稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷1（共261題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷1（共9套）（共261題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、中國公民孫先生承包一企業(yè)，對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，2016年孫先生取得承包所得24萬元，另每月領(lǐng)取生活費(fèi)3000元，2016年孫先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、37440B、46440C、54550D、67150標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。孫先生2016年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(240000÷12+3000一3500)×25％一1005]×12=46440(元)。2、韓國居民崔先生受其任職的境外公司委派，于2016年9月1日來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60日，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。2016年崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅()元。A、4000B、5650C、9650D、10250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的，其取得的境內(nèi)所得境外支付部分免征個(gè)人所得稅；2016年崔先生在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=20000×20％=4000(元)。3、中國公民吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)工作的雇員，2016年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，吳某每月應(yīng)將工資的10％上繳給中方派遣單位，并能提供有效憑證；此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2016年每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、625B、325C、485D、785標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：雇傭單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)可以按規(guī)定減除費(fèi)用，并可以扣除上繳派遣單位的部分(提供證明)；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(6000—6000×10％一3500)×10％一105]+(2000—800)×20％=325(元)。4、下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法，正確的是()。A、為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過其工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除B、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的，60％視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除C、公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12％的部分可以據(jù)實(shí)扣除D、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用；難以分清的費(fèi)用，40％視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。5、瓊斯為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2015年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為()天。A、282B、283C、284D、285標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。瓊斯在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25．5+30+31+24+31+31+30+31+30+19．5=283(天)?；蛘呤怯玫顾愕姆椒?，一月、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數(shù)分別是31天、28天、5．5天、6天、11．5天，不在華工作天數(shù)總共是82天，所以在華工作的天數(shù)=365一82=283(天)。6、2015年退休公民張某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金3600元，年金500元，該年金繳付時(shí)未繳納個(gè)人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、180C、305D、72標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×3％×12=180(元)。7、2016年3月和4月，李剛每月從任職單位取得工薪收入7000元、從外單位取得董事費(fèi)收入25500元。3月李剛從工薪收入中拿出5000元通過中國兒童少年基金會向雅安市青少年活動中心進(jìn)行捐贈；4月李剛從董事費(fèi)收入中拿出5000元通過中國兒童少年基金會向某農(nóng)村小學(xué)進(jìn)行捐贈。李剛4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅()元。A、650B、875C、795D、1050標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：3月份李剛通過中國兒童少年基金會向雅安市青少年活動中心捐贈的5000元，允許從工資、薪金應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工資、薪金所得應(yīng)納稅額為0；勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=25500×(1—20％)×30％一2000=4120(元)；3月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅4120元。4月份捐贈額允許從董事費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工薪收入應(yīng)納稅額=(7000—3500)×10％—105=245(元)；勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納稅額=[25500×(1—20％)一5000]×20％=3080(元)；4月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅=245+3080=3325(元)。則4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅=4120—3325=795(元)。8、下列不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)所需條件的是()。A、投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前10日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況B、在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿五年C、上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營D、上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但投資者終止投資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。9、某外國人2013年2月12日來華工作，2014年2月15日回國探親，2014年3月2日返回中國，2014年11月15日至2014年11月30日期間，因工作需要去了日本，2014年12月1日返回中國，后于2015年11月20日離華回國，則該外國人()。A、2013年度為我國居民納稅人，2014年度為我國非居民納稅人B、2014年度為我國居民納稅人，2015年度為我國非居民納稅人C、2014年度和2015年度均為我國非居民納稅人D、2013年度和2014年度均為我國居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：我國稅法規(guī)定的是在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人，即為居民納稅人。在居住期間臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減其在境內(nèi)居住天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2013年，居住時(shí)間未滿1年；2015年，居住時(shí)間未滿1年，故均不是我國居民納稅人。10、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報(bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、728B、784C、812D、868標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，稿酬所得按20％的稅率征收個(gè)人所得稅，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30％。本題該作家的小說在日報(bào)上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。所以，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000+5000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=784(元)。11、從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是()。A、單一所得稅制B、分類所得稅制C、綜合所得稅制D、混合所得稅制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制。12、王先生2016年2月退休，每月按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取退休工資2300元，4月份被一家公司聘用，月工資3600元。2016年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、12B、3C、0D、37標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：退休人員取得的退休工資免征個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。因此，王先生4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3600—3500)×3％=3(元)。13、依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是()。A、定額800元B、定率20％C、財(cái)產(chǎn)凈值D、財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)14、下列收入中，應(yīng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目；選項(xiàng)C：屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目；選項(xiàng)D：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目。15、某單位2015年購置一批商品房，低價(jià)銷售給職工，2015年10月李剛以30萬元的價(jià)格購買了其中一套(單位原購置價(jià)36萬元)，李剛每月工資5000元。下列關(guān)于李剛買房行為的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：低于購置成本購買住房的差價(jià)。應(yīng)比照全年一次性獎金的計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李剛少支付的差價(jià)部分=360000—300000=60000(元)，60000÷12=5000(元)，適用稅率20％，速算扣除數(shù)555元。李剛買房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20％一555=11445(元)。16、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰；選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體向社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除(另有規(guī)定的除外)。17、陳某2014年1月1日前累計(jì)已納稅年金賬戶金額為40萬元，2015年期末年金賬戶留存50萬元。2015年年金托管機(jī)構(gòu)對外投資，取得基金投資運(yùn)營收益，分配至陳某賬戶1萬元。陳某于2016年1月1日退休，并領(lǐng)取5000元／月的年金，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：陳某退休時(shí)領(lǐng)取的年金的個(gè)人所得稅，由托管人進(jìn)行代扣代繳。18、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其來源于中國境內(nèi)的所得并由境內(nèi)企業(yè)或雇主支付的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。19、下列利息、股息、紅利收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免予征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人按規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。20、根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬的，應(yīng)按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以應(yīng)納稅所得額30％限額內(nèi)的部分，在稅前扣除。21、下列情形中，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅；選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不滿90日或183日(稅收協(xié)定)的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得部分，免予繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：個(gè)人購買福利彩票一次中獎收入不超過1萬元(含1萬元)的，暫免征收個(gè)人所得稅。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)方先生為境內(nèi)某上市公司雇員，每月工資3000元。2014年6月28日，該公司實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，授予方先生不可公開交易的股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2．5元／股，并約定2014年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年12月28日方先生以授予價(jià)購買股票50000股，當(dāng)日該股票在上交所的收盤價(jià)為6元／股；2015年3月份方先生因持有該股票而分得股息5000元；2015年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓上述所有股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入30萬元，在境外未繳稅款；2015年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事(未在該公司任職、受雇)，2015年12月從該公司取得董事費(fèi)收入15萬元，方先生將其中的5萬元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給紅十字事業(yè)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。22、方先生取得的下列所得中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A、接受公司授予的股票期權(quán)B、股票期權(quán)的行權(quán)所得C、轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的凈所得D、因持有該股票而獲得的股息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。23、方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、28000C、35000D、37720標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(6—2．5)÷6×25％一1005]×6=37720(元)；2014年6月28日接受授予的股票期權(quán)，2014年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個(gè)月。24、方先生取得的股票轉(zhuǎn)讓所得在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、30000C、60000D、150000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；方先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=300000×20％=60000(元)。25、方先生取得的股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、250C、500D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：方先生因持有該股票而分得的股息5000元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×50％×20％=500(元)。26、方先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、20000B、21000C、25000D、29625標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在非任職單位取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。方先生通過國家機(jī)關(guān)對紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可全額扣除。方先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[150000×(1—20％)一50000]×40％一7000=21000(元)。27、方先生12月份取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、4300B、4375C、2845D、2895標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：判斷適用的稅率和速算扣除數(shù)：[30000一(3500—3000)]÷12=2458．33(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)105元，方先生12月份取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000—500)×10％一105=2845(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、中國公民李某承包經(jīng)營某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2016年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入80000元，分12個(gè)月平均支付。2016年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2540B、8750．67C、10250D、13130標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000÷12—3500)×10％一105]×12=2540(元)。2、某演員應(yīng)邀參加某次演唱會，一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。(不考慮其他稅費(fèi))A、5200B、6000C、4800D、5600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=30000×(1—20％)=24000(元)，適用稅率30％，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅：30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)。不用速算扣除數(shù)的方法：分段計(jì)稅，然后合計(jì)。應(yīng)納稅所得額=30000×(1—20％)=24000(元)；應(yīng)納稅所得額不超過20000元的部分的個(gè)稅=20000×20％=4000(元)；應(yīng)納稅所得額超過20000元一50000元的部分的個(gè)稅=4000×30％=1200(元)；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000+1200=5200(元)。3、關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是()。A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價(jià)值C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該藏品的評估價(jià)值D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：通過贈送取得的，財(cái)產(chǎn)原值為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)B：通過拍賣行拍得的，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C：通過祖?zhèn)魇詹氐?，?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。4、下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅的說法，不正確的是()。A、個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)不得在稅前扣除B、個(gè)體工商戶將其所得經(jīng)市政府部門向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除C、個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D、個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的測試儀器單臺價(jià)值在10萬元以下的，可以直接在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動者協(xié)會會費(fèi)、攤位費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。5、下列關(guān)于股票期權(quán)的表述，不正確的是()。A、員工取得可公開交易的股票期權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅，在實(shí)際行權(quán)時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、員工將取得的不可公開交易的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D、個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：員工將取得的不可公開交易的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6、作家李某2015年出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷量好，月中又加印5000冊，獲得稿酬收入10000元。6月份該小說被某導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付的劇本使用費(fèi)20000元。10月份將該小說手稿原件在美國公開拍賣獲得收入100000元，并按美國稅法有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。同年李某和另一位作家王某合寫了一部懸疑小說，共同授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，連載200天，每天二人合計(jì)取得稿酬收入420元，雙方約定稿酬均分。李某2015年在中國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、20384B、20480C、18384D、26680標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付或者加印后再付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說出版取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+10000+10000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)；(2)劇本使用費(fèi)收入按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×(1—20％)×20％=3200(元)；(3)小說手稿原件拍賣所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。拍賣小說手稿原件在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1—20％)×20％=16000(元)，在美國實(shí)際繳納10000元，在中國應(yīng)該補(bǔ)繳=16000—10000=6000(元)；(4)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=200×420÷2×(1—20％)×20％×(1—30％)=4704(元)；李某2015年在中國合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。7、某高校教師2015年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、國債利息收入B、任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助C、為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金D、任職高校為其繳付的住房公積金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。8、我國公民張飛于2015年5月15日買入某上市公司股票8000股，2016年4月3日又買入2000股，2016年6月6日又買入5000股，共持有該公司股票15000股，2016年6月11日賣出其中的13000股。張飛賣出的股票當(dāng)中，其股息紅利所得應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的股票數(shù)量為()股。A、2000B、3000C、8000D、13000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限。個(gè)人持股時(shí)間在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。則持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的股票數(shù)量=13000—8000—2000=3000(股)。9、2015年12月某律師事務(wù)所當(dāng)月全部收入30萬元，其雇員律師李某每月按律師事務(wù)所收入的10％比例提成，同時(shí)李某每月還取得工資收入3000元。李某和律師事務(wù)所約定，李某本人所有的辦案費(fèi)用和個(gè)人開銷，均可以到律師事務(wù)所報(bào)銷。則2015年12月李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5632B、6370C、5980D、6870標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：李某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000×10％+3000—3500)×25％一1005=6370(元)。10、稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人應(yīng)自行()申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。A、向個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)B、向個(gè)人戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C、向稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)D、選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。11、王某通過拍賣行拍賣一件藏品，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，該藏品經(jīng)文物部門認(rèn)定屬于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則王某上述收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()萬元。A、0B、0．4C、0．3D、1標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。則王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50×2％=1(萬元)。12、王先生有一商鋪，2017年1月1日將商鋪出租，每月取得不含稅租金收入3420元，出租過程中繳納可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)598．5元。2017年7月，王先生對出租商鋪維修花費(fèi)了4800元并能提供相應(yīng)合理票據(jù)。王先生2017年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2160B、3891．6C、4520D、2760標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：王先生2017年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3420—598．5—800)×20％×6+(3420—598．5—800—800)×20％×6=3891．6(元)。13、李剛2017年7月份與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，合同約定李剛以135萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買市場價(jià)值147萬元的門面房，但2017年8月1日至2018年7月31日期間，李剛須將該門面房無償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對外出租使用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則李剛2017年上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。(上述金額均不含增值稅)A、3000B、4000C、8000D、4166．67標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。根據(jù)規(guī)定，對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的月份數(shù)平均計(jì)算確定。李剛2017年上述業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1470000—1350000)÷12×(1—20％)×20％×5=8000(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)14、下列收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)E：屬于稿酬所得。15、下列與個(gè)人任職受雇有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：全年一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。單位低價(jià)向職工售房，職工因此而少支出的差價(jià)部分，比照全年一次性獎金的征稅辦法征收個(gè)人所得稅。16、工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除的支出有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不能扣除。17、下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)B：個(gè)人投資者以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)形式興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。18、對于自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅期限的規(guī)定，下列表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳，由納稅人在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；選項(xiàng)C：納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)在取得所得次月15日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表；選項(xiàng)D：個(gè)人取得來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，像中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)E：一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營所得的納稅人，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。20、根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：個(gè)人經(jīng)批準(zhǔn)取得執(zhí)照，開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，應(yīng)依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。21、下列收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳；選項(xiàng)B：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2017年1～12月取得的收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓其2013年購買的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬元，不含增值稅，轉(zhuǎn)讓過程中支付可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)13．8萬元。該套房屋的購進(jìn)價(jià)為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月參加某商場組織的抽獎活動，取得中獎收入30000元。將其中的10000元通過市教育局捐贈給貧困地區(qū)。(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣7800元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。22、張先生1～12月的工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5520B、5100C、7680D、8400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：張先生1～12月的工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8400—3500)×20％一555]×12=5100(元)。23、張先生轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、226500B、520000C、226400D、230000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：張先生轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(230—100一13．8—3)×10000×20％=226400(元)。24、張先生從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、4500B、5260C、0D、705標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個(gè)人所得稅。25、張先生中獎所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、4500B、4200C、4400D、5000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：公益性捐贈稅前扣除限額：30000×30％=9000(元)，小于實(shí)際捐贈金額10000元，所以個(gè)人所得稅稅前只能扣除捐贈額9000元。張先生中獎所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(30000—9000)×20％=4200(元)。26、張先生從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個(gè)人所得稅時(shí)的抵免限額為()元。A、9400B、9200C、7400D、9600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：張先生從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個(gè)人所得稅時(shí)的抵免限額=60000×(1—20％)×20％=9600(元)。27、張先生從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、1800B、3200C、3600D、4000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：張先生從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=9600—7800=1800(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、個(gè)人取得的下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A、個(gè)人購買體育彩票中獎5000元B、外籍人員取得的一次探親費(fèi)6000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)C、學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報(bào)酬1500元D、外籍人士取得實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼4000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：均屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。2、中國公民李剛2015年12月在英國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按英國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；另外在英國取得中獎收入10000元，按英國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒?，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、50B、100C、1000D、1100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1—20％)×30％一2000=7600(元)。偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20％=2000(元)。抵免限額：7600+2000=9600(元)＞6500+3000=9500(元)，所以回國后，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：9600—9500=100(元)。3、張三投資A公司(非上市公司)100萬元，取得A公司100％的股權(quán)。兩年后，張三將股份轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)格仍為100萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)A公司的凈資產(chǎn)為150萬元，轉(zhuǎn)讓給李四后，A公司分配股利50萬元。則張三和李四合計(jì)需要繳納的個(gè)人所得稅為()萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))A、50B、20C、10D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：張三轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格低于對應(yīng)凈資產(chǎn)份額且無正當(dāng)理由，應(yīng)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以張三應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(150一100)×20％=10(萬元)；李四應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50×20％=10(萬元)。張三和李四共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅20萬元。4、某大學(xué)教授王某，2015年9月在本職工作之余為A單位提供咨詢服務(wù)取得收入5000元，并支付給中介人500元的中介費(fèi)，取得對方開具的合法票據(jù)；同月向A單位轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)技術(shù)，取得非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000元，然后支付給中介人500元的中介費(fèi)，取得對方開具的合法票據(jù)。當(dāng)月到B學(xué)校講學(xué)4次，每次收入均為2000元，合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、2000B、1920C、2704．76D、2663．81標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：王某取得的咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800(元)。王某取得的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000—800—500)×20％=340(元)。王某講學(xué)取得的收入，應(yīng)納稅所得額=4×2000×(1—20％)÷84％=7619．05(元)。講學(xué)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7619．05×20％=1523．81(元)。王某9月合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800+1523．81+340=2663．81(元)。5、韓國居民崔先生2015年8月15日受其任職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天。2015年9月份取得境外公司支付的工資折合人民幣40000元，當(dāng)月取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生2015年9月份應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅()元。A、4000B、5650C、9650D、10250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在境內(nèi)無住所的外籍個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的，工薪所得中屬于境內(nèi)所得境外支付的部分免予征收個(gè)人所得稅，所以崔先生只就彩票中獎收入在我國繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=20000×20％=4000(元)。6、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述中錯誤的是()。A、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則B、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅C、以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D、實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。7、下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的稅務(wù)處理，說法正確的是()。A、個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，征收個(gè)人所得稅B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，以扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例；選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請免征個(gè)人所得稅。8、中國公民劉某，2015年由甲公司派遣其到乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元／月，乙公司向劉某支付工資6500元／月。劉某每月應(yīng)匯總繳納個(gè)人所得稅()元。A、195B、295C、445D、290標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：劉某每月應(yīng)匯總繳納個(gè)人所得稅=(2000+6500—3500)×20％一555=445(元)。9、個(gè)人取得的下列所得中，按照規(guī)定應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、取得儲蓄存款利息5000元B、個(gè)人取得的體育彩票中獎收入5000元C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓美國上市公司股票取得的所得1000元D、個(gè)人因解除勞動合同而取得的相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額的一次性補(bǔ)償收入50000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額．征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：職工與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。10、某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該作家取得的賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、3360C、4800D、5200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1—20％)×20％=4800(元)。11、楊某是自由撰稿人，2015年楊某的一篇小說在A國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元；當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2015年楊某在中國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、8000B、9900C、20000D、21900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：稿酬所得的抵免限額=40000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)，境外已納稅額高于抵免限額，在中國不用補(bǔ)稅；作者將自己的手稿原件公開拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，因此2015年楊某應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=50000×(1—20％)×20％=8000(元)。12、我國公民李某2015年8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買入原價(jià)8元，另支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣出10000份，每份賣出原價(jià)8．3元，另支付手續(xù)費(fèi)415元，12月末，李某取得企業(yè)債券利息收入2700元。李某上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、977B、940C、697D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(1)11月份賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)：(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元)；(2)轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000×8．3—80815)×20％=437(元)；(3)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2700×20％=540(元)；(4)李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=437+540=977(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：員工退休再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。15、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)E：屬于偶然所得。16、下列關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。17、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人取得上市公司不可公開交易的股票期權(quán)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。18、2014年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以10000元的價(jià)格獲得10000股可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)日市場價(jià)格為4元／股，李剛當(dāng)月還取得正常工資5000元。2015年11月1日李剛行權(quán)。2016年3月1日李剛將該批股票轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于李剛應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：暫無解析19、下列關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：在醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu))任職而取得的所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。20、下列各項(xiàng)中，可以免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：職工加班補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)并入工資、薪金收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。21、個(gè)人取得的下列所得中，不屬于按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民張先生是某民營非上市公司的大股東，同時(shí)也是一位作家。2015年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入情況如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)登記到其名下，該轎車購買價(jià)為35萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的復(fù)印件拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，共取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月31日轉(zhuǎn)讓上月1日購入的境內(nèi)某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入5320．56元。同時(shí)當(dāng)月20日因持有該上市公司的股票取得上市公司分配的紅利2000元。(5)因有一張?bào)w育彩票中獎，取得1000元的獎金。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。22、該民營公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為()元。A、70000B、65000C、75000D、85000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該民營公司為張先生購買轎車，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=350000×20％=70000(元)。23、張先生取得的長篇小說手稿復(fù)印件拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5000B、6500C、7500D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：張先生取得的長篇小說手稿復(fù)印件的拍賣收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1—20％)×20％=8000(元)。24、張先生取得的書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、30000B、32250C、35750D、32850標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：張先生取得的書法作品拍賣所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000—200000)×20％=30000(元)。25、張先生取得的講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5505B、5500C、5200D、8500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：張先生取得的講課費(fèi)收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)。26、張先生取得的股票轉(zhuǎn)讓凈收入和股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、250B、200C、150D、350標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1個(gè)月不滿1年的，其股息、紅利所得暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50％×20％=200(元)；張先生取得的股票轉(zhuǎn)讓凈收入和股票紅利共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為200元。27、張先生取得的體育彩票中獎收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、350B、200C、150D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、李剛是某上市公司的獨(dú)立董事，2016年6月取得該上市公司支付的董事費(fèi)收入30000元，從中拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。李剛當(dāng)月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2200B、2800C、3100D、3360標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1—20％)一10000]×20％=2800(元)。2、王某2015年3月購買某上市公司的股票10000股，2015年5月該上市公司確定的利潤分配方案為每10股送3股，并于2015年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。假設(shè)該股票于2015年8月全部拋售。2015年9月王某另從非上市公司取得股息7000元。王某取得上述所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1700B、1600C、1550D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：王某取得上市公司股息、紅利所得=10000÷10×3×1=3000(元)。取得股票股利應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×50％×20％=300(元)。從非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=7000×20％=1400(元)。合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：300+1400=1700(元)。3、2016年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)境內(nèi)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2015年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12．8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元C、取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：證券交易印花稅實(shí)行單邊收取，由出讓方按1‰稅率計(jì)算繳納，所以張某購進(jìn)股票時(shí)不繳納印花稅；張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12．8×100000×1‰=1280(元)；取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×20％×50％=3500(元)；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個(gè)人所得稅。4、方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價(jià)格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A、2B、1．5C、7D、6．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價(jià)值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額；贈與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價(jià)格確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35—2．5)×20％=6．5(萬元)。5、外籍個(gè)人從境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、外籍人員取得的實(shí)報(bào)實(shí)銷的搬遷費(fèi)B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息C、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼D、外籍個(gè)人取得的季度獎金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：均暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的季度獎金應(yīng)并入其工資薪金收入按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。6、楊某2016年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、2900B、4895C、9900D、11895標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(120000÷20)—3500]×10％一105}×20=2900(元)。7、下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的說法正確的是()。A、納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，且拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人拍賣其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。8、正泰公司是境內(nèi)上市公司，2014年10月31日授予張某不可公開交易的股票期權(quán)，承諾張某在工作滿1年后可以以每股8元的價(jià)格購買該公司的股票10000股。假設(shè)張某行權(quán)日為2015年11月8日和12月25日，每次行權(quán)5000股。11月8日的市價(jià)和12月25日的市價(jià)均為每股20元。2016年2月10日，張某以每股21元的價(jià)格將10000股股票全部賣出。上述業(yè)務(wù)中張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、5340B、17940C、12600D、13000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次取得股票期權(quán)的，應(yīng)匯總兩次所得納稅，共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000÷12×25％一1005)×12=1794．0(元)。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓，暫不征收個(gè)人所得稅。則張某上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為17940元。9、下列各項(xiàng)所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。A、在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬B、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬C、將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等勞務(wù)而取得的報(bào)酬。在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬和將國外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬均屬于稿酬所得；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。10、王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋的裝修工程，合同約定工程三個(gè)月完工，完工之后，一次性支付工程款60000元。不考慮除個(gè)人所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、7674B、8074．76C、12400D、11937．76標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：王某承攬的房屋裝修工程，雖然三個(gè)月完工，但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×(1—20％)×30％一2000=12400(元)。11、外籍專家約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托到中國境內(nèi)某企業(yè)工作，于2015年6月10日來華，9月1日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，境外機(jī)構(gòu)不支付工資；8月份約翰遜先生取得境內(nèi)某出版社支付的審稿報(bào)酬2000元。約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅()元。A、815B、825C、705D、725標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅=[(10000—4800)×20％一555]+(2000—800)×20％=725(元)。12、下列表述中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、個(gè)體工商戶業(yè)主用于家庭的生活費(fèi)用支出，可以在稅前限額扣除B、外籍個(gè)人從中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息、紅利所得不繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前據(jù)實(shí)扣除D、個(gè)體工商戶實(shí)際支付給其從業(yè)人員的合理的工資允許在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用支出不允許在稅前扣除；選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，從中國境內(nèi)其他企業(yè)取得的股息、紅利所得要征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)C：屬于利息、股息、紅利所得；選項(xiàng)E：屬于工資、薪金所得。14、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)C：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)E：按照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。15、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅：選項(xiàng)D：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。16、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形：(1)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。17、2014年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以20000元的價(jià)格獲得20000股可公開交易的股票期權(quán)(按價(jià)格1元購買)的配額，授權(quán)日市場價(jià)格為4元／股，2015年5月1日，將10000股期權(quán)提前以每股6元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，另10000股期權(quán)于2015年11月1日行權(quán)。李剛2015年12月份，將行權(quán)后的股票以每股10元對外售出。此外，李剛2014年11月還取得正常工資5000元。則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：2014年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(5000—3500)×3％+[20000×(4—1)÷12×20％一555]×12=5385(元)。員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。2015年5月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(6—4)×10000×20％=4000(元)。2015年11月1日行權(quán)時(shí)則不再納稅。李剛2015年12月份將境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。18、下列說法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。19、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：利息、股息、紅利所得，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)BC：股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。20、某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：暫無解析三、計(jì)算題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)我國公民張先生為境內(nèi)A上市公司職工，2016年取得的收入情況如下：(1)2016年4月取得工資7000元，差旅費(fèi)津貼500元，加班費(fèi)300元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼500元。(2)2016年7月，張先生將2012年貸款購買的房屋按照350萬元的價(jià)格出售，不含增值稅，該房屋購買價(jià)格為150萬元，另支付房屋貸款利息15萬元，房產(chǎn)證工本費(fèi)100元，其他相關(guān)稅費(fèi)22000元；出售房屋時(shí)支付各項(xiàng)可在稅前扣除的稅費(fèi)12萬元(以上稅費(fèi)支出均取得合法票據(jù))。(3)2016年8月，張先生取得儲蓄存款利息收入500元，國債利息300元，公司債券利息900元，B上市公司分配的股息1000元(張先生于2015年，10月購入并持有B上市公司股票，于2016年9月將該股票賣出)。(4)2014年11月，張先生被其任職的A公司授予10000股不可公開交易的股票期權(quán)，授予價(jià)為6元／股，公司規(guī)定行權(quán)日為2016年3月到2016年10月，張先生于2016年7月行權(quán)4000股，當(dāng)日股票市場價(jià)格為9．6元／股，然后又在2016年9月第二次行權(quán)6000股，當(dāng)日股票市場價(jià)格為10．8元／股。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。21、2016年4月份張先生就其工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、275B、245C、325D、435標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。2016年4月張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(7000+300—3500)×10％一105=275(元)。22、張先生出售房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、300000B、325600C、340000D、341580標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。張先生出售房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(350—150—15一0．01—2．2—12)×10000×20％=341580(元)。23、張先生取得的利息、股息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、230B、280C、330D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人取得的儲蓄存款利息、國債利息免征個(gè)人所得稅；個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1個(gè)月不滿1年的，其股息、紅利所得暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額。張先生取得的利息、股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(900+1000×50％)×20％=280(元)。24、張先生2016年第一次行權(quán)時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、360B、432C、1200D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價(jià)一員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量，應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。張先生2016年第一次行權(quán)時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(9．6—6)×4000÷12×3％×12=432(元)。25、張先生2016年第二次行權(quán)時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、432B、2628C、3060D、3521標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個(gè)人在一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按公式(1)計(jì)算應(yīng)納稅額。公式(1)：應(yīng)納稅額：(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。該納稅年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按公式(2)計(jì)算應(yīng)納稅額。公式(2)：應(yīng)納稅額=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)一本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款。張先生2016年第二次行權(quán)時(shí)股票期權(quán)形式的應(yīng)納稅所得額=(10．8—6)×6000=28800(元)，第二次行權(quán)時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(9．6—6)×4000+28800]÷12×10％一105}×12—432=2628(元)。某高校趙教授2017年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。(2)5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯導(dǎo)師取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價(jià)格出租給李某居住，每月不含稅租金5500元，租期為一年，全年不含稅租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得有效、準(zhǔn)確憑證。(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)10月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。26、計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：1月應(yīng)納稅所得額=3200+6000—1455—3500=4245(元)。1月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4245×10％一105=319．5(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000×(1—20％)×20％=800(元)。學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000—800)×20％=440(元)。合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=800+440=1240(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金及附加)。FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額=(5500—800)×(1—20％)=3760(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=3760×10％=376(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算趙教授7月取得