財(cái)會(huì)實(shí)操-體育館的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/11財(cái)會(huì)實(shí)操-體育館的賬務(wù)處理分錄一、收入相關(guān)1.門票收入假設(shè)體育館某一天門票收入為5000元，且款項(xiàng)已收到。借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門票收入5000如果涉及增值稅（假設(shè)稅率為6%）：借：銀行存款5300（5000+5000×6%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門票收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300（5000×6%）2.場(chǎng)地租賃收入體育館將部分場(chǎng)地出租給某企業(yè)舉辦活動(dòng)，收取租金3000元，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地租賃收入3000同樣考慮增值稅（假設(shè)稅率為9%）：借：銀行存款3270（3000+3000×9%）貸：其他業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地租賃收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270（3000×9%）二、成本相關(guān)1.設(shè)備采購(gòu)及折舊體育館采購(gòu)一批新的體育器材，價(jià)值20000元，已付款。借：固定資產(chǎn)——體育器材20000貸：銀行存款20000假設(shè)該體育器材預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為333.33元（20000÷5÷12）。計(jì)提折舊時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊333.33貸：累計(jì)折舊333.332.員工薪酬每月支付員工工資15000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——員工薪酬15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款150003.水電費(fèi)支出當(dāng)月支付水電費(fèi)3000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電費(fèi)3000貸：銀行存款3000三、費(fèi)用相關(guān)1.廣告宣傳費(fèi)用體育館為了提高知名度，投放廣告花費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)5000貸：銀行存款50002.場(chǎng)館維護(hù)費(fèi)用支付場(chǎng)館維修保養(yǎng)費(fèi)用8000元。借：管理費(fèi)用——場(chǎng)館維護(hù)費(fèi)8000貸：銀行存款80003.辦公費(fèi)用購(gòu)買辦公用品花費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1000貸：銀行存款1000四、其他相關(guān)1.固定資產(chǎn)清理（假設(shè)部分舊器材報(bào)廢）某舊器材原值5000元，已計(jì)提折舊3000元，現(xiàn)報(bào)廢出售，收到殘值收入1000元。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)——舊器材5000（2）收到殘值收入：借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理1000（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益（損失）：借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000貸：固定資產(chǎn)清理10002.繳納稅費(fèi)假設(shè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅1000元，城市維護(hù)建設(shè)稅70元（稅率7%），教育費(fèi)附加30元（稅率3%），地方教育附加20元（稅率2%）。（1）計(jì)提附加稅費(fèi)：借：稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70——應(yīng)交教育費(fèi)附加30——應(yīng)交地方教育附加20（2）繳納增值稅及附加稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70——應(yīng)交教育費(fèi)附加30——應(yīng)交地方教育附加20貸：銀行存款1120五、年末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（門票收入等）為500000元，其他業(yè)務(wù)收入（場(chǎng)地租賃等）為30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000其他業(yè)務(wù)收入30000貸：本年利潤(rùn)5300002.成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元，稅金及附加為10000元，銷售費(fèi)用為20000元，管理費(fèi)用為50000元。借：本年利潤(rùn)380000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000稅金及附加10000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用500003.計(jì)算利潤(rùn)如果本年利潤(rùn)貸方余額為150000元（530000380000），表示盈利。借：本年利潤(rùn)150000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150000以下是一個(gè)體育館成本核算的實(shí)例：一、體育館基本情況假設(shè)某體育館名為“活力體育館”，主要經(jīng)營(yíng)籃球、羽毛球等體育項(xiàng)目場(chǎng)地租賃及相關(guān)配套服務(wù)。二、成本核算項(xiàng)目分類1.場(chǎng)地租賃成本體育館租用了一座大型建筑的一層空間作為場(chǎng)地，年租金為100萬(wàn)元。按照月份進(jìn)行分?jǐn)?，每月?chǎng)地租賃成本為100萬(wàn)元÷12≈8.33萬(wàn)元。2.設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本設(shè)備購(gòu)置：年初購(gòu)置了全新的籃球架5套，每套價(jià)格為1.5萬(wàn)元，共計(jì)7.5萬(wàn)元。采購(gòu)羽毛球網(wǎng)等器材花費(fèi)3萬(wàn)元。設(shè)備維護(hù)：與一家專業(yè)的體育設(shè)備維護(hù)公司簽訂了年度維護(hù)合同，費(fèi)用為5萬(wàn)元。平均到每月的設(shè)備維護(hù)成本為5萬(wàn)元÷12≈0.42萬(wàn)元。設(shè)備折舊（假設(shè)籃球架和羽毛球網(wǎng)等器材按5年直線法折舊，無(wú)殘值）：每月設(shè)備折舊費(fèi)用為（7.5萬(wàn)元+3萬(wàn)元）÷（5×12）≈0.2萬(wàn)元。每月設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)總成本約為0.42萬(wàn)元+0.2萬(wàn)元≈0.62萬(wàn)元。3.員工薪酬成本體育館雇傭了5名員工，包括前臺(tái)接待2名，場(chǎng)地管理員3名。前臺(tái)接待員工月薪每人4000元，場(chǎng)地管理員月薪每人5000元。每月員工薪酬支出為（2×4000元+3×5000元）=23000元。4.能源費(fèi)用每月水電費(fèi)平均支出為1.5萬(wàn)元。冬季供暖費(fèi)用（假設(shè)供暖期4個(gè)月，每月平均分?jǐn)偅?，一個(gè)供暖季總費(fèi)用為10萬(wàn)元，每月供暖費(fèi)用為10萬(wàn)元÷4=2.5萬(wàn)元（只在供暖月份計(jì)算）。5.營(yíng)銷及管理費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用：每年在本地廣告投放、線上推廣等方面花費(fèi)10萬(wàn)元。每月?tīng)I(yíng)銷費(fèi)用約為10萬(wàn)元÷12≈8333元。管理費(fèi)用：包括辦公用品采購(gòu)、管理人員薪酬等。管理人員2名，月薪每人6000元，每月管理人員薪酬支出為1.2萬(wàn)元。每月辦公用品等雜項(xiàng)費(fèi)用約3000元。每月管理費(fèi)用約為1.2萬(wàn)元+3000元=1.5萬(wàn)元。每月?tīng)I(yíng)銷及管理費(fèi)用總計(jì)約為8333元+1.5萬(wàn)元=2.3333萬(wàn)元。三、總成本計(jì)算1.首先計(jì)算非供暖月份的每月總成本：場(chǎng)地租賃成本8.33萬(wàn)元+設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本0.62萬(wàn)元+員工薪酬成本2.3萬(wàn)元+水電費(fèi)1.5萬(wàn)元+營(yíng)銷及管理費(fèi)用2.3333萬(wàn)元=15.0833萬(wàn)元。2.然后計(jì)算供暖月份的每月總成本：場(chǎng)地租賃成本8.33萬(wàn)元+設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本0.62萬(wàn)元+員工薪酬成本2.3萬(wàn)元+水電費(fèi)1.5萬(wàn)元+供暖費(fèi)用2.5萬(wàn)元+營(yíng)銷及管理費(fèi)用2.3333萬(wàn)元=17.5833萬(wàn)元。四、成本分析與控制1.成本分析：場(chǎng)地租賃成本占比較大，約占非供暖月份總成本的8.33萬(wàn)元÷15.0833萬(wàn)元×100%≈55.2%。員工薪酬成本和營(yíng)銷及管理費(fèi)用也占一定比例，分別約為2.3萬(wàn)元÷15.0833萬(wàn)元×100%≈15.25%和2.3333萬(wàn)元÷15.0833萬(wàn)元×100%≈15.47%。2.成本控制措施：場(chǎng)地租賃方面：可以與房東協(xié)商在未來(lái)續(xù)租時(shí)爭(zhēng)取一定的租金優(yōu)惠，或者尋找性價(jià)比更高的場(chǎng)地，在合同到期后考慮搬遷。員工薪酬方面：可以通過(guò)優(yōu)化人員配置，提高員工工作效率，減少不必要的加班費(fèi)用。同時(shí)，根據(jù)員工的績(jī)效表現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整薪酬，激勵(lì)員工提高服