注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共262題）

注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共9套）（共262題）注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是()。A、飛機干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項C：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)；選項D：屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)。2、2021年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬元。A、0B、5.83C、11.32D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6％)×6％=11.32(萬元)。3、某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年2月從農(nóng)民手中購進小麥用于加工糕點并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點，取得不舍稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、2.05B、2.1C、2.04D、2.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：可抵扣的增值稅進項稅額=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(萬元)；應(yīng)納的增值稅=20×13％-0.55=2.05(萬元)。4、一般納稅人購進貨物發(fā)生下列情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：這是每年考試必考的知識點，可以各種形式命題。選項AB：由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進項稅額可以抵扣。選項C：發(fā)生正常損失，進項稅額可以抵扣。5、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是()。A、出口貨物的實際離岸價(FOB)B、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定C、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所購進的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定D、出口貨物的到岸價標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。6、納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入()。A、不征增值稅B、免征增值稅C、按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅D、按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。7、按照增值稅暫行條例及其細則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，()內(nèi)不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。8、關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是()。A、可具體選擇某一項目放棄免稅權(quán)B、可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)C、可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。9、甲省B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬元，按照一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。A、3.92B、3.67C、5.50D、9.52標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200÷(1+9％)×2％=3.67(萬元)。10、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13％，退稅率9％。2021年10月外購A材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅39萬元，貨已入庫。當(dāng)月進口保稅料件一批，到岸價格為25萬美元，已按實耗法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口產(chǎn)品的離岸價格為75萬美元，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.8，該企業(yè)進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額()萬元。(該企業(yè)計劃分配率為30％)A、0B、19.32C、27.30D、32.13標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30％)×6.8×(13％-9％)=14.28(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13％-(39-14.28)-5=-19.32(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=(75-75×30％)×6.8×9％=32.13(萬元)，應(yīng)退稅額為19.32萬元。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個體工商戶以外的其他個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。12、在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，享受免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC享受免稅不退稅的政策；選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策。13、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：屬于增值稅視同銷售行為的有：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；(10)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；(11)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。14、下列行為中，不征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析15、以下符合“營改增”政策規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A：知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項D：無運輸工具承運業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)。16、先進制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：適用先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時符合以下條件：(1)增量留抵稅額大于零；(2)納稅信用等級為A級或者B級；(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。17、以下增值稅應(yīng)稅行為中，可以收到預(yù)收款當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時問的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項A：納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。選項D：納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。三、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60％的價款，款項未收到，未開具發(fā)票。(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式。開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價款的50％。(3)購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20％獎勵給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。(4)為客戶支付境內(nèi)機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設(shè)費0.03萬元。(5)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票；支付實際應(yīng)酬費5萬元和餐飲費2萬元。(7)進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價格為44萬元。取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，進口小汽車關(guān)稅稅率15％，消費稅稅率12％，上述業(yè)務(wù)所涉及符合規(guī)定的進項稅相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，不考慮加計抵減因素)要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。18、計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=200×60％×6％=7.2(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=3000×6％=180(萬元)。知識點解析：暫無解析20、計算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5(萬元)。知識點解析：暫無解析21、計算業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額；購進不動產(chǎn)既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以全額抵扣。業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=90+13×(1-20％)=100.4(萬元)。知識點解析：暫無解析22、判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機票款是否屬于“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不屬于。理由：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。知識點解析：暫無解析23、計算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9％)×9％。取得未注明旅客身份信息的出租車客票不得抵扣進項稅額。業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=5.995÷(1+9％)×9％=0.495(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=10.6÷(1+6％)×6％=0.6(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×10％=5.75(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×13％=7.475(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-(100.4+0.495+0.6+7.475)=78.23(萬元)。知識點解析：暫無解析28、計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計=78.23×(5％+3％+2％)=7.823(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()。A、貸款服務(wù)B、金融商品轉(zhuǎn)讓C、一般納稅人提供客運場站服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。2、甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A、甲進出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運代理人D、國外銷售商標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對代理進口貨物以海關(guān)開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。因而該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司。3、某外貿(mào)公司2021年6月份從一般納稅人處購進八音盒10000只，不含稅單價80元／只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報關(guān)出口，離岸單價15美元/只，此筆出口已收匯并作銷售處理(美元與人民幣比價為1：6.8，退稅率為13％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、104000B、132600C、139500D、153000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅應(yīng)退稅額為購進出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=10000×80×13％=104000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。4、滿足規(guī)定條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起()內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A、2個工作日B、3個工作日C、5個工作日D、7個工作日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析5、下列項目中，目前適用增值稅9％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC適用13％的增值稅稅率；選項D適用9％的增值稅低稅率。6、屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進項稅額抵扣的是()。A、外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動B、外購的床單用于集體福利C、外購的電腦無償贈送給客戶D、外購機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項ACD發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。7、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是()。A、視同銷售征收增值稅B、減半征收增值稅C、采用即征即退政策D、不屬于增值稅視同銷售范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。8、2022年1月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A、2400B、720C、685.71D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，免征增值稅。預(yù)收半年租金48000元分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^15萬元，王某收取租金應(yīng)繳納的增值稅為0元。9、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是()。A、小規(guī)模納稅人進口貨物，海關(guān)應(yīng)使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅B、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅C、一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，可選擇按簡易辦法依照3％的征收率計算繳納增值稅D、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：進口貨物不分納稅人身份，除另有規(guī)定外，按貨物情況適用13％或9％的稅率，不適用征收率，A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是正確的。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，某單位下列行為中，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC：均屬于視同銷售征收增值稅的情形。選項D：單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。11、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。12、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項AD，用于集體福利和免稅項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額；選項BC，用于企業(yè)經(jīng)營的電費及兼用于一般計稅和免稅項目的專利權(quán)均可抵扣進項稅額。13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的。為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。14、依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A：屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。選項B：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項CD：屬于商務(wù)輔助服務(wù)。15、除一般納稅人條件政策調(diào)整等特殊情況之外，一般納稅人在日常經(jīng)營中注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。16、下列關(guān)于包裝物押金的處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，需要區(qū)分情況判斷是否并人銷售額征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。17、下列項目中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A：以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。選項C：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機構(gòu)。三、計算題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)18、機構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣進項稅8000元，將位于B市的一處辦公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含稅月租金40000元，求甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納(預(yù)繳)稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9％)×3％=1100.92(元)甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6％)×6％-8000+40000÷(1+9％)×9％-1100.92=14150.94-8000+3302.75-1100.92=8352.77(元)。知識點解析：暫無解析某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該礦山服務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，增值稅2.99萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺。取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元，增值稅5.46萬元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅1.3萬元。(2)支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費2萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元，增值稅0.65萬元。(3)從事礦產(chǎn)品切割取得收入80萬元(價稅合計數(shù)，下同)；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元。(4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入5.67萬元，該批設(shè)備于2007年購入，未放棄減稅優(yōu)惠。(5)出租一處使用過6年的辦公用房，收取6個月的租金收入12萬元，該礦山服務(wù)公司對出租房收人選擇適用簡易計稅方法計稅。(6)該礦山服務(wù)公司還購置一臺辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1.4萬元，增值稅0.182萬元。(其他相關(guān)資料：假定上述取得的發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。19、該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=5.67÷(1+3％)×2％=0.11(萬元)知識點解析：暫無解析20、該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅=12÷(1+5％)×5％=0.57(萬元)知識點解析：暫無解析21、該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：購置設(shè)備及對應(yīng)的運費、生產(chǎn)經(jīng)營用電可以抵扣進項稅額；購置電飯煲，不得抵扣進項稅額；購置電腦可以抵扣進項稅額。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)=2.99+5.46+(1+2)×9％+1.3+0.182=1020(萬元)知識點解析：暫無解析22、該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=80÷(1+13％)×13％+20÷(1+9％)×9％+15÷(1+6％)×6％-10.20+0.11+0.577=9.20+1.65+0.85-10.20+0.11+0.57=2.18(萬元)。知識點解析：暫無解析某連鎖娛樂企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營室內(nèi)游藝設(shè)施。2021年11月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)月游藝收入價稅合計636萬元，其中門票收入為300萬元、游戲機收入為336萬元。當(dāng)月通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為280萬元。(2)當(dāng)月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設(shè)備，設(shè)備公允價值為80萬元。(3)當(dāng)月舉辦了卡通人物展覽，消費者使用本企業(yè)發(fā)行的儲值卡購買周邊產(chǎn)品優(yōu)惠10％。當(dāng)月使用儲值卡售出的周邊產(chǎn)品原價為10萬元(含稅，下同)，優(yōu)惠活動價為9萬元。購物發(fā)票注明金額為10萬元，優(yōu)惠的10％以現(xiàn)金形式返還給消費者。(4)當(dāng)月申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進項稅額為3萬元。(其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及符合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣)要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。23、計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=636÷(1+6％)×6％=36(萬元)。①游藝屬于生活服務(wù)——旅游娛樂服務(wù)，適用稅率為6％；②納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，所以收到收入即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需要計算銷項稅額。知識點解析：暫無解析24、回答業(yè)務(wù)(2)出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不需要繳納增值稅。理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。知識點解析：暫無解析25、計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=10÷(1+13％)×13％=1.15(萬元)。商業(yè)折扣銷售方式，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中標(biāo)明，才可以按折后價格計算繳納增值稅。知識點解析：暫無解析26、判斷業(yè)務(wù)(3)在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。如存在稅務(wù)規(guī)劃空間。請說明規(guī)劃方法以及依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在稅務(wù)規(guī)劃空間；如果該娛樂企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中標(biāo)明，則可以按照9萬元計算繳納增值稅，此時增值稅銷項稅額=9÷(1+13％)×13％=1.04(萬元)，可以節(jié)稅1.15-1.04=0.11(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=36+1.15-(40-3)=0.15(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、商場銷售商品并出租閑置的樓層供其他企業(yè)辦公B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)D、電信企業(yè)提供電信服務(wù)并附設(shè)營業(yè)廳銷售手機標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B、D是兼營行為。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0．084萬元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2017年6月，賣出剩余的50％，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0．06萬元，印花稅0．2萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)A、3．00B、3．38C、2．81D、2．83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買人價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅＝(200—280×50％-10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(萬元)。3、某公司員工趙某2019年5月出差，取得飛機票，其中航空運輸電子客票行程單上注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設(shè)費50元，則該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是()元。A、150．28B、154．40C、155．23D、159．36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：航空旅客運輸進項稅額＝(票價＋燃油附加費)÷(1＋9％)×9％＝(1820＋60)÷1．09×9％＝155．23(元)4、某企業(yè)簽訂進料加工復(fù)出口貨物合同，2019年8月進口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅45萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元，該企業(yè)進料加工計劃分配率為70％，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時適用的增值稅征稅率為13％，退稅率為11％，則當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額為()萬元。A、1．65B、16C、2．4D、5．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額＝400×70％＝280(萬元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝280×(13％－11％)＝5．6(萬元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝400×(13％－11％)－5．6＝2．4(萬元)。5、對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()。A、貸款服務(wù)B、一般納稅人提供客運場站服務(wù)C、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B、C、D差額征收增值稅。6、下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是()。A、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D、對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。7、下列各項表述中．符合現(xiàn)行增值稅稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項D，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。8、2019年6月，境外某公司為我國甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得含稅價款300萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有其他境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額是()萬元。A、0B、16．98C、43．59D、8．74標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額：接受方支付的價款÷(1＋稅率)×稅率。甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅：300÷(1＋6％)×6％：16．98(萬元)。9、單位租賃給他人經(jīng)營的，由承租人承擔(dān)責(zé)任，則()為增值稅納稅人。A、承租人B、出租人C、承租人或者出租人D、租賃合同約定一方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，不同時滿足兩個條件的(以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任)，以承租人或承包人為增值稅納稅人。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：因管理不善發(fā)生損失的原材料，其進項稅額是不得抵扣的。11、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。12、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用5％征收率。13、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買人返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D，金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。14、某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57．72萬元、航空攝影收入222．6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入196．2萬元、干租業(yè)務(wù)收入237．3萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6％；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為9％；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13％。選項A，航空培訓(xùn)收入的銷項稅額＝57．72÷(1＋6％)×6％＝3．27(萬元)；選項B，航空攝影收入的銷項稅額＝222．6÷(1＋6％)×6％＝12．6(萬元)；選項C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額＝196．2÷(1＋9％)×9％＝16．2(萬元)；選項D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額＝237．3÷(1＋13％)×13％＝27．3(萬元)15、下列關(guān)于增值稅相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A，自2018年1月1日起，納稅人租人固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。16、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。該政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。17、下列各項中，屬于金融服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，不屬于貸款服務(wù)。三、綜合題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2019年8月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法。按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商(采用一般計稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。(3)從國外進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國人關(guān)前支付的運費折合人民幣4．2萬元、保險費折合人民幣3．8萬元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0．09萬元。該進口設(shè)備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業(yè)未分開核算。(4)將購進的一批瓷磚用于新建的自建綜合辦公大樓在建工程。該批瓷磚為2018年5月購進，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計入2018年5月的進項稅額進行抵扣。(5)發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計6．36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10％，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。18、計算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價款和價外費用－支付的分包款)÷(1＋9％)×2％。業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝(3000－1200)÷(1＋9％)×2％＝33．03(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額＝3000÷(1＋9％)×9％＝247．71(萬元)。知識點解析：暫無解析20、計算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價款和價外費用－支付的分包款)÷(1＋3％)×3％。業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅＝(4000－1500)÷(1＋3％)×3％＝72．82(萬元)。知識點解析：暫無解析21、分別計算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納關(guān)稅＝(80＋4．2＋3．8)×10％＝8．8(萬元)應(yīng)繳納增值稅＝(80＋4．2＋3．8＋8．8)×13％＝12．58(萬元)知識點解析：暫無解析22、計算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出金額為0。自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。知識點解析：暫無解析23、計算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購進的餐飲服務(wù)，不得抵扣進項稅。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進項稅額＝6．36÷(1＋6％)×6％＝0．36(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算企業(yè)當(dāng)月增值稅進項稅額合計。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進項稅額＝1200÷(1＋9％)×9％＝99．08(萬元)。業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進項稅＝12．58＋0．09＝12．67(萬元)。因為只有專用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額，該設(shè)備既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目，其進項稅額可以抵扣。企業(yè)當(dāng)月增值稅進項稅額合計＝99．08＋12．67＋0．36＝112．11(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅稅額＝(4000－1500)÷(1＋3％)×3％＝72．82(萬元)。業(yè)務(wù)(4)進項稅額轉(zhuǎn)出金額0。企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額＝247．71－112．11＋72．82＝208．42(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅＝208．42－33．03－72．82＝102．57(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加＝102．57×(7％＋3％＋2％)＝12．31(萬元)。知識點解析：暫無解析位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國人關(guān)地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元；人關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元、稅額1440元。(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。(3)購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計26000元。(4)支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。(5)將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。(其他相關(guān)資料：進口機器設(shè)備關(guān)稅稅率為12％。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)對比認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。28、計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅＝(640000＋42000＋38000)×12％＝86400(元)。知識點解析：暫無解析29、計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進12I環(huán)節(jié)增值稅＝(640000＋42000＋38000)×(1＋12％)×13％＝104832(元)。知識點解析：暫無解析30、計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅＝1000000÷(1＋6％)×6％＝56603．77(元)。知識點解析：暫無解析31、分別計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅＝56603．77×7％＝3962．26(元)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費附加＝56603．77×3％＝1698．11(元)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加＝56603．77×2％＝1132．08(元)。知識點解析：暫無解析32、計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅＝1000000＋(1＋6％)×10％＝94339．62(元)。知識點解析：暫無解析33、計算當(dāng)月增值稅進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月增值稅進項稅額＝104832＋56603．77＋1440＋26000＋650＝189525．77(元)。知識點解析：暫無解析34、計算當(dāng)月增值稅銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月增值稅銷項稅額＝4000000×13％＝520000(元)。知識點解析：暫無解析35、計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝520000－189525．77＝330474．23(元)。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13％的稅率征收增值稅后，對實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退。銷售額的3％＝4000000×3％＝120000(元)。實際繳納增值稅稅款120000元。知識點解析：暫無解析36、分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。標(biāo)準(zhǔn)答案：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅＝330474．23×7％＝23133．20(元)。該公司應(yīng)繳納的教育費附加＝330474．23×3％＝9914．23(元)。該公司應(yīng)繳納的地方教育附加＝330474．23×2％＝6609．48(元)。知識點解析：暫無解析37、計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅＝(190000＋10000)×10％＝20000(元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的表述，正確的是()。A、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據(jù)B、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據(jù)C、還本銷售方式，以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據(jù)D、以物易物銷售方式，以購銷金額的差額作為計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場售價作為計稅依據(jù)；選項C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價作為計稅依據(jù)，不得扣除還本支出；選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。2、某制造廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年7月銷售自產(chǎn)的零配件，取得銷售收入80000元：銷售使用過的舊設(shè)備(作為固定資產(chǎn)管理)，取得收入40000元；銷售使用過的物品(作為存貨管理)，取得收入30000元。當(dāng)月發(fā)生電費15000元，取得電力公司開具的發(fā)票。則該制造廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、1430．59B、2919．37C、3980．59D、4368．93標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝80000÷(1＋3％)×3％＝2330．10(元)；小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納增值稅＝40000÷(1＋3％)×2％＝776．70(元)；小規(guī)模納稅人銷售使用過的其他物品，應(yīng)納增值稅＝30000÷(1＋3％)×3％＝873．79(元)；應(yīng)納增值稅合計＝2330．1＋776．7＋873．79＝3980．59(元)。3、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應(yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。A、2％B、5％C、1．5％D、3％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。4、下列行為可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品B、納稅人(專門從事舊貨銷售的單位)銷售舊貨C、軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)D、銷售免稅貨物(另有規(guī)定的除外)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。5、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B、轉(zhuǎn)讓金融商品C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買人價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。6、某船運公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購進船舶配件取得的增值專用發(fā)票上注明價款36071元、稅額46．8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1276萬元、期租業(yè)務(wù)收入253萬元、打撈收入116．6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、87．45B、92．4C、86．05D、103．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝(1276＋253)÷(1＋9％)×9％＋116．6÷(1＋6％)×6％－46．8＝86．05(萬元)。7、某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅為()萬元。A、50．80B、45．80C、54．00D、49．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進項稅額×10％＝32×10％＝3．2(萬元)當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝5＋3．2＝8．2(萬元)抵減前應(yīng)納稅額＝86－32＝54(萬元)抵減后實際應(yīng)納稅額＝54－8．2＝45．8(萬元)8、下列關(guān)于增值稅的征收率說法正確的是()。A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅B、其他個人對外出租(經(jīng)營租賃)其取得的商鋪，適用3％的征收率C、小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)適用的征收率一律為3％D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，適用3％的征收率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，適用5％的征收率；選項C，小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5％的征收率：選項D，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，適用5％的征收率。9、下列不屬于增值稅視同銷售情形的是()。A、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥之后提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥B、銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購買的應(yīng)稅銷售行為用于實物折扣C、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)D、其他個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥不屬于增值稅視同銷售范圍。10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月對原有廠房進行修繕改造，已知該廠房原值為2300萬元，本次購進的修繕用原材料510萬元，配套設(shè)施等660萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，則針對該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進項稅額為()萬元。A、152．1B、91．26C、85．8D、66．3標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。則該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進項稅額＝(510＋660)×13％＝152．1(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列選項中屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：單位或者個人向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。12、增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13、下列有關(guān)營改增匯總納稅管理辦法的規(guī)定，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。14、增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅。15、增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。16、在進行增值稅納稅審核中，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，委托其他納稅人代銷，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。17、北京張先生有三套住房，其中一套購于2011年2月的高檔公寓(非普通住宅)于2019年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：北上廣深四地的個人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個人出租住宅，減按1．5％繳納增值稅，應(yīng)納稅額＝租金÷(1＋5％)×1．5％。18、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目屬于混合銷售行為依經(jīng)營主業(yè)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B、C均屬于兼營行為。三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)X省A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年6月和7月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：2019年6月承接X省B市的工程項目，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅，取得該項目的建筑服務(wù)價款660萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司分包款110萬元，乙公司為一般納稅人，已開具分包款的增值稅專用發(fā)票。2019年6月承接Y省C市的工程項目，選擇簡易計稅，取得該項目的建筑服務(wù)價款225．5萬元，當(dāng)月支付給分包方丙公司分包款51．5萬元，丙公司為一般納稅人，已開具分包款的增值稅專用發(fā)票。2019年7月X省B市的工程項目竣工結(jié)算，因提前完工另取得項目獎勵22萬元。Y省C市項目預(yù)計9月份才能完工。2019年7月承接X省A市(本地)的工程項目，取得預(yù)收款330萬元當(dāng)月分別支付分包方丁公司和戊公司含稅價款132萬元和30．9萬元，其中丁公司為一般納稅人，戊公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月已取得雙方開具的增值稅專用發(fā)票。該項目預(yù)計10月份竣工。上述幾個項目取得的增值稅專用發(fā)票于取得當(dāng)月申請認(rèn)證并按照規(guī)定申請抵扣，假設(shè)2019年6月無期初留抵稅額，并且2019年6月和7月無其他進項稅額。X省主管稅務(wù)局規(guī)定，以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，納稅人預(yù)繳的增值稅，按規(guī)定在建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時確認(rèn)銷售額計算的應(yīng)納增值稅額中抵減。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。19、2019年6月承接的X省B市項目是否需要預(yù)繳增值稅?應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。甲建筑公司應(yīng)向B市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價款和價外費用一支付的分包款)÷(1＋9％)×2％＝(660—110)÷(1＋9％)×2％＝10．09(萬元)。知識點解析：暫無解析20、2019年6月承接的Y省C市項目是否需要預(yù)繳增值稅?應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。甲建筑公司應(yīng)向Y省C市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價款和價外費用－支付的分包款)÷(1＋3％)×3％＝(225．5—51．5)÷(1＋3％)×3％＝5．07(萬元)。知識點解析：暫無解析21、2019年6月甲建筑公司是否應(yīng)向X省A市主管稅務(wù)機關(guān)申報和補繳增值稅，若需要補繳，請計算補繳的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年6月甲建筑公司不需要向X省A市主管稅務(wù)機關(guān)申報和補繳增值稅。因為應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時才需要在機構(gòu)所在地申報，同時抵扣已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，不足的需要補繳增值稅。而2019年6月項目并未完工和竣工結(jié)算，納稅義務(wù)并未發(fā)生，不需要向機構(gòu)所在地A市主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和補繳稅款。知識點解析：暫無解析22、2019年7月承接的本地工程項目，是否需要預(yù)繳增值稅?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月承接的本地工程項目，需要預(yù)繳增值稅。無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。甲建筑公司應(yīng)向X省A市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價款和價外費用－支付的分包款)÷(1＋9％)×2％＝(330－132－30．9)÷(1＋9％)×2％＝3．07(萬元)。知識點解析：暫無解析23、計算2019年7月可以抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月可以抵扣的進項稅額＝110÷(1＋9％)×9％＋132÷(1＋9％)×9％＋30．9÷(1＋3％)×3％＝20．88(萬元)。知識點解析：Y省C市工程項目選擇簡易計稅方法，取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。2019年6月沒有增值稅銷項稅額，X省B市的工程項目的進項稅留抵到2019年7月進行抵扣。24、計算2019年7月填寫增值稅納稅申報表中時應(yīng)補的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月X省B市的工程項目竣工結(jié)算，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)向機構(gòu)所在地X省A市申報納稅。申報的應(yīng)納增值稅＝(660＋22)÷(1＋9％)×9％＝56．31(萬元)。X省B市的工程項目，收到項目獎勵款，需要向X省B市稅務(wù)局預(yù)繳稅款＝22÷(1＋9％)×2％＝0．4(萬元)。應(yīng)補稅款＝56．31－20．88－(10．09＋0．4)＝24．94(萬元)。知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額174．4萬元；運送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額52．32萬元。(2)運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。(3)提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額30．51萬元。(5)銷售使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24．72萬元。(6)進口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。(7)購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬元、稅額8．32萬元；另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0．36萬元。(8)購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1．3萬元，90％用于公司運送旅客，10％用于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0．26萬元，70％贈送給公司運送的旅客，30％用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料：假定進口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20％、消費稅稅率5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。25、計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)銷項稅額＝174．4÷(1＋9％)×9％＋52．32÷(1＋9％)×0＝14．4(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)銷項稅額＝260×9％＋18×6％＝24．48(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)銷項稅額＝70×6％＋6×6％＝4．56(萬元)。知識點解析：暫無解析28、計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)銷項稅額＝30．51÷(1＋13％)×13％＝3．51(萬元)。知識點解析：暫無解析29、計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額＝24．72＋(1＋3％)×2％＝0．48(萬元)。知識點解析：暫無解析30、計算業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納增值稅＝(57＋6＋3)×(1＋20％)÷(1－5％)×13％＝10．84(萬元)。知識點解析：暫無解析31、計算業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣進項稅額＝8．32＋0．36＝8．68(萬元)。知識點解析：暫無解析32、計算業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣進項稅額＝1．3×90％＋0．26×70％＝1．35(萬元)。知識點解析：暫無解析33、計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅＝14．4＋24．48＋4．56＋3．51＋0．48－10．84－8．68＋2×70％×13％－1．35＝26．74(萬元)。知識點解析：將購進的礦泉水用于贈送給旅客，屬于視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額。34、計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加＝26．74×(5％＋3％＋2％)＝2．67(萬元)。知識點解析：暫無解析35、計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅＝[(57＋6＋3)×(1＋20％)÷(1－5％)＋64]×10％＝14．74(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的是()。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B、某家具廠委托商店代銷家具C、某運輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利D、某歌廳購進一批飲料銷售給歌廳的客戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B：屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算征收增值稅。選項A：屬于將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。選項C：屬于外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅；選項D：歌廳將外購的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅。2、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()。A、7％B、10％C、13％D、11％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：增值稅的法定稅率有17％、13％、11％和6％，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品涉及增值稅進項稅額的扣除率是13％，所以13％既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。3、一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進項稅額抵扣的是()。A、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動B、外購的床單用于集體福利C、外購的電腦無償贈送給客戶D、外購機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項ACD發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額B、購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C、外購貨物分配給股東D、納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C：外購貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額小得抵扣。5、關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是()。A、可具體選擇某一項目放棄免稅權(quán)B、可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)C、可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。6、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間()。A、按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅B、可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅C、實施免稅D、實施減半征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。7、某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2016年3月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺使用過的進口舊設(shè)備，收取價稅合計金額123600元，該納稅人未放棄減稅，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、600B、2953．85C、3000D、4200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納增值稅=20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+3％)×2％=600+2400=3000(元)。8、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定()。A、沖減當(dāng)期增值稅進項稅金B(yǎng)、計算銷項稅C、征收營業(yè)稅D、沖減當(dāng)期銷項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。9、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；當(dāng)月取得首飾修理費價稅合計金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標(biāo)準(zhǔn)答案：B