注冊會計師（稅法）模擬試卷5（共571題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷5（共9套）（共571題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，()。A、實施免稅B、減按90%計入收入總額C、減半征收D、減征30%稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。2、企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在()以下的,暫免征收所得稅；超過的部分,依法繳納所得稅。A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、我國的車輛購置稅收入,屬于()。A、中央固定收入B、地方固定收入C、中央地方共享收入D、臨時收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析4、關(guān)于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為（）。A、郵運進口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費B、進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人不考慮運保費C、進口貨物的保險費無法確定時，由海關(guān)自行核定D、出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境后的最后口岸價格為實際價格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后口岸價格為實際價格。5、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（）。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅。因此，C項正確。6、城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是()。A、實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和B、實際取得的銷售額、營業(yè)額之和C、實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和D、實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。7、甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價格相等時，契稅()。A、由甲方繳納B、由乙方繳納C、由甲、乙雙方各繳納一半D、甲、乙雙方都不繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。8、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。A、建成之月起B(yǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營之月起C、建成之次月起D、生產(chǎn)經(jīng)營之次月起標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：暫無解析9、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、國有企業(yè)B、集體企業(yè)C、私營企業(yè)D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。10、根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進出口貨物的()為基礎(chǔ)審定完稅價格。A、到岸價格B、申報價格C、實際成交價格D、離岸價格標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。11、某公司2005年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失30萬元。該公司2003年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失40萬元，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，一直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司2005年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為()。A、70萬元B、60萬元C、30萬元D、100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。100-30-40＝30(萬元)。12、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可()。A、只追征稅款不加收滯納金B(yǎng)、將追征期延長到10年C、將追征期延長到5年D、處以2000元以上1萬元以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。13、市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加()萬元。A、5．6B、1．4C、4．2D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù)；同時城建稅是進口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=20×(7％+3％)=2(萬元)14、下列銷售貨物或提供勞務(wù)行為不屬于增值稅免稅范圍的是()。A、按照協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司B、蔬菜批發(fā)零售C、垃圾處理D、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人銷售以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)，享受增值稅即征即退100％的優(yōu)惠政策。15、下列各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是()。A、留購的進門貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格B、轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C、準(zhǔn)予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格D、運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進，時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格；選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。16、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。17、某縣城一運輸公司2011年5月份取得運輸收入120萬元、裝卸收入20萬元，該公司5月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。A、0．18萬元B、0．29萬元C、0．25萬元D、0．21萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該公司5月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(120+20)×3％×5％=0．21(萬元)。18、張某(中國公民)2011年12月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作。派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資900元和5000元。張某每月應(yīng)自行申報補繳的個人所得稅稅額為()。A、40元B、63元C、210元D、340元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅；然后個人將兩處工資合并計算應(yīng)納稅額與代扣代繳數(shù)進行比較，多退少補。雇傭方代扣稅款=(5000-3500)×3％=45(元)．派遣方代扣稅款=900×3％=27(元)，本月應(yīng)納稅額=(5000+900-3500)×10％-105=135(元)，張某應(yīng)自行申報稅額=135-45-27=63(元)。19、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。(2009年)A、1．5萬元B、2．7萬元C、4．5萬元D、6萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(120-90)×5％=1．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入；新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除。21、印花稅規(guī)定中記載資金的賬簿是指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：資金賬簿。是反映生產(chǎn)經(jīng)營．單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。22、下列各項中,有關(guān)消費稅納稅地點的敘述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：暫無解析23、下列利息收入免征個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：暫無解析24、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：向投資者支付的股息、企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能扣除，經(jīng)核定的可以扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值可以扣除。25、下列各項中，可以抵扣增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返回收A3c,得開具增值稅專用發(fā)票，所以供貨方不能抵扣。新建、改建不動產(chǎn)耗用材料不得抵扣進項稅。26、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的()規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請；標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析27、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅；無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者從事的海洋貨物運輸承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一代理業(yè)”征收營業(yè)稅。28、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：納稅人有下列行為之一的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的；未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。29、下列關(guān)稅政策中，屬于特別關(guān)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。30、利用稅法漏洞進行避稅籌劃的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?1、下列車船稅說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：車船稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。32、下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。33、下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：消費稅屬于價內(nèi)稅，稅款含在計稅銷售額中；而增值稅是價外稅，稅款不得含在計稅銷售額中。所以消費稅計稅銷售額是含消費稅而不含增值稅的銷售額。34、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回直接銷售的卷煙，無論是否加價，均不需要繳納消費稅的條件是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：卷煙回購企業(yè)委托加工時向聯(lián)營企業(yè)提供了稅務(wù)機關(guān)公示的消費稅計稅價格，聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價格申報納稅；回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算，符合上述條件的卷煙銷售，回購企業(yè)不需要繳納消費稅。35、下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)。三稅減免，城建稅也減免；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收滯納金和罰款，不作為城建稅計稅依據(jù)。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)36、增值稅一般納稅人銷售其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。37、納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應(yīng)以房地產(chǎn)坐落地各方為土地增值稅的納稅地點。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析38、犯非法出售增值稅專用發(fā)票罪的,處3年以上10年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金。()(2001年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析39、2006年3月31日前銷售并開具發(fā)票的護膚護發(fā)品，由于發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票的，按銷貨退回處理，可向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：2006年3月31日前銷售的護膚護發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。屬2006年3月31日前發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票情形的，不按銷貨退回處理。40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，只要當(dāng)事人有稅收違法行為存在，則無論其是否具有主觀故意，以及其違法行為的危害程度，均應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)的行政處罰。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：如果稅務(wù)違法行為顯著輕微，沒有造成危害后果，只要予以糾正，經(jīng)過批評教育后可以不必給予處罰。41、某國有企業(yè)2002年度應(yīng)稅項目虧損20萬元，免稅項目所得5萬元，則按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為15萬元。假定2003年度應(yīng)稅項目所得14萬元，免稅項目所得8萬元，則先用應(yīng)稅項目所得14萬元彌補虧損，不足彌補的部分再用免稅項目所得1萬元彌補，彌補虧損后的所得額7萬元免納所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析42、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》中偷稅的處罰條款。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第六十三條第一款規(guī)定。43、納稅人自建住房銷售給本單位職工自用的住房，屬于銷售自產(chǎn)自用行為，不征收營業(yè)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。44、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：倉儲保管合同計稅依據(jù)是收取的倉儲保管費，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅＝100000×1‰×2＝200元。四、計算題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)45、A公司為商品批發(fā)零售企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2009年6月，A公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)購入商品一批，不含稅價為600萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為102萬元，款項已支付，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證；(2)將本月購進的10個手機贈送某常年客戶。此款手機賬面的不含稅單位售價為3000元，單位不含稅采購價格為2000元；(3)因經(jīng)營管理不善造成展示的上月購入的20臺電視機被盜。該款電視機的單位購進成本為6000元(有關(guān)增值稅已經(jīng)記入進項稅額)；(4)本月購買一批裝飾材料，用于裝修銷售大廳。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為300000元，稅款為51000元；(5)本月開出的普通發(fā)票上注明的銷售金額合計為1170萬元。公司本期計算申報的增值稅額為：進項稅額=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(萬元)銷項稅額=1170×17%=198.9(萬元)應(yīng)交增值稅=198.9-107.44=91.56(萬元)要求：指出該公司在計算本月應(yīng)交增值稅中的錯誤，并計算A公司本月實際應(yīng)該繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)外購手機贈送客戶應(yīng)視同銷售銷項稅額增加=3000×10×17%=5100(元)業(yè)務(wù)(3)管理不善造成被盜的非正常損失，應(yīng)將其確認(rèn)為進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出=20×6000×17%=20400(元)業(yè)務(wù)(4)裝飾材料用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣其進項稅額51000元。業(yè)務(wù)(5)銷項稅額在計算時應(yīng)該扣除增值稅銷項稅額開出的普通發(fā)票應(yīng)納銷項稅額=1170÷(1+17%)×17%=170(萬元)本期銷項稅額合計=170+0.51=170.51(萬元)本期進項稅額合計=102+0.2×10×17%-2.04=100.3(萬元)本期應(yīng)交增值稅=170.51-100.3=70.21(萬元)知識點解析：暫無解析46、某鹽場2008年10月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，其中5萬噸直接對外銷售，取得不含稅收入4000萬元；15萬噸繼續(xù)加工成固體鹽10萬噸，當(dāng)月售出7萬噸，取得不含稅收入9000萬元。另外，該鹽場還外購液體鹽4萬噸加工成固體鹽2.7萬噸(外購液體鹽已納資源稅)，當(dāng)月全部售出，取得不含稅收入3240萬元，當(dāng)期可抵扣進項1500萬元。已知該鹽場固體鹽的單位稅額為10元/噸，液體鹽(含外購)的單位稅額為2元/噸。要求：計算該鹽場當(dāng)月應(yīng)該繳納的資源稅稅額和增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：對外銷售液體鹽應(yīng)該繳納資源稅=5×2=10(萬元)(2)自產(chǎn)液體鹽加工成的固體鹽應(yīng)納資源稅=10×10=100(萬元)(3)外購液體鹽加工成的固體鹽應(yīng)納資源稅=2.7×10=27(萬元)(4)外購液體鹽允許扣除的已納資源稅=4×2=8(萬元)(5)該鹽廠當(dāng)月應(yīng)該繳納的資源稅=10+100+27-8=129(萬元)(6)該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(4000+9000+3240)×17%-1500=1260.8(萬元)知識點解析：暫無解析47、2005年4月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)流轉(zhuǎn)稅金及附加稅費。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用為1000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為100萬元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明)，比按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的利息多出50萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入=10000(萬元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(100-50)+(1000+2000)×5%=50+150=200(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金10000×5%×(1+7%+3%)=550(萬元)⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：(1000+2000)×20%=600(萬元)⑥扣除項目金額合計=知識點解析：暫無解析中國公民李某為某外資公司的高級職員，2009年的收入情況如下：(1)單位每月支付工資、薪金10000元；(2)當(dāng)年12月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動合同，單位除支付當(dāng)月工資外，另外一次支付李某補償金20萬元(李某在該單位任職5年)；(3)業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說，在北京晚報上連載，3個月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元；(4)參加某廠家有獎促銷，中獎所得共計30000元，即刻從中拿出4000元通過社會團體向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈，取得捐贈票據(jù)；(5)購買某基金公司的基金，該基金公司投資方向為股票市場，年終分配上市公司的股息，該個人稅前獲利(股息)5.3萬元；(6)8月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金2000元；(7)2009年1月1日公司實施員工期權(quán)計劃，李某獲得10000股(按價格1元購買)的配額，2009年6月1日，該企業(yè)實施第二次期權(quán)計劃，李某因為職位晉升，獲得37500股(按照每股2元購買)的配額。2009年11月1日將第一次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市場價格為6元。2009年12月1日張某將第二次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市場價格每股6元。(該地上年平均工資3.8萬元/年)(以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：48、單位解除合同支付補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：(20-3×3.8)÷5=1.72(萬元)，稅率為20%，速算扣除數(shù)375。應(yīng)納個人所得稅=[(17200-2000)×20%-375]×5=13325(元)知識點解析：暫無解析49、李某取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅額=(20000+40000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)知識點解析：暫無解析50、李某參加促銷中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：促銷中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅額捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)，實際捐贈4000元，據(jù)實扣除。應(yīng)納個稅=(30000-4000)×20%=5200(元)知識點解析：暫無解析51、基金公司應(yīng)代扣李某股息的個人所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：基金公司應(yīng)代扣李某股息的個人所得稅額：應(yīng)代扣個稅=53000×20%×50%=5300(元)知識點解析：暫無解析52、李某2009年行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：第一次行權(quán)所得應(yīng)納稅=[(6-1)×10000÷10×15%-125]×10=6250(元)規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(6-2)×37500×6]/[(6-1)×10000+(6-2)×37500]=7個月第二次行權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅稅額={[(6-1)×10000+(6-2)×37500]/7×25%-1375}×7-6250=40375-6250=34125(元)共計繳納個人所得稅=6250+34125=40375(元)知識點解析：暫無解析53、李某全年“工資薪金”項目應(yīng)繳納的個人所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：李某2009年“工資薪金”項目應(yīng)納稅額合計=[(10000-2000)×20%-375]×11+[(10000+2000-2000)×20%-375]+13325+40375=68800(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)54、中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，2008年全年的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；(3)從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；(4)從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費共計30000元；(5)取得開放式基金分紅5000元；(6)8月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金2000元；(7)為一公司擔(dān)保取得20000元；(8)9月取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過200元；(9)12月以76.4萬元的價格取得單位出售的一套價值80萬元的住房；(10)2007年2月14日存入銀行一年期定期存款2008年2月14日取出本金，利息收入4000元。請分別計算李某下列各項所得應(yīng)納的個人所得稅：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；(2)派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；(3)從國外一次取得特許權(quán)使用費收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(4)從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅；(5)開放式基金分紅應(yīng)繳納的個人所得稅；(6)企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金應(yīng)繳納的個人所得稅；(7)擔(dān)保所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(8)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得應(yīng)納個人所得稅；(9)12月取得該套住房應(yīng)繳納的個人所得稅；(10)該企業(yè)利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(11)該個人的“工資、薪金”所得應(yīng)如何進行納稅申報。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=[(12000-1600)×20%-375]×2+[(12000-2000)×20%-375]×9+[(12000+2000-2000)×20%-375]=3410+14625+2025=20060(元)(2)派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額=(1200×10%-25)×12=1140(元)李某實際應(yīng)納稅額=[(12000+1200-1600)×20%-375]×2+[(12000+1200-2000)×20%-375]×9+[(12000+1200+2000-2000)×20%-375]=3890+16785+2265=22940(元)年終應(yīng)補繳稅額=22940-20060-1140=1740(元)(3)特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)(4)勞務(wù)費收入應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)(5)開放式基金分紅免稅。(6)商業(yè)保險金應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月“工資、薪金”所得征稅。(7)擔(dān)保所得應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)(8)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅。(9)年終取得該套住房應(yīng)繳納的個人所得稅：(800000-764000)=36000(元)36000÷12=3000(元)，適用15%稅率和125速算扣除數(shù)；36000×15%-125=5275(元)(10)4000×6÷12×20%+4000×6÷12×5%=500(元)(11)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行辦理納稅申報；在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。知識點解析：暫無解析55、設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進技術(shù)企業(yè))，注冊資本5000萬元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年～2002年的生產(chǎn)經(jīng)營情況見下表：該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率15%(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時間從1999年計算。2003年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)。2006年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元，應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等共計8800萬元，實現(xiàn)會計利潤800萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：(1)直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運輸收入10.53萬元和包裝費4.68萬元，均未列入收入總額；(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費100萬元、廣告費500萬元、技術(shù)開發(fā)費60萬元(2005年的技術(shù)開發(fā)費50萬元)，已據(jù)實扣除；(3)轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，企業(yè)負擔(dān)運輸費用2萬元，企業(yè)對此未作賬務(wù)處理；(4)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈80萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費50萬元全部作了扣除；(5)企業(yè)賬面工資總額300萬元(符合在稅務(wù)機關(guān)的備案)，提取了42萬元的福利費，當(dāng)年支付了30萬元，福利費賬戶年末余額12萬元。要求：按下列順序回答問題：(1)計算1998～2005年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；(2)計算審核的問題中應(yīng)補繳的增值稅總和；(3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；(4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費和技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；(5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；(6)捐贈和資助關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；(7)計算2006年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；(8)計算2006年該企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤；(9)假定該企業(yè)的外國投資者將2006年應(yīng)分得的稅后利潤的60%，用于再投資增加本企業(yè)的注冊資本金(經(jīng)營期限8年)。計算外國投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)1998～2005年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和金額為10×15%+(30－10+80+50)×7.5%+60×10%＝1.5+11.25+6＝18.75(萬元)具體分年度解析：1998年納稅＝10×15%＝1.5(萬元)；1999年進入兩免三減半，但當(dāng)年虧損，仍占用免稅年度；2000年彌補1999年虧損，占用第二個免稅年度，還有10萬元虧損沒有補完；2001年彌補完1999年虧損，進入減半征稅年度：(30－10)×15%×50%＝1.5(萬元知識點解析：暫無解析位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以上簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進～批電視機的貨款10萬元、增值稅1．7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1％的比例返還現(xiàn)金5．85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2．4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3．4萬元。(5)甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3．06萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10。53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3．51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2．34萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22．6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58．5萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3．5萬元。(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為o；金銀首飾的消費稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。(2009)56、計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額=4×7％+1．7+3．06-1．7×40％=4．36(萬元)知識點解析：暫無解析57、計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17％-4．36=7．54(萬元)知識點解析：暫無解析58、計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=7．54×(7％+3％)=0．75(萬元)知識點解析：暫無解析59、計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納消費稅。抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅=11×5％=0．55(萬元)知識點解析：暫無解析60、計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額=10×17％=1．7(萬元)知識點解析：暫無解析61、計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(10．53-5．85)÷1．17×5％+2．34÷1．17×5％=0．3(萬元)知識點解析：暫無解析62、計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=(10．53-5．85)÷(1+17％)×17％+2．34÷(1+17％)×17％=1．02(萬元)知識點解析：暫無解析63、計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=1．7+1．02+[22．6÷(1+13％)×13％+58．5÷1．17×17％]-[3．5-5．85÷(1+17％)×17％]=11．17(萬元)知識點解析：暫無解析64、計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(0．55+0．3+11．17)×(7％+3％)=1．20(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列稅種中,全部由地方稅務(wù)局負責(zé)征收的稅種是()。A、外商投資企業(yè)所得稅B、土地增值稅C、營業(yè)稅D、城建稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A項由國稅局負責(zé)征收。C、D項部分由國稅局征收,部分由地稅局征收,所以全部由地稅局征收的稅種是B項。2、車船稅的納稅地點由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、市、自治區(qū)使用的車船,納稅地點為()。A、車船的登記地B、車船的購買地C、車船的使用地D、納稅人所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的費率,一般不得超過企業(yè)工資總額的()(包括計入個人賬戶的部分),具體費率由各省、市、自治區(qū)人民政府確定。A、5%B、10%C、15%D、20%標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析4、個人發(fā)生的下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，需要繳納土地增值稅的有()。A、因國家建設(shè)需要而搬遷后，自行轉(zhuǎn)讓的新房產(chǎn)B、因國家建設(shè)需要而被無償收回的房產(chǎn)C、因市政規(guī)劃需要而搬遷前，自行轉(zhuǎn)讓的原房產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓居住7年的自用住房標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：因國家建設(shè)需要搬遷后，自行轉(zhuǎn)讓的新房產(chǎn)屬應(yīng)稅范圍，應(yīng)照章納稅。5、個人所得稅申報表主要設(shè)置7類9種，代理填制的主要有7種，不包含下列()。A、個人所得稅納稅申報表B、扣繳個人所得稅報告表C、普通行業(yè)個人所得稅月份申報表D、個體工商戶所得稅年度申報表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：代理填制的主要有7種：個人所得稅納稅申報表；個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)；扣繳個人所得稅報告表；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表；特定行業(yè)個人所得稅月份申報表；特定行業(yè)個人所得稅年度申報表；個體工商戶所得稅年度申報表。6、按照我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，下列各項中，屬于免交企業(yè)所得稅的項目是()。A、國有企業(yè)直接投資于其他企業(yè)取得的投資收益B、國有企業(yè)購買上市公司股票取得的股利收入C、國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的轉(zhuǎn)讓所得D、國有企業(yè)取得的市財政局補貼收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免征企業(yè)所得稅。7、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()。A、21萬元B、30萬元C、51萬元D、60萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：評估價格=800×50％=400(萬元)；允許扣除的稅金30萬元，扣除項目金額合計=400+30=430(萬元)；辦公樓增值額=500—430=70(萬元)；增值率=70÷430×100％=16．28％，適用30％的稅率；應(yīng)納稅額=70×30％一430×0=21(萬元)。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列項目中，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、因違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章，被政府有關(guān)部門處以的罰款，以及被沒收財物的損失B、因逾期歸還銀行貸款，由銀行按規(guī)定加收的罰息C、因遭受自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生損失，由保險公司給予的賠償D、直接向受贈人的捐贈標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：暫無解析9、內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)不能同樣適用的稅收政策是()A、技術(shù)開發(fā)費按實際發(fā)生額加扣50%.B、應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的，可以在稅前扣除C、通過政府向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額在稅前扣除D、對外投資借款利息可以在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：內(nèi)資企業(yè)對外投資借款利息可以計人費用在當(dāng)期扣除；外資企業(yè)對外投資取得的收益可以不計人應(yīng)納稅所得額中，相應(yīng)的成本費用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。10、下列應(yīng)征資源稅的貨物有()。A、天然礦泉水B、人造石油C、中外合作企業(yè)開采的天然氣D、大理石標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：大理石屬于其他非金屬礦原礦，應(yīng)當(dāng)征收資源稅。11、從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間()以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報表中對損失的列支情況進行說明。A、1年B、2年C、3年D、4年標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報表中對損失的列支情況進行說明。12、某酒廠4月銷售白酒3000公斤，取得不含稅價款100萬元，包裝物押金5萬元，按事先約定的期限，包裝物2個月后歸還廠家，則該酒廠應(yīng)納消費稅稅額為()。A、21。15萬元B、23．75萬元C、24．25萬元D、26．37萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠應(yīng)納消費稅=[100+5／(1+17％)]×20％+3000×2×0．5／10000=21．15(萬元)。13、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是()。A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款B、固定業(yè)戶必須向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。14、對有轉(zhuǎn)移定價行為的關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其利潤進行合理調(diào)整，目前的調(diào)整方法不包括()。A、按獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格調(diào)整B、由關(guān)聯(lián)企業(yè)預(yù)先向稅務(wù)機關(guān)申報內(nèi)部定價C、按再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)的價格調(diào)整D、成本加合理的費用、利潤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：對有轉(zhuǎn)移定價行為的關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其利潤進行合理調(diào)整，目前的調(diào)整方法包括按獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格調(diào)整；按再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)的價格調(diào)整；成本加合理的費用、利潤，按其他合理辦法調(diào)整。15、某企業(yè)2011年實收資本為2000萬元，資本公積為7000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為()。A、5000元B、7500元C、16500元D、35000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅=(20000000+70000000)×0．5‰一10000=35000(元)。16、2010年8月，某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8．5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10％，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()萬元。(2011年)A、4B、5C、9D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)．其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除外購應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款。但此題中不可抵扣，原因有兩個：一是加工生產(chǎn)的金銀首飾在零售環(huán)節(jié)銷售，二是珠寶玉石從商貿(mào)企業(yè)購進，而不是從工業(yè)企業(yè)購進。所以，應(yīng)納消費稅=90×10％=9(萬元)。17、關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為()。(2009年原制度)A、從價稅B、從量稅C、復(fù)合稅D、滑準(zhǔn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：滑準(zhǔn)稅對同一種貨物當(dāng)價格高時適用較低稅率，價格低時適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場上保持相對穩(wěn)定。18、某市一娛樂公司7月份銷售自制的80噸啤酒，取得收入160000元，消費稅單位稅額220元／噸、250元／噸。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅()。A、17600元B、18800元C、20000元D、27200元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：啤酒從量征收消費稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元／噸高稅額征收消費稅。應(yīng)納消費稅=80×250=20000(元)二、多項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)19、煤礦生產(chǎn)并銷售原煤，需繳納()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：需繳納增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅。20、下列行為中，不應(yīng)作為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：將外購貨物發(fā)給職工個人消費，應(yīng)當(dāng)是進項稅額轉(zhuǎn)出；將委托加工收回貨物用于生產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費中的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。21、以下符合個人所得稅政策的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回，A正確；員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征稅，B錯誤；員工取得可公開交易的股票期權(quán)，屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，并按有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅，C正確；個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款，應(yīng)按照偶然所得計算繳納個人所得稅，D錯誤。22、稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；按照其他合理方法核定。23、某市財政局經(jīng)市政府批準(zhǔn)與某工商銀行各出一半資金合建一座辦公大樓,2002年12月大樓建成交付使用,由兩單位分別使用50%,雙方均作為辦公用房。已知其房產(chǎn)原值為1.20億元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計稅扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)規(guī)定,下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：暫無解析24、某城市居民王某于2003年按市場價格出租一套住房,全年共取得租金收入8000元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,王某應(yīng)在2003年就上述收入向稅務(wù)機關(guān)繳納()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析25、下列規(guī)定中,符合契稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：日化廠是賣方不繳契稅,B項應(yīng)酌情減免,不一定全部免征。26、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的稅金包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析27、下列應(yīng)計入城建稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析28、稅務(wù)代理人代理企業(yè)填報企業(yè)所得稅申報表時，同時需要填列以下()附表。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注意熟悉企業(yè)所得稅的11張附表。29、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需要開具紅字專用發(fā)票的下列情形中，按照有關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)申請后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，購買方可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析30、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點解析：對納稅人應(yīng)當(dāng)按會計制度的規(guī)定記載原值，對于會計與稅法有差異的，不調(diào)整賬面房產(chǎn)原值；選項B和C錯誤是因兩者都應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項D錯誤是因為應(yīng)該由出租方按租金收人計征房產(chǎn)稅。31、我國稅收征收管理法規(guī)定，稅款征收優(yōu)先于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、發(fā)生欠稅在前的抵押權(quán)的執(zhí)行、罰款和沒收非法所得。32、某企業(yè)2005年1月注冊成立，當(dāng)年3月開始出口，外銷比例達60%，內(nèi)外銷銷售額之和達到400萬人民幣，且銷售狀況均衡，則下列說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點解析：該企業(yè)內(nèi)外銷之和超過200萬小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，但達不到500萬元以上的標(biāo)準(zhǔn)，自首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的方法，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。33、下列關(guān)于納稅人購進或銷售貨物所支付的運輸費用說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點解析：增值稅一般納稅人購進或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用(包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進項稅額。34、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：營業(yè)稅納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。35、張某2010年1月1日將市內(nèi)自有商業(yè)房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2010年當(dāng)月應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：對個人出租的商業(yè)房，按5%的稅率征收營業(yè)稅。2009年1月1日，采用預(yù)收租金方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=14400×5%=720(元)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=720×7%=50.4(元)應(yīng)納教育費附加=720×3%=21.6(元)合計應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加=720+50.4+21.6=792(元)36、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有()。(2007年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍；選項D稅務(wù)行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。37、下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等，免征契稅；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，而不是免稅。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)38、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所外購液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以委托工商行政管理機關(guān)代售印花稅票，并按代售金額的5%支付代售手續(xù)費。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析40、對在中國內(nèi)地的企業(yè)單位中工作取得工資、薪金所得的華僑和香港、澳門、臺灣同胞，其工資、薪金所得適用附加減除費用，計算征收個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析41、增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機，屬于防偽稅控通用設(shè)備，對納稅人購置上述設(shè)備發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可按購置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計入當(dāng)期增值稅進項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機，屬于防偽稅控通用設(shè)備，對納稅人購置上述設(shè)備發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可按購置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計入當(dāng)期增值稅進項稅額。42、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，應(yīng)按購房成交價計算征收契稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。43、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息所得”項目計征個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人乙家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。44、納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。四、計算題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)中國公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況如下：(1)出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。(2)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。(3)臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。(4)在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求計算：45、2009年孫某小說稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：小說稿酬納稅的計算：①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)②小說連載應(yīng)納個人所得稅：(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)知識點解析：暫無解析46、2009年孫某審核劇本應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：15000×(1-20%)×20%=2400(元)知識點解析：暫無解析47、2009年孫某翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：(3000-800)×20%=440(元)知識點解析：暫無解析48、2009年孫某境外所得應(yīng)在我國補交的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=5200-5000=200(元)②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中補扣。知識點解析：暫無解析49、2009年孫某應(yīng)繳納的個人所得稅合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：孫某2009年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)。知識點解析：暫無解析50、2005年10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造了一套普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，出售價格為5000萬元，并按規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(營業(yè)稅5%、城市維護建設(shè)稅7%、教育費附加3%、印花稅0.5‰)。該開發(fā)公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費用合計為1200萬元，開發(fā)成本為1800萬元。該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比率為10%。要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)該繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)該繳納的相關(guān)稅費合計=5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.5‰=277.5(萬元)(2)扣除項目金額=1200+1800+277.5-5000×0.5‰+(1200+1800)×(10%+20%)=4175(萬元)(3)增值額=5000-4175=825(萬元)(4)825/4175=19.8%＜20%，所以該公司可以免交土地增值稅。知識點解析：暫無解析某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。(4)企業(yè)職工食堂供熱用原煤2500噸。(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。(6)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，發(fā)票上注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元，增值稅4．25萬元，已全部投入使用。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算相關(guān)稅額，每問需計算出合計數(shù)：51、計算該聯(lián)合企業(yè)2011年8月應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：資源稅：①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)②外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60％×3=450(萬元)③食堂用煤應(yīng)納資源稅=0．25×3=0．75(萬元)④外銷天然氣應(yīng)納資源稅=6660÷37000×(37000-2000)×5％=315(萬元)應(yīng)繳納資源稅合計=840+450+0．75+315=1605．75(萬元)知識點解析：暫無解析52、計算該聯(lián)合企業(yè)2011年8月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅：①銷售原煤銷項稅額=22400×17％=3808(萬元)②銷售洗煤銷項稅額=15840×17％=2692．8(萬元)③自用原煤銷項稅額=(22400÷280×0．25)X×17％=3．4(萬元)④銷售天然氣銷項稅額=6660×13％=865．8(萬元)⑤進項稅額=1190+200×7％+4．25×10=1246．5(萬元)⑥應(yīng)繳納的增值稅=3808+2692．8+3．4+865．8-1246．5=6123．5(萬元)知識點解析：暫無解析某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中。根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0．5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(2009年)53、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0．5‰+18000×0．5‰+0．0005+6200×0．3‰=14．86(萬元)知識點解析：暫無解析54、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60％+8000×3％×60％=4944(萬元)知識點解析：暫無解析55、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5％×(1+5％+3％)=972(萬元)知識點解析：暫無解析56、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70％+(4944+6200)×4％=795．76(萬元)知識點解析：暫無解析57、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795．76-(4944．+6200)×20％=2859．44(萬元)知識點解析：暫無解析58、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值率=2859．44÷(18000-2859．44)×100％=18．89％計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅一2859．44×30％=857．83(萬元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)59、東方娛樂城是一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料,資料顯示的財務(wù)收支及納稅情況如下:(1)取得門票收入150萬元,點歌費收入50萬元,提供小食品收入30萬元,煙酒飲料收入70萬元,會員卡費收入100萬元。(2)成本支出220萬元。(3)營業(yè)稅金及附加71.5萬元,其中營業(yè)稅65萬元((150+50+100)×20%+(30+70)×5%),城市維護建設(shè)稅4.55萬元(65×7%),教育費附加1.95萬元(65×3%)。(4)發(fā)生期間費用108.5萬元,其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元,廣告費用30萬元,支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個人所得稅),支付利息40萬元(金融機構(gòu)同期同類貸款利息為25萬元)。(5)應(yīng)納稅所得額為0(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)。要求:(1)找出娛樂城稅款計算存在的問題,并正確計算各種應(yīng)納稅款及教育費附加。(2)依據(jù)《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,指出娛樂城應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在的問題及稅費計算如下:①應(yīng)納營業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=80(萬元)②應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=80×7%=5.6(萬元)③應(yīng)納教育費附加=80×3%=2.4(萬元)④以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)不得計提折舊,不得在稅前扣除。⑤廣告費列支標(biāo)準(zhǔn)=(150+50+100+30+70)×15%=60(萬元)實際發(fā)生30萬元不需調(diào)整。⑥支付給本企業(yè)雇員傭金30萬元不得稅前列支。⑦超標(biāo)準(zhǔn)列支利息=40-25=15(萬元)⑧應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+30+15-80-5.6-2.4=30.5(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=30.5×25%=7.625(萬元)(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+7.625=23.675(萬元)②應(yīng)納稅額=80+5.6+7.625=93.225(萬元)③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例=23.675÷93.225×100%=25.4%④因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以下,偷稅數(shù)額超過10萬元,構(gòu)成了犯罪。⑤由稅務(wù)機關(guān)追繳所偷的稅款和滯納金,并由司法機關(guān)對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3年以下有期徒刑,并對單位判處偷稅數(shù)額1~5倍的罰金。知識點解析：暫無解析60、某私營汽車廠為增值稅一般納稅人，其2007年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：(1)銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，出廠價5.8萬元/輛(不含稅)，因汽貿(mào)公司購貨量大，該汽車廠決定給予5%的折扣，并在開具的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；銷售給某政府機關(guān)B型小客車3輛，每輛不含稅價格6.8萬元；(2)銷售給某使用單位A型小客車10輛，單價為7.8萬元(價稅合計)；(3)該汽車廠自用A型小客車3輛；訂立易貨合同將5輛A型小客車與某汽車零配件廠(小規(guī)模納稅人)交換；(4)外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元，裝卸費o．3萬元，鋼材已驗收入庫；(5)外購低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款9萬元，但其中有1萬元因為質(zhì)量不合要求予以退貨；(6)外購機床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；(7)外購自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款0.06萬元；外購原煤取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元；外購煤氣取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元；外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票；(8)以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資人股與另一企業(yè)合資，不共擔(dān)風(fēng)險，取得固定收益8萬元；(9)該汽車廠附設(shè)的非獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。(小客車消費稅稅率為3%)以上取得的抵扣憑證都已經(jīng)通過了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。要求：(1)計算該汽車廠本月A型小客車產(chǎn)生的銷項稅額；(2)計算該汽車廠本月B型小客車產(chǎn)生的銷項稅額；(3)計算該汽車廠本月可以抵扣的進項稅額