注冊會計師（稅法）模擬試卷11（共525題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷11（共9套）（共525題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、甲工廠在改制重組時將一宗國有土地使用權(quán)投資給乙商貿(mào)公司，甲工廠原取得該宗土地使用權(quán)(國家作價人股的)時支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的稅費合計340萬元；投資時經(jīng)省級國土管理部門批準(zhǔn)，評估價為600萬元，且按照規(guī)定暫不征收土地增值稅。兩年后，乙商貿(mào)公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓給丙房地產(chǎn)公司，轉(zhuǎn)讓時相同地塊的評估價為720萬元，則乙商貿(mào)公司計算土地增值稅時，可扣除的“取得土地使用權(quán)支付金額”為()萬元。A、0B、340C、600D、720標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)作價出資人股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價人股時省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。2、某市化工企業(yè)2014年5月被查補前年少納增值稅10萬元、所得稅3萬元，被加收滯納金0．8萬元，被處罰款12萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為()。A、0．96萬元B、1．2萬元C、1．3萬元D、2．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。補繳城建稅和教育費附加以及地方教育附加合計=10×(7％+3％+2％)=1．2(萬元)3、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()。A、180元B、210元C、230元D、350元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。加工承攬合同、購銷合同的稅率分別為0．5‰、0．3‰。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)納印花稅=600000×0．3‰+100000×0．5‰230(元)。4、2015年4月，某商場建成開業(yè)，其房產(chǎn)包括地面三層商場及地下一層(地下商場與地上商場相連)，地面商場原值3000萬元，地下商場原值800萬元。該商場還有一座獨立的地下倉庫，原價600萬元。該商場所在省財政和地方稅務(wù)部門確定的地下建筑物的房產(chǎn)原價折算比例為70％，省人民政府確定的房產(chǎn)原值減除比例為30％。該商場以上建筑物2015年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、25．07B、25．96C、26．59D、30．28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上地下視為一個整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定計稅；獨立的地下建筑物作為商業(yè)用途的，需要用房產(chǎn)原價的一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再換算為房產(chǎn)余值計稅。2015年4月至12月該商場應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000+800+600×70％)×(1—30％)×1．2％×9／12=26．59(萬元)。5、稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，指的是()。A、納稅義務(wù)B、征稅對象C、納稅義務(wù)人D、稅收法律事實標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：暫無解析6、按照同期資料管理的相關(guān)規(guī)定，本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度()準(zhǔn)備完畢。A、次年4月30日之前B、次年5月31日之前C、次年6月30日之前D、次年7月1日之前標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按照同期資料管理的相關(guān)規(guī)定，本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。7、下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。A、無息、貼息貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實施免印花稅；選項B，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項C，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但實施免稅。8、張某是自由撰稿人，2006年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元，同年從該國取得利息收入折合人民幣2000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅300元；當(dāng)年，張某將另一作品的手稿原件在我國公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2006年張某應(yīng)在我國繳納個人所得稅()元。A、8000B、9900C、20000D、8080標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：張某在某國取得所得應(yīng)補稅額＝40000×(1－20％)×20％×(1－30％)＋2000×20％－4500－300＝80(元)；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅＝50000×(1－20％)×20％＝8000(元)；合計應(yīng)在我國繳納個人所得稅＝80＋8000＝8080(元)。9、下列選項中，不符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是()。A、購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費并入計稅依據(jù)中計稅B、購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的控購費，不應(yīng)并入計稅依據(jù)計稅C、汽車銷售公司使用保險公司票據(jù)代收的保險費并入計稅依據(jù)計征車輛購置稅D、受贈取得并自用車輛的計稅價格，一般為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項c：不并人計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。10、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，表述不正確的是()。A、實行7％的單一比例稅率B、征收范圍較廣C、屬于一種附加稅D、稅款?？顚Ｓ脴?biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：城市維護建設(shè)稅的特點包括：①稅款專款專用；②屬于一種附加稅；③根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率；④征收范圍較廣。11、某市工商局2014年9月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，上牌費1800元，均由某汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)。該工商局應(yīng)納車輛購置稅()。A、28320元B、20367．52元C、25320元D、21642．03元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅；銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價款計稅。應(yīng)納車輛購置稅＝(234000+2500+1800)÷(1+17％)×10％=20367．52(元)。12、《稅收征收管理法》在稅法不同類型中屬于()。A、既是實體法，又是普通法B、既是基本法，又是程序法C、既是實體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：稅收征收管理法：是稅務(wù)管理方面的立法，屬于稅收程序法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。13、2017年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2017年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并收回全部押金，就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2017年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是()元。A、11900B、12117．95C、12335．90D、12553．85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該酒廠2017年3月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=[50000+(3000+23400)÷(1+17％)]×17％=12335．90(元)。14、某供熱公司2012年度擁有生產(chǎn)用房原值5000萬元，當(dāng)年取得供熱總收入4000萬元，其中直接向居民供熱取得的收入800萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。該公司2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、1．68B、3C、48D、33．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該公司2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30％)×(4000-800)／4000×1．2％=33．6(萬元)。15、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊無償使用土地使用權(quán)屬于某免稅單位的土地，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、216000B、224000C、264000D、328000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-一5000—3000)×8+10000~50％×8=264000(元)16、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是()。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析17、土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在()的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A、房地產(chǎn)坐落地所管轄B、機構(gòu)所在地所管轄C、經(jīng)營所在地所管轄D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。18、下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A、房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈予直系親屬B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品時外投資D、房地產(chǎn)開發(fā)公司代建房取得代建收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。19、甲某是一家個人獨資企業(yè)的業(yè)主，2017年7月以200萬元的不含增值稅價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其2015年購入的價值60萬元的自有房屋投入個人獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所；為節(jié)省運輸費用，甲某將自有的160萬元(不含增值稅，下同)的倉庫與另一企業(yè)200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅()萬元。(契稅適用稅率為4％)A、8B、8．4C、9．6D、16標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：200萬元購入房屋應(yīng)繳納契稅；60萬元自有房屋投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)不繳納契稅；不等價交換房屋按照付出的差價繳納契稅。甲某應(yīng)納契稅=200×4％+(200—160)×4％=9．6(萬元)。二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)20、在采用倒扣價格方法估計進口貨物的完稅價格時，按該價格銷售的貨物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，按該價格銷售的貨物應(yīng)當(dāng)同時符合五個條件：即在被估貨物進口時或大約同時銷售；按照進口時的狀態(tài)銷售；在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售；合計的貨物銷售總量最大；向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售。21、下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B：納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的機構(gòu)所在地申報繳納消費稅；納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地申報繳納消費稅。22、李某2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會計師事務(wù)所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，稅務(wù)機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當(dāng)按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具；選項B，申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。24、下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點解析：暫無解析25、根據(jù)現(xiàn)行消費稅法規(guī)規(guī)定，下列不應(yīng)繳納消費稅的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,8知識點解析：暫無解析26、土地增值稅的納稅人是法人時，其納稅地點有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識點解析：納稅人是法人時：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。27、《進出口關(guān)稅條例》規(guī)定，有下列()情形之一的，進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，可以在1年內(nèi)向海關(guān)申請退稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識點解析：選項ED選項屬于減免稅。28、以下應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點解析：選項B不屬于營業(yè)稅征收范圍；選項C中如果銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅征收范圍。29、下列各項可以不納消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8知識點解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，應(yīng)繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費稅。30、下列項目中，不可直接作為消費稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點解析：用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。31、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣20%費用的計算基數(shù)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的依據(jù)是取得土地使用權(quán)支付的金額(含按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的登記、過戶手續(xù)費)和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項內(nèi)容。32、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點解析：B融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值計稅；C租人房產(chǎn)的一方，不是房產(chǎn)稅納稅人。33、某機關(guān)2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識點解析：零部件價款、車輛裝飾費應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅。因此，正確答案是CD。34、下列各項中，不符合對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：稅法規(guī)定，運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進境貨物應(yīng)當(dāng)按一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。35、城建稅的適用稅率有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：城建稅按納稅人所在地區(qū)設(shè)置了三檔比例稅率，無3％稅率。36、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除20％費用的計算基數(shù)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的依據(jù)是取得土地使用權(quán)支付的金額(含地價款以及按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的登記、過戶手續(xù)費)和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項內(nèi)容。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)37、納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析38、保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：保險業(yè)務(wù)的納稅期限為一個月，對儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。39、個人從事承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所分得的經(jīng)營利潤，按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算納稅；在承包期取得的工資性收入，按工資薪金所得項目納稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：暫無解析40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析41、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：物業(yè)管理收入屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)，均按服務(wù)業(yè)交納營業(yè)稅，無免稅規(guī)定。42、當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)加收滯納金的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴；未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)征稅行為不服的，必須先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)議，才能向法院起訴。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：43、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析44、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析45、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析46、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：47、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。48、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析49、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析50、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2015年12月1日~12月31日銷售1000電巴氏殺菌羊乳，其主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70％，原乳單耗數(shù)量為1．06噸，原乳平均購買單價為4000元／噸。在采用成本法的情況下，當(dāng)期允許抵扣進項稅額是()萬元。A、45B、46C、46．29D、48．32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率／(1+扣除率)=600×70％×13％／(1+13％)=48．32(萬元)。參考教材163。2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年1月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款368000元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。按規(guī)定計算的進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元；當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價為42000美元(美元與人民幣的比價為1：8．3)，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。下列表述正確的是()。A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額為0B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元C、應(yīng)退增值稅23644元，免抵增值稅額19958元D、應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=42000×8．3×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=13416(元)應(yīng)納增值稅=150000×17％-(368000×17％-13416)=-23644(元)免抵退稅額=42000×8．3×13％-13200×13％=43602(元)應(yīng)退稅額=23644(元)免抵稅額=43602-23644=19958(元)。3、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征收消費稅的是()。A、香皂B、影視演員化妝用的油彩C、電動汽車D、涂料標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC均不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。4、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本50000元，該廠收取加工費20000元、代墊輔助材料款10000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅()元。(化妝品的消費稅稅率為30％，以上款項均不含增值稅)A、17142．86B、34285．71C、20142．86D、20250．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(50000+20000+10000)÷(1-30％)×30％=34285．71(元)。5、國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于()。A、法律性國際重復(fù)征稅B、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅C、稅制性國際重復(fù)征稅D、政治性國際重復(fù)征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。參考教材P32。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售一輛自己使用5年的小轎車，取得含稅收入2萬元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是()。A、800元B、400元C、388．35元D、340元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：增值稅一般納稅人2013年8月1日以前購人自用的小汽車，不得抵扣進項稅。這里屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)納增值稅=20000÷(1+3％)×2％=388．35(元)。7、某煤礦的洗煤廠2015年12月將開采的原煤移送用于生產(chǎn)洗煤1200噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含增值稅的銷售額60萬元。已知折算率為80％，原煤適用的資源稅稅率為2％，該洗煤廠2015年12月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、0．5B、O．8C、0．96D、1．2標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該洗煤廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅=60×80％×2％=0．96(萬元)。8、下列說法中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅B、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅C、企業(yè)建造商品房出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅D、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，減半征收土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)照章繳納土地增值稅，故A選項錯誤。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅，故C選項錯誤。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，故D選項錯誤。9、某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除幅度為30％，該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A、21萬元B、38萬元C、49．7萬元D、44．4萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×12％+5000x(1—30％)×1．2％×4／12=24+14=38(萬元)。10、2015年年初甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2015年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米。2015年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元B、甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×60％×4+6000×2×4／12=28000(元)；乙企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×40％×4=16000(元)。11、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用園地種植花卉C、占用茶園建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施D、占用魚塘建房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC：占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不屬于耕地占用稅的征收范圍；選項D：占用魚塘建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，須依法征收耕地占用稅。參考教材P231。12、下列選項中，不符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是()。A、購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費并入計稅依據(jù)中計稅B、購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的控購費，不應(yīng)并入計稅依據(jù)計稅C、汽車銷售公司使用保險公司票據(jù)代收的保險費并入計稅依據(jù)計征車輛購置稅D、受贈取得并自用車輛的計稅價格，一般為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項c：不并人計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。13、某船運公司2015年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1000噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率6000千瓦。當(dāng)年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位1500噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2015年度應(yīng)繳納的車船稅為()。A、61000元B、71666元C、70100元D、75333元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；(2)拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅；(3)拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=10×1000×4+2×6000×0．67×5×50％+4×1500×4×5／12=70100(元)。14、下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A、商標(biāo)注冊證B、企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿C、某企業(yè)與某會計師事務(wù)所簽訂的會計咨詢合同D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花；選項c：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花；選項D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15、甲投資公司2012年12月將3000萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司50％的股權(quán)。2016年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回5000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為800萬元，累計盈余公積為600萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()。A、0B、500萬元C、1300萬元D、1600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=5000—3000一(800+600)×50％=1300(萬元)。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時間的說法中，不正確的是()。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。17、楊先生為某上市公司的員工，公司2015年實行雇員股票期權(quán)(不可公開交易)計劃。2015年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2016年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2016年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元／股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、0B、87850C、93875D、97960標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(8—3)÷8×30％一2755]×8=97960(元)。18、某企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的權(quán)益性投資額為3000萬元。2015年按同期金融機構(gòu)貸款年利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()。A、408萬元B、360萬元C、180萬元D、90萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2：1。關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，則可以稅前扣除的利息金額為6000×6％=360(萬元)。19、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是()。A、2000元以下B、200元以上5000元以下C、應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下D、應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上5倍以下標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下。參考教材P497。20、我國對公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡易程序的罰款處罰標(biāo)準(zhǔn)是()。A、公民50元以下，法人1000元以下B、公民50元以下，法人5000元以下C、公民100元以下，法人1000元以下D、公民100元以下，法人5000元以下標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：其罰款處罰標(biāo)準(zhǔn)是：對公民處以50元以下、對法人處以1000元以下罰款的違法案件。參考教材P508。21、下列各項中，不符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的是()。A、對市級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向省級地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C、對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D、對計劃單列市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對各級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。參考教材P512。22、稅務(wù)代理人接受納稅人或扣繳義務(wù)人委托從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，下列業(yè)務(wù)可以代理的是()。A、登記現(xiàn)金日記賬B、登記銀行存款日記賬C、建賬建制D、代制原始憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，故選項AB錯誤。稅務(wù)代理人不能代制原始憑證，只能對原始憑證進行審核，故選項D錯誤。參考教材P532。23、稅務(wù)師建議某公司將貨物的銷售結(jié)算方式由直接收款變更為分期收款，從企業(yè)所得稅角度分析，這屬于()稅收籌劃方法的運用。A、利用退稅B、利用稅收抵免C、利用稅法漏洞D、利用延期納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。參考教材P546。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)24、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對其商業(yè)秘密和個人隱私保密。25、以下屬于增值稅法定免稅項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免稅；選項c：殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。26、納稅人用規(guī)定來源的葡萄酒，連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。該規(guī)定來源有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。參考教材P145。27、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC符合稅法規(guī)定；選項D：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。28、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的規(guī)定，下列表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項BC可核定扣除。29、以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：ABC選項符合車船稅規(guī)定；D選項錯誤，拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50％計算征稅。30、以下符合稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。31、下列各項中，符合契稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC符合稅法規(guī)定；D選項錯誤，乙應(yīng)以獲贈房屋的市場價格60萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。32、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。33、下列所得，可以減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20％；選項B，經(jīng)認(rèn)定的符合條件的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。34、以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：ABC選項都屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目；D選項屬于特許權(quán)使用費所得項目。35、下列屬于我國稅務(wù)行政處罰的種類有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：B選項和D選項均為刑事處罰范疇而非行政處罰范疇。三、計算題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)位于縣城的某原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進設(shè)備一臺，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。支付不含稅運費4萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元。(3)開采原煤10000損。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅價500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取1／3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付不含稅運費6萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1／5因管理不善而丟失。(已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；原煤的資源稅稅率為2％，天然氣資源稅稅率為6％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：36、計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額=60×17％+8×4／5+(4+6)×11％=17．7(萬元)。知識點解析：暫無解析37、計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額：第3筆銷項稅額=9000×500×1／3×17％／10000=25．5(萬元)第4筆銷項稅額=(200+500)×500×17％／10000=5．95(萬元)第5筆銷項稅額=25×13％=3．25(萬元)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額合計=25．5+5．95+3．25=34．7(萬元)。知識點解析：暫無解析38、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=34．7—17．7=17(萬元)。知識點解析：暫無解析39、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅：銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000×500×1／3×2％／10000+(200+500)×500×2％／10000=3．7(萬元)煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。知識點解析：暫無解析40、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=17×(5％+3％+2％)=1．7(萬元)。知識點解析：暫無解析某中外合資經(jīng)營企業(yè)，2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米；6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證；(2)企業(yè)原有房產(chǎn)原值6000萬元，與甲企業(yè)簽訂合同，自3月1日起將其中原值1000萬元的房產(chǎn)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的租金收入；另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑安裝合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定資產(chǎn)核算；(3)企業(yè)2015年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸／輛；小轎車2輛，排氣量均為2．0升。(已知：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元；當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20％；貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2．0升的乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0．5‰、租賃合同印花稅稅率為1‰、建筑安裝合同印花稅稅率0．3‰)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：41、計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍；直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×10+5000×10×6÷12=715000(元)。知識點解析：暫無解析42、計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×10×12％=24(萬元)委托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1—20％)×1．2％×4÷12=1．92(萬元)剩余房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅=(6000—1000)×(1—20％)×1．2％+1000×(1—20％)×1．2％×2÷12=49．6(萬元)該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=24+1．92+49．6=75．52(萬元)=755200(元)。知識點解析：暫無解析43、計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納印花稅=350×0．5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0．3‰×10000=8355(元)。知識點解析：暫無解析44、計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的車船稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：全年應(yīng)納車船稅=25×5×100+10×5×100×50％+2×660=16320(元)。知識點解析：暫無解析某縣城一生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，稅額5一萬元；(2)從農(nóng)場購進紅薯100噸，收購憑證上注明的價格30萬元，紅薯入庫，支付運費5萬元，未收到增值稅專用發(fā)票；(3)領(lǐng)用上月向糧油公司購進的糧食，成本共計70．85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元；(4)將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，、收到不含稅貨款63．75萬元；(5)領(lǐng)用本月從農(nóng)場購進的紅薯生產(chǎn)薯類白酒100噸，主營業(yè)務(wù)成本70萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率60％，每噸不含稅售價18000元，本月售出90噸；(6)本月用外購糧食白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定企業(yè)本月收取60％的貨款；其余的40％貨款在下月15日收?。?7)將上月購進糧食白酒10噸(賬面成本10萬元)連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利(成本利潤率5％)。(相關(guān)材料：假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證；白酒消費稅稅率為20％，定額稅率0．5元／斤；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點后2位)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：45、計算該企業(yè)2015年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅=120×20％+100×2000÷10000×0．5=34(萬元)。知識點解析：暫無解析46、計算該企業(yè)2015年12月份銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份銷售薯類白酒應(yīng)納消費稅=90×1．8×20％+90×2000÷10000×0．5=41．4(萬元)。知識點解析：暫無解析47、計算該企業(yè)2015年12月份銷售低度白酒應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份銷售低度白酒應(yīng)納消費稅=(100×3×20％+100×2000÷10000×0．5)×60％=42(萬元)。知識點解析：暫無解析48、計算該企業(yè)2015年12月份應(yīng)納消費稅總額(不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費稅額)。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)20t5年12月份應(yīng)納消費稅總額銷售委托加工收回的糧食白酒應(yīng)納消費稅=63．75×20％+50×2000÷10000×0．5—34×50％=0．75(萬元)發(fā)放福利應(yīng)納消費稅=10×1．8×20％+10×2000÷10000×0．5=4．6(萬元)應(yīng)納消費稅總額=41．4+42+0．75+4．6=88．75(萬元)。知識點解析：暫無解析49、計算該企業(yè)2015年12月份應(yīng)納增值稅銷項稅額合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份銷項稅額合計數(shù)=63．75×17％+1．8×90×17％+100×3×17％×60％+10×1．8×17％=72．04(萬元)。知識點解析：暫無解析50、計算該企業(yè)2015年12月份可抵扣的進項稅額合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份可以抵扣的進項稅額的合計數(shù)：業(yè)務(wù)(1)進項稅額=5．1(萬元)業(yè)務(wù)(3)進項稅額=(10+5)×17％=2．55(萬元)業(yè)務(wù)(5)進項稅額=70×60％×17％÷(1+17％)=6．10(萬元)業(yè)務(wù)(7)進項稅額轉(zhuǎn)出=10×17％=1．7(萬元)可抵扣進項稅額合計=5．1+2．55+6．10—1．7=12．05(萬元)。知識點解析：暫無解析51、計算該企業(yè)2015年12月份應(yīng)繳納的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年12月份應(yīng)納增值稅稅額：72．04—12．05=59．99(萬元)。知識點解析：暫無解析中國公民王某就職于國內(nèi)某上市公司M公司，2015年收入如下：(1)在M公司每月基本工資為8000元，12月份取得當(dāng)年年終獎60000元。(2)王某為M公司監(jiān)事會成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費收入30000元。(3)2014年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)(不可公開交易)，授予價為5元／股。2015年9月，王某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股M公司的股票，購買當(dāng)天公司股票的收盤價為11元／股。(4)王某愛好寫作，2015年出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬20000元，8月份小說正式出版，取得稿酬20000元；同年該小說在一家晚報連載12次，每次稿酬1000元。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元。(5)應(yīng)邀到A國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按A國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：52、計算2015年12月份王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：60000÷12=5000(元)，適用稅率20％、速算扣除數(shù)555元；王某取得年終獎應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20％一555=11445(元)。知識點解析：暫無解析53、計算2015年12月份王某取得的基本工資和監(jiān)事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年12月份王某取得的基本工資和監(jiān)事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=(8000+30000—3500)×25％一1005=7620(元)。知識點解析：暫無解析54、計算王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×(11—5)÷12×20％一555]×12=5340(元)。知識點解析：暫無解析55、計算王某取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。出版小說取得稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(20000+20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)；個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)將其因連載而取得的所得合并為一次。連載小說取得的稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=12×1000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1344(元)；稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅合計=4480+1344=5824(元)。知識點解析：暫無解析56、計算王某拍賣小說手稿應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1—20％)×20％=16000(元)。知識點解析：暫無解析57、計算王某取得的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補繳的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：來自A國所得的抵免限額=14000×(1—20％)×20％=2240(元)，需要在中國境內(nèi)補稅=2240—2100=140(元)。知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高價210元／條、平均價200元／條(均為不含稅價格)。2015年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)進口一批煙絲，支付貨價28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，關(guān)稅稅率50％，將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；進口一輛商務(wù)客車用于接待，支付貨價20萬元，境外運輸費用和保險費無法確定，經(jīng)海關(guān)查實，同期相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的5％，商務(wù)客車的關(guān)稅稅率為25％、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，上述進口業(yè)務(wù)均取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。(2)向煙農(nóng)收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，并按收購價款的10％向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼，卷煙廠直接將其運往A企業(yè)加工煙絲，卷煙廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1．7萬元，A企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。(3)從B生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元、增值稅額340萬元；從C生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲，取得普通發(fā)票，注明金額212萬元；購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額140萬元、增值稅額23．8萬元，支付運輸單位(增值稅一般納稅人)運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該材料運輸途中因管理不善損失了4％；從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅額170萬元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200箱。向商場銷售卷煙400箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％折扣，實際取得收入1960萬元，支付銷貨運輸費用60萬元，并取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店卷煙500箱，取得不含稅銷售額2500萬元，并取得專賣店延期付款利息收入3．51萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元，包裝費8．19萬元，開具普通發(fā)票。(5)將6箱卷煙換取原材料，供貨方提供的原材料價款30萬元、增值稅5．1萬元，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將50條卷煙贈送給各經(jīng)銷單位；將1箱卷煙分給職工作福利。(相關(guān)問題說明：煙葉稅稅率為20％；煙絲消費稅稅率為30％、雪茄煙消費稅稅率為36％；本月月初庫存外購煙絲買價20萬元，月末庫存外購煙絲買價35萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：58、計算卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：進口煙絲的關(guān)稅=(28+2)×50％=15(萬元)進口煙絲的消費稅=(28+2+15)÷(1-30％)×30％=19．29(萬元)進口煙絲的增值稅=(28+2+15)÷(1-30％)×17％=10．93(萬元)。知識點解析：暫無解析59、計算進口商務(wù)客車應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅、車輛購置稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：進口商務(wù)客車的關(guān)稅=[(20+20×5％)×(1+0．3％)]×25％=5．27(萬元)進口商務(wù)客車的消費稅=[(20+20×5％)×(1+0．3％)+5．27)]÷(1—5％)×5％=1．39(萬元)進口商務(wù)客車的增值稅=[(20+20×5％)×(1+0．3％)+5．27]÷(1—5％)×17％=4．71(萬元)進口商務(wù)客車的車輛購置稅=[(20+20×5％)×(1+0．3％)+5．27]÷(1-5％)×10％=2．77(萬元)。知識點解析：暫無解析60、計算業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予抵扣的進項稅=80×(1+10％)×(1+20％)×13％+3×11％+1．7=15．76(萬元)。知識點解析：暫無解析61、計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)代收代繳的消費稅：煙葉的成本=80×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+3=94．87(萬元)代收代繳消費稅=(94．87+10)÷(1—30％)×30％=44,94(萬元)。知識點解析：暫無解析62、計算該卷煙廠業(yè)務(wù)(3)可以抵扣的進項稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)可以抵扣的進項稅=340+(23．8+10×11％)×(1—4％)+170=533．9(萬元)。知識點解析：暫無解析63、計算該卷煙廠當(dāng)月可抵扣的消費稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：可抵扣的消費稅=2000×30％+19．29+20×30％一35×30％=614．79(萬元)。知識點解析：暫無解析64、計算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=[2000+2500+3．51÷(1+17％)+(6×250×210+50×200+1×250×200)÷10000]×56％+[(400+500+6+1)×150+50×0．6]÷10000—614．79+[600+8．19÷(1+17％)]×36％=2160,02(萬元)。卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=[2000+2500+600+(3．51+8．19)÷(1+17％)+(6×250×200+1×250×200+50×200)÷10000]×17％一(1+60)×11％一10．93—4．71—15．76—533．9—5．1=297．71(萬元)。知識點解析：暫無解析某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2016年3月，公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務(wù)所得到該公司2015年的業(yè)務(wù)資料如下：(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114．25萬元，發(fā)生的營業(yè)稅金及附加386．14萬元，發(fā)生的銷售費用600萬元、管理費用500萬元(含業(yè)務(wù)招待費106．5萬元)、財務(wù)費用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。(2)全年實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的5名殘疾人員支付的工資薪金15萬元，已計入成本費用中。(3)全年成本費用中包含有實際發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、撥繳的工會經(jīng)費40萬元。(4)2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105．75萬元，已計入投資收益。該筆國債系2014年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進，期限為3年，固定年利率3．65％。(5)4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52．8萬元(該公司確定折舊年限4．年，殘值率5％)。會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務(wù)尚未進行會計處理。(6)8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項進行一項新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計。截至年末；共計支出并計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用為68萬元。(7)9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值，故已全額記人投資收益。(8)公司設(shè)在海外甲國的營業(yè)機構(gòu)，當(dāng)年取得稅前所得折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27．5％，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅；該國稅法對應(yīng)納稅所得額的確定與我國稅法規(guī)定一致。(9)公司2015年已實際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957．25萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：65、計算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60％=106．5×60％=63．9(萬元)當(dāng)年銷售收入的5‰=11700×5‰=58．5(萬元)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=58．5(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=106．5—58．5=48(萬元)知識點解析：暫無解析66、計算該公司支付殘疾人工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=15×100％=15(萬元)知識點解析：暫無解析67、計算該公司發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：職工福利費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450—3000×14％=30(萬元)職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90—3000×2．5％=15(萬元)實際撥繳的工會經(jīng)費小于允許扣除的限額3000×2％即60萬元，不用調(diào)整職工三項經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+15+0=45(萬元)知識點解析：暫無解析68、計算該公司國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=[100×(3．65％÷365)×375]=3．75(萬元)知識點解析：暫無解析69、計算該公司車輛購置業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額。標(biāo)準(zhǔn)答案：車輛屬固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計提折舊，減少應(yīng)納稅所得額=52．8×(1—5％)÷4×(8÷12)=8．36(萬元)知識點解析：暫無解析70、計算該公司研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：研發(fā)費加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=68×50％=34(萬元)知識點解析：暫無解析71、計算該公司轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，該限售股原值和合理稅費可以按照收入的15％扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240×15％=36(萬元)知識點解析：暫無解析72、計算該公司2015年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=11700—2114．25—386．14—600—500—400+312+457+48－15+45—3．75—8．36—36—34=8464．5(萬元)知識點解析：暫無解析73、對在甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：對甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，可以從當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免，抵免限額=(8464．5+360)×25％×[360÷(8464．5+360)]=90(萬元)已在甲國繳納360×27．5％=99(萬元)，超過抵免限額的9萬元可以在以后5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。知識點解析：暫無解析74、計算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)實際補(退)的企業(yè)所得稅=(8464．5+360)×25％一90一1957．25=158．88(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、納稅人取得下列收人，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅的是()。A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入B、保險公司的攤回分保費用C、農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項B，不征收營業(yè)稅；選項．AC為增值稅的免稅項目。2、下列車輛，屬于車輛購置稅免稅范圍的是()。A、農(nóng)用運輸車B、運輸卡車C、森林消防專用車D、政府機關(guān)自用車輛標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定：防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免征車輛購置稅。3、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是()。A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：以經(jīng)營租賃租出、融資租賃租人的固定資產(chǎn)，及季節(jié)性停用設(shè)備均應(yīng)照提折舊；而以經(jīng)營租賃租人、融資租賃租出的固定資產(chǎn)，不提折舊。4、2016年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為175萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、50440B、50995C、39440D、61495標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。(175—150)×10000／12=20833．33(元)，適用稅率25％，速算扣除數(shù)為1005，吳某低價購房差價所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(175—150)×10000×25％一1005=61495(元)。5、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2014年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格510元。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出20日內(nèi)付款，折扣2％，30日內(nèi)付款，折扣1％的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為()元。A、16993.2B、17340C、19992D、20400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售折扣是為了鼓勵購貨：療及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，是發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=510×20×17％=17340(元)。6、某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)度假村，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元／平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。A、800B、1400C、2000D、2800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。