記賬實操-銀行會計票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫1/7記賬實操-銀行會計票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實例一、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)1.承兌環(huán)節(jié)假設(shè)企業(yè)A向銀行申請承兌面額為100萬元的銀行承兌匯票，用于向企業(yè)B采購原材料。銀行收取承兌手續(xù)費率為0.5%，企業(yè)A按規(guī)定繳納了40%的保證金。首先計算保證金金額：100萬元×40%=40萬元。收取保證金：借：吸收存款——企業(yè)A保證金存款400,000貸：存入保證金——銀行承兌匯票保證金400,000計算承兌手續(xù)費：100萬元×0.5%=5000元。收取手續(xù)費：借：吸收存款——企業(yè)A活期存款賬戶5,000貸：手續(xù)費及傭金收入5,000進行承兌操作：借：吸收存款——企業(yè)A活期存款賬戶（敞口部分）600,000（100萬40萬）貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1,000,0002.到期付款環(huán)節(jié)假設(shè)到期時企業(yè)A賬戶余額充足，能夠支付匯票款項。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1,000,000貸：吸收存款——企業(yè)A活期存款賬戶1,000,000同時退還保證金：借：存入保證金——銀行承兌匯票保證金400,000貸：吸收存款——企業(yè)A活期存款賬戶400,0003.到期企業(yè)無力支付（假設(shè)銀行墊付）若到期企業(yè)A賬戶余額不足，銀行先墊付資金。借：逾期貸款——企業(yè)A（承兌墊款）（假設(shè)墊款金額為X元）X元貸：應(yīng)解匯款X元支付匯票款項：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1,000,000貸：應(yīng)解匯款1,000,000后續(xù)向企業(yè)A追償墊款：當(dāng)企業(yè)A償還墊款時：借：吸收存款——企業(yè)A活期存款賬戶X元貸：逾期貸款——企業(yè)A（承兌墊款）X元二、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.貼現(xiàn)環(huán)節(jié)企業(yè)C持有企業(yè)D承兌的商業(yè)承兌匯票，票面金額為80萬元，到期日為4個月后。企業(yè)C向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為3.6%。首先計算貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)天數(shù)按每月30天計算，共120天。貼現(xiàn)利息=800,000×3.6%×120÷360=9600元。實際支付給企業(yè)C的貼現(xiàn)金額=800,0009600=790,400元。賬務(wù)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（面值）800,000貸：吸收存款——企業(yè)C活期存款賬戶790,400貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整）9,6002.商業(yè)承兌匯票到期正常收款假設(shè)商業(yè)承兌匯票到期，承兌企業(yè)D正常付款。借：清算資金往來等（根據(jù)實際收款清算科目）800,000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（面值）800,000同時攤銷未確認(rèn)的貼現(xiàn)利息：已攤銷一個月利息（假設(shè)采用直線法，每月攤銷9600÷4=2400元）：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整）2400貸：利息收入2400剩余未攤銷利息轉(zhuǎn)回：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整）7200貸：利息收入72003.商業(yè)承兌匯票到期付款人拒付若商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)D拒付。銀行向企業(yè)C追索：借：吸收存款——企業(yè)C活期存款賬戶（或其他相關(guān)賬戶）800,000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（面值）800,000若企業(yè)C賬戶余額不足：借：逾期貸款——企業(yè)C（貼現(xiàn)墊款）（假設(shè)墊款金額為Y元）Y元貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（面值）Y元后續(xù)繼續(xù)向企業(yè)C追償：當(dāng)企業(yè)C償還墊款時：借：吸收存款——企業(yè)C活期存款賬戶Y元貸：逾期貸款——企業(yè)C（貼現(xiàn)墊款）Y元三、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入環(huán)節(jié)假設(shè)銀行A從銀行B買入一批已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票，票面金額總計500萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率為2.5%，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限為2個月。首先計算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息：500萬元×2.5%×2÷12≈20833.33元。實際支付給銀行B的金額=500萬元20833.33元=4979166.67元。賬務(wù)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（面值）5,000,000貸：存放中央銀行款項等（實際支付金額）4,979,166.67貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（利息調(diào)整）20,833.332.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回款項轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，銀行A從承兌銀行收回款項。借：存放中央銀行款項等（收回款項金額）5,000,000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（面值）5,000,000同時攤銷未確認(rèn)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息：假設(shè)采用直線法，每月攤銷利息=20833.33÷2=10416.67元。已攤銷一個月利息：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（利息調(diào)整）10,416.67貸：利息收入10,416.67剩余未攤銷利息轉(zhuǎn)回：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（利息調(diào)整）10,416.66貸：利息收入10,416.663.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)未到期銀行A再轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出假設(shè)在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)未到期時，銀行A又將這批票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出給銀行C，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出利率為2.8%，剩余期限為1個月。首先計算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出利息：500萬元×2.8%×1÷12≈11666.67元。實際收到銀行C的金額=500萬元11666.67元=4988333.33元。賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項等（實際收到金額）4,988,333.33借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出（利息調(diào)整）11,666.67貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入（面值）5,000,000同時攤銷未確認(rèn)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入利息：