注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）模擬試卷1（共236題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）模擬試卷1（共9套）（共236題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。(2014年)A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)C(jī)、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A和B不屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)；選項(xiàng)D，自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。2、A公司2015年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。A公司2015年12月31日，針對(duì)該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的預(yù)計(jì)賠償款。2016年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。A公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整正確方法是()。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目不調(diào)整B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元反映在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。3、甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元，單位售價(jià)6．5萬元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2017年3月31日止，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響是()萬元。A、300B、225C、240D、285標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨小于(或等于)原估計(jì)的退貨，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，但不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，在這種情況下，甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響=200×(6．5-5)×(1-20％)=240(萬元)；如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨大于原估計(jì)的退貨，沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債后，還應(yīng)沖減報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響=200×(6．5-5)×(1-25％)=225(萬元)。4、甲公司2016年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2017年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2017年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2017年4月20日經(jīng)董事會(huì)準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2016年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是()萬元。A、1215B、1620C、1800D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因該事項(xiàng)減少的2016年度未分配利潤(rùn)金額=(2000-200)×(1-25％)×(1-10％)=1215(萬元)。5、甲公司適用的所得稅稅率為25％,2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)報(bào)出日未206年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。205年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年度凈利潤(rùn)增加()萬元。A、135B、150C、180D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年度凈利潤(rùn)增力口的金額=(800-600)×(1-25％)=150(萬元)。6、2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司500萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。A、85B、13.5C、15D、17標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(500-300)×(1-15％)×10％=17(萬元)。7、甲公司為上市公司，其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2015年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2016年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元。A、-880B、-1000C、-1200D、-1210標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整金額影響甲公司2015年度利潤(rùn)總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。8、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2016年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價(jià)為50元(不含增值稅)，單位成本40元。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨為20％至206年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)保出前發(fā)生退貨60萬件，(退貨期未滿)。甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、200B、50C、0D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(400×50-400×40)×20％=800(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因銷售退回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=60×(50-40)=600(萬元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25％=50(萬元)。9、甲公司2015年12月3日與乙公司產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)下嘛質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％.至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2015年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關(guān)于甲公司2016年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2016年的銷售收入B、2016年日后事項(xiàng)期間A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2016年銷售收入C、2016年日后事項(xiàng)期間A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2016年銷售收入D、日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，2016年日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2016年銷售收入。10、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，A公司2015年適用的所得稅稅率為15％，從2016年開始適用的所得稅稅率為25％。2016年2月10日，A公司2015年9月5日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定2015年年末A公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，A公司2015年的所得稅匯算清繳于2016年4月20日完成。上述調(diào)整事項(xiàng)使2015年凈利潤(rùn)減少()萬元。A、132．5B、127.5C、112.5D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該調(diào)整事項(xiàng)減少2015年利潤(rùn)總額=1000-800-50=150(萬元)，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1000-800)×15％=30(萬元)，沖回遞延所得稅資產(chǎn)增加遞延所得稅費(fèi)用=50×25％=12．5(萬元)，上述事項(xiàng)減少2015年所得稅費(fèi)用=30-12．5=17．5(萬元)，因此，上述調(diào)整事項(xiàng)使2015年凈利潤(rùn)減少=150-17．5=132．5(萬元)。11、甲公司2015年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2016年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2016年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。則關(guān)于上述事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。A、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理C、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回既不是調(diào)整事項(xiàng)，也不是非調(diào)整事項(xiàng)D、甲公司估計(jì)乙公司賬款2000萬元無法收回應(yīng)計(jì)入2016年利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。12、甲公司2017年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2017年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?016年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A、作為2016年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B、作為2016年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C、沖減2017年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D、沖減2017年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)13、甲公司20×4年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×5年3月20對(duì)外報(bào)出，其于20×5年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為20×4年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有()。(2015年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。14、甲公司2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2016年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2015年12月5日銷售；2016年2月5日，甲公司按照2015年12月份申請(qǐng)通過的方案，成功發(fā)行公司債券；2016年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2016年2月28日，甲公司得知丙公司2015年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2015年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2015年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2015年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。15、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2016年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。16、下列在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)期事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。17、某股份有限公司2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2016年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在2016年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不調(diào)整現(xiàn)金流量表正表(直接法部分)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需披露，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目。18、科海股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年2月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的重要非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C，屬于不重要的非調(diào)整事項(xiàng)，不需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，需調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目。19、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A和C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。20、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。21、甲公司2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司因違約于2016年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2016年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2017年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決，同時(shí)甲公司向乙公司支付120萬元。甲公司關(guān)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償額與原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有差異，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A正確；因該事項(xiàng)已結(jié)案，所以應(yīng)將原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，選項(xiàng)B正確；考慮調(diào)整事項(xiàng)后確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為120萬元，使利潤(rùn)總額減少120萬元，選項(xiàng)C正確；該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增2016年資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款120萬元，不應(yīng)調(diào)整2016年資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣性資金項(xiàng)目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。22、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2017年2月10日，因被擔(dān)保人(甲公司的子公司)財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任300萬元。該業(yè)務(wù)起因?yàn)?年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2016年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2016年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在，日后事項(xiàng)期間得以證實(shí)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；該事項(xiàng)應(yīng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)使報(bào)告年度營(yíng)業(yè)外支出增加300萬元，利潤(rùn)總額減少300萬，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。23、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2017年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2016年12月31日發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丙公司10％的銷售折讓。該業(yè)務(wù)2016年12月31日已確認(rèn)收入100萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：報(bào)告年度銷售的商品，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的銷售折讓屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)調(diào)減2016年?duì)I業(yè)收入=100×10％=10(萬元)，不沖減營(yíng)業(yè)成本，所以減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10萬元，選項(xiàng)B和C正確；該事項(xiàng)屬于2016年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24、甲公司2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。(1)2017年3月1日，甲公司經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2017年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(2)2017年3月30日，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2016年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來看，此項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在附表中披露，選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確。三、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)20×4年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)其當(dāng)年度發(fā)生的下列交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問，希望能與甲公司財(cái)務(wù)部門討論：(1)1月2日，甲公司自公開市場(chǎng)以2936．95萬元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5．5％；該債券為5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期還本。甲公司擬長(zhǎng)期持有該債券以獲得本息流入。因現(xiàn)金流充足，甲公司預(yù)計(jì)不會(huì)在到期前出售。甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬元，下同)：借：持有至到期投資3000貸：銀行存款2936．95財(cái)務(wù)費(fèi)用63．05借：應(yīng)收利息165貸：投資收益165(2)7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款1860萬元，用于資助甲公司20×4年7月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3000萬元。項(xiàng)目自20×4年7月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1500萬元(全部以銀行存款支付)。甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1860貸：營(yíng)業(yè)外收入1860借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支1500貸：銀行存款1500借：管理費(fèi)用1500貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支1500(3)甲公司持有的乙公司200萬股股票于20×3年2月以12元／股購(gòu)入，且對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×3年12月31日，乙公司股票市價(jià)為14元／股。自20×4年3月開始，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元／股，甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)政策為：市價(jià)連續(xù)下跌6個(gè)月或市價(jià)相對(duì)成本跌幅在50％及以上，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值。甲公司對(duì)該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：可供出售金融資產(chǎn)2000(4)8月26日，甲公司與其全體股東協(xié)商，由各股東按照持股比例同比例增資的方式解決生產(chǎn)線建設(shè)資金需求。8月30日，股東新增投人甲公司資金3200萬元，甲公司將該部分資金存人銀行存款賬戶。9月1日，生產(chǎn)線工程開工建設(shè)，并于當(dāng)日及12月1日分別支付建造承包商工程款600萬元和800萬元。甲公司將尚未動(dòng)用增資款項(xiàng)投資貨幣市場(chǎng)，月收益率0．4％。甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款3200貸：資本公積3200借：在建工程1400貸：銀行存款1400借：銀行存款38．40貸：在建工程38．40其中，沖減在建工程的金額=2600×0．4％×3+1800×0．4％×1=38．40(萬元)。其他有關(guān)資料：(P／A，5％，5)=4．3295，(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，5％，5)=0．7835，(P／F，6％，5)=0．7473。本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：判斷甲公司對(duì)有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，對(duì)于不正確的，說明理由并編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2015年)標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)該將折價(jià)金額計(jì)入持有至到期投資的初始成本，且后續(xù)采用實(shí)際利率法對(duì)該折價(jià)金額進(jìn)行攤銷。更正分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用63．05貸：持有至到期投資——利息調(diào)整63．05用插值法計(jì)算實(shí)際利率，假設(shè)實(shí)際利率為6％，則該債券預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=165×(P／A，6％，5)+3000×(P／F，6％，5)=165×4．2124+3000×0．7473=2936．95(萬元)，與債券當(dāng)前賬面價(jià)值相等，因此該債券的實(shí)際利率為6％。本期應(yīng)分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額=2936．95×6％-165=11．22(萬元)。借：持有至到期投資——利息調(diào)整11．22貸：投資收益11．22事項(xiàng)(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于彌補(bǔ)以后期間將發(fā)生的費(fèi)用或虧損的，應(yīng)該先計(jì)入遞延收益，然后在費(fèi)用發(fā)生的期間轉(zhuǎn)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。更正分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入930(1860×1500／3000)貸：遞延收益930事項(xiàng)(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)該將原直接計(jì)入其他綜合收益中的因公允價(jià)值變動(dòng)形成的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。更正分錄為：借：其他綜合收益400貸：資產(chǎn)減值損失400事項(xiàng)(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用增資的方式籌集資金，此時(shí)應(yīng)該是將取得的現(xiàn)金增加股本金額，同時(shí)閑置資金的利息收益應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。更正分錄為：借：資本公積3200貸：股本3200借：在建工程38．40貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用38．40知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析長(zhǎng)江公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)入員在對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)：(1)長(zhǎng)江公司于2016年1月1日購(gòu)入10套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬元，并以低于購(gòu)入價(jià)20％的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)5年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)2000萬元與售價(jià)1600萬元的差額400萬元直接計(jì)入2016年管理費(fèi)用。(2)2016年1月12日，長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)苡糜谫?gòu)買檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款800萬元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2016年6月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長(zhǎng)江公司按規(guī)定對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊。(3)2016年10月20日，長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，大海公司不能向長(zhǎng)江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長(zhǎng)江公司購(gòu)入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長(zhǎng)江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。(4)2016年12月10日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)。長(zhǎng)江公司已于2016年確認(rèn)上述營(yíng)業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。2017年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購(gòu)買的產(chǎn)品退還給了長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2017年1月份的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。(5)2016年12月31日，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為16年，年租金為400萬元。出租時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為5000萬元，售價(jià)為6200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)6200萬元與賬面價(jià)值5000萬元的差額1200萬元計(jì)入了遞延收益。(6)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。要求：26、針對(duì)資料(1)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2016年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料(1)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：將商品房以低于其取得成本的價(jià)格向職工出售的屬于職工福利，出售住房的合同中規(guī)定了職工在購(gòu)得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，長(zhǎng)江公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。2016年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=400÷5=80(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、針對(duì)資料(2)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2016年應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料(2)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：該項(xiàng)補(bǔ)助款是長(zhǎng)江公司取得的用于購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。2016年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=800÷10×6／12=40(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、針對(duì)資料(3)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料(3)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：該事項(xiàng)屬于不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)，表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收賬款。將收到的轉(zhuǎn)讓款與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的借方差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額沖減資產(chǎn)減值損失，此事項(xiàng)為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。正確的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款480壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款600知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、針對(duì)資料(4)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料(4)的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：長(zhǎng)江公司2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，該項(xiàng)銷售退回發(fā)生在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)追溯調(diào)整2016年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，而不是沖減2017年1月的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、針對(duì)資料(5)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料(5)的會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)。理由：該項(xiàng)售后租回交易租賃期16年占資產(chǎn)尚可使用年限20年的80％(＞75％)，屬于融資租賃。售后租回交易形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，計(jì)入遞延收益，并按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、華苑股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“華苑公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2017年3月31日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理：(1)2016年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的5％支付手續(xù)費(fèi)。至2016年12月31日，華苑公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬元。2016年12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單。注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2017年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510借：銷售費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200貸：發(fā)出商品3200(2)2016年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備，每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬元。同時(shí)，華苑公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定華苑公司在2017年4月30日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購(gòu)回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750貸：庫(kù)存商品750(3)2016年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效。華苑公司對(duì)M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2016年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)投資收益的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益600(4)2016年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為4075元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2016年12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到丁公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。至2016年12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元(以銀行存款支付)。2016年12月28日，丁公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)計(jì)25萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18(5)2016年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2016年12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬元，價(jià)款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬元。至2016年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360貸：庫(kù)存商品360(6)2017年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收己公司款項(xiàng)585萬元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收已公司款項(xiàng)，由于2016年12月31日已獲知己公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收己公司款項(xiàng)585萬元的60％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備351萬元。2017年2月8日，華苑公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(7)2017年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2016年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計(jì)賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2017年3月22日，華苑公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其他有關(guān)資料如下：(1)華苑公司銷售商品，提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、交易價(jià)格均為公允價(jià)格。(2)商品銷售價(jià)格均不含增值稅。(3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(4)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(5)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％，6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。(6)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(7)涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。要求：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)代銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款50(1000×5％)貸：銷售費(fèi)用50借：發(fā)出商品800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800借：壞賬準(zhǔn)備47．5[(1000-50)×5％]貸：資產(chǎn)減值損失47．5(2)售后回購(gòu)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：其他應(yīng)付款1000借：發(fā)出商品750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50[(50×25-50×20)÷5×1]貸：其他應(yīng)付款50(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益600貸：其他應(yīng)收款6000(4)提供勞務(wù)借：其他業(yè)務(wù)收入5貸：應(yīng)收賬款5借：壞賬準(zhǔn)備0．25(5×5％)貸：資產(chǎn)減值損失0．25(5)商品需要安裝的銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360(6)壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準(zhǔn)備234(7)或有事項(xiàng)與日后事項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出10預(yù)計(jì)負(fù)債40貸：其他應(yīng)付款50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2016年度所得稅匯算清繳于2017年5月31日完成，2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2017年3月15日對(duì)外報(bào)出。2017年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2016年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)甲公司2016年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2016年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2016年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2016年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2016年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊政策與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2016年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2016年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江公司(上市公司)股票20000萬股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長(zhǎng)江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2016年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，均為1000000萬元。長(zhǎng)江公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負(fù)債24850(5)2016年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2016年7月1日購(gòu)入，入賬價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定稅法的折舊政策與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，2016年第四季度以來，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫(kù)存商品，沒有對(duì)外出售。2016年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬元，賬面價(jià)值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2016年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(含2016年12月計(jì)提的折舊額)，出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬元，2016年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12200萬元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①2016年12月10日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000②2016年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及損益的事項(xiàng)無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，無需編制調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”及盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不正確。理由：超標(biāo)的廣告費(fèi)支出允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無賬面價(jià)值，但有計(jì)稅基礎(chǔ)，符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15％)×25％]貸：所得稅費(fèi)用50(2)不正確。理由：甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異135萬元(405-270)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)將甲公司2016年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元沖回。調(diào)整分錄：借：所得稅費(fèi)用33．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)33．75(3)①正確。理由：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。②不正確。理由：A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元(3000-2300)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異700萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)175萬元(700×25％)。調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)175貸：所得稅費(fèi)用175(4)不正確。理由：因甲公司能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，不作為可供出售金融資產(chǎn)核算。調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200600貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本200600借：其他綜合收益99400貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)99400借：遞延所得稅負(fù)債24850貸：其他綜合收益24850借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1000(5000×200％)貸：投資收益1000(5)①不正確。理由：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷。所以2016年該無形資產(chǎn)攤銷額=1200÷5×6／12=120(萬元)，賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)。調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品20(120-100)貸：累計(jì)攤銷20②不正確。理由：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080-600=480(萬元)。調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20(500-480)貸：資產(chǎn)減值損失20③不正確。理由：該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1080萬元，賬面價(jià)值為600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異480萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=480×25％=120(萬元)。調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)120貸：所得稅費(fèi)用120(6)①不正確。理由：出租日寫字樓公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。調(diào)整分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000貸：其他綜合收益4000②正確。理由：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。③不正確。理由：出租日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。借：其他綜合收益1000(4000×25％)貸：所得稅費(fèi)用1000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定：盈余公積。2017年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)入員關(guān)注到其2016年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：(1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2016年1月1日至2020年12月31舊止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬元，管理費(fèi)用300萬元。(2)1月10目，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬元，工期自2016年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬元，實(shí)際收到價(jià)款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中。(3)10月20日，甲公司向丁公司銷售M型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。據(jù)采購(gòu)部門分析，該型號(hào)鋼材市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年，確認(rèn)其他應(yīng)付款800萬元，同時(shí)將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品。(4)10月20日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30％支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬元，并將支付給戊公司的300萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(5)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款(系分次付息)本金4000萬元，辛銀行將豁免甲公司2016年度利息200萬元以及逾期罰息70萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2017年5月還清上述長(zhǎng)期借款。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年，確認(rèn)債務(wù)重組收益200萬元，未計(jì)提70萬元逾期罰息。(6)12月31目，因合同違約被訴訟案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為400萬元。2017年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2016年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出400萬元；法院判決后未調(diào)整2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月31日。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。要求：33、根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(涉及損益的事項(xiàng)不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)交易是售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值，并且該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)確認(rèn)遞延收益，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)。調(diào)整分錄：借：遞延收益750貸：營(yíng)業(yè)外支出750借：管理費(fèi)用150貸：遞延收益150②事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2016年年末，工程是否提前完工尚不確定，60萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款不應(yīng)該作為合同收入的一部分。2016年年末完工程度=350／(350+150)×100％=70％；當(dāng)期確認(rèn)收入=450×70％=315(萬元)；當(dāng)期確認(rèn)成本費(fèi)用=(350+150)×70％=350(萬元)；應(yīng)調(diào)減收入的金額=357-315=42(萬元)；應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=[(350+150)-450]×(1-70％)=15(萬元)。調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42貸：工程施工——合同毛利42借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15③事項(xiàng)(3)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在銷售時(shí)點(diǎn)已轉(zhuǎn)移了鋼材所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，符合收入確認(rèn)的原則，應(yīng)確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500貸：發(fā)出商品500借：其他應(yīng)付款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800④事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300⑤事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：12月30日不是債務(wù)重組日，債務(wù)重組日前不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：應(yīng)付利息200借：營(yíng)業(yè)外支70貸：其他應(yīng)付款70⑥事項(xiàng)(6)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)交易屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債400營(yíng)業(yè)外支100貸：其他應(yīng)付款500上述調(diào)整事項(xiàng)影響凈利潤(rùn)的金額=750-150-42-15-500+800-300+300-200-70-100=473(萬元)。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)47．3貸：盈余公積47．3知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、計(jì)算甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“-”表示)。標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨調(diào)整金額=-42-15-500=-557(萬元)；營(yíng)業(yè)收入調(diào)整金額=-42+800-300=458(萬元)；營(yíng)業(yè)成本調(diào)整金額=500-300=200(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×17年1月20日，法院對(duì)乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預(yù)計(jì)金額200萬元；(2)根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購(gòu)貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，隨即要求退貨，甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開具紅字增值稅發(fā)票；(3)2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；(4)2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購(gòu)其持有的己公司全部股權(quán)的協(xié)議。假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性，不考慮其他因素，應(yīng)作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、銷售退回B、簽訂收購(gòu)股權(quán)協(xié)議C、法院判決的賠償金額大于原預(yù)計(jì)金額D、收到丁公司貨款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。2、A公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。A公司2×20年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的賠償款。2×21年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是()。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬元B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元反映在其他應(yīng)付款中。3、甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為()。A、﹣880萬元B、﹣1000萬元C、﹣1200萬元D、﹣1210萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤(rùn)總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額=﹣(1200+10)=﹣1210(萬元)。4、A公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。A公司2×20年12月31日針對(duì)該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目合理反映了700萬元的預(yù)計(jì)賠償款。2×21年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失600萬元。A公司不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。A公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月28日，不考慮其他因素，2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整正確的是()。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目不調(diào)整B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增600萬元C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減700萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增600萬元D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減700萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失600萬元反映在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。5、2×20年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。2×21年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年3月31日，不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整的金額為()萬元。A、調(diào)增1000B、調(diào)增800C、0D、調(diào)減800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決，需要將資產(chǎn)負(fù)債表日及之前因該事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減，其實(shí)際判決金額和預(yù)計(jì)負(fù)債的差額計(jì)入以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)，影響報(bào)告年度的損益。甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000借：遞延所得稅資產(chǎn)250(1000×25％)貸：所得稅費(fèi)用250法院判決時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債1000貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出200其他應(yīng)付款800借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50(200×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：以前年度損益調(diào)整150貸：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1356、甲公司為上市公司，其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2×20年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在600萬元至800萬元之間(其中訴訟費(fèi)為5萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司預(yù)計(jì)了700萬元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償680萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元。A、﹣700B、﹣685C、﹣680D、﹣705標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整金額影響甲公司2×20年度利潤(rùn)總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額=﹣(680+5)=﹣685(萬元)。7、甲公司2×20年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)為10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2×20年12月I0日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×20年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿，2×20年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關(guān)于甲公司2×21年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2×21年的銷售收入B、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2×21年銷售成本C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2×21年銷售收入D、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2×21年銷售收入。8、甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2×20年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，產(chǎn)品已收到并驗(yàn)收入庫(kù)；(2)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案擬對(duì)2×20年度利潤(rùn)進(jìn)行分配；(3)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，無法支付預(yù)期銀行貸款，2×21年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1000萬元，甲公司于2×20年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。A、發(fā)生的商品銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B、董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C、利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)D、擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)在2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債1000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，擔(dān)保事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。9、甲公司2×17年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：(1)貸款本金為4200萬元，自2×17年12月21日起2年，年利率5．6％；(2)乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；(3)甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×19年12月22日，該項(xiàng)貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×19年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×20年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預(yù)期到的糾紛導(dǎo)致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×20年7月和2×21年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時(shí)獲得對(duì)乙公司的追償權(quán)，但無法預(yù)計(jì)能否取得。不考慮其他因素，甲公司對(duì)需履行的擔(dān)保責(zé)任應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。A、作為2×20年事項(xiàng)將需支付的擔(dān)保款計(jì)入2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表B、作為會(huì)計(jì)政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表C、作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)將需支付的擔(dān)保款追溯重述2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表D、作為新發(fā)生事項(xiàng)，將需支付的擔(dān)保款分別計(jì)入2×20年和2×21年財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：此事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息”，既不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不屬于會(huì)計(jì)政策變更。因2×20年5月，法院判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，所以應(yīng)將需支付的擔(dān)保款計(jì)入2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間滿足劃分為持有待售類別的條件，該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C符合題意。11、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)指的是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況進(jìn)行的進(jìn)一步的說明，所以選項(xiàng)B、C和D均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。12、甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B和D，屬于日后期間非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和C，屬于日后期間調(diào)整事項(xiàng)。13、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14、甲公司2×20年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。(1)2×21年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2×21年1月5日銷售；(2)2月1日與丙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2×20年12月5日與丙公司簽訂；(3)2×21年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；(4)2×21年2月28日，甲公司得知丙公司2×20年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2×20年貨款。上述事項(xiàng)中，屬于甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，系當(dāng)年銷售的商品當(dāng)年發(fā)生退貨，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，債務(wù)重組業(yè)務(wù)債務(wù)人應(yīng)在終止確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)時(shí)確認(rèn)損益，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2×20年發(fā)生的，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的，則屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。15、甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2×21年3月20日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意甲公司一筆將于2×21年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(2)2×20年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2×20年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×20年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元。2×21年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失550萬元。甲公司同意法院的判決，并于當(dāng)日支付款項(xiàng)550萬元。(3)2×20年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題發(fā)生退貨。(4)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2×20年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日無權(quán)自主對(duì)借款展期，所以該借款在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中仍應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金的，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目金額及現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目金額；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益項(xiàng)目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。17、甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2×21年2月10日，因被擔(dān)保人(甲公司的子公司)財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任300萬元。該業(yè)務(wù)起因?yàn)?年前甲公司為子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2×20年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2×20年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間得以證實(shí)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；該事項(xiàng)應(yīng)在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，選項(xiàng)B正確；該事項(xiàng)使報(bào)告年度營(yíng)業(yè)外支出增加300萬元，利潤(rùn)總額減少300萬，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年2月28日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司歷年來對(duì)所售乙產(chǎn)品實(shí)行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生