒng)的內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。在實(shí)際的工作中，許多高管也透露出對(duì)內(nèi)控的不重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控制度可有可無，只顧當(dāng)下的利益，沒有長遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。樂視網(wǎng)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，董事會(huì)是履行管理職能最重要的核心機(jī)構(gòu)，其應(yīng)該擁有對(duì)重要管理人員的聘任、監(jiān)督、考核、獎(jiǎng)懲等權(quán)利，但在樂視網(wǎng)，首席執(zhí)行官賈躍亭一家獨(dú)大，直接導(dǎo)致了董事會(huì)獨(dú)立性的嚴(yán)重受損，無法形成有效的監(jiān)督控制。2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后處置機(jī)制就樂視網(wǎng)而言，其管理人員缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。公司本身沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到了各個(gè)部門的日常管理當(dāng)中。在實(shí)際的實(shí)行過程當(dāng)中，企業(yè)往往沿用固有觀念，忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，工作流于表面，風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任不明確，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的失效，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約。董事長賈躍亭身為樂視最大的控股股東，也擔(dān)任著樂視的首席執(zhí)行官。樂視網(wǎng)在賈躍亭的帶領(lǐng)下快速擴(kuò)張卻不重視風(fēng)險(xiǎn)，由此引發(fā)危機(jī)。除此之外，樂視網(wǎng)還缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及事后的處置機(jī)制，公司盲目進(jìn)入了汽車行業(yè)，沒有對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，也沒有考慮出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是否在公司可承受能力之內(nèi)，造成了樂視網(wǎng)巨大資金鏈的斷裂。3.企業(yè)控制活動(dòng)能力不足且缺乏有效的管理活動(dòng)樂視網(wǎng)的控制活動(dòng)不足表現(xiàn)在不相容職務(wù)未相互分離，身為企業(yè)的創(chuàng)始人，董事長賈躍亭本身就沒有做好職務(wù)分離，自己一人擔(dān)任幾個(gè)崗位，將公司職權(quán)牢牢地掌握在手上，這樣雖提高了效率，但容易出現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，削弱了控制活動(dòng)的有效性。與此同時(shí)，在授權(quán)控制方面，樂視網(wǎng)的喪失了集體決策審批制度，相關(guān)重大的審批文件均只通過董事長賈躍亭一人的簽訂，這大大降低授權(quán)的必要性和重要性。此外，在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)方面樂視網(wǎng)沒有引起重視，自2015年起累計(jì)，樂視網(wǎng)的經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量約為-29億元，而其投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量約為-146億元，籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量約為178億元。隨之在樂視網(wǎng)跨行業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張的過程中，出現(xiàn)了資金鏈斷裂等一系列問題，讓公司陷入了巨大的經(jīng)濟(jì)債務(wù)風(fēng)波當(dāng)中。4.缺少科學(xué)化信息披露系統(tǒng)和健全的溝通機(jī)制樂視網(wǎng)對(duì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)等管理活動(dòng)不夠完備，其內(nèi)部缺乏信息專業(yè)的技術(shù)人才，技術(shù)部門的開發(fā)與運(yùn)用的效率較低。在樂視網(wǎng)中的部門與層級(jí)眾多，各項(xiàng)信息的傳達(dá)都需要耗時(shí)耗力，傳遞信息的效率又會(huì)被系統(tǒng)的兼容性所影響，最終造成了信息傳遞的延遲性與失真性。在部門與部門之間的溝通方面，樂視網(wǎng)各職能部門各自為政，缺少交流合作與溝通協(xié)調(diào)能力，直接導(dǎo)致了企業(yè)的資源無法發(fā)揮出最大的效用，同時(shí)也造成了一些不必要的損失。在上下級(jí)溝通方面，企業(yè)的很多信息僅僅只掌握在高級(jí)管理層，而員工掌握的信息卻十分不充分，造成了任務(wù)的完成性和效率性較低，無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重不足且存在有效監(jiān)督的缺陷樂視網(wǎng)在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在嚴(yán)重的不足，其內(nèi)部管理人員沒有高度重視監(jiān)督工作。樂視網(wǎng)不存在獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門，沒有建立相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)制度，不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能，其獨(dú)立性和客觀性也沒有得到足夠的保障。在內(nèi)控的運(yùn)行當(dāng)中，企業(yè)沒有真正了解內(nèi)部監(jiān)督是否切實(shí)有效。監(jiān)管人員過多地強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的事前防范、事中控制都幾乎形同虛設(shè)，事前預(yù)防缺失導(dǎo)致了過程管理的滯后性，事中控制不足導(dǎo)致了過程監(jiān)督的不力。此外，樂視網(wǎng)的執(zhí)行監(jiān)督的人員沒有保持其自身獨(dú)立性和客觀性，導(dǎo)致他們的工作成效也受到了巨大的影響，與此同時(shí)他們并沒有將內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)的常規(guī)工作，最終這一內(nèi)控要素也難以起到應(yīng)有保障作用。四、完善樂視網(wǎng)內(nèi)部控制體系的建議（一）完善內(nèi)控環(huán)境并建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)控基礎(chǔ)要素之一，它直接影響著內(nèi)控的建立和運(yùn)行，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，為內(nèi)控的有效實(shí)施提供了保障。完善內(nèi)控環(huán)境，建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制首先應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)，改變管理層的思想和工作作風(fēng)，其次是在樂視網(wǎng)內(nèi)部設(shè)置科學(xué)合理的崗位和機(jī)構(gòu)，明確各崗位和各機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，要遵循職責(zé)與職權(quán)對(duì)等的原則，杜絕職權(quán)濫用的現(xiàn)象。與此同時(shí)，在企業(yè)的人力資源方面，要注重人才的培養(yǎng)，提高員工的法律意識(shí)和道德修養(yǎng)。另外，樂視網(wǎng)內(nèi)部可以根據(jù)自身的需求，建立科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，使員工各司其職，充分發(fā)揮他們個(gè)體的作用，共同為企業(yè)的建設(shè)出力。（二）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制體系進(jìn)而嚴(yán)防內(nèi)控缺陷樂視網(wǎng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制體系可從三方面入手，即風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先，企業(yè)要明確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，在宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下結(jié)合自身的現(xiàn)實(shí)情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。其次，可聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員進(jìn)行風(fēng)控管理，在日常的工作中梳理業(yè)務(wù)流程，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。此外，風(fēng)控人員要存有危機(jī)意識(shí)，要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)，并將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。最后，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)的每個(gè)項(xiàng)目都存在著風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精確評(píng)估可以為企業(yè)帶來不可估量的利益，學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能讓企業(yè)在瞬息萬變的市場(chǎng)下得以生存。（三）完善內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)建設(shè)控制活動(dòng)是在企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)的過程中，對(duì)可能遇到的一些風(fēng)險(xiǎn)，采取對(duì)應(yīng)的防范措施，是企業(yè)保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)必不可少的一項(xiàng)活動(dòng)。就樂視網(wǎng)而言，加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)建設(shè)，首先要重視預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，例如可以在董事會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)當(dāng)中設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，成立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管力度，使得企業(yè)的管理層決策更加科學(xué)合理，保證企業(yè)的有效運(yùn)行。其次，在業(yè)務(wù)活動(dòng)方面進(jìn)行控制，在企業(yè)的日常經(jīng)營當(dāng)中涉及到許許多多的業(yè)務(wù)，可以控制業(yè)務(wù)程序中的授權(quán)與批準(zhǔn)以及審核與復(fù)核，最終保證資產(chǎn)的安全。（四）加強(qiáng)信息與溝通以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的交流企業(yè)的信息與溝通，是企業(yè)在內(nèi)部管理中不可缺少的一部分。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，建立遠(yuǎn)程信息服務(wù)和數(shù)據(jù)共享傳遞，加強(qiáng)信息的溝通與交流，減少信息的延遲與溝通的失敗。例如，樂視網(wǎng)可以建立ERP管理信息系統(tǒng)，利用相關(guān)信息對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理有效的處理，在這個(gè)過程中進(jìn)行事前的預(yù)防、事中的控制以及事后的數(shù)據(jù)分析和跟蹤管理，及時(shí)反饋問題，將信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮最大化。同時(shí)，要確保信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，盡可能避免因?yàn)樾畔⒌腻e(cuò)誤或者延遲所帶來的損失。此外，員工在遇到一些不能夠溝通和協(xié)調(diào)的問題時(shí)，可向上級(jí)部門反映，尋求支持和幫助，最終解決，加強(qiáng)員工的主人翁精神。（五）建立內(nèi)部監(jiān)管部門以健全內(nèi)部監(jiān)督體系首先，樂視網(wǎng)應(yīng)確保監(jiān)事會(huì)直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，深化監(jiān)事會(huì)在公司管理當(dāng)中的監(jiān)督地位。另外，要確保監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能的獨(dú)立性，提高內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施效果，將監(jiān)事會(huì)從董事會(huì)中獨(dú)立出來。然后整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的資源，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)兩者的監(jiān)督職能，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并進(jìn)行改正，再者，樂視網(wǎng)可以適當(dāng)改變獨(dú)立董事的任用機(jī)制，這樣可以對(duì)公司進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，可建立公司業(yè)績與獨(dú)立董事薪酬掛鉤的激勵(lì)制度，使獨(dú)立董事意識(shí)到其所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)和監(jiān)管職責(zé)，當(dāng)管理層的利益與企業(yè)的價(jià)值相互關(guān)聯(lián)時(shí)，可有效提升對(duì)公司內(nèi)部的監(jiān)督。五、結(jié)論當(dāng)前，在我國企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制的建設(shè)處于一個(gè)薄弱的局面。雖然近些年來內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部逐步建立起來，可是在具體實(shí)施的過程中卻出現(xiàn)了各種各樣的問題，這直接導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營效果無法實(shí)現(xiàn)。在此背景下，對(duì)樂視網(wǎng)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和分析，總結(jié)出其存在管理層責(zé)任不明確、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、內(nèi)部控制能力不足以及缺少溝通機(jī)制和有效監(jiān)督等問題?；诖嬖诘膯栴}，本文提出了以下建議，首先是先完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，其次建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向體系，然后加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)建設(shè)，再者是要促進(jìn)企業(yè)的信息與溝通，最后建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門。通過以上完善樂視網(wǎng)內(nèi)部控制的方法，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使樂視網(wǎng)的內(nèi)部控制制度更加科學(xué)合理，最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。

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致謝本畢業(yè)論文可以順利完成首先要感謝我的導(dǎo)師朱培源講師，十分感謝他在我論文寫作過程中，給我提出了許多寶貴意見和建議，使我受益良多。同時(shí)也要感謝大學(xué)四年期間所有任課老師和輔導(dǎo)員，是他們教會(huì)了我專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，講述了為人處世的人生道理，還分享了他們的生活感受，讓我知道如何去學(xué)習(xí)和生活，也為我論文提供了理論基礎(chǔ)，在此感謝人生中遇到的所有老師，在此向他們表達(dá)我深深的感謝。工作生活中需要學(xué)習(xí)的東西還有很多，我需要從各方面不斷提升完善自己。感謝在大學(xué)四年的學(xué)習(xí)和生活中，給我?guī)椭耐瑢W(xué)和老師們。此外還要感激一路支持我的家人們，在我寫論文期間為我提供安靜的環(huán)境和監(jiān)督我，一直給我提供幫助和支持。完成這篇論文就要畢業(yè)了，回想這四年過得有滋有味，有開心快樂也有傷心難過，如今將要結(jié)束大學(xué)生活去工作了，舍不得一切的一切，可是我還有回憶啊，再見了我四年的大學(xué)生涯。

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí)進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說："最近，我寫《楚辭通故自序》說到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會(huì)科學(xué)來寫'屈原賦，頗有游刃自如之樂。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會(huì)科學(xué)也得綜合研究。"其實(shí)我們寫學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩的詩題與詩句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識(shí)。此詩中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語言學(xué)乃至生物學(xué)知識(shí)。此詩中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識(shí)。此詩之所以成為寫愁的代表作，顯然與作者生平和時(shí)代背景密切相關(guān)，這就涉及史學(xué)知識(shí)。這首詩好在什么地方，要說出個(gè)道理來，顯然需要掌握文藝?yán)碚撝R(shí)。[6991所以我們?cè)趯憣W(xué)術(shù)論文時(shí)，應(yīng)當(dāng)自覺地運(yùn)用綜合研究方法。2.為什么要進(jìn)行綜合研究傅衣凌說："我一向以為史學(xué)研究是各種知識(shí)的總和，章學(xué)誠的"六經(jīng)皆史'論，是有一定道理的。"1700其實(shí)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)的各個(gè)領(lǐng)域的研究工作，都要涉及各種知識(shí)，我們?cè)诘谒闹v"怎樣讀書"中"泛讀"一節(jié)，已經(jīng)討論過這個(gè)問題，主要因?yàn)槲膶W(xué)研究不可避免地要同其他學(xué)科發(fā)生這樣或那樣的關(guān)系。我國向有文史哲不分的傳統(tǒng)。隨著學(xué)術(shù)研究的深入