2012年注冊稅務(wù)師備考-稅法一-多選題百題練-答案解析

32/321/322012年注冊稅務(wù)師備考_稅法一_多選題百題練-答案解析1. [答案]：DE[解析]：選項(xiàng)A，定額稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響；選項(xiàng)B，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；選項(xiàng)C，速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。[該題針對“稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]2. [答案]：BDE[解析]：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。[該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]3. [答案]：ABD[解析]：按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。[該題針對“稅收法律關(guān)系的主體”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]4. [答案]：BCD[解析]：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。[該題針對“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]5. [答案]：ACDE[解析]：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個階段。[該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]6. [答案]：BDE[解析]：課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。[該題針對“課稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]7. [答案]：BDE[解析]：選項(xiàng)Ａ是國務(wù)院制定的，選項(xiàng)Ｃ是國家稅務(wù)總局制定的。[該題針對“稅法的效力”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]8. [答案]：ACE[解析]：國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了；目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少；國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。[該題針對“國際法概念及原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]9. [答案]：ABCD[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時(shí)限制度。[該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]10. [答案]：CD[解析]：春秋戰(zhàn)國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”；唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”；唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。[該題針對“稅法的建立和發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]11. [答案]：ACDE[解析]：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]12. [答案]：AB[解析]：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章；在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。[該題針對“稅法的運(yùn)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]13. [答案]：ABCE[解析]：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]14. [答案]：ACD[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。[該題針對“國際法概念及原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]15. [答案]：ABCE[解析]：目前稅收領(lǐng)域中的司法審查，以具體的稅收行政行為為審查對象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。[該題針對“稅收司法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]16. [答案]：ABDE[解析]：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。[該題針對“稅收規(guī)范性文件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]17. [答案]：ABC[解析]：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。[該題針對“增值稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]18. [答案]：BC[解析]：選項(xiàng)A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；選項(xiàng)D，房屋屬于不動產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)E，汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。[該題針對“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]19. [答案]：ABCE[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。[該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]20. [答案]：AC[解析]：方便面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17％。[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]21. [答案]：ABCD[解析]：商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。[該題針對“增值稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]22. [答案]：ABC[解析]：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]23. [答案]：ABDE[解析]：納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請表，并提供下列資料：（1）《稅務(wù)登記證》副本；（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（3）會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。[該題針對“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]24. [答案]：ACDE[解析]：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。[該題針對“出口貨物退（免）稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]25. [答案]：ABD[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。[該題針對“增值稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]26. [答案]：CD[解析]：選項(xiàng)C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。[該題針對“特殊銷售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]27. [答案]：ABC[解析]：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]28. [答案]：CE[解析]：一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。[該題針對“消費(fèi)稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]29. [答案]：ABDE[解析]：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]30. [答案]：BCDE[解析]：啤酒、黃酒采用定額稅率。[該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]31. [答案]：DE[解析]：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。[該題針對“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]32. [答案]：BCD[解析]：用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）應(yīng)納增值稅=7.48－6.8=0.68（萬元）[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]33. [答案]：ACDE[解析]：稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。[該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]34. [答案]：ACD[解析]：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。[該題針對“消費(fèi)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]35. [答案]：ABDE[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]36. [答案]：ABD[解析]：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36％和56％兩種情況。[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]37. [答案]：ABC[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。[該題針對“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]38. [答案]：ABCE[解析]：2011年增內(nèi)容，注意掌握。選項(xiàng)D，電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。[該題針對“郵電通信業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]39. [答案]：ABD[解析]：選項(xiàng)CE屬于增值稅的特點(diǎn)，注意區(qū)分。[該題針對“營業(yè)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]40. [答案]：ABCE[解析]：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。[該題針對“建筑業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]41. [答案]：ABDE[解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。[該題針對“金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]42. [答案]：BDE[解析]：有線電視臺廣告的播映，屬于"服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)"征稅范圍；出租文化場所屬于"服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)"征稅范圍。[該題針對“文化體育業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]43. [答案]：ABE[解析]：中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。[該題針對“營業(yè)稅知識點(diǎn)綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]44. [答案]：CD[解析]：甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（3200×5％）；乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅。[該題針對“銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]45. [答案]：BD[解析]：搬家公司為居民提供搬家服務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；民政部門發(fā)行社會福利彩票不征收營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]46. [答案]：ABE[解析]：單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。[該題針對“營業(yè)稅知識點(diǎn)綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]47. [答案]：BCE[解析]：單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅；代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。[該題針對“營業(yè)稅知識點(diǎn)綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]48. [答案]：ABCD[解析]：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。[該題針對“金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]49. [答案]：ACDE[解析]：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。[該題針對“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]50. [答案]：ABD[解析]：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加；流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。[該題針對“教育費(fèi)附加減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]51. [答案]：ACE[解析]：代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。[該題針對“城建稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]52. [答案]：ACE[解析]：轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)繳城建稅＝130×7％＝9.1（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）。[該題針對“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]53. [答案]：ACD[解析]：企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加（今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握）；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]54. [答案]：BCD[解析]：貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅；進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅也不計(jì)征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。[該題針對“城建稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]55. [答案]：ABCD[解析]：新疆進(jìn)行了資源稅改革，現(xiàn)在對原油、天然氣采用從價(jià)征收。納稅人開采的原油、天然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅。另外（1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。（2）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。（3）三次采油資源稅減征30%。[該題針對“新疆原油天然氣資源稅改革”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]56. [答案]：AE[解析]：資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。[該題針對“資源稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]57. [答案]：CD[解析]：伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí),伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]58. [答案]：ACE[解析]：中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅；進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。[該題針對“資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]59. [答案]：ABC[解析]：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。[該題針對“資源稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]60. [答案]：ABCE[解析]：資源稅的計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的一般規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開采企業(yè)繳納，收購使用企業(yè)不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務(wù)人，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]61. [答案]：BE[解析]：企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；減稅、免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1－已使用年限×10%）×100%；納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。[該題針對“特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]62. [答案]：ABC[解析]：選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；選項(xiàng)E，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅。[該題針對“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]63. [答案]：ABCD[解析]：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。[該題針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]64. [答案]：BDE[解析]：車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。[該題針對“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]65. [答案]：CE[解析]：購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。[該題針對“車輛購置稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]66. [答案]：BCE[解析]：選項(xiàng)A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零；選項(xiàng)D，支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。[該題針對“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]67. [答案]：ABE[解析]：對減免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。[該題針對“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]68. [答案]：ABE[解析]：稅法規(guī)定，關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。[該題針對“關(guān)稅納稅人及征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]69. [答案]：DE[解析]：選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。[該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]70. [答案]：ABD[解析]：普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇；非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇；非互惠原則是指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。[該題針對“關(guān)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]71. [答案]：ABC[解析]：選項(xiàng)D.E均是法定減免。[該題針對“關(guān)稅減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]72. [答案]：AE[解析]：選項(xiàng)B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。[該題針對“關(guān)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]73. [答案]：BCD[解析]：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收；強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。[該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]74. [答案]：ACD[解析]：稅法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外（1）按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅（2）加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅（3）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（4）分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。[該題針對“關(guān)稅稅率的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]75. [答案]：ABC[解析]：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。[該題針對“出口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]76. [答案]：ABE[解析]：經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考；稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突；稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義；實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。[該題針對“稅法的基本原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]77. [答案]：ABC[解析]：稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。[該題針對“稅法的基本原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]78. [答案]：ABCE[解析]：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法和執(zhí)法根據(jù)合法。[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]79. [答案]：ACE[解析]：我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。[該題針對“納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]80. [答案]：ACD[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。[該題針對“國際法概念及原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]81. [答案]：ACDE[解析]：國際稅法的調(diào)整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅等；轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。[該題針對“國際法概念及原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]82. [答案]：ACD[解析]：目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。[該題針對“稅收管轄權(quán)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]83. [答案]：AB[解析]：當(dāng)某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時(shí)，稅源和課稅對象是一致的，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等?？梢?，只是在少數(shù)情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數(shù)稅種來說，兩者是不一致的。在社會產(chǎn)品價(jià)值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。[該題針對“稅收實(shí)體法（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]84. [答案]：ACDE[解析]：稅務(wù)行政規(guī)范的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；效力的普遍性和向后發(fā)生效力。[該題針對“稅收行政法規(guī)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]85. [答案]：AC[解析]：稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加；當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法；國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)出現(xiàn)已簽訂稅收協(xié)定中有關(guān)規(guī)定嚴(yán)于已修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠辦法，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。[該題針對“國際稅法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]86. [答案]：ACDE[解析]：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉、不屬于適用13%稅率的糧食范圍，而是適用17%的增值稅稅率。[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]87. [答案]：ACE[解析]：稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場的銷項(xiàng)稅額為420萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額＝420－247÷（1＋17%）×17%＝384.11（萬元）該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝420－384.11＝35.89（萬元）[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]88. [答案]：ACD[解析]：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。[該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]89. [答案]：ACE[解析]：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。[該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]90. [答案]：ABDE[解析]：進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]91. [答案]：ABC[解析]：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[該題針對“增值稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]92. [答案]：BE[解析]：稅法規(guī)定，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。[該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]93. [答案]：ABCE[解析]：將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因在于：源泉控制、降低征管費(fèi)用、增加稅負(fù)隱蔽性、保證稅款及時(shí)上交國庫。[該題針對“消費(fèi)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]94. [答案]：AB[解析]：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]95. [答案]：ABD[解析]：[該題針對“消費(fèi)稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]96. [答案]：ABD[解析]：金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]97. [答案]：ABD[解析]：本題考核消費(fèi)稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費(fèi)稅。[該題針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]98. [答案]：ABCE[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：1. 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。2. 納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3. 納稅人采取托收承付銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4. 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。[該題針對“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]99. [答案]：ACDE[解析]：納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。[該題針對“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]100. [答案]：ABCE[解析]：啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。[該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]101. [答案]：AB[解析]：自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]102. [答案]：ABCE[解析]：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]103. [答案]：ABD[解析]：土地租賃按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征稅營業(yè)稅；提供無所有權(quán)技術(shù)，按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；土地所有者出讓土地使用權(quán)不征收營業(yè)稅。[該題針對“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]104. [答案]：BDE[解析]：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。貨物（樣品、樣機(jī)、設(shè)備等），應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。所以應(yīng)納城建稅=30×3％×7％＝0.063（萬元）[該題針對“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]105. [答案]：AD[解析]：選項(xiàng)B屬于兼營行為；選項(xiàng)C.E屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為。[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]106. [答案]：ACD[解析]：金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅，單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯取得的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]107. [答案]：BCD[解析]：選項(xiàng)A.E均是以收到的收入全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。[該題針對“郵電通信業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]108. [答案]：CDE[解析]：個人將土地使用權(quán)無償贈送給他人，照常征收營業(yè)稅，沒有免稅的規(guī)定。自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]109. [答案]：ACD[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）[該題針對“營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]110. [答案]：AE[解析]：管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)；單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅。[該題針對“交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]111. [答案]：BCDE[解析]：單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進(jìn)或抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅。[該題針對“營業(yè)稅知識點(diǎn)綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]112. [答案]：ABDE[解析]：營業(yè)稅起征點(diǎn)僅針對個人。按照財(cái)稅[2002]208號文件規(guī)定，現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點(diǎn)為:按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。[該題針對“營業(yè)稅知識點(diǎn)綜合考查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]113. [答案]：BD[解析]：該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）。[該題針對“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]114. [答案]：ABCD[解析]：城建稅進(jìn)口不征，出口不退；對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅；流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。[該題針對“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]115. [答案]：BCE[解析]：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應(yīng)按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人。[該題針對“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]116. [答案]：ACD[解析]：單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動產(chǎn)所在地；稅率適用不動產(chǎn)所在地的稅率。應(yīng)繳納城建稅＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（萬元）。[該題針對“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]117. [答案]：ACD[解析]：受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595（元）；應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元），代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算；應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）。[該題針對“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]118. [答案]：ABCD[解析]：我國現(xiàn)行資源稅主要有四個特點(diǎn)，沒有E選項(xiàng)所述的特點(diǎn)。[該題針對“資源稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]119. [答案]：ABCD[解析]：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。[該題針對“資源稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]120. [答案]：ABCE[解析]：按照最新規(guī)定，對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。[該題針對“資源稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]121. [答案]：ACE[解析]：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量計(jì)征資源稅，課稅數(shù)量根據(jù)情況可以是銷售量、自用量、移送量或產(chǎn)量。[該題針對“資源稅綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]122. [答案]：ABE[解析]：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]123. [答案]：ABE[解析]：原煤的加工產(chǎn)品不繳納資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]124. [答案]：ABCD[解析]：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的代扣代繳”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]125. [答案]：BCDE[解析]：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天。[該題針對“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]126. [答案]：CDE[解析]：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。[該題針對“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]127. [答案]：ABD[解析]：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車主身份證明、車輛價(jià)格證明和車輛合格證明。