財務流程培訓教材模板

一、出納崗工作步驟……………………3-5

二、銷售費用崗工作步驟………………5-8

三、管理費用崗工作步驟…………….9-12

四、固定資產崗工作步驟…………….12-15

五、材料審核崗工作步驟…………….16-20

六、成本核實崗工作步驟…………….20-24

七、銷售核實崗工作步驟……………24-26

八、工資福利崗工作步驟……………26-31

九、稅務崗工作步驟.………………31-33

十、內部審計崗工作步驟.…………34-38

十一、主管崗工作步驟.……………39-41

一、出納崗工作步驟

（一）現金收付

1、收現

依據會計崗開具收據（銷售會計開具發(fā)票）收款——→檢驗收據開具金額正確、大小寫一致、有經手人署名——→在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章——→將收據第②聯（或發(fā)票聯）給交款人——→憑記賬聯登記現金流水賬——→登記票據傳輸登記本——→將記賬聯連同票據登記本傳對應崗位簽收制證

工資及固定資產崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其它應收款）

銷售核實崗（貨款）

成本核實崗（加工費、材料款）

注：（1）標準上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳輸登記本后傳給對應會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣款項，由工資及固定資產崗開具收據，能夠沒有交款人簽字。

2、付現

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來現金付款憑證金額和原始憑證一致——→檢驗并督促領款人署名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→將記賬憑證立即傳主管崗復核

（2）人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具支出證實單付款（包含車間工資差額、需以現金形式發(fā)放兌現、獎金等款項）——→在支出證實單上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→登記票據傳輸登記本——→將支出證實單連同票據傳輸登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現金存取及保管

天天早晨按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金——→安全妥善保管現金、正確支付現金——→立即盤點現金——→下午3：30視庫存現金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。

（2）從銀行提取現金和將現金送存銀行時全部須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現金日志賬，做到日清月結，并立即和微機賬查對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→早晨上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回回款單據——→將第一聯和回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款記錄表并共享—→打印—→將回款記錄表連同回款單傳銷售會計

（2）其它項目收款

收到除貨款以外項目標支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳輸登記本——→相關崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳輸登記本——→傳管理費用崗位

2、銀付

（1）日常性業(yè)務款項

依據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調整表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳輸登記本——→傳相關崗位制證

——→材料核實崗（材料采購）

——→成本核實崗（外協(xié)加工、車間質保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現、福利）

——→及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建）

注：（1）開出支票應填寫完整，嚴禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位支票。

（2）開出支票（匯票、電匯）收款單位名稱應和協(xié)議、發(fā)票一致。

（3）有前期未報賬款項個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。

（2）打卡工資

依據工資崗位開具付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳輸登記本——→工資福利崗

注：（1）每個月依據工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）員工兌現

憑銷售會計傳來付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳輸登記本——→工資福利崗

（4）還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證——→登記單據傳輸登記本——→傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅

收到稅務崗位傳來稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡

憑稅務崗填寫付款審批——→開具支票——→填寫進賬單

——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅

收到稅務崗傳來完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

（6）立即將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調整表，對調整表上掛賬立即進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3、依據銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握企業(yè)各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、

熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、

了解財務部各崗位工作內容，做好和各崗位銜接工作。

3、

正確收付現金，妥善保管現金及有價證券，確保資金安全。

4、

堅持天天盤點現金，立即查對現金日志賬，做到日清月結。

5、

隨時掌握各銀行戶頭余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票。

6、

樹立良好窗口形象。

二、銷售費用崗工作步驟

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—相關明細科目（部門專題）

貸：現金/銀行存款/其它應收款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

注：（1）非工資性費用支出標準上須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內費用須經部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示匯報；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經審批招待費用明細表。

（4）正確使用明細科目（見科目表），正確選擇專題。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具還款收據。

（6）支取現金憑證編制完成，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（二）辦事處費用

1、日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——相關明細科目（部門專題）

貸：現金/銀行存款/其它應收款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產

審核是否附申請匯報——→審核發(fā)票正當——→審核是否有行政事務部開具固定資產調撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產——相關明細科目

貸：現金

——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用具，使用年限超出十二個月且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃協(xié)議——→審核是否附正當收據——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專題）

貸：現金

——→傳出納崗

4、運費

審核運輸發(fā)票正當，金額正確——→審核無抵扣聯、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證實單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內運費

（部門專題）

應交稅金——應交增值稅—進項稅

貸：現金

——→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包含包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯或準予抵扣進項稅運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損正當依據、途損匯報——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——途損（專題）

貸：應收賬款

注：（1）途損須取得用戶單位或運輸單位出具有效證實。

（2）途損匯報須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。

（3）途損金額直接開具收據沖減對應用戶應收賬款，不許可提取現金，賬務處理上能夠“現金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附正當收據——→審核是否有銷售會計審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用——高開沖紅

貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利標準上須以銀行存款支付給用戶單位，或抵減用戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導同意，并在支出證實單上注有“現金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減用戶單位應收賬款，須由銷售核實崗開具收據，因為業(yè)務系統(tǒng)核實需要，應收賬款和沖紅、返利分開核實，以現金科目相聯絡。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附正當收據——→審核是否有銷售會計審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—現款返利\品種返利\年底返利（部門專題）

貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請匯報——→審核是否附正當收據——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專題）

貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出標準上須取得正當原始憑證，如不能取得正當原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》、《銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每個月28日依據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告協(xié)議實施情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）依據月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告協(xié)議、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款

——→在對應廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核

注：（1）首次付款時，需留存一份協(xié)議復印件。

（2）付款金額計劃內10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)同意。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難預付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關崗位傳來發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關崗位傳來發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照協(xié)議進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專題）

貸：預付賬款

——→在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）依據預付賬款余額及協(xié)議實施情況立即督促策劃部報賬，每個月和策劃部相關崗位查對各用戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包含電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包含宣傳品、禮品設計、制作、發(fā)送等費用。

（3）收到發(fā)票時和策劃部相關崗位一同確定廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，方便于投入產出分析。

（4）收到發(fā)票時和策劃部相關崗位一同確定廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，方便于投入產出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專題）

——招待費（部門專題）

管理費用——招待（部門專題）

貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉

——→傳主管崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請匯報及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、正當性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—推廣會（部門專題）

貸：現金/其它應收款

——→分品種登記手工賬——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每個月10日依據部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個月結束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、每三個月結束后15天出具產品投入產出分析匯報。4、每三個月提供需監(jiān)測廣告明細

5、主動參與企業(yè)廣告招標和對廣告價格檢驗。

6、加強對預付賬款管理，勤于督促報賬，立即清理廣告掛賬。

7、參與制訂和完善企業(yè)費用控制措施。

8、參與年度費用控制計劃制訂。

（五）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

三、管理費用崗工作步驟

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：管理費用—相關明細科目（部門專題）

貸：現金/銀行存款/其它應收款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內費用須經部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示匯報；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有些人力資源部部長審核；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經審批招待費用明細表。

（4）正確使用明細科目（見科目表），正確選擇專題。

（5）支取現金憑證編制完成，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每個月28日依據年度費用計劃、相關往來賬及協(xié)議——→審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

注：研究開發(fā)中心協(xié)議實施費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強專題費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）依據月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

注：付款金額計劃內10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)同意。

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關人員交來發(fā)票——→審核發(fā)票上審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關明細科目

貸：銀行存款

——→傳主管崗復核

注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購外，須憑發(fā)票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

（三）特殊費用核實

1、辦公用具入庫和領用

（1）入庫：審核支票存根和發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用具庫

貸：銀行存款或現金

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

（2）領用：月末審核辦公用具明細賬——→審核辦公用具庫傳來領用匯總表——→編制辦公用具領用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用具（部門專題）

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用具庫

——→傳主管崗復核

注：（1）辦公用具由行政事務部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領用。

（2）年末組織對辦公用具進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核實員傳來車輛運行費用——→審核車隊核實員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

注：若已經過銀行付出款項，應將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

（2）零星維修

依據行政事務部傳來修剪發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及負擔部門（如有負擔部門，須部門責任人簽字認可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織廠房設施維修，由行政事務部統(tǒng)一結算，故維修也可能包含管理費用以外制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根和發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現金

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

②領用：每三個月末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來領用匯總表——→編制維修物資領用憑證

借：管理費用/制造費用——修理費（相關明細科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料

——→傳主管崗復核

注：（1）維修物資指由行政事務部依據修理需要購入木材等，供木工房零星領出應用。

（2）審核具體依據《工程維修物資核實管理措施》。

（3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發(fā)費

審核產品開發(fā)中心傳來發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發(fā)費

貸：現金/銀行存款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核

注：（1）若已經過銀行付出款項，應將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費包含產品開發(fā)中心購置檢驗試驗工具器具（按固定資產管理除外）、試驗藥材、試驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產攤銷

月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：無形資產

——→傳主管崗復核

注：無形資產按攤銷，每個月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳輸來利息收入、利息支出、手續(xù)費結算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證

借：財務費用——相關明細科目

貸：銀行存款

——→傳主管崗復核

注：依據利息支出時間、金額立即向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納立即劃轉資金確保付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證

借：銀行存款

借：短期借款

貸：短期借款

貸：銀行存款

——→傳主管崗復核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）依據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，立即提醒財務部長安排還貸資金。

（六）其它應收款核實及管理

1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其它應收款

貸：現金

——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據——→傳出納崗收款——→依據出納崗收款簽字后收據第三聯編制記賬憑證

借：現金

貸：其它應收款

——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并立即將欠款人名單通知其它崗位。

（2）月末倒數第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如包含銷售人員扣款，傳輸給銷售會計給予扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每個月10日依據部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門責任人，并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個月結束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、參與制訂和完善企業(yè)費用控制措施。

4、參與年度費用控制計劃制訂。

5、立即清理催收其它應收款項。

6、參與制訂和完善企業(yè)其它應收款管理措施。

7、定時、不定時審核辦公用具庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉企業(yè)費用管理措施、財務制度、資金使用措施等相關制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

四、固定資產核實崗工作步驟

（一）固定資產

1、購進

審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產調撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產

貸：銀行存款/預付賬款

——→傳主管崗核

注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理措施》。

（2）依據協(xié)議及付款情況立即督促相關部門辦理報賬手續(xù)。

（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產調撥手續(xù)，具體為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。

（4）固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部門。

（5）固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，方便加強對固定資產管理和正確提取折舊。

2、提取折舊

依據固定資產明細賬查詢上月新增或降低固定資產——→對應固定資產原值及企業(yè)使用折舊政策計算增減變動累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關明細科目

——→傳主管崗復核

注：（1）年初依據固定資產明細表計算各部門、各類資產每個月應提折舊金額，每個月依據固定資產增減變動情況立即調整，編制折舊計算表。

（2）固定資產折舊采取按部分資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。

（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊依據應傳輸一份給各車間核實員，由車間核實員對應固定資產清單核實固定資產存在及折舊提取正確性。

（4）年末依據固定資產明細表計算整年折舊，沖回因為凈值低于整年應提折舊部分資產多提折舊，并確定下十二個月度提取折舊基數。

3、固定資產清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理固定資產明細表——→出具盤點匯報

注：（1）針對盤點過程中出現固定資產盤盈盤虧情況應立即上報，督促相關部門進行處理。

①盤盈

借：固定資產

②盤虧

借：營業(yè)外支出

貸：累計折舊

累計折舊

營業(yè)外收入

貸：固定資產

（2）清理報廢

定時組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處理已報廢及長久閑置固定資產——→核實報廢或長久閑置固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出匯報——→編制記賬憑證

①注銷固定資產

借：固定資產清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原值）

②收到清理收入

借：現金/銀行存款

貸：固定資產清理

③支出清理費用

借：固定資產清理

貸：現金/銀行存款

④結轉凈損益

借：固定資產清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理（賬面余額）

——→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關明細

貸：現金/銀行存款/其它應收款

——→包含現金憑證傳出納崗，不包含現金憑證傳主管崗復核。

注：（1）核實屬于GMP項目，但不能明確到具體項目標費用。

（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（4）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內費用須經部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示匯報；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有些人力資源部部長審核；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經審批招待費用明細表。

（6）支取現金憑證編制完成，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

2、在建工程核實

（1）工程立項

凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后立項匯報及工程預算——→設置明細科目

（2）工程招標

閱讀招標文件——→開具投標確保金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與協(xié)議條款簽訂——→保留協(xié)議復印件

①收到投標確保金時：

借：現金

貸：其它應付款——投標確保金

②退還時：

借：其它應付款——投標確保金

在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標確保金）

貸：現金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每個月28日核查工程協(xié)議及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

②款項付出及報賬

ⅰ、依據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程協(xié)議、進度款收據或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—用戶單位

—安裝工程—用戶單位

—在安裝設備—設備

—待攤基建費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

更改工程——工程名稱—技術改造—用戶單位

—裝飾裝修—用戶單位

—待攤基建費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

大修理工程——工程名稱—用戶單位

—待攤改造費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

工程物資——工程名稱—用戶單位（購置設備預付款）

貸：銀行存款

——→傳主管崗復核

ⅲ、收到工程項目中購置單個設備全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設備—設備

貸：工程物資——工程名稱—用戶單位

——→傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據或發(fā)票，賬務處理具體依據《基建工程核實管理措施》。

（2）付款款項為計劃內且在10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)同意。

（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質保金在其它應收款中核實，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。

（4）轉入固定資產

清查完工工程各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產

貸：基建工程/更改工程/大修理工程

——→傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每個月5日依據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產盤點工作。

3、不定時進行固定資產盤查工作。

4、參與制訂和完善企業(yè)固定資產核實管理措施。

5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務管理，勤于督促報賬，立即清理工程支出掛賬。

6、參與制訂和完善企業(yè)基礎建設核實管理措施。

（五）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

五、材料審核崗工作步驟

（一）材料采購報賬

依據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——用戶單位

——→將能夠抵扣發(fā)票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發(fā)票必需真實、正當、有效，標準上須取得增值稅專用發(fā)票。

（2）取得增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。

（3）運雜費須以收料單形式和材料累計或單獨計入對應材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包含包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄填寫和材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額和發(fā)票必需一致。

（6）依據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格實施情況，關注價格波動情況，按季提供采購價格實施情況分析匯報。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選擇明細科目，注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

依據下月生產計劃、采購計劃、用戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）依據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——用戶單位

貸：銀行存款

——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)同意。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供給單位、發(fā)票開具單位三者應一致。

（3）有連續(xù)業(yè)務用戶單位應設置應付賬款明細科目，設置科目時須正確選擇省名、寫明用戶全稱，編制記賬憑證時實施收料、付款兩條線應用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選擇應付賬款明細科目，注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

3、應付賬款

不定時督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→確保應付賬款真實和正確

注：（1）熟悉用戶供貨物種，各用戶對應采購員，便于賬務清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定時審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備和采購員傳來第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬包含原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含全部明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯和第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估

——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上第②聯收料單重新掛賬

注：（1）未配上第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，方便和倉庫賬保持一致。

（2）未配上第④聯為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫和財務扎賬時間不一致時才存在，如有其它差異應立即查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達成可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格臨時無法確定時，先由采購員按協(xié)議價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價和實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯和估價收料單第③④聯一并附在發(fā)票后報賬，確保發(fā)票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額

，為本期材料發(fā)出單價。

本期收貨數量+期初結余數量

3、發(fā)料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數量正確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發(fā)出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核實員——→查對領料數量，傳輸發(fā)出成本數據——→查對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產成本——→基礎生產（材料費用）（生產用直接原材料）

生產成本——→輔助生產

（機修車間領用）

制造費用

（生產系統(tǒng)領用非直接材料）

管理費用

（管理系統(tǒng)領用）

銷售費用

（銷售系統(tǒng)領用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

——→傳成本崗審核

注：部門領料單須經部門責任人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

（2）武馬領用

因為武馬生產用原輔材料均由企業(yè)統(tǒng)一購置，武馬憑領料單從企業(yè)倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部查對，確定當月出售材料

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

借：其它業(yè)務支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務和部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯編制記賬憑證

借：應付賬款——武馬

貸：其它業(yè)務收入

應交稅金——增值稅（銷項）

——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其它業(yè)務支出（發(fā)票）

制造費用——倉儲費（收據）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務和部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯或收據編制記賬憑證

借：現金/銀行存款

貸：其它業(yè)務收入（發(fā)票）

應交稅金——增值稅（銷項）

或借：現金/銀行存款

借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）

——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經生產部長簽字匯報，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”發(fā)票或收據復寫聯）。

（2）售出材料須開具發(fā)票，開票崗須憑材料審核崗審核后匯報開具發(fā)票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

（3）無須開具發(fā)票，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

（4）倉庫明細賬審核完成，須將倉庫售出材料和售出材料財務收款情況進行查對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完成，結出各材料余額，督促倉庫管理員和實物查對，并將賬本余額分類匯總和財務賬查對。

5、盤點

每三個月組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→立即提供盤點結果——→幫助倉庫管理員匯報相關問題事項——→依據企業(yè)處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）力資費

簽收生產部倉庫傳來力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運企業(yè)運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品企業(yè)下達力資費通知單

借：制造費用——倉儲費（生產系統(tǒng)用工）

管理費用——其它（管理系統(tǒng)用工）

營業(yè)費用——市內中轉（營銷系統(tǒng)用工）

應付賬款——武馬

其它應收款——藥品企業(yè)

應交稅金——增值稅（進項）

貸：銀行存款

（五）管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督，定時對存貨資產進行質量評價。

2、參與原輔料采購招標，審查采購價格實施變動情況，立即匯報價格變動情況。

3、每個月和采購員對賬一次，立即清理用戶單位掛賬，確保應付賬款真實正確。