2024年全國中級會計職稱之中級會計實務考試經(jīng)典測試題附答案

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元

2、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務時，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設備一臺，實際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認財政撥款收入5萬元C.3月1日確認固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認事業(yè)收入2萬元

3、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2×19年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5

4、（2018年）2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120

5、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254

6、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設備進行改良，該生產(chǎn)設備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元；改良中領用原材料197萬元，增值稅為261萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600

7、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)

8、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資

9、企業(yè)應當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格

10、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進口所需原材料的20%，進口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

11、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益B.主導該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

12、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，則該企業(yè)2×19年借款費用資本化金額為（）萬元。A.7.5B.32C.95D.39.5

13、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.再使用廠房的租賃撤銷費

14、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應包括買價以及相關(guān)稅費等C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)的預計棄置費用應按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益，因此不能確認為固定資產(chǎn)

15、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800

16、會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

17、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200

18、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000

19、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.因稅收形成滯納金和罰款確認的其他應付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補助形成的遞延收益

20、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應確認的相關(guān)投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200

21、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0

22、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

23、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500

24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬15萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為25萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1

25、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200

26、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34

27、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應單獨確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

28、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200

29、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量

30、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225

31、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)

32、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220

33、2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250

34、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關(guān)的職工薪酬

35、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

36、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5

37、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60

38、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

39、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量

40、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000

41、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業(yè)外收入

42、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10

43、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認相應的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)D.對無形資產(chǎn)計提減值準備

44、2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

45、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)

46、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額

47、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會計舞弊

48、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用

49、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000

50、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關(guān)服務的子公司個別所有者權(quán)益變動表中各項目的數(shù)據(jù)二、多選題

51、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190

52、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0

53、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067

54、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752

55、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內(nèi)，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預計未來6個月內(nèi)每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500

56、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8

57、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬

58、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

59、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100

60、甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

61、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

62、2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.80

63、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530

64、屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

65、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130

66、企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品

67、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0

68、甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應繳會費1200元。2×18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團體應確認的會費收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0

69、S公司為甲、乙兩個股東共同投資設立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，甲、乙股東之外的另一個投資者丙意圖加入S公司。經(jīng)協(xié)商，甲、乙同意丙以一項非專利技術(shù)投入，三方簽訂協(xié)議確認該非專利技術(shù)的價值為400萬元。該項非專利技術(shù)的賬面余額為560萬元，市價為520萬元，不考慮其他因素，則該項非專利技術(shù)在S公司的入賬價值為（）萬元。A.400B.560C.0D.520

70、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43

71、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15

72、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元

73、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000

74、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

75、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益

76、D公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年2月5日，法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認為法院很可能維持原判。乙公司是在2×18年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2×18年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2×18年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是（）。A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B.應在2×18年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債200萬元C.應在2×18年資產(chǎn)負債表中調(diào)整沖減預計負債300萬元，同時確認其他應付款500萬元D.2×18年資產(chǎn)負債表中因該業(yè)務共確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

77、下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

78、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報

79、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34

80、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負債核算，按照稅法規(guī)定不計入當期應納稅所得額，甲企業(yè)當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認遞延所得稅負債250萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

81、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600

82、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155

83、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利

84、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13

85、2x18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?x19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2x19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2x19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

86、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600

87、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6

88、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110

89、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)

90、甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000

91、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎C.預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

92、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80

93、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品及設備適用的增值稅稅率為13%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，甲公司將一條原價為200000元的舊生產(chǎn)線以66000元的價格（不含增值稅）出售給乙公司，該生產(chǎn)線出售時已計提減值準備20000元，已計提折舊120000元，甲公司以銀行存款支付該生產(chǎn)線拆卸費用3000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售此生產(chǎn)線發(fā)生的凈損益為（）元。A.600B.3000C.1200D.1800

94、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000

95、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560

96、資產(chǎn)減值測試過程中預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應當以其記賬本位幣為基礎預計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，不應考慮預計將發(fā)生的相關(guān)改良支出

97、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

98、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101

99、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月

100、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25三、判斷題

101、企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)對所售存貨已計提的存貨跌價準備。（）

102、無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面余額予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外收入。（）

103、（2011年）企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）

104、政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

105、已確認的政府補助需要退回時，如果存在尚未分攤的遞延收益的，應當沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益。（）

106、企業(yè)可以使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊。（）

107、企業(yè)購買商品支付的增值稅進項稅額，應在現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目中列示。（）

108、銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格。（）

109、對于因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應該通過其他綜合收益核算。雖然不影響當期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異。（）

110、企業(yè)向客戶預收銷售商品款項的，當企業(yè)預收款無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權(quán)利時，企業(yè)預期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應當按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認為收入。（）

111、企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的支出確定預計負債金額，包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

112、企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應當對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）

113、企業(yè)在編制合并財務報表時，實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額反映在“財務費用”項目中。（）

114、事業(yè)單位取得長期債券投資，在持有期間計提的債券利息無須在財務會計中進行處理。（）

115、暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，不會產(chǎn)生暫時性差異。（）

116、企業(yè)購入房地產(chǎn)自用一段時間之后再改為出租，在購入時應將其作為投資性房地產(chǎn)核算。（）

117、企業(yè)發(fā)生未彌補虧損，可用未來5年期間實現(xiàn)的凈利潤彌補該虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

118、在不考慮內(nèi)部交易及其他因素情況下，在子公司為非全資子公司時，母公司本期對子公司股權(quán)投資收益與本期少數(shù)股東損益之和等于調(diào)整后子公司本期實現(xiàn)的凈利潤。（）

119、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的發(fā)生時間不確定，企業(yè)應當根據(jù)資產(chǎn)在每一種情況下的現(xiàn)值乘以相應的發(fā)生概率加總計算。（）

120、企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應在現(xiàn)金流量表中的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。（）

參考答案與解析

1、答案：B本題解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在報告年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報告年度是2×18年，所以應調(diào)減2×18年的營業(yè)收入500萬元，選項B正確；2×18年的資產(chǎn)負債表日后期間退貨，視同2×18年當年退貨，影響的是2×18年當年的利潤，不會影響2×18年年初未分配利潤，因此選項C不正確。日后期間營業(yè)收入的調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入500貸：應收賬款等500

2、答案：D本題解析：（1）2月25日①在預算會計中借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5貸：財政撥款預算收入5②同時在財務會計中借：零余額賬戶用款額度5貸：財政撥款收入5（2）3月1日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度①在預算會計中借：事業(yè)支出2貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2②同時在財務會計中借：固定資產(chǎn)2貸：零余額賬戶用款額度2

3、答案：A本題解析：專門借款共2000萬元，2×19年累計支出1800萬元，2×20年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)＝100×90/90＝100（萬元），2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用＝100×6％×3/12＝1.5（萬元）。

4、答案：C本題解析：2018年利潤表應列示的所得稅費用＝應交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15800－（320－20）＝15500（萬元）。

5、答案：A本題解析：C產(chǎn)成品有合同部分成本=800×80%+240×80%=832（萬元），可變現(xiàn)凈值=720-110×80%=632（萬元），C產(chǎn)成品有合同部分發(fā)生減值，A原材料80%有合同部分可變現(xiàn)凈值=720-（240+110）×80%=440（萬元），A原材料80%有合同部分成本=800×80%=640（萬元），計提的存貨跌價準備=640-440=200（萬元）；C產(chǎn)成品無合同部分成本=800×20%+240×20%=208（萬元），可變現(xiàn)凈值=880×20%-110×20%=154（萬元），C產(chǎn)成品無合同部分發(fā)生減值，A原材料20%無合同部分可變現(xiàn)凈值=880×20%-（240+110）×20%=106（萬元），A原材料無合同部分成本=800×20%=160（萬元），計提的存貨跌價準備=160-106=54（萬元）；B產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=280-14.4=265.6（萬元），B產(chǎn)成品成本為400萬元，本期應計提的存貨跌價準備=400-265.6-80=54.4（萬元）；合計計提的存貨跌價準備=200+54+54.4=308.4（萬元）。

6、答案：C本題解析：改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(2000-1000-300)+197+3-400=500(萬元)。

7、答案：B本題解析：外幣貨幣性項目需要按照期末的即期匯率進行調(diào)整，債權(quán)投資是外幣貨幣性項目，預付賬款、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)屬于非貨幣性項目，選項B正確。

8、答案：C本題解析：短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。辭退福利不屬于短期薪酬。

9、答案：C本題解析：企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。

10、答案：A本題解析：X企業(yè)15％的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算，說明85%的銷售收入采用人民幣計價和結(jié)算。從美國進口所需原材料的20％，進口原材料以美元計價和結(jié)算，說明80%的原材料采用人民幣計價和結(jié)算?？梢钥闯?，X企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結(jié)算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

11、答案：C本題解析：取得商品控制權(quán)包括以下三個要素：（1）能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益；（2）主導該商品的使用；（3）能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。

12、答案：D本題解析：2×19年專門借款資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額=600×8%×8/12=32（萬元）；一般借款資本化期間為7個月（2月1日至3月31日，8月1日至12月31日），一般借款資本化金額=150×7/12×6%+150×3/12×6%=7.5（萬元）。2×19年借款費用的資本化金額=32+7.5=39.5（萬元）。

13、答案：D本題解析：選項ABC不屬于與重組義務有關(guān)的直接支出，只有選項D符合題意。

14、答案：D本題解析：本題考核固定資產(chǎn)的確認。選項D，應當確認為固定資產(chǎn)核算。

15、答案：D本題解析：甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額＝500＋300×100％＝800（萬元）。調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益300提示：在合并報表中，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易不需要調(diào)整子公司的凈利潤。

16、答案：D本題解析：相關(guān)活動包括但不限于以下情形：商品或勞務的銷售和購買；金融資產(chǎn)的管理；資產(chǎn)的購買和處置；研究與開發(fā)活動；確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資。

17、答案：C本題解析：甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進度＝8/10＝80%，甲公司應確認的收入金額＝1000×80%＝800（萬元）。

18、答案：D本題解析：甲公司取得乙公司的股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=付出對價的公允價值=1500×6=9000（萬元）。

19、答案：B本題解析：選項A，短期借款的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計稅基礎即為賬面價值；選項C，因稅收形成滯納金和罰款，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎相同；選項D，對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應納稅所得額，則其賬面價值與計稅基礎相同，如果按稅法規(guī)定，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0。

20、答案：D本題解析：處置長期股權(quán)投資確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200（萬元）。

21、答案：B本題解析：甲公司因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=(1500-1000)×10％=50(萬元)。

22、答案：A本題解析：企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應予費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當期損益，選項A正確。

23、答案：A本題解析：以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品處理，故甲公司應確認的應付職工薪酬=150×3000×（1+13%）=508500（元）。

24、答案：B本題解析：生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+16.5+22=547.5(萬元)。

25、答案：A本題解析：A設備2018年預計的現(xiàn)金流量=200×40％+160×50％+80×10％=168(萬元)，選項A正確。

26、答案：D本題解析：應計入應付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×13%＝203400（元），即20.34萬元。

27、答案：B本題解析：無形資產(chǎn)計提減值準備后不允許轉(zhuǎn)回，選項B不正確。

28、答案：B本題解析：2×19年1月1日初始投資的賬務處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100調(diào)整后的凈利潤＝800－（500－300）＝600（萬元）計入投資收益的金額＝600×30%＝180（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180貸：投資收益180因為“投資收益”和“營業(yè)外收入”均影響當期損益，因此2×19年度因該項投資增加當期損益的金額＝180＋100＝280（萬元）。

29、答案：D本題解析：根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下特征：（1）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（2）資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源；（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。選項D，屬于資產(chǎn)的確認條件之一。

30、答案：A本題解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線，應按照成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線入賬價值，該生產(chǎn)線的入賬價值＝200＋20＋25＝245（萬元）。

31、答案：C本題解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

32、答案：B本題解析：甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值=30×10-80-30=190（萬元），選項B正確。

33、答案：B本題解析：因未決訴訟確認預計負債的金額=(200+300)／2+20=270(萬元)。很可能從保險公司收到的補償，尚未達到基本確定的程度，無需處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認條件，或有事項確認為資產(chǎn)通過“其他應收款”科目核算，也不能沖減預計負債的金額。

34、答案：B本題解析：通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應的賬務處理。

35、答案：D本題解析：選項A、B和C均無須計提減值準備。

36、答案：D本題解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額＝期末可抵扣暫時性差異的余額×適用的所得稅率=（期初可抵扣暫時性差異的余額＋可抵扣暫時性差異的發(fā)生額）×適用的所得稅率＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（萬元）。

37、答案：B本題解析：本期因固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元（25-20），即產(chǎn)生應納稅暫時性差異=5/25%=20（萬元），所以本期計算應交所得稅時納稅調(diào)減20萬元，即甲公司2019年應交所得稅=（210-10+20-20）×25%=50（萬元），確認遞延所得稅費用=25-20=5（萬元），甲公司2019年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=50+5=55（萬元）。

38、答案：C本題解析：甲公司因該外幣應收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(8.68-8.8)=-12(萬元人民幣)。

39、答案：A本題解析：歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

40、答案：C本題解析：會計處理為：借：固定資產(chǎn)218200貸：在建工程210000預計負債8200

41、答案：A本題解析：即征即退的增值稅，只能采用總額法核算。它屬于與收益相關(guān)的政府補助，且補償?shù)氖且寻l(fā)生的相關(guān)成本費用，因此應直接計入當期損益（其他收益）。相關(guān)會計分錄為：申請并確定了增值稅退稅額時借：其他應收款貸：其他收益實際收到增值稅退稅額時借：銀行存款貸：其他應收款

42、答案：B本題解析：A公司提供的安裝服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。因此，截至2019年12月31日，該合同的履約進度為60%（12/20×100%），A公司應確認收入=20×60%=12（萬元）。

43、答案：C本題解析：商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)確認相應的收入，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求。

44、答案：D本題解析：甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，順流交易未實現(xiàn)交易損益不影響子公司凈利潤，則不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年合并利潤表中少數(shù)股東損益金額等于2×19年乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤，金額為500×30%＝150（萬元）。

45、答案：C本題解析：事業(yè)單位資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等，非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資、公共基礎設施、政府儲備資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等。

46、答案：D本題解析：出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關(guān)；處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計入當期損益的利得。

47、答案：D本題解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。選項A是2017年2月發(fā)生的事項，不是資產(chǎn)負債表日前已經(jīng)存在的事項；選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

48、答案：C本題解析：對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經(jīng)批準前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待報經(jīng)批準后再進行資產(chǎn)