2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題及答案全解析

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（本類題共25小題，每題1分，共25分，每題備選答案中，只有一種符合題意的對的答

案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選。

錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.有關(guān)國內(nèi)信用證特性的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.國內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證

B.受益人可以將國內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人

C.國內(nèi)信用證結(jié)算方式只合用于國內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算

D.國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

［答案］B

［解析］我國信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能

將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

2.甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購置一批貨品，約定采用托收承付驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。

2023年3月1日,乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨品;3月2日，乙到開戶行辦理托罷手續(xù)；3

月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨告知;3月14日，甲向開戶行體現(xiàn)承付，告知銀行付款。則

承付期時(shí)起算時(shí)間是（）。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日

［答案］C

［解析］在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)送部門向付款人發(fā)出提貨告知的

次日起算起。

3.下列有關(guān)法的本質(zhì)與特性的表述中，不對的的是（）。

A.法是由國家制定或承認(rèn)的規(guī)范

B.法是由社會(huì)組員共同意志的體現(xiàn)

C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國家強(qiáng)制力的保證獲得普遍遵行的效力

［答案］B

［解析］法是統(tǒng)治階級(jí)國家意志的體現(xiàn)，不是社會(huì)全體人們意志的提現(xiàn)。

4.下列對法所作的分類中，以法的的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男ЯM(jìn)行分類的是

()。

A.成文法和不成文法

B.主線法和一般法

C.一般法和尤其法

D.實(shí)體法和程序法

［答案］C

［解析］一般法和尤其法是根據(jù)法的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>

5.某企業(yè)對甲省乙市國稅部門予以其行政懲罰的決定不服，申請行政復(fù)議。下列各項(xiàng)

中，應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請的機(jī)關(guān)是()o

A.乙市國稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國稅部門

D.甲省人民政府

［答案］c

［解析］對海關(guān)。金融。國稅。外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的詳

細(xì)行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請行政復(fù)議。

6.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理措施》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔

案銷毀清冊。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為（）。

A.3年

B.5年

C.23年

D.永久

［答案］D

［解析］會(huì)計(jì)檔案保管清冊。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為永久。

7.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》日勺規(guī)定，對單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門除

有權(quán)對該單位予以懲罰外，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定

數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的J幅度范圍是（）。

A.500元以上5000元如下

B.1000元以上1萬元如下

C.2023元以上2萬元如下

D.3000元以上5萬元如下

［答案］C

［解析］私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員,可處以2023元以

上2萬元如下的;罰款。教材P86。

8.下列有關(guān)總會(huì)計(jì)師性質(zhì)與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.總會(huì)計(jì)師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)組員

B.總會(huì)計(jì)師是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要負(fù)責(zé)人

C.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)具有會(huì)計(jì)師資格

D.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師必須主管一種單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年

［答案］A

［解析］總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都重要負(fù)責(zé)人。擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì)

師都條件之一：獲得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一種單位或者單位內(nèi)一種重要方面都財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工

作時(shí)間不少于3年。

9.下列稅收法律中，屬于稅收程序法的）是（）。

A.中華人民共和國企業(yè)所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則

D.中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例

［答案］B

［解析］程序法是指為了保障實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的有關(guān)程序方面的法律。為了

加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，

增進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。

10.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅根據(jù)為（）。

A.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格

B.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價(jià)格

C.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格

D.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品附加權(quán)平均銷售價(jià)格

［答案］A

［解析］納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股。抵償債務(wù)等

方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅根據(jù)。

11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅日勺是（）。

A.武術(shù)比賽

B.文學(xué)講座

C.體育比賽

D.廣告播映

［答案］D

［解析］服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租

賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。武術(shù)比賽、文學(xué)講座、武術(shù)演出屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”

稅目征稅。

12.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨品中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施征收關(guān)稅的是（）。

A.原油

B.新聞紙

C.膠卷

D.錄像機(jī)

［答案］D

［解析］復(fù)合稅，是指對某種進(jìn)（出）口貨品同步使用從價(jià)和從量計(jì)征對一種關(guān)稅計(jì)征措施。

目前，我國對錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字?jǐn)z影機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。

13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得稅額的扣除原則是（）。

A.全額扣除

B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

［答案］C

（解析］企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除。

14.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，予以企業(yè)

所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

［答案］B

［解析］國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資。薪金所得項(xiàng)目的是（）。

A.年終加薪

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.獨(dú)生子女補(bǔ)助

D.差旅費(fèi)津貼

［答案］A

［解析］工資。薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資。薪金。獎(jiǎng)金。年終加薪。

勞動(dòng)分紅。津貼。補(bǔ)助以及余任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)。獨(dú)生子女補(bǔ)助。

差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。

16.王某于2023年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某

將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅

稅額為（）元。

A.5

B.10

C.15

D.20

［答案］A

［解析］應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額=10Ox5%=5（元）。儲(chǔ)蓄存款在2023年8月15

后來孽生的利息所得，按照5%的比例征收個(gè)人所得稅。

17.根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（）。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

［答案］D

［解析］從量稅是以征稅對象的數(shù)量。重量。體積等作為計(jì)稅根據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對

象數(shù)量有關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅根據(jù)是實(shí)際占用土地面積，因此是從量計(jì)

征稅額的。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

18.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣

除比例為30%,該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

［答案］C

［解析］應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000x（1-30%）x1.2%=5040（元）。

19.根據(jù)車船稅法律制度口勺規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅根據(jù)的是（）。

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購置價(jià)格

［答案］B

［解析］載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅根據(jù)。

20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（）。

A.協(xié)議的雙方當(dāng)事人

B.協(xié)議時(shí)擔(dān)保人

C.協(xié)議的證人

D.協(xié)議的J鑒定人

［答案］A

［解析］協(xié)議的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括協(xié)議的擔(dān)保人。證人。鑒定人。

21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平方米的

住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋互換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金賠償林某。已知契稅合

用稅率為3%,黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。

D.0.72萬元

［答案］D

［解析］黃某應(yīng)繳納的契稅=（96-72）x3%=。.72（萬元）。房屋互換，以所互換房屋的

價(jià)格差額為計(jì)稅根據(jù)。

22.某酒店2023年12月份獲得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在

規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法

律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采用的稅款征收措施是（）。

A.采用稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

［答案］D

［解析］發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾

期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（）。

A.支付給廣告公布者的J廣告公布費(fèi)

B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

D.廣告企業(yè)發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

［答案］A

［解析］廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣

告公布者的廣告公布費(fèi)后的余額。

24.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理措施》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定期間后,

方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定期間是（）。

A.自正式開立之日起1個(gè)工作日

B.自正式開立之日起2個(gè)工作后來

C.自正式開立之日起3個(gè)工作后來

D.自正式開立之日起5個(gè)工作后來

［答案］C

［解析］存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作后來，方可使用該賬戶辦

理付款業(yè)務(wù)。

25.甲企業(yè)向乙企業(yè)購置一批原材料,開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出

票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料

發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,一年按360天計(jì)算，

貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一都市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額

為（）元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

［答案］B

［解析］實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)

日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日,一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=

30x3.6%x（34-360）=298980（元）、

二、多選題

（本類題共20小題，每題2分，共40分。每題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意

的對的答案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息

點(diǎn)。多選，少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

26.下列有關(guān)商業(yè)匯票提醒承兌期限時(shí)表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A.商業(yè)匯票的提醒承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前提醒承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提醒承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)提醒承兌

［答案］BD

［解析］商業(yè)匯票的提醒付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)，而不是說的承兌期限，因

此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。出票后定期付款日勺商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提醒承兌,

因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.下列有關(guān)單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。

A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時(shí),可以透支結(jié)算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

［答案］ABC

［解析］單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入;單位人民幣卡不得存取

現(xiàn)金;單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支;不得將銷售貨品收

入存入單位卡賬戶。

28.下列權(quán)利義務(wù)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系內(nèi)容的有（）。

A.所有權(quán)

B.納稅義務(wù)

C.經(jīng)營管理權(quán)

D.服兵役義務(wù)

［答案］BC

［解析］經(jīng)營管理權(quán)屬于經(jīng)濟(jì)權(quán)利；納稅義務(wù)屬于經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

29.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列有關(guān)仲裁委員會(huì)時(shí)表述中，對的的有（）。

A.仲裁委員會(huì)是行政機(jī)關(guān)

B.仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)置

C.仲裁委員會(huì)獨(dú)立與行政機(jī)關(guān)

D.仲裁委員會(huì)之間沒有附屬關(guān)系

［答案］BCD

［解析］仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)置，它獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有附屬關(guān)系,

仲裁委員會(huì)之間也沒有附屬關(guān)系。

30.根據(jù)我國有關(guān)法律的規(guī)定,因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有（）。

A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院

［答案］BC

（解析］因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。

31.當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判決時(shí)，另一方當(dāng)事人可以申請法院強(qiáng)

執(zhí)行。下列各項(xiàng)中，屬于法院可以采用的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。

A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜查被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)

D.規(guī)定有關(guān)單位辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)

［答案］ABCD

［解析］選項(xiàng)ABCD屬于法院可以采用的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

32.某單位保管的下列資料中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.單位預(yù)算執(zhí)行狀況

B.銀行存款余額調(diào)整表

C.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊

［答案］BCD

［解析］會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)物會(huì)計(jì)匯報(bào)等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位

預(yù)算執(zhí)行狀況屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

33.下列人員所從事歐I工作崗位中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。

A.商場收銀員

B.醫(yī)院門診收費(fèi)員

C.單位出納

D.藥物庫房記賬員

［答案］ABD

［解析］醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥物庫房記賬員、商場收費(fèi)（銀）

員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。

34.根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，假如拒絕對會(huì)計(jì)

報(bào)表具有重大影響對事項(xiàng)提供必要的書面申明，或拒絕就重要的口頭申明予以書面確認(rèn)，注

冊會(huì)計(jì)師可以出具的審計(jì)匯報(bào)類型有（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時(shí)無保留心見的審計(jì)匯報(bào)

B.保留心見的審計(jì)匯報(bào)

C.否認(rèn)意見的審計(jì)匯報(bào)

D.無法體現(xiàn)意見的審計(jì)匯報(bào)

［答案］BD

［解析］假如拒絕對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對事項(xiàng)提供必要的書面申明,或拒絕就重要的口

頭申明予以書面確認(rèn)，闡明審計(jì)范圍受到限制，根據(jù)限制日勺程度可以出具保留心見的審計(jì)匯

報(bào)或者無法體現(xiàn)意見的審計(jì)匯報(bào)。

35.下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)部門

B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

［答案］ABCD

［解析］稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法

律關(guān)系的參與者。分為征稅主體和納稅主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門時(shí)征稅主體，在我國境內(nèi)

有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍區(qū)1有（）。

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和寶貴金屬期貨業(yè)務(wù)

［答案］ACD

［解析］郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅,郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營業(yè)

稅。

37.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有()。

A.高檔手表

B.木制一次性筷子

C.實(shí)木地板

D.高檔西服

［答案］ABC

［解析］消費(fèi)稅征稅范圍:重要有煙。酒及酒精?；瘖y品。成品油。寶貴首飾和珠寶玉石、

鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小

汽車、摩托車等。

38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅時(shí)表述中，對時(shí)的有

()。

A.個(gè)人將購置局限性5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.個(gè)人將購置超過5年（含5年）的J一般住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個(gè)人將購置超過5年（含5年）的非一般住房對外銷售的I,減半征收營業(yè)稅

D.個(gè)人將購置超過5年（含5年）的非一般住房對外銷售rJ,按其銷售收入減去購置房屋

的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅

［答案］ABD

［解析］個(gè)人將購置超過5年（含5年）的非一般住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房

屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

［答案］AD

［解析］企業(yè)所得稅中不征稅收入包括:財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)

性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的）其他不征稅收入。

40.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)，不得扣除的I有()。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的;罰息

C.被沒收財(cái)物的損失

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

［答案］ACD

［解析］稅收滯納金。被沒收財(cái)物的損失。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除；

銀行加收罰息屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,以所載金額作為計(jì)稅根據(jù)繳納印花稅的有

()。

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款協(xié)議

C.財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議

D.工商營業(yè)執(zhí)照

［答案］ABC

［解析］產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購銷協(xié)議、借款協(xié)議是以憑證所載金額作為計(jì)稅根據(jù)。工商營

業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅根據(jù)。

42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的I下列表述中，對的

的有（）。

A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的I當(dāng)日

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款時(shí)當(dāng)日

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移交使用應(yīng)稅產(chǎn)品的J當(dāng)日

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)日

［答案］CD

［解析］納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日

期的當(dāng)日;納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

43.某大型超市在2023年度繳納改I下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

［答案］BCD

［解析］房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的,增值稅是由國稅局負(fù)責(zé)征收的。

44.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款祈求權(quán)對持票人負(fù)有付款義務(wù)的有

）O

A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C.支票的付款人

D.匯票的背書人

［答案］ABC

［解析］匯票的承兌人、支票時(shí)付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。

45.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)喪失后可以采用的補(bǔ)救措施有（）。

A.掛失止付

B.公告催告

C.一般訴訟

D.仲裁

［答案］ABC

［解析］票據(jù)喪失后，可采用掛失止付、公告催告、一般訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

三、判斷題

（本類題共10小題，每題1分，共10分,請判斷每題的表述與否對的，并按答題卡規(guī)定,

用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述對時(shí)的，填涂答題卡中信息點(diǎn)N］；

認(rèn)為表述錯(cuò)誤時(shí),填涂答理卡中信息點(diǎn)Lx］?每題判斷對的的得1分,答題錯(cuò)誤的）扣0.5分，不

答題時(shí)不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享有免息還款期待遇。（）

［答案N

［解析］貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行同意的信用額度用卡時(shí)，不再

享有免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。

62.采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（）

［答案］x

［解析］匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的根據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬

戶歐I證明。

63.一種國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個(gè)法律部門，由這些法律部門構(gòu)成的具有內(nèi)在聯(lián)

絡(luò)的、互相協(xié)調(diào)日勺統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。（）

［答案N

［解析］題中的表述是對的的。

64.當(dāng)事人采用仲裁方式處理糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿到達(dá)仲裁協(xié)議。（）

［答案H

［解析］當(dāng)事人采用仲裁方式處理糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿到達(dá)仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一

方申請仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。

65.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽訂意見。（）

［答案N

［解析］題中的表述是對的的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽訂意見。

66.直接通過縮小計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。（）

［答案］7

［解析］題中表述是對的的,稅基式減免，是直接通過縮小計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、

免稅。

67.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)免費(fèi)贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）

［答案卜

［解析］個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)免費(fèi)贈(zèng)送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動(dòng)產(chǎn)免費(fèi)贈(zèng)送他人

的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn),征收營業(yè)稅。

68.張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某,則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）

［答案N

［解析］房屋出典時(shí),承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是對的時(shí)。

69.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）

［答案］x

［解析］契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非

是轉(zhuǎn)讓者。

70.納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳

的J稅款并加算銀行同期貸款利息。（）

［答案］x

［解析］納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還

多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

四、計(jì)算分析題

(本類題共3小題，每題5分，共15分。凡規(guī)定計(jì)算的)項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)

算成果出現(xiàn)小數(shù)時(shí)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1.甲化妝品企業(yè)為增值稅一般納稅人，重要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2023

年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬元,企業(yè)按規(guī)定向海關(guān)繳

納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并獲得了有關(guān)完稅憑證。

(2)向企業(yè)員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)

格為75萬元。

(3)委托乙企業(yè)加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)5萬元，當(dāng)

月收回該批委托加工的化妝品,乙企業(yè)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。

已知：化妝品合用的消費(fèi)稅稅率為30%,關(guān)稅稅率為25%

規(guī)定：

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

［答案］

（1）關(guān)稅=完稅價(jià)格x稅率=112x25%=28（萬元）

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1—消費(fèi)稅稅率）=（112+28＞（1-30%）=200

（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=200x30%=60（萬元）

（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅=75x30%=22.5（萬元）

（3）構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）=（86+5）+（1-30%）=130（萬

元）

委托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅稅率=130x30%=3

9（萬元）

2.中國公民張某2023年12月獲得如下收入：

（1）整年一次性獎(jiǎng)金21600元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，

并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅）。

（2）為某企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案，獲得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。

(3)購置福利彩票支出500元,獲得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。

(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20230元。

(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，獲得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬元，該套住房購置價(jià)

為80萬元，購置時(shí)間為2023年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

已知：

(1)工資、薪金所得合用的個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)

1.不超過500元的50

2.超過500—2023元的部分1025

3.超過2023—5000元的部分15125

4.超過5000—20230元的部分20375

5.超過20230—40000元的部分251375

6.超過40000—60000元的部分303375

7.超過60000—80000元的部分356375

8.超過80000—100000元的部分4010375

9.超過100000元的部分4515375

(2)勞務(wù)酬勞所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶爾所得合用的個(gè)人所得稅稅率均為20%

規(guī)定：

(1)分別闡明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入與否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

(2)計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

［答案］

(1)①整年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

該筆獎(jiǎng)金合用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎(jiǎng)金平均額=21600+12=1800(元)

根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,合用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25

該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=21600x10%-25=2135(元)

②為某企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案獲得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)酬勞所得，屬于個(gè)人所得稅的

征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=1800Ox(1-20%)x20%=2880(%)

③根據(jù)規(guī)定，對個(gè)人購置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元如下

（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收

入為15000,超過了1萬元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=15000x20%=3000（元）

④目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

⑤對個(gè)人發(fā)售自有住房獲得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅,但對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自

用5年以上并且是家庭惟畢生活用房獲得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中,張某自用時(shí)間

已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房,因此，免征個(gè)人所得稅。

⑵張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015（元）。

3.某市商業(yè)銀行2023年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）獲得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬元。

（2）獲得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬元,借款利息支出320萬元。

（3）獲得轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券收入1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元。

（4）獲得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元。

（5）吸取居民存款500萬元。

己知：金融業(yè)合用的營業(yè)稅稅額為5%

規(guī)定:

(1)分別闡明銀行第四季度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否應(yīng)繳納營業(yè)稅。

(2)計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

［答案］

(1)①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。

應(yīng)納稅額=600x5%=30(萬元)

②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息

收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

應(yīng)納稅額=(450—320)x5%=6.5(萬元)

③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，

計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(1100-900)x5%=10(萬元)

④提供金融服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=15x5%=0.75(萬元)

⑤銀行吸取居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

(2)該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30+6.5+10+0.75=47.25(萬元)

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

大華機(jī)械企業(yè)為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)多種電動(dòng)工具,合用的增值稅稅率為17%.

增值稅以1個(gè)月為一種納稅期,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅

控系統(tǒng)開具。2023年7月5日該企業(yè)申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)

機(jī)關(guān)對該企業(yè)6月份增值稅計(jì)算繳納狀況進(jìn)行專題檢查,有關(guān)檢查狀況如下：

(1)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增

值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該企業(yè)將40萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。

(2)6月10日，處理一批下腳料，將獲得的含增值稅銷售額3.51萬元所有確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)

收入。

(3)6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，獲得承運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)送發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額

為1萬元。該企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬元。

(4)6月25日，銷售電動(dòng)工具一批，此外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該企業(yè)

將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用所有計(jì)入了營業(yè)外收入。

(5)6月底計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，將2023年2月份獲得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅

專用發(fā)票，作