高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算課件

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算1高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算一、高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫(kù)條件三、研發(fā)費(fèi)用的核算四、高新收入的核算2高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

一、高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃3高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算設(shè)立各種科技專項(xiàng)，大力促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展廣州市近年設(shè)立：中小企業(yè)創(chuàng)新基金專項(xiàng)，累計(jì)扶持各類中小型科技企業(yè)1300多家，經(jīng)費(fèi)總額達(dá)2.9億元；科技小巨人企業(yè)扶持資金，累計(jì)扶持企業(yè)198家，資助資金達(dá)1.18億元；創(chuàng)新型企業(yè)專項(xiàng)，累計(jì)支持各類創(chuàng)新型企業(yè)140家，投入資金2.8億元4高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算截止2014年全巿共有科技創(chuàng)新型中小企業(yè)1萬多家高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到1656家高新技術(shù)企業(yè)的培育未形成完整的政策體系科技創(chuàng)新中小企業(yè)數(shù)量不夠多高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展不夠快（2015年1900家）5高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算強(qiáng)力培育發(fā)展高新企業(yè)（一）廣東省政策1、《中共廣東省委廣東省人民政府關(guān)于全面深化科技體制改革加快創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的決定》(粵發(fā)〔2014〕12號(hào))2、《高新技術(shù)企業(yè)培育資金管理辦法(試行)》(粵財(cái)工〔2015〕242號(hào)3、《高新技術(shù)企業(yè)培育實(shí)施方案(2015-2017)》(粵科高字〔2015〕81號(hào))6高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算（二）廣州市政策1、廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)培育三年行動(dòng)計(jì)劃（2015-2017年）2、《廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)培育行動(dòng)方案》(穗府辦函〔2015〕127號(hào)）7高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算（三）廣州市2015年至2017年培育目標(biāo)構(gòu)建"科技創(chuàng)新小微企業(yè)-科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)-高新技術(shù)企業(yè)"全鏈條政策體系每年新增科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)1500家，力爭(zhēng)到2017年，全巿培育科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)4500家；每年分別新增高新技術(shù)企業(yè)200家、300家、400家，力爭(zhēng)到2017年，全巿高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量超過2500家。8高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算（四）扶持政策1、入庫(kù)科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)庫(kù)的企業(yè)，每家企業(yè)給予總額60萬元的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，自企業(yè)入庫(kù)年度起三年內(nèi)按照3:2:1的比例分年度撥付。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，不再享受補(bǔ)貼。9高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算2、推薦科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)進(jìn)入省高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)，享受省高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)入庫(kù)企業(yè)培育政策和經(jīng)費(fèi)支持。已入選廣東省高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)的企業(yè)，經(jīng)審查后，也可進(jìn)入廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)庫(kù)10高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算3、當(dāng)年提交高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)并獲得省科技廳受理的企業(yè)，每家企業(yè)一次性給予20萬元的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。4、當(dāng)年成功通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（含復(fù)審）的企業(yè)，每家一次性獎(jiǎng)勵(lì)100萬元，獎(jiǎng)勵(lì)資金由企業(yè)統(tǒng)籌使用。11高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算5、納入我?guī)埧萍紕?chuàng)新小巨人企業(yè)庫(kù)企業(yè)、通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定企業(yè)優(yōu)先納入我?guī)埧萍夹刨J風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、貸款貼息、創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)助、上巿輔導(dǎo)等科技金融政策支持。12高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算6、落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。認(rèn)真貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。7、將高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量納入各區(qū)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)重點(diǎn)工作考核指標(biāo)，簽訂責(zé)任書，定期開展督查。建立高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)檢查制度。13高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算（五）行業(yè)目標(biāo)（新增）1、至2017年力爭(zhēng)傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)通過技術(shù)改造新增高新技術(shù)企業(yè)100家。2、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。至2017年力爭(zhēng)新增國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)50家。3、至2017年力爭(zhēng)新增外資高新技術(shù)企業(yè)80家。14高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫(kù)條件15高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新企業(yè)認(rèn)定2016年1月29日科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）新辦法于2016年1月1日起實(shí)施。根據(jù)新辦法，三部門將修定《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》16高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算培育庫(kù)入庫(kù)《關(guān)于組織申報(bào)2015年高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)入庫(kù)企業(yè)的通知》（粵科函高字〔2015〕795號(hào)）《關(guān)于組織申報(bào)2015-2017年高新技術(shù)企業(yè)培育入庫(kù)的通知》（粵科函高字〔2015〕1312號(hào)）17高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫(kù)《關(guān)于組織開展2015年度廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫(kù)及高新技術(shù)企業(yè)培育補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)工作的通知》（穗科創(chuàng)字〔2015〕267號(hào)）18高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算政策適用對(duì)象小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定（復(fù)審）企業(yè)注冊(cè)一年（一個(gè)會(huì)計(jì)年度）以上，具有獨(dú)立法人資格，非高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)注冊(cè)一年以上，具有獨(dú)立法人資格。非有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)19高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

六個(gè)條件同時(shí)滿足，缺一不可20高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新技術(shù)企業(yè)的六項(xiàng)條件：1.核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

2.技術(shù)領(lǐng)域

3.人員比例

4.研發(fā)投入5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入6.四項(xiàng)指標(biāo)打分，綜合得分必須>70分21高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算1、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定取得方式近三年內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量達(dá)到下列其中一項(xiàng)數(shù)量要求企業(yè)近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)擁有數(shù)量1、發(fā)明專利或者植物新品種1件以上；2、實(shí)用新型專利2件以上；

3、非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)專利或者軟件著作權(quán)或者集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)3件以上□A.3項(xiàng)專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等知識(shí)產(chǎn)權(quán)

□F.0項(xiàng)

□A.6項(xiàng)，或１項(xiàng)發(fā)明專利

□F.0項(xiàng)

22高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算2、技術(shù)領(lǐng)域小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或者企業(yè)已通過綜合創(chuàng)新形成自己的創(chuàng)新模式，取得了核心竟?fàn)幜ζ髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍23高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算3、人員比例比例指標(biāo)小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)15%以上15%以上企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%其中：研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)5%以上5%以上24高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

4、研發(fā)投入比例指標(biāo)小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于3%近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于3%近三個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于5%、4%、3%。企業(yè)中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例廣東省內(nèi)不低于60%廣東省內(nèi)不低于60%不低于60%25高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例指標(biāo)小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例40%以上40%以上60%以上26高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算6、綜合評(píng)分小巨人培育入庫(kù)高新認(rèn)定（復(fù)審）具有一定的研究開發(fā)組織管理水平及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理已設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)輔助核算賬或?qū)Ｙ~1、具有一定的研究開發(fā)組織管理水平及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，已設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)輔助核算賬或?qū)Ｙ~2、企業(yè)具有一定的科技成果轉(zhuǎn)化能力3、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量4、銷售和總資產(chǎn)成長(zhǎng)性指標(biāo)良好綜合評(píng)分達(dá)到70分以上1、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平2、科技成果轉(zhuǎn)化能力3、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量4、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性綜合評(píng)分達(dá)到70分以上。27高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算申報(bào)需提交的財(cái)務(wù)資料：1、6月、12月個(gè)稅明細(xì)申報(bào)文件地稅查詢截圖。2、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（入庫(kù)為近兩年）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。3、近3

個(gè)年度（入庫(kù)為近兩年）的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。4、近3個(gè)會(huì)計(jì)年度（入庫(kù)為近兩年）研究開發(fā)費(fèi)用和近1個(gè)會(huì)計(jì)年度高新收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。28高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算個(gè)稅明細(xì)申報(bào)文件地稅查詢截圖29高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表30高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告財(cái)企[2007]194號(hào)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息31高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）32高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末“研發(fā)支出”科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)支出”的金額填報(bào)33高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告34高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告35高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

三、研發(fā)費(fèi)用的核算36高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用法規(guī)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2007]194號(hào)）《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）37高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2007]194號(hào)）貫徹實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》（國(guó)發(fā)[2005]44號(hào)），加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，自印發(fā)之日起施行。企業(yè)研發(fā)費(fèi)的納稅扣除，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。38高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：1、關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知財(cái)稅〔2015〕119號(hào)（2015年11月2日）2、關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)3、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》的解讀

39高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：2016年1月29日科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)），新辦法于2016年1月1日起實(shí)施。原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）廢止。根據(jù)新辦法，三部門后續(xù)將修定《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》40高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算1、企業(yè)擁有自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，維持這個(gè)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)，所發(fā)生的費(fèi)用會(huì)計(jì)核算為研發(fā)費(fèi)用。按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，歸集核算研發(fā)費(fèi)用。2、只有研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)之后，研發(fā)期間，開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的，核算（歸集）至具體研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，才屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和高新認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行計(jì)算。41高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算3、企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用才能認(rèn)定為高新研發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除費(fèi)用4、企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行計(jì)算42高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算一級(jí)賬戶：“研發(fā)支出”二級(jí)科目：“費(fèi)用化支出”

或“資本化支出”三級(jí)科目：具體的研究開發(fā)項(xiàng)目四級(jí)科目：費(fèi)用項(xiàng)目（一）科目的設(shè)置43高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算會(huì)計(jì)核算處理1、研究開發(fā)項(xiàng)目不滿足資本化條件的：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-XX項(xiàng)目-XX貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬2、研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的：借：研發(fā)支出-資本化支出-XX項(xiàng)目-XX貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬44高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用憑證-費(fèi)用化借：研發(fā)費(fèi)用-圖書資料費(fèi)-多用途編碼器貸：預(yù)付款（銀行存款）45高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用憑證-資本化46高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用憑證-（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-XX項(xiàng)目-XX費(fèi)用貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬47高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)部研究開發(fā)投入額人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額48高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算（二）完善研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，通過“研發(fā)支出”科目對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理同時(shí)，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集研發(fā)費(fèi)用49高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算1、必須：按每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目：不重復(fù)的具有獨(dú)立時(shí)間財(cái)務(wù)安排人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算50高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算不重復(fù)——獨(dú)立立項(xiàng)的項(xiàng)目——RD獨(dú)立時(shí)間——研發(fā)期財(cái)務(wù)安排—預(yù)算、核算、結(jié)算人員配置——項(xiàng)目組51高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書的主要內(nèi)容（1）研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容（2）投入的人員、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算（3）研發(fā)起止期間（4）需用的設(shè)備及材料名稱、數(shù)量52高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算獨(dú)立立項(xiàng)的項(xiàng)目明確具體的研發(fā)目標(biāo)53高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算人員配置—項(xiàng)目組獨(dú)立時(shí)間—研發(fā)起止期間54高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算財(cái)務(wù)安排—經(jīng)費(fèi)預(yù)算55高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，歸集核算當(dāng)年的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除公告對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置了“研發(fā)支出”輔助賬和“研發(fā)支出”輔助帳匯總表樣式企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參照樣式設(shè)置研發(fā)支出輔助賬年末按樣式填報(bào)“研發(fā)支出”輔助帳匯總表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送2、可通過設(shè)置輔助賬核算每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用56高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分兩種情況處理：（1）當(dāng)期費(fèi)用化處理的研究開發(fā)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用，最終列示于利潤(rùn)表中于“管理費(fèi)用”科目。（2）當(dāng)期資本化處理的研究開發(fā)費(fèi)用：

A、會(huì)計(jì)期末，還未達(dá)到預(yù)定用途未形成無形資產(chǎn)的，期末不作結(jié)轉(zhuǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的”開發(fā)支出“科目反映”；

B、會(huì)計(jì)期末，已達(dá)到預(yù)定用途并形成無形資產(chǎn)的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)，列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的”無形資產(chǎn)“科目。3、“研發(fā)支出”屬于成本類科目，期末分兩種方式結(jié)轉(zhuǎn)57高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研究開發(fā)項(xiàng)目不符合資本化條件，期末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出貸：研發(fā)支出研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，期末結(jié)轉(zhuǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出58高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研發(fā)費(fèi)用

注：研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末“研發(fā)支出”科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)支出”的金額填報(bào)59高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研發(fā)費(fèi)用

注：開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）60高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬-單欄式61高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬-多欄式62高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

（三）8項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的核算內(nèi)容63高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)部研究開發(fā)投入額人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額64高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算1、人員人工

是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。65高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法，編制《研發(fā)職工工資和五險(xiǎn)一金分配表》等類似分配表，在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。66高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算2、直接投入為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目購(gòu)買的原材料水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等67高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)購(gòu)置的儀器和設(shè)備研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算4、設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)5、無形資產(chǎn)攤銷70高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)）為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入6、裝備調(diào)試費(fèi)7